УНІВЕРСИТЕТ РОСІЙСЬКОЇ АКАДЕМІЇ ОСВІТИ
Факультет: БМК
Дисципліна: Правове регулювання фінансової діяльності
Тема контрольної роботи: Податкове право Російської Федерації
П.І.Б. студента: Сприжков І.М.
Курс: 3. Семестр: 5
.
Дата здачі: _____________________< br>Вчений ступінь викладача: _____________________________________< br>П.І.Б. ____________________________________________________________< br>Оцінка: _________________________ Підпис: _________________________< br>Дата перевірки: __________________
ПЛАН
ЧАСТИНА I. Податкове право Російської Федерації
1. Поняття і роль податків
2. Види податків
2.1. Прямі і непрямі податки
2.2. Раскладочние і кількісні податки
2.3. Закріплені та регулюючі податки
2.4. Державні та місцеві податки
2.5. Загальні і цільові податки
3. Елементи закону про податок
3.1. Суб'єкт оподаткування
3.2. Об'єкт, предмет і масштаб податку. Податкова база. Одиниця оподаткування. Джерела податку.
3.3. Межі податкової юрисдикції держави
3.4. Податковий період
3.5. Методи обліку бази оподаткування
3.6. Ставка податку
3.7. Метод оподаткування
3.8. Податкові пільги
3.9. Порядок обчислення податку
4. Система податків в Російській Федерації
5. Характеристика податкових прав і обов'язків суб'єктів податковихправовідносин
5.1. Обов'язки та права платників податків
5.2. Права і обов'язки податкових органів
6. Відповідальність за податкові правопорушення
ЧАСТИНА II. Практичне завдання
ЧАСТИНА I. Податкове право Російської Федерації
1. Поняття і роль податків
Існування будь-якої сучасної держави нерозривно пов'язане зподатками. Кожна людина в якійсь мірі відчуває це на собі. Бенджамін
Франклін писав, що «платити податки і померти повинен кожний». Данийпринцип закладений і в російському законодавстві: «Кожен зобов'язаний сплачуватизаконно встановлені податки і збори. »[3, ст. 57]. Податкова система РФявляє собою сукупність податків, що стягуються в установленому порядку.
Під податком розуміють обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівняабо в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і наумовах, що визначаються законодавчими актами. [2, ст .. 2]. У силутрадицій платіж, що є податком, може бути названо митом, збором, інавпаки, хоча й існують певні відмінності. Так, при сплаті митаабо збору платник в тій чи іншій мірі безпосередньо відчуваєвозмезность платежу, податки ніколи не бувають індивідуально оплатним.
Податки відіграють найважливішу роль серед державних доходів. Так,податки складають 86% дохідної частини федерального бюджету на1997год [1, ст.
1, ст .. 16].
Крім фінансової ролі, податки мають велике соціальне значення.
За допомогою податків держава впливає на певні суспільніпроцеси, виконує контрольні функції, виступає гарантомконституційного права.
З юридичної точки зору, податок - встановлена законом формавідчуження власності фізичних та юридичних осіб на користь суб'єктівпублічної влади. При цьому податок є індивідуально безоплатним,стягується на умовах безповоротність методами державногопримусу і не носить характер покарання або контрибуції. Податкивстановлюються законодавчою владою в односторонньому порядку.
2. Види податків
2.1. Прямі і непрямі податки
Прямі (прибутковий-майнові) податки стягуються в процесіпридбання і витрачання матеріальних благ, непрямі (податки наспоживання) - в процесі їх витрачання. Прикладами прямих податків можутьслужити прибутковий податок і податок на майно, непрямих - ПДВ, акцизи імитні збори.
Прямі податки в свою чергу поділяються на особисті (податок на прибуток) іреальні (податок на майно). Різниця полягає в тому, що особисті податкисплачуються з дійсно отриманого платником податку доходу
(прибутку), а реальні - з передбачуваний.
2.2. Раскладочние і кількісні податки
Раскладочние (репартіціонние) податки виходять з потреби покритиконкретний витрата (наприклад, цільовий збір на утримання міліції,благоустрій території та інші цілі), кількісні (пайові,квотатівние) податки встановлюються з можливості платника податківзаплатити податок.
2.3. Закріплені та регулюючі податки
Залежно від того закріплений податок на тривалий період за будь -то конкретним бюджетом (бюджетами) або щорічно перерозподіляється міжбюджетами з метою покрити дефіцит, податки поділяються на закріплені ірегулюють відповідно.
2.4. Державні та місцеві податки
Залежно від обсягу компетенції органів влади різних рівнівправовідносини щодо встановлення, введення в дію, скасуванняподатків виділяють державні і місцеві податки.
2.5. Загальні і цільові податки
Цільові податки можуть вводитися з ряду причин.
По-перше, c психологічної точки зору платник податків з більшоюготовністю сплачує податок, у чиїй користь він безпосередньо впевнений.
Однак, такі податки спонукають кожного контролювати державніоргани, які витрачають сплачені платниками податків суми.
По-друге, цільові податки надають велику незалежність конкретномудержавному органу.
По-третє, цільовий характер податку може виправдовуватися тим, щонеобхідність певних витрат викликана отриманням певних доходів.
3. Елементи закону про податок
Обов'язки платника податків установлюються тільки сукупністюелементів закону про податок. Можна виділити істотні і факультативніелементи закону про податок.
Істотними елементами закону про податок є ті елементи, безяких податкове зобов'язання і порядок його виконання не можуть вважатисявизначеними. До них відносяться: платник податків (суб'єкт податку), об'єктподатку, предмет податку, масштаб податку, метод обліку податкової бази,податковий період, одиниця оподатковування, податкова ставка і методоподаткування, порядок обчислення податку, звітний період, терміни сплатиподатку, способи і порядок сплати податку.
Факультативними елементами закону про податок можуть вважатися ті,відсутність яких не впливає на ступінь визначеності податковогозобов'язання, однак істотно знижує гарантії належного виконанняцього зобов'язання. До них відносяться: порядок утримання і поверненнянеправильно утриманих сум податку, відповідальність за податковіправовідносини, податкові пільги.
Відповідно до закону "Про основи податкової системи в РФ"перераховані елементи повинні бути встановлені в кожному конкретному законі проподаток. Встановити елемент закону про податок - значить прийняти (затвердити,узаконити) що-небудь у якості однієї з підстав виникнення податковогозобов'язання або способу його виконання. Визначити елемент закону проподаток - значить описати фактичну сторону елемента, виділити його зінших подібних явищ (предметів, обставин) на основі яких-небудьознак, даних.
3.1. Суб'єкт оподаткування
Суб'єкт оподатковування - це особа, на якій лежить юридичнийобов'язок сплатити податок за рахунок власних коштів.
З поняттям "суб'єкт оподатковування" тісно зв'язане поняття "носійподатку "- особа, яка несе тягар оподатковування в підсумку.
Податок сплачується за рахунок власних коштів суб'єктаоподаткування. Однак, від імені платника податків податок може бутисплачений і іншими особами (представником).
Важливу роль в податковому праві відіграють економічні зв'язкиплатника податків з державою, що будуються на основі принципу постійногомісцеперебування (резидентства). Платників податків підрозділяють нарезидентів (що мають постійне місцеперебування в певній державі)і нерезидентів (не мають у ньому постійного місця). У резидентівоподаткуванню підлягають доходи, одержані як на території даногодержави, так і поза ним (повна податковий обов'язок), у нерезидентів --тільки доходи, отримані із джерел в даній державі (обмеженаподатковий обов'язок).
Для юридичних осіб істотний вплив на порядок і розміриоподаткування мають організаційно-правовому форма підприємства, формавласності, чисельність працюючих на підприємстві, а також видгосподарської діяльності.
3.2. Об'єкт, предмет і масштаб податку. Податкова база. Одиниця оподаткування. Джерела податку.
Об'єкт оподаткування - це ті юридичні факти (дії, події,стану), які обумовлюють обов'язок суб'єкта заплатити податок.
Поняттю "об'єкт оподаткування" близький за значенням термін "предметоподаткування ", який означає ознаки фізичного характеру (а неюридичного), які обгрунтовують стягнення відповідного податку.
Масштаб податку представляє яку-небудь фізичну характеристикупредмета оподаткування, який-небудь параметр виміру, вибраний ізбезлічі можливих для обчислення податку.
Під одиницею оподаткування розуміють одиницю масштабуоподаткування, яка використовується для кількісного вираженняподаткової бази.
Податкова база в свою чергу служить для того, щоб кількісновиразити предмет оподаткування.
Джерело податку - це кошти, за рахунок яких може бути сплаченийподаток.
Виділяють всього два джерела податку - дохід (основне джерело) ікапітал платника податку (резервне джерело).
3.3. Межі податкової юрисдикції держави
На формування податкової бази особливий вплив роблятьтериторіальний чинник (межі податкової юрисдикції держави) ічасовий фактор (розподіл податкової бази між різними податковимиперіодами).
Залежно від характеру зв'язку "суб'єкт оподаткування" - "об'єктоподаткування "податки поділяються на дві групи: резидентський податки
(побудовані за принципом резидентства) і територіальні податки
(побудовані за принципом територіальності). Різниця полягає в тому, що врезидентських податках суб'єкт визначає об'єкт податку, а в територіальних
- Навпаки. На практиці при оподаткуванні застосовується поєднання обохпринципів.
3.4. Податковий період
Багатьом об'єктам оподаткування властива протяжність в часі,повторюваності. З метою визначення результату необхідно періодичнопідводити підсумок. Термін підведення підсумків (кінцевих або проміжних)є одним з елементів закону про податок. Податковий період - термін,протягом якого завершується процес формування податкової бази,остаточно визначається розмір податкового зобов'язання.
Слід розрізняти поняття "податковий період" та "звітний період" (тобтострок подання до податкового органу звітності).
3.5. Методи обліку бази оподаткування
Існують два основні методи обліку:
1. Касовий метод, що враховує момент отримання коштів і виробництвавиплат у натурі.
2. Накопичувальний метод, що враховує момент виникнення майновихправ і зобов'язань, незалежно від того, чи отримані кошти ічи вироблені виплати в дійсності.
В конкретних законах про податки використовуються різні методи обліку.
3.6. Ставка податку
Ставка податку - розмір податку на одиницю оподаткування.
Залежно від методу встановлення ставки поділяються на тверді тапроцентні (квоти). Тверді ставки встановлюються в абсолютних одиницях, апроцентні - у відсотках від одиниці оподаткування.
За своїм змістом ставки поділяються на маргінальні, фактичні іекономічні.
Маргінальні ставки вказують безпосередньо у відповідному законіпро податок.
Фактична ставка визначається як відношення сплаченого податку доподатковій базі, економічна - сплаченого податку до всього отриманогодоходу.
Порівняння економічних і фактичних ставок найбільш рельєфнохарактеризує наслідки оподаткування.
3.7. Метод оподаткування
Метод оподаткування - це порядок зміни ставки податку взалежно від зростання податкової бази.
Існує чотири заснованих методу оподаткування: рівна,пропорційне, прогресивне і регресивний оподаткування.
При рівному оподаткування для кожного платника податківвстановлюється рівна сума податку.
При пропорційному оподаткування для кожного платника податківрівна ставка (а не сума) податку. Ставка податку не залежить від величини базиоподаткування. Із зростанням бази податок зростає пропорційно.
При прогресивному оподаткуванні з ростом податкової бази зростаєставка податку. Виділяють чотири види прогресії:
1. Проста порозрядної прогресія. Податкова база розбивається наокремі розряди (ступені), для кожного розряду податок визначається у виглядіабсолютної суми.
2. Проста відносна прогресія. У даному випадку для спільногорозміру податкової бази також встановлюються розряди, але для кожногорозряду визначаються різні ставки (як тверді, так і процентні). Прицьому до всієї бази оподаткування застосовується одна ставка в залежності відзагального розміру бази.
3. Складна прогресія. Податкова база розділена на податкові розряди,але кожен розряд існує самостійно, обкладається окремо за своєюставкою, що не від загального розміру податкової бази.
4. Приховані системи прогресії. У деяких випадках фактичнапрогресія досягається не шляхом встановлення прогресивних ставок податку, аіншими методами (наприклад, встановленням неоднакових сум вирахувань зподаткової бази для доходів, що входять в різні розряди).
На противагу прогресивному методу оподаткування, привикористанні методу регресії з ростом податкової бази відбуваєтьсяскорочення розміру ставки.
3.8. Податкові пільги
Метою запровадження податкових пільг є пряме або непрямескорочення розміру податкового зобов'язання платника податків. Податковіпільги можна розділити на три групи: вилучення, ставки, податкові кредити.
Винятки - це податкова пільга, направлена на виведення з-підоподаткування окремих предметів (об'єктів) оподаткування.
Ставки - це пільги, які спрямовані на скорочення податкової бази.
Під податковим кредитом розуміють пільги, спрямовані на зменшенняподаткової ставки або окладних суми. Залежно від форми наданняпільги податкові кредити можна розділити на групи: зниження ставки податку,скорочення окладних суми (валового податку), відстрочка або розстрочка сплатиподатку, повернення раніше сплаченого податку (частини податку), залік ранішесплаченого податку, заміна сплати податку (частини податку) натуральнимвиконанням (цільової податковий кредит).
3.9. Порядок обчислення податку
Обов'язок обчислити податок може бути покладена на платника податків,податковий орган або третя особа (т.зв. збирач податків, фіскальний агент).
Обчислення податку може здійснюватися по-різному. Найбільш система
(некумулятивні) передбачає обкладання податкової бази по частинах. Однакпісля закінчення податкового періоду все одно буде потрібно перерахунок сумарногодоходу, а також, можливо, доплата великої суми податку.
Більш широке застосування отримав метод обчислення податку наростаючимпідсумком (кумулятивна система). У даному випадку податок обчислюють із загальноюсуми доходу, з урахуванням суми пільг, розрахованих також наростаючим підсумком.
Існують три основних способи сплати податку: за декларацією, уджерела доходу, кадастровий спосіб сплати податку.
При сплаті податку за декларацією платник податків зобов'язаний представляти ввстановлений строк в податковий орган офіційну заяву про своїподаткові зобов'язання. На основі декларації податковий орган розраховуєподаток і вручає платнику податків повідомлення про його сплату. У деякихвипадках платник податків сплачує податок самостійно в установленийтермін.
При сплаті податку у джерела виплати платник податків отримує частинудоходу за вирахуванням податку, розрахованого і утриманого органом, який виробляєвиплату. Для платника податків цей спосіб сплати податку подається якавтоматичне утримання, що передує отримання доходу.
При кадастровому способі момент сплати податку ніяк не пов'язаний змоментом отримання доходу. Сам кадастр являє собою реєстр, якийвстановлює перелік типових об'єктів, що класифікуються за зовнішнімиознаками, і встановлює середню прибутковість об'єкта обкладання. Длясплати таких податків встановлюються фіксовані строки їх внеску.
4. Система податків в Російській Федерації
Запроваджена з 1 січня 1992 нов?? я податкова система Російської
Федерації включає три групи податків: федеральні податки, податкиреспублік у складі Російської Федерації і податки країв, областей,автономної області, автономних округів; місцеві податки.
До федеральним відносяться такі податки: а) податок на додану вартість; б) акцизи на окремі групи і види товарів; в) податок на доходи банків; г) податок на доходи від страхової діяльності; д) податок з біржової діяльності (біржовий податок); е) податок на операції з цінними паперами; ж) мито; з) відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази; и) платежі за користування природними ресурсами; л) прибутковий податок з фізичних осіб; м) податки, службовці джерелами утворення дорожніх фондів; н) гербовий збір; о) державне мито; п) податок з майна, що переходить в порядку спадкування і дарування; р) збір за використання найменувань "Росія", " Росія "і утворених на їхній основі слів і словосполучень.
До податків республік у складі Російської Федерації, країв, областей,автономної області, автономних округів відносяться такі податки: а) податок на майно підприємств; б) лісовий дохід; в) плата за воду, що забирається промисловими підприємствами зводогосподарських систем. г) збір на потреби освітніх установ, що стягується зюридичних осіб.
До місцевих належать такі податки: а) податок на майно фізичних осіб; б) земельний податок; в) реєстраційний збір з фізичних осіб, що займаютьсяпідприємницькою діяльністю; г) податок на будівництво об'єктів виробничого призначення вкурортній зоні; д) курортний збір; е) збір за право торгівлі; ж) цільові збори з громадян і підприємств, установ, організаційблагоустрій територій, на потреби освіти та інші цілі; з) податок на рекламу, і) податок на перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки таперсональних комп'ютерів; к) збір з власників собак; л) ліцензійний збір за право торгівлі винно-горілчаними виробами; м) ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей; н) збір за видачу ордера на квартиру; о) збір за паркування автотранспорту; п) збір за право використання місцевої символіки; р) збір за участь у бігах на іподромах; с) збір за виграш на бігах; т) збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі; у) збір з операцій, що здійснюються на біржах , за винятком операцій,передбачених законодавчими актами про оподаткування операцій зцінними паперами; ф) збір за право проведення кіно-і телезйомок; х) збір за прибирання територій населених пунктів. ц) збір за відкриття грального бізнесу. ч) податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурноїсфери.
Склад податків і зборів може змінюватися за рішенням відповіднихорганів. В даний час він визначений законом "Про основи податковоїсистеми в Українській РСР ".
Закони, що призводять до зміни податкових платежів, зворотної сили немають.
Сплата податку на прибуток (прибуток) юридичної особи здійснюється внаступному порядку: сплачуються всі майнові податки, мита та інші платежі; оподатковуваний дохід (прибуток) платника податку зменшується насуму сплачених податків, після чого сплачуються місцеві податки, витратизі сплати яких відносяться на фінансові результати діяльності; оподатковуваний дохід (прибуток) платника податку зменшується насуму сплачених місцевих податків, після чого сплачуються у встановленомупорядку всі інші податки, що вносяться за рахунок доходу (прибутку); прибутковий податок (податок на прибуток) вноситься за рахунок доходу
податків, якщо інше не встановлено законом.
Сплата податків фізичними особами здійснюється в порядку,встановленому законодавством Російської Федерації.
Даними нижче наведеної таблиці характеризується роль окремихподатків у формуванні доходної частини бюджету РФ (434365,1 млрд. руб. [1,ст.1]) за розрахунками на 1997 рік [1, ст. 16]:
Таблиця 1
| Назва податку | Частка в дохідної частини |
| | Бюджету |
| | Млрд. руб. |% |
| Податок на прибуток (доходи) | 76504,1 | 17,6 |
| ПДВ | 171936,6 | 39,6 |
| Акцизи | 75858,8 | 17,5 |
| Платежі за користування природними ресурсами | 11953,6 | 2,8 |
| Ввізні митні збори | 21792,5 | 5 |
| Інші податки, збори та податки | 16603,9 | 3,8 |
5. Характеристика податкових прав і обов'язків суб'єктів податкових правооношеній
5.1. Обов'язки та права платників податків
Платник податків зобов'язаний: своєчасно і в повному розмірі сплачувати податки; вести бухгалтерський облік, складати звіти про фінансово-господарськудіяльності, забезпечуючи їх збереження не менше п'яти років; представляти податковим органам необхідні для обчислення ісплати податків документи і відомості; вносити виправлення в бухгалтерську звітність у розмірі сумиприхованого або заниженого доходу (прибутку), виявлених перевіркамиподаткових органів, у випадку незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки,виробленої податковим органом, подавати письмові поясненнямотивів відмови від підписання цього акта; виконувати вимоги податкового органу про усунення виявленихпорушень законодавства про податки; у разі ліквідації (реорганізації) юридичної особи за рішеннямвласника (органу, ним уповноваженого) або за рішенням судуповідомляти податковим органам у десятиденний термін про прийняте рішення поліквідації (реорганізації); інші обов'язки.
Платник податків має право: користуватися пільгами по сплаті податків на підставах і впорядку, встановлених законодавчими актами; представляти податковим органам документи, що підтверджують право напільги з податків; знайомитися з актами перевірок, проведених податковими органами; представляти податковим органам пояснення по обчисленню та сплатіподатків і за актами проведених перевірок; у встановленому законом порядку оскаржити рішення податковихорганів та дії їх посадових осіб та інші права, встановленізаконодавчими актами.
Податкові органи мають право: а) порушувати в установленому порядку клопотання про заборонузайматися підприємницькою діяльністю; б) пред'являти в суд або арбітражний суд позови: про ліквідаціюпідприємств на підставах, встановлених законодавством; про визнання угод недійсними і стягнення в дохіддержави всього отриманого за такими угодами; про стягнення безпідставно придбаного не за угодою, а ввнаслідок незаконних дій; про визнання реєстрації підприємства недійсною у разіпорушення встановленого порядку створення підприємства або невідповідностіустановчих документів вимогам законодавства та стягнення доходів,отриманих цим підприємством; в) інші права, передбачені законодавством.
Посадові особи податкових органів мають право в установленомузаконодавством порядку: а) перевіряти всі документи, пов'язані з обчисленням і сплатоюподатків, одержувати необхідні пояснення, довідки та відомості зпитань, що виникають при перевірках; б) обстежувати будь-які використовуються для отримання доходів
(прибутку) чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткуваннянезалежно від місця їх знаходження виробничі, складські,торговельні та інші приміщення платників податків. У разі відмовифізичної особи допустити посадових осіб податкового органу дообстеження приміщень, що використовуються для отримання доходів
(прибутку), або ненадання їм необхідних для розрахунку податківдокументів оподатковуваний дохід визначається податковими органами, виходячи здоходу за аналогічними видами підприємницької діяльності; в) зупиняти операції платників податків по рахунках вбанках і кредитних установах у випадках у випадках неподання вподаткового органу документів, пов'язаних з обчисленням або сплатоюподатків; г) накладати на керівників банків, кредитних установ, атакож фінансових органів адміністративні штрафи в разіневиконання вказівок податкових органів; д) вилучати у платників податків документи, що свідчать проприховуванні або заниженні доходу (прибутку) або про приховування інших об'єктів відоподаткування, з одночасним виробництвом огляду документів іфіксацією їх змісту; е) одержувати без оплати від всіх юридичних осіб дані,необхідні для обчислення податкових платежів платників; ж) інші права, передбачені законодавчими актами.
5.2. Права і обов'язки податкових органів
Податкові органи та їх співробітники зобов'язані зберігати комерційнутаємницю, таємницю відомостей про вклади фізичних осіб та виконувати іншіобов'язки, передбачені Законом України "Про
Державній податковій службі Російської Федерації ".
Збиток (включаючи упущену вигоду), заподіяну платникам податківвнаслідок неналежного здійснення податковими органами та їхспівробітниками покладених на них обов'язків, підлягає відшкодуванню ввстановленому порядку. Крім того, податкові органи та їх співробітники можутьзалучатися до інших видів відповідальності, передбаченимзаконодавчими актами Російської Федерації.
Податкові органи щомісяця представляють фінансовим органамвідомості про фактично надійшли суми податків та інших платежів добюджет.
Податкові органи разом з фінансовими органами здійснюютьконтроль за виконанням доходної частини бюджету.
6. Відповідальність за податкові правопорушення
Податкове правопорушення - протиправна, винна дія абобездіяльність, яким не виконуються або неналежним чином виконуютьсяобов'язки, порушуються права та законні інтереси учасників податковихвідносин, і за які встановлена юридична відповідальність.
Можна виділити наступні групи податкових правопорушень в залежностівід спрямованості протиправних діянь:
- правопорушення проти системи податків;
- правопорушення проти прав і свобод платників податків;
- правопорушення проти виконання доходної частини бюджету джерела;
- правопорушення проти системи гарантій виконання обов'язківплатника податків;
- правопорушення проти контрольних функцій податкових органів;
- правопорушення проти порядку ведення бухгалтерського обліку,складання і подання бухгалтерської і податкової звітності;
- правопорушення проти обов'язків по сплаті податків.
Питання про конкретні види і розміри відповідальності учасниківподаткових відносин вирішується цілою низкою нормативних актів. Перш за всеце Закон Російської Федерації від 27 грудня 1991 року "Про основиподаткової системи в РФ ", Закон Російської Федерації від 21 травня 1992 року" Про
Державну податкову службу РФ ", Кодекс про адміністративніправопорушення, Кримінальний Кодекс, Митний кодекс РФ, Закон РФ від 24червня 1993 року "Про податкової поліції".
ЧАСТИНА II. Практичне завдання
Вирішіть пропоновану завдання і вкажіть види адміністративноївідповідальності за порушення податкового законодавства
Громадянин представив до податкового органу декларацію про сукупний дохідза 1992 рік на підставі якої йому обчислений прибутковий податок, що підлягаєдо доплату в сумі 10 тис. руб., при цьому до податкової інспекції надійшливідомості про отриманий у 1992 році громадянином на підприємстві "А" в розмірі
5 тис. руб., З якого підприємством утриманий прибутковий податок у сумі 600рублів.
Відомості про дохід, отриманий на підприємстві «А» у поданійдекларації про сукупний річний дохід громадянин не вказав.
На підставі отриманих відомостей податковий орган проводить перерахуноксуми прибуткового податку, що підлягає до доплату, виходячи з уточненоївеличини сукупного та річного доходу і пред'являє платнику податків досплаті одночасно з додатково обчисленої сумою штраф у розмірі 10%цієї суми.
Завдання:
1. Перелічіть додаткову суму належної до доплату прибутковогоподатку, а також суму штрафу, що підлягає до сплати
2. В яких випадках, передбачених законодавством штраф у розмірі
10% належних сум податків та інших обов'язкових платежів до бюджету тапозабюджетні фонди до платників податків не застосовуються?
Відповідно до статті 6 Закону і Постанови ВР РРФСР від 7Грудень 1991 «Про прибутковий податок з фізичних осіб» при розміріоподатковуваного сукупного доходу, отриманого в календарному році до
42000 руб. ставка прибуткового податку становить 12%.
Сукупний річний дохід громадянина дорівнює 10000 + 5000 = 15000руб. Отже, прибутковий податок має становити 15000 (12% = 1800руб. Враховуючи, що на підприємстві «А» була утримана частину прибутковогоподатку (600 руб.), сума прибуткового податку, що підлягає до доплату, складе
1800 - 600 = 1200 руб.
Відповідно до Закону та Постановою ВР РРФСР від 21 березня 1991року «Про державну податкову службу РРФСР» податкові органи можуть:
- накладати адміністративні штрафи на громадян, винних у відсутності обліку доходів або у веденні його з порушенням встановленого порядку, у неподанні або несвоєчасному поданні декларацій про доходи або під включення до декларацій перекручених даних, - у розмірі від 200 до 500 рублів, а за ті ж дії, вчинені повторно протягом року після накладення адміністративного стягнення, - у розмірі від 500 до 1000 рублів [7, п. 12 ст. 7]. Це право надається посадовим особам державних податкових інспекцій;
- застосовувати до громадян фінансові санкції у вигляді стягнення: десяти відсотків належних сум податку або інших обов'язкових платежів за відсутність обліку доходу або ведення цього обліку з порушенням встановленого порядку [7, п. 8 ст. 7]. Це право надається тільки начальникам державних податкових інспекцій та їх заступникам ..
Т.ч., громадянин може бути оштрафований на суму 1200 (10% = 120 руб.,крім того може бути стягнуто штраф у розмірі від 200 до 500 руб.
Законодавством передбачені й інші види адміністративноївідповідальності. Так, податкові органи можуть застосовувати до підприємств,установам, організаціям і громадянам фінансові санкції у вигляді стягнення:всієї суми прихованої або заниженою прибутку (доходу) або суми податку заінший прихований (неврахований) об'єкт оподаткування і штрафу в розмірі тієїж суми, а при повторному порушенні - штрафу у подвійному розмірі.
Список літератури
1. Федеральний закон від 26.02.97. "Про федеральний бюджет на 1997 рік».
2. Закон РФ від 27.12.91. «Про основи податкової системи в РФ».
3. Конституція Російської Федерації. 12.12.93.
4. Жданов А.А. Фінансове право Російської Федерації. М., 1995.
5. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., пепелящая С.Г. Фінансове право Росії.
М., 1995.
6. Закон і Постанова ВР РРФСР від 7 грудня 1991 року "Про прибутковий податок з фізичних осіб».
7. Закон і Постанова ВР РРФСР від 21 березня 1991 року «Про державну податкову службу РРФСР».
