Міністерство юстиції Російської Федерації
РОССИЙСКАЯ ПРАВОВА АКАДЕМІЯ
(Поволжському ФІЛІЯ)
Контрольна робота з фінансового права
Виконав:
Ібрагімов
Марат
Шамільевіч студент 2 курсу 1 групи
САРАТОВ 1999
Варіант 2
Завдання 1
Під час документальної перевірки одного з підприємств податковоїінспекцією було встановлено, що:
А) ім допущено заниження прибутку в сумі 20 млн. крб.;
Б) ім затримано на 10 днів перерахування прибуткового податку в сумі 5млн. крб. і ще на 5 днів з вини обслуговуючого банку.
1. Поясніть повноваження податкових інспекцій по здійсненню контролю за виконанням податкового законодавства.
Податковим органам належить виключно важлива роль уреалізації законодавства про податки, формування державної імуніципальної скарбниці. Вони контролюють податкові платежі та вживають заходів, втому числі і примусові, до їх стягнення. Тому законодавствоконкретно регламентує їх повноваження у цій області.
На сьогоднішній день повноваження податкових інспекцій регламентуютьсяст.31 Податкового Кодексу (частини 1) Російської Федерації. Який діяв до 1січень 1999р. Закон від 21.03.91 «Про державну податкову службу РФ» (ззм. на 16.11.96) застосовується в частині, що не суперечить частині першій
Кодексу, і підлягає приведенню у відповідність до частини першої Кодексу.
(Федеральний закон «Про введення в дію частини першої Податкового Кодексу
РФ від 28 липня 1998р.)
Відповідно до ст.31 Податкового Кодексу (далі ПК)
1. Податкові органи мають право:
. вимагати від платника податків або іншого зобов'язаного особи документи за формами, встановленими державними органами та органами місцевого самоврядування, що служать підставами для обчислення і сплати податків, а також пояснення та документи, що підтверджують правильність обчислення та своєчасності сплати податків;
. проводити податкові перевірки в порядку, встановленому цим Кодексом;
. вилучати за актом при проведенні податкових перевірок у платника податків або іншого зобов'язаного особи документи, що свідчать про вчинення податкових правопорушень, у випадках, коли є достатньо підстав вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;
. викликати на підставі письмового повідомлення до податкових органів платників податків та інших зобов'язаних осіб для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (перерахуванням) ними податків;
. призупиняти операції по рахунках осіб у банках та накладати арешт на майно платників податків та інших зобов'язаних в порядку, передбаченому цим Кодексом;
. оглядати (обстежити) будь-які використовуються платником податку для отримання прибутку чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення та території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці затверджується Міністерством фінансів РФ і Державною податковою службою РФ (нині Указом
Президента РФ від 23.12.98 N 1635 Державна податкова служба
Російської Федерації перетворена в Міністерство Російської Федерації з податків та зборів. Постановою Уряду РФ від 27.02.99 N 254 встановлено, що Міністерство Російської Федерації з податків та зборів є правонаступником Державної податкової служби РФ щодо завдань, функцій, прав, обов'язків та інших питань діяльності Державної податкової служби РФ.);
. визначати суми податків, що підлягають внесенню платниками податків до бюджету, розрахунковим шляхом на підставі даних по іншим аналогічним платникам податків у випадках відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до огляду (обстеження) виробничих, складських, торговельних та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання прибутку або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, неподання податковим органам необхідних для розрахунку податків документів, відсутність обліку доходів і витрат, обліку об'єктів оподаткування або ведення обліку з порушенням встановленого порядку, що призвів до неможливості обчислити податки;
. вимагати від платників податків та інших зобов'язаних осіб встановлення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;
. стягувати недоїмки по податках і стягувати пені у порядку, встановленому цим Кодексом;
. надавати платникам податків відстрочення та розстрочення зі сплати санкцій за податкові правопорушення;
. вимагати від банків документи, що підтверджують використання платіжних доручень платників податків та інших зобов'язаних осіб і інкасових доручень
(розпоряджень) податкових органів про списання з рахунків платників податків та інших зобов'язаних осіб сум податків і санкцій за податкові правопорушення;
. залучати для проведення податкового контролю спеціалістів, експертів і перекладачів;
. викликати як свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини мають значення для проведення податкового контролю;
. заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;
. пред'являти до судів загальної юрисдикції або арбітражні суди позови: про стягнення податкових санкцій з осіб, які вчинили податковіправопорушення; про визнання недійсною державну реєстрацію юридичноїособи або державної реєстрації фізичної особи якіндивідуального підприємця; про ліквідацію організації будь-якої організаційно-правової форми попідставами, встановленими законодавством; про визнання угод недійсними та про стягнення в дохід державіпридбаного по таких угодах майна у випадках, передбаченихцивільним законодавством України; про стягнення доход держави майна, безпідставно придбаногоне за угодою, а в результаті допущених інших незаконних дій; про дострокове розірвання договору про податковий кредит і про інвестиційнийподаткового кредиту;
2. Податкові органи здійснюють також інші права, передбачені цим Кодексом та іншими федеральними законами.
3. У випадках, передбачених законодавством про податки і збори,
Державна податкова служба РФ та її територіальні відокремлені підрозділи в межах своїх повноважень стверджують форму заяв про постановку на облік в податкові органи, розрахунків з податків і податкових декларацій і встановлюють порядок їх заповнення, обов'язкові для платників податків.
Викладені повноваження податкових органів спрямовані головним чином назабезпечення інтересів держави. У разі порушення прав держави (імуніципальних органів) на отримання від юридичних осіб та фізичних осібзаконно встановлених податкових платежів відповідно до законодавствавживаються заходи із захисту даних прав як в адміністративному так ісудовому порядку. Однак законодавство гарантує при цьому іможливість захисту прав платників податків.
2. Які санкції має право застосувати інспекція до підприємства завказані порушення?
Відповідно до ч. 1 ст. 114 Податкового Кодексу «Податкова санкціяє мірою відповідальності за здійснення податкового правопорушення ».
Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошовихстягнень (штрафів) у розмірах, передбачених статтями глави 16цього Кодексу (ч.2 ст. 114 НК).
За заниження прибутку, відповідно до ст. 120 ч.3, до підприємстваможе бути застосована санкція у вигляді стягнення штрафу в розмірі десятивідсотків від суми несплаченого податку, але не менше п'ятнадцяти тисячрублів.
За затримку сплати податку платник податків сплачує пені (ч.2ст. 57 НК). Пеня, відповідно до ст. 75 ч.3 НК, нараховується за кожнийкалендарний день прострочення виконання обов'язку по сплаті податку абозбору, починаючи з наступного за встановленим законодавством про податки ізборах дня сплати податку або збору.
Сума відповідних пенею сплачуються крім належних досплату сум податку або збору і незалежно від застосування інших заходівзабезпечення виконання обов'язку по сплаті податку або збору, а також заходіввідповідальності за порушення законодавства про податки і збори (ст. 75ч.2 НК).
За затримку з вини обслуговуючого банку підприємствовідповідальності не несе, тому що її несе сам банк у вигляді стягнення пені врозмірі однієї стопятідесятой ставки рефінансування Центрального банку РФ,але не більше 0,2 відсотка за кожний день прострочення.
перелічіть розміри сум з санкцій за допущені порушення.
За заниження прибутку, відповідно до ст. 120 ч.3, підприємствобуде оштрафовано на п'ятнадцять тисяч рублів.
За затримку сплати податку підприємство сплатить пені (ч.2 ст. 57 НК).
Пеня, відповідно до ст. 75 ч.3 НК, нараховується за кожний календарнийдень прострочення виконання обов'язку по сплаті податку або збору, починаючиз наступного за встановленим законодавством про податки і збори днясплати податку або збору. Її сума становитиме 5000000 * 0.1% = 5000 руб. на день, аза 10 днів 5000 * 10 = 50000 руб.
Порушення банком строку виконання доручення платника податків проперерахування податку, відповідно до ст. 133 ч.1 НК, тягне за собою стягненняпені в розмірі 5000000 * 0,2% = 10000 руб, а за 5 днів прострочення.
10000 * 5 = 50000 руб.
Завдання 2.
Після прийняття Федеральними зборами РФ у встановленому порядкузакону про Федеральний бюджет він був направлений Президенту для йогопідписання. Президент не погодився з прийнятим законом і не підписав його.
1. Поясніть порядок і загальну характеристику бюджетного процесу в
РФ.
На сьогоднішній день бюджетний процес регламентується:
Конституцією РФ, де встановлені основні положення формування бюджету;більш детально регулює порядок формування та виконання бюджетів натериторії РФ Закон від 10.10.91 N 1734-1 (в редакції від 31.07.95) «Прооснови бюджетного устрою і бюджетного процесу в РФ ». Так само прийнятий 17липень 1998р. Бюджетний Кодекс, але буде введений в дію він, уВідповідно до ст. 307. Бюджетного Кодексу, федеральним законом провведення в дію Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Відповідно до статті 4 закону «Про основи бюджетногопристрої та бюджетного процесу в РФ »« Бюджетний процес -регламентована законом діяльність органів влади по складанню,розгляду, затвердженню і виконанню бюджетів ».
Формування бюджету включає в себе наступні три стадії:складання бюджету, їх розгляд та затвердження.
Виконання бюджету - це 4 стадія проходження бюджету в йогоперіодичному циклі. Заключному етапом стадії виконання бюджетує складання та затвердження звіту про виконання бюджету. Порядокскладання, розгляду, затвердження та виконання бюджету встановлюєтьсязаконодавством РФ.
В основі бюджетного процесу лежать принципи, характерні длябюджетного пристрою РФ: єдності, повноти, реальності, гласності тасамостійності.
Разом з тим для бюджетного процесу характерні і деякі іншіпринципи. Так, розподіл повноважень у бюджетному процесі засноване напринципі розмежування компетенції між органами виконавчої тапредставницької влади. Відповідно до цього принципу складання тавиконання бюджетів відноситься до функцій органів виконавчої влади, арозгляд, затвердження та контроль за виконанням бюджетів-до функційорганів представницької влади. Усім без винятку стадіях бюджетногопроцесу властивий принцип спеціалізації бюджетних показників. Длябюджетного процесу характерний і принцип щорічно, що виражається вщорічному повторенні його стадій.
1. Складання проекту бюджету.
Складання проекту бюджету здійснюється органами виконавчоївлади загальної компетенції. На них покладається обов'язок представити проектбюджету.
Безпосередню роботу зі складання проекту здійснюютьфінансові органи. Складанню проекту передує розробка плану,прогнозів розвитку територій та цільових програм. Виходячи з яких органвиконавчої влади виносить на розгляд органів представницькоївлади пропозицію по постатейному санкціонуванні представлених бюджетнихвитрат. Після прийняття рішення про санкціонування витрат складаєтьсяостаточний проект бюджету.
Відповідно до ст. 1 закону «Про порядок ВНЕСЕННЯ, РОЗГЛЯДУ І
Прийнятті Федерального закону "Про ФЕДЕРАЛЬНОМУ БЮДЖЕТ НА 1999 РІК" І О
ПОРЯДОК ВНЕСЕННЯ ЗМІН ТА ДОПОВНЕНЬ У федеральному бюджеті »внесення,розгляд і прийняття Федерального закону "Про федеральний бюджет на 1999рік "здійснюються відповідно до порядку, встановленого Федеральнимзаконом "Про порядок внесення, розгляду та прийняття Федерального закону" Профедеральному бюджеті на 1998 рік "та про порядок внесення змін ідоповнень до федерального бюджету ". А відповідно до ст. 5 закону" Пропорядок внесення, розгляду та прийняття Федерального закону "Профедеральному бюджеті на 1998 рік "та про порядок внесення змін ідоповнень до федерального бюджету "проект Федерального закону" Про федеральнийбюджеті на 1998 рік "вважається внесеним у строк, якщо він доставлений в
Державну Думу до 24 годин 25 серпня 1998 року.
Протягом доби з дня внесення до Державної Думи зазначеногозаконопроекту Рада Державної Думи або в період парламентських канікул
Голова Державної Думи направляє його до Комітету Державної
Думи по бюджету, податків, банків і фінансів (далі - Комітет з бюджету)для підготовки висновку про відповідність поданих документів іматеріалів вимогам статей 1 і 2 цього Закону.
Рада Державної Думи або в період парламентських канікул
Голова Державної Думи на підставі висновку Комітету збюджету приймає рішення про прийняття до розгляду Державною Думоюзазначеного законопроекту або про повернення його в Уряд Російської
Федерації на доопрацювання. Зазначений законопроект підлягає поверненню надоопрацювання в Уряд Російської Федерації, якщо поданідокументи і матеріали не відповідають вимогам статей 1 і 2 цього
Федерального закону. Доопрацьований законопроект з усіма необхіднимидокументами і матеріалами повинен бути представлений у Державну Думу
Кабінетом Міністрів України протягом 10 днів з дня повернення надоопрацювання і розглянутий Радою Державної Думи або в періодпарламентських канікул Головою Державної Думи у встановленомуцим Законом порядку.
Відповідальним за розгляд проекту Федерального закону "Профедеральному бюджеті на 1998 рік "є Комітет з питань бюджету.
Державна Дума до 5 вересня 1997 створює Комісію
Державної Думи з розгляду федерального бюджету та внесеннязмін і доповнень до податкового законодавства Російської Федерації
(далі-Комісія Державної Думи).
Рада Федерації до 5 вересня 1997 створює Комісію Ради
Федерації з розгляду федерального бюджету та внесення змін ідоповнень до податкового законодавства Російської Федерації (далі -
Комісія Ради Федерації).
2. Розгляд бюджету
Державна Дума розглядає проект Федерального закону "Профедеральному бюджеті на 1998 рік "у чотирьох читаннях.
Протягом 40 днів з дня внесення до Державної Думи
Урядом РФ проекту бюджету Державна Дума розглядає його впершому читанні.
Державна Дума при розгляді проекту бюджету на рік упершому читанні розглядає прогноз соціально-економічного розвитку РФрік і концепцію проекту Федерального закону про федеральний бюджет на рік,основні напрями бюджетної та податкової політики на рік, основніпринципи взаємовідносин федерального бюджету та бюджетів суб'єктів РФ,проект програми державних зовнішніх запозичень РФ та послуги, що
РФ державних кредитів на рік в частині джерел зовнішньогофінансування покриття дефіциту федерального бюджету, а також основніхарактеристики федерального бюджету на рік, до яких відносяться: доходи федерального бюджету за групами, підгрупами і статтями класифікації доходів бюджетів Російської Федерації; розподіл доходів від федеральних податків і зборів міжфедеральним бюджетомі бюджетами суб'єктів РФ, розміри незбалансованості (дефіцит) федерального бюджету вабсолютних цифрах і у відсотках до витрат федерального бюджету на рік іджерела покриття дефіциту федерального бюджету; загальний обсяг витрат федерального бюджету на 1998 рік.
У разі відхилення в першому читанні проекту федерального бюджетуформується погоджувальна комісія вона протягом 10 днів з днярозгляду в першому читанні зазначеного законопроекту розробляєузгоджений варіант.
Державна Дума розглядає у другому читанні проект
Федерального закону про федеральний бюджет на рік протягом 20 днів з дняприйняття зазначеного законопроекту в першому читанні.
Державна Дума при розгляді у другому читанні зазначеногозаконопроекту стверджує витрати за розділами функціональної класифікаціївитрат федерального бюджету в межах загального обсягу видатківфедерального бюджету, затвердженого в першому читанні, а також розмір
Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ.
Державна Дума розглядає в третьому читанні проект
Федерального закону про федеральний бюджет на рік протягом 30 днів з дняприйняття зазначеного законопроекту в другому читанні.
Державна Дума при розгляді в третьому читанні зазначеногозаконопроекту розглядає наступні показники федерального бюджету: розподіл витрат федерального бюджету по підрозділахфункціональної класифікації видатків федерального бюджету і всіх рівняхвідомчої класифікації; розподіл коштів Федерального фонду фінансової підтримкисуб'єктів Російської Федерації по суб'єктах РФ; витрати на цільові програми; проект федеральної адресної інвестиційної програми на рік умежах витрат, затверджених за розділами функціональної класифікаціївитрат федерального бюджету в другому читанні; перелік захищених поточних витрат федерального бюджету;
Бюджет розвитку Російської Федерації; проекти програм надання гарантій Уряду РФ на рік; проекти програм надання коштів федерального бюджету назворотній основі по кожному виду витрат; проект програми державних зовнішніх запозичень РФ іщо надаються РФ державних кредитів на рік.
Державна Дума розглядає в четвертому читанні проект
Федерального закону про федеральний бюджет на рік протягом 10 днів з дняприйняття зазначеного законопроекту в третьому читанні.
При розгляді зазначеного законопроекту в четвертому читанні
Державна Дума розглядає текст законопроекту в цілому.
Прийнятий Державною Думою Федеральний закон про федеральнийбюджеті на рік відповідно до статті 105 Конституції РФ протягом п'ятиднів з дня його прийняття передається на розгляд Ради Федерації.
Федеральний закон про федеральний бюджет на рік підлягаєобов'язковому розгляду Радою Федерації у порядку, передбаченому
Конституцією РФ.
3. Затвердження бюджету.
Затвердження Федерального закону про федеральний бюджет на рікздійснюється Президентом РФ відповідно до статті 107 Конституції РФ.
4. Виконання бюджету.
Виконання бюджету є останньою стадією бюджетного процесу іявляє собою практичну реалізацію бюджету по всіх передбаченихпоказниками його доходної та видаткової частин. Згідно з бюджетнимзаконодавством виконання бюджетів відноситься до функцій виконавчихорганів відповідного рівня.
У виконання бюджетів в тій чи іншій мірі беруть участьабсолютно всі державні і муніципальні органи представницької івиконавчої влади, включаючи і міністерства, відомства, галузевіоргани управління, підприємства, установи та інші організації.
5. Складання звіту про виконання бюджету.
Наприкінці фінансового (бюджетного) року після укладення бюджетускладається звіт про виконання бюджету.
Звітний доповідь і звіт про виконання федерального бюджету заминулий фінансовий рік уряд РФ повинен щорічно представлятидержавної думі для його розгляду та ухвалення в травні року, наступногоза звітним.
2. Проаналізуйте повноваження Президента РФ в бюджетному процесі.
Президент РФ має широкі повноваження в різних сферахдержавного життя, в тому числі і в бюджетному процесі.
Відповідно до ст. 84 п. «г» Конституції РФ Президент РФ володіє правомзаконодавчої ініціативи, стосовно до бюджетного праву це означаєщо він:
-приймає рішення про початок роботи над складанням проекту бюджету
(ст. 20 закону «Про бюджетне пристрої РСФСР») і на підставі цього рішення
Рада Міністрів організовує поетапну роботу зі складання проекту бюджету. може вносити поправки і в проект закону «Про Федеральний бюджет нарік », що знаходить своє відображення в ст. 19 і 21 Закону "Про порядок внесення,розгляду та прийняття Федерального закону "Про федеральний бюджет на 1998рік "та про порядок внесення змін і доповнень до федерального бюджету".
Також у Президента РФ є право відносного вето, насхвалений Радою Федерації закон, тільки от відносне вето можнаподолати шляхом повторного прийняття законопроекту двома палатами
Федеральних Зборів при роздільному обговоренні більшістю у дві третіголосів кожної палати-в цьому випадку Президент зобов'язаний підписати закон упротягом 7 днів.
3. Який порядок вирішення розбіжностей, що виникли між Президентом
РФ і Федеральними зборами РФ з питання прийняття федерального бюджету?
Відповідно до ст. 107 Конституції РФ «Прийнятий федеральнийзакон протягом 5 днів направляється Президентові РФ для підписання іоприлюднення ».
Якщо Президент РФ протягом 14 днів з моменту надходженняфедерального закону відхилить його, то Державна Дума і Рада Федераціїу встановленому Конституцією РФ порядку знову розглядає цей закон.
Якщо при повторному розгляді федеральний закон буде схвалений у ранішеприйнятій редакції більшістю не менше двох третин голосів від загального числадепутатів Державної Думи, він підлягає підписання Президентом РФ впротягом 7 днів і оприлюдненню (ч.3 ст. 107 Конституції РФ).
