Міністерство освіти Російської Федерації

Санкт-Петербурзький Державний Інститут Сервісу та Економіки

"Податковий контроль, його суть і значення"

Виконав: студент II курсу групи № 0610

Факультету Економіки і

Управління в сфері сервісу

Сурков Олексій

Викладач: Православнова А.І.

Санкт-Петербург

2001

Зміст

Вступ 3

Податкова система Російської Федерації 4

Податкова служба Російської Федерації 10

Контрольна робота з платниками податків 13

Підготовка кадрів для податкової служби 17

Аналіз та прогнозування податкових надходжень 19

Інформаційні технології в роботі податкової інспекції 20

Висновок 21

Список літератури 23

Вступ

З питання про сутність і призначення податків наукова думка породилабезліч теорій. Проте всі вони зводяться до трьох основних концепцій.

Перша - податок виступає засобом оплати товариством послуг держави.
За допомогою податків громадяни купують у держави послуги з охорони віднападу ззовні, захист від внутрішніх правопорушників, отриманнюправосуддя, підтримання правопорядку і т.п. Тут податкові відносинивиступають в якості товарно-грошових відносин, де за плату у виглядіподатків суспільство отримує товар у вигляді комплексу державних послуг.

Існує так звана теорія соціальної повернення податку,згідно з якою податки, що збираються з громадян державою, повертаютьсяцим же громадянам у вигляді всіляких державних послуг.

Другий концепцією податків є теорія податку як регулятораекономіки.

Сенсом цієї теорії є регулювання державою за допомогоюзбільшити або, навпаки, зменшення ставок податків та наданняподаткових пільг платоспроможного попиту населення та усунення тим самимдисбалансу між цим попитом і обсягом виробництва. В умовах підйомуекономіки рекомендується збільшувати податки, вилучаючи зайві гроші зобігу та оберігаючи тим самим економіку від "перегріву", викликаногошвидкими темпами зростання виробництва, що тягне за собою кризу перевиробництватоварів. При кризової ситуації, навпаки, необхідно зменшувати податковетягар, підвищуючи тим самим платоспроможний попит населення і збільшуючиінвестиційні можливості підприємців, що всі разом стимулюєвиробництво. У результаті податки відіграють роль вбудованого в бюджетавтоматичного стабілізатора.

Третьою теорією сутності і значення податків виступає теорія податкуяк джерела державного доходу.

Згідно даної теорії ринкова економіка функціонує всаморегулюючої режимі. Податкам відводиться єдина функція - бутиджерелом доходів держави. при цьому самій державі відводиться роль
"нічного сторожа" ( "держава-жандарм"), де вони покликані лишепідтримувати загальний порядок в країні і не втручатися в економічні тасоціальні області. Отже, податок повинен бути сконструйований такимчином, щоб, даючи доходи державі, він у той же час не повинен впливатина економіку і соціальну сферу.

При організації оподаткування слід керуватися теорією, воснові якої повинні лежати наступні посилки: по-перше, держава є суб'єктом, що мають самостійніінтереси, які далеко не завжди збігаються з інтересами суспільства: по-друге, встановлюючи податки, держава керується в першучергу своїми власними інтересами; по-третє, суспільство за допомогою податків фінансує витратидержави, багато з яких не викликані суспільною необхідністю іпотребами самого суспільства.

"Гарний" держава - це держава, що допомагає стати багатимсуспільству. Суспільство має дати державі лише стільки, скільки йомудійсно потрібно в інтересах самого суспільства Тобто при визначеннірозмірів оподаткування необхідно виходити не з запитів держави --об'єктивно потреби держави безмежні і мають тенденцію допостійного зростання, і навіть не з можливостей суспільства як платникаподатків, тому що держава буде використовувати ці можливості завждиза повним максимуму. Але й за цих обставин державі грошейзавжди буде не вистачати, і скільки б їх не було, вона завжди знайде, як іна що їх витратити. В основу розрахунку, скільки грошей потрібно державі,повинні бути закладені самі розумні витрати держави, виходячи з реальнихпотреб суспільства в його послугах.

Податкова система Російської Федерації

Можливості фінансової стабілізації, у всякому разі - стандоходної частини бюджету, буде залежати в основному від трьох критеріїв: перший і основний з них - розвиток податкової бази, тобто загальнаситуація в економіці, особливо, в її базових галузях; другий - податкова система країни: від того наскільки оптимальновибрані об'єкти оподаткування, встановлена величина податкових ставок,налагоджений механізм справляння податків і т.д., залежить обернений впливподаткової системи на податкову базу: третій критерій - це організація та ефективність податкової службидержави.

Основи нині діючої податкової системи Російської Федераціїзакладені в 1992 році, коли був прийнятий великий пакет законів РФ проокремих видах податків. Загальні принципи побудови податкової системи,податки, збори, мита та інші обов'язкові платежі визначає Закон РФ
"Про основи податкової системи в Російській Федерації". До поняття "іншіплатежі "відносять обов'язкові внески в державні позабюджетні фонди,такі, як Пенсійний фонд, Фонд медичного страхування, Фонд зайнятості,
Фонд соціального страхування, дорожні федеральний і територіальні фонди.

Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартістьпевних товарів, окремі види діяльності платників податків,операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майноюридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартістьпродукції, робіт і послуг та інші об'єкти.

Передбачено, що один і той самий об'єкт може обкладатися податкомодного виду тільки один раз за визначений Законом період оподаткування.

У законодавчому порядку з податків можуть встановлюватисяпевні пільги, до числа яких відносять:

. неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;

. вилучення з обкладення визначених елементів об'єкта податку;

. звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників;

. зниження податкових ставок;

. вирахування з податкового платежу за розрахунковий період;

. цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків);

. інші податкові пільги.

Обов'язок своєчасно і в повній мірі сплачувати податки російськимзаконодавством покладається на платника податків. У цих ціляхплатник податків зобов'язаний:

. вести бухгалтерський облік, складати звіти про фінансово-господарської діяльності, забезпечуючи їх збереження не менше п'яти років;

. представляти податковим органам необхідні для обчислення і сплати податків документи і відомості;

. вносити виправлення в бухгалтерську звітність в розмірі суми прихованого ним заниженого доходу (прибутку), виявлених перевірками податкових органів;

. у випадку незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки, проведеної податковим органом, подавати письмові пояснення мотивів відмови від підписання цього акта;

. виконувати вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки.

Законом "Про основи податкової системи в Російській Федерації" введенатрирівнева система оподаткування підприємств, організацій та фізичнихосіб.

Перший рівень - федеральні податки Росії. Вони діють натериторії всієї країни і регулюються загальноросійським законодавством,формують основу доходної частини федерального бюджету і, оскільки ценайбільш дохідні джерела, за рахунок них підтримується фінансовастабільність бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів.

Як і в інших країнах, найбільш дохідні джерела зосереджуютьсяу федеральному бюджеті. До числа федеральних відносяться:

. податок на додану вартість;

. податок на прибув підприємств і організацій;

. акцизи;

. прибутковий податок з фізичних осіб;

. митні збори.

Перераховані п'ять податків створюють основу фінансової бази держави.

Другий рівень - податки республік у складі Російської Федерації таподатки країв, областей, автономної області, автономних округів --регіональні податки. Ці податки встановлюються представницькими органамисуб'єктів Федерації виходячи з загальноросійського законодавства. Частинарегіональних податків відноситься до загальнообов'язкових на території РФ. У цьомувипадку регіональні влади регулюють тільки їх ставки в певнихмежах, податкові пільги та порядок стягнення.

Найбільші доходи регіональним бюджетам приносить податок на майноюридичних осіб. В основному це відповідає світовій практиці, з тієюрізницею, що в більшості країн не робиться відмінності між податком намайно юридичних осіб і податком на майно фізичних осіб. Дужесильно підтримує фінансову базу регіональних бюджетів цільової податок напотреби установ народної освіти. Саме він дає необхідні коштидля розвитку на регіональному рівні цієї галузі.

Третій рівень - місцеві податки, тобто податки міст, районів,селищ і т.д. У поняття "район" з позицій оподаткування не входить районвсередині міста. Представницькі органи (міські Думи) міст Москви і
Санкт-Петербурга мають повноваження на встановлення як регіональних, так імісцевих податків.

Серед місцевих податків великі надходження забезпечують:

. податок на майно фізичних осіб;

. земельний податок;

. податок на рекламу;

. податок на утримання житлового фонду та соціально-культурної сфери;

. велика група інших місцевих податків.

Діюча в Росії податкова система викликає безліч нарікань збоку підприємців, економістів, депутатів, державнихчиновників, журналістів і рядових платників податків. Що викликає такийвал критики? Аналіз різних поглядів показує, що будь-якої загальноїоснови у критиків немає. Кожен незадоволений чимось своїм. Предметами длякритики виступають: занадто фіскальний характер податкової системи;відсутність належного стимулювання вітчизняних виробників; надмірнеоподаткування прибутку (доходу); низьке оподаткування майна; високаоподаткування фізичних осіб при невеликій порівняно із західнимикраїнами оплаті праці; введення податку на додану вартість; занадтожорсткі фінансові санкції до ухиляється від сплати податку; недостатністьвжитих заходів по припиненню недоїмок до бюджету; часті зміни окремихподатків; низьке оподаткування природних ресурсів.

Оцінюючи минулі роки, слід пам'ятати, що податкова система Росіївиникла і з перших же днів свого існування розвивається в умовахекономічної кризи. У важкій ситуації вона стримує наростаннябюджетного дефіциту, забезпечує функціонування всього господарськогоапарату країни, дозволяє, хоча і не без перебоїв, фінансуватинагальні державні потреби, в основному відповідає поточним завданнямпереходу до ринкової економіки.

Стабілізація економіки поки виявляється лише як тенденція в умовахтриваючого спаду виробництва та інфляції. Податкова система покликанапротистояти економічній та фінансовій кризі. Все це зумовилонеобхідність введення низки змін, доповнень, поправок до податковогозаконодавство. І основи податкової системи будуть тепер визначатися
Податковим кодексом РФ. В Указі Президента РФ № 685 від 8 травня 1996 р. "Проосновні напрями податкової реформи в Російській Федерації та заходи щодозміцнення податкової та платіжної дисципліни "напрямки податкової реформипредставлені таким чином:
. побудову стабільної податкової системи, що забезпечує єдність, несуперечність і незмінність протягом фінансового року всієї системи податків і платежів;
. скорочення кількості податків шляхом їх зміцнення і скасування деяких податків, які не завдавали значних надходжень;
. полегшення податкового тягаря виробників продукції (робіт, послуг) та недопущення подвійного оподаткування шляхом чіткого визначення бази оподаткування;
. розширення практики встановлення специфічних ставок акцизів, кратних величиною мінімальної місячної оплати праці, і митних зборів в ЕКЮ на одиницю товару в натуральному вимірі;
. заміна акцизів на деякі види мінеральної сировини ресурсними платежами у формі угод про розподіл продукції або стабільних щомісячних платежів по кожному родовищу в натуральних одиницях виміру видобувається ресурсу (продукту) з перерахунком в рублі за середніми експортними цінами за попередній місяць і за курсом, що встановлюється ЦБ Російської

Федерації на дату платежу;
. консолідація у федеральному бюджеті державних позабюджетних фондів зі збереженням цільової спрямованості використання грошових коштів та нормативного порядку формування дохідної частини бюджету;
. розвиток податкового федералізму, в тому числі встановлення мінімальних значень часток надходжень доходів від кожного податку до бюджетів різних рівнів;
. скорочення пільг і виключень із загального режиму оподаткування;
. збільшення ролі екологічних податків та штрафів.

Податкова служба Російської Федерації

Успіхи економічної реформи багато в чому будуть залежати від діяльності
Державної податкової служби Російської Федерації.

Державна податкова служба була створена відповідно до
Постановою Ради Міністрів СРСР від 24 січня 1990 року № 76 "Про
Державну податкову службу СРСР ". Її правовий статус був визначений
Законом СРСР від 21 травня 1990 року "Про права, обов'язки та відповідальністьдержавних податкових інспекцій ".

21 березня 1991 був прийнятий Закон Української РСР № 943-1" Про Державнуподаткову службу РРФСР ". Основним документом для практичноїдіяльності податкової служби Росії став Указ Президента Російської
Федерації від 31 грудня 1991 року № 340 "Про Державну податкову службу
Російської Федерації ", що затверджує Положення про Державну податковуслужбі РФ, гарантії правового і соціального захисту її працівників, положення прокласних чинах її працівників.

Державна податкова служба Російської Федерації має інспекціїпо суб'єктах Федерації та по містах і районах, включаючи райони в містах.
Вона є єдиною системою контролю за дотриманням податковогозаконодавства, здійснює свої функції як відносно федеральнихподатків, так і регіональних і місцевих податків, що випливає з принципуєдності державної податкової політики. Держподатслужбу служитьцентралізованої і незалежною системою контролю за дотриманням податковогозаконодавства. Незалежність розуміється, в першу чергу, якнезалежність від місцевих органів влади. Останні не можуть змінювати абоскасовувати рішення податкових органів, давати їм оперативні керівнівказівки.

Державної податкової служби має вертикальну структуру підпорядкування та призначення накерівні посади. Подвійне підпорядкування мають лише податкові інспекції зреспублікам в складі Росії і по місту Москві - ДПС РФ і відповідному
Уряду.

До системи податкових органів країни входять також федеральні органиподаткової поліції, що функціонують на підставі Закону Російської Федераціївід 24 червня 1993 року № 238-1 "Про федеральних органах податкової поліції".

Два податкових органу здійснюють тісну взаємодію між собою.
Відмінність їх функцій визначається тим, що податкова поліція входить досистему правоохоронних структур.

Головне завдання податкової служби-контроль за дотриманнямзаконодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою ісвоєчасністю внесення у відповідні бюджети державних податківта інших платежів, встановлених законодавчому Російської Федерації тареспублік в її складі, органами державної влади країв, областей,автономних утворень, міст Москви та Санкт-Петербурга, районів,міст, районів у містах у межах їх компетенції.

Завдання і функції державних податкових інспекцій:
. забезпечують повний облік платників податків, включаючи іноземних граждан та осіб без громадянства;
. контролюють своєчасність подання платниками бухгалтерських звітів і балансів, податкових розрахунків, звітів, декларацій і інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою платежів до бюджету, а також перевіряють достовірність цих документів в частині правильності визначення прибутку, доходу, інших об'єктів оподаткування та обчислення податків та інших платежів до бюджету;
. забезпечують правильність застосування фінансових санкцій, передбачених законодавством Російської Федерації та республік в її складі за порушення зобов'язань перед бюджетом, адміністративних штрафів за ці порушення, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій і громадянами, і своєчасність стягнення коштів по них;
. проводять огляд, фіксацію змісту і вилучення у підприємств установ та організацій документів, що свідчать про приховування (заниження) прибутку (доходу) або інших об'єктів від оподаткування.

Підставою для вилучення відповідних документів служить письмовамотивовану постанову посадової особи податкової інспекції;
. здійснюють роботу з обліку, оцінки та реалізації конфіскованого, безхазяйного майна та майна, що перейшло по праву спадкування до держави, і скарбів;
. одержують від підприємств, установ, організацій, фінансових органів та банків документи, на підставі яких ведуть оперативно-бухгалтерський облік (по кожному платнику та виду платежу) сум податків та інших платежів, що підлягають сплаті та фактично надійшли до бюджету, а також сум фінансових санкцій та адміністративних штрафів;
. припиняють операції підприємств, установ, організацій і громадян по розрахункових та інших рахунках у банках та інших фінансово-кредитних установах у випадках неподання (або відмови подати) державним податковим інспекціям і їх посадовим особам бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету;
. здійснюють повернення надміру сплачених або стягнених податків і зборів;
. складають, аналізують і представляють вищим державним податковим органам встановлену звітність, а районним і міським органам казначейства - щомісячні відомості про фактично надійшли суми податків і інших платежів до бюджету;
. контролюють виконання господарюючими суб'єктами вимог законодавства відносно готівкового грошового обігу та застосування контрольно-касових машин.

Виконуючи свої функції, державні податкові інспекції вміністерствах і відомствах, на підприємствах, в установах і організаціях,заснованих на будь-яких формах власності, проводять перевірки грошовихдокументів, регістрів бухгалтерського обліку, звітів, планів, кошторисів,декларацій і інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків іінших платежів до бюджету.

При цьому посадові особи інспекцій мають право обстежувати будь-яківиробничі, торгові і складські приміщення, отримувати відплатників податків і від кредитних установ документи, що стосуютьсягосподарської діяльності, вимагати від підприємств і індивідуальнихроботодавців, що роблять виплати фізичним особам, поданнявідомостей про ці виплати і про утримані з них податки, вимагати відплатника податків подання інформації про всіх відкритих рахунках у банкахта інших кредитних установах та про фінансово-господарські операції.

Контрольна робота з платниками податків

Перевірки можуть бути камеральних і документальними. Камеральнаперевірка практично здійснюється щоквартально при здачі балансу (дляіноземних фірм - щорічно). Документальна перевірка з виходом податковихінспекторів в організацію здійснюється вибірково з певноюперіодичністю.

В ході контрольної роботи державні податкові інспекції виявляютьвеличезна кількість навмисних і ненавмисних порушень податковогозаконодавства, вчинених платниками податків.

Типові види податкових порушень:
. порушення порядку постановки на облік в податкових органах;
. ухилення від постановки на облік в податкових органах;
. порушення порядку надання податковим органам відомостей, необхідних для ведення обліку платників податків;
. порушення порядку представлення інформації про відкриття рахунку в банку;
. ухилення від подання інформації про відкриття рахунку в банку;
. порушення порядку подання податкової декларації;
. ухилення від подачі податкової декларації;
. порушення порядку ведення обліку об'єктів оподаткування, а також порядку складання звітів про економічну діяльність підприємства, організації або підприємця;
. ухилення від ведення обліку доходів та інших об'єктів оподаткування, а також ведення явно недостовірного обліку;
. порушення порядку зберігання документів, пов'язаних з оподаткуванням;
. дії, спрямовані на неправомірне зменшення податків або зборів - подання платником податків до податкової інспекції документів або відомостей, що містять недостовірну інформацію, на підставі яких обчислена сума податків (зборів) менше фактично належної до сплати;
. дії, спрямовані на неправомірний залік або повернення податку або збору;
. перешкоджання доступу посадової особи податкового органу на територію або в приміщення;
. відмова від видачі документів і інших відомостей;
. ухилення від оподаткування, тобто здійснення платником податку дій, які явно спрямовані на виключення можливості здійснення в установленому порядку податкового контролю у відношенні цього платника податків;
. порушення банком порядку відкриття рахунку платнику податків, тобто відкриття рахунку без пред'явлення платником податку відомостей про постановку на облік в податковому органі, а також відкриття рахунку при наявності у банку рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках цієї юридичної або фізичної особи;
. порушення порядку виконання доручення на перерахування податку або збору;
. невиконання банком рішення податкового органу про призупинення операцій платника податків;
. невиконання банком рішення податкового органу про стягнення податку або збору;
. недотримання порядку користування майном, на яке накладено арешт;
. неподання податковому органу інформації про платника податків;
. відмова від видачі документів та інших предметів, необхідних для провадження у справі про податковий порушення;
. відмову свідка від дачі пояснень. Мова йде про неявку або ухиленні від явки без поважних причин особи, що викликається для опитування у справі про податковий порушення в якості свідка, а також про дачу такою особою завідомо неправдивих пояснень;
. відмова експерта, перекладача або спеціаліста від участі у виробництві у справі про податковий порушення чи його розгляді;
. незаконний вплив на податковий орган з метою вплинути на прийняте податковим органом, а також його посадовою особою рішення або дію.

Все це типові, що часто зустрічаються на практиці порушення, припиненняяких дозволяє різко збільшити податкові збори.

У нашому суспільстві ще не усвідомлена небезпека ухилення від сплатиподатків. Суспільна небезпека цього явища не зводиться тільки донедоотримання бюджетом коштів і зростання дефіциту бюджету, ухилення відоподаткування підриває основи ринкової конкуренції, ставить недоїмників вбільш вигідне становище порівняно з добросовісним платником податків.
Крім того, недоплата податку однією особою здійснюється за рахунок іншихплатників податків: державі доводиться збільшувати ставки чи вдаватисядо нових видів оподаткування.

У ході перевірок виявляються значні суми, приховані відоподаткування. Про їхній масштаб можна судити, наприклад, за деякимирезультатами діяльності Державної податкової інспекції по місту
Москві.
Надходження податків з урахуванням донарахувань в м. Москві в 1992-1996 рр..
(млрд. руб.)
| | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 | 1996 |
| Надійшло податків в | 417 | 5001 | 23779 | 59342 | 87011 |
| консолідований бюджет | | | | | |
| у тому числі: в федеральний бюджет | 231 | 2366 | 9781 | 27021 | 47327 |
| Питома вага Москви в податкових | 9,5 | 16,8 | 20,6 | 18,0 | 24,4 |
| надходження до федерального бюджету, | | | | | |
|% | | | | | |
| Крім того, надходження до | - | 202 | 901 | 3857 | 8900 |
| федеральний дорожній фонд | | | | | |
| Донараховано податковою інспекцією | 13,3 | 234 | 1908 | 6335 | 13841 |
| під час контрольної роботи | | | | | |
| Стягнуто: млрд. руб. | 9,1 | 151,6 | 817,7 | 2729 | 4242 |
| Стягнуто:% | 68,7 | 64,8 | 42,9 | 43,1 | 30,6 |

Зниження питомої ваги стягнутих платежів в загальних донарахуваньсвідчить про погіршилося фінансове становище підприємств іорганізацій. Але тут також позначилося і надане податковим органам
Указом Президента РФ право застосовувати розстрочки і відстрочки платежів штрафнихсанкцій, що позитивно впливає на економіку підприємств та окремихгалузей.

Зростання донарахованих і стягнутих платежів відбувається в міру накопиченняу податкової інспекції досвіду роботи і бази даних про платників податків.
Вибір підприємств і організацій для проведення документальної перевіркиперестав носити випадковий характер. Наприклад, протягом 1996працівниками Державної податкової інспекції по місту Москві підтвердженодокументально понад 31 тисячі юридичних осіб. Порушення податковогозаконодавства встановлено у 69,1% з них. Але це не означає, як часомпредставляє преса, що 7 з 10 підприємців ухиляються відоподаткування. Високі результати приносять тематичні перевірки,проводяться одночасно всіма податковими інспекціями міста. Причому вони невичерпуються суто фіскальним ефектом, а дають багатий матеріал дляаналітичної та методологічної роботи. Саме так в місті Москвіперевірялися підприємства, що здійснюють виробництво і зберігання етиловогоспирту і алкогольної продукції; підприємства, що є джерелами виплатиіншим юридичним особам; підприємства з часткою державноївласності; організації, що займаються переведенням у готівку грошових коштів;підприємства, які здають в оренду федеральну власність, банки,обслуговують бюджетні рахунки, і т.п.

Регулярно проводяться рейди спільно з податковою поліцією, з відділамиспоживчого ринку префектур міста Москви і з відділами муніципальноїміліції з перевірки застосування контрольно-касових машин на дрібнооптовихтоварних ринках міста Москви.

Підготовка кадрів для податкової служби

Але все ж найголовнішою проблемою як і раніше є кадри. Тричверті століття в Росії не було спеціальності "податковий інспектор". Занепотрібність їх не готував жоден навчальний заклад. За недовгі роки
НЕПу професія виникнути не могла. Централізовано ця задача не вирішена досих пір. Прийнято тільки рішення про створення Податкової академії якгалузевого вищого навчального закладу. Два навчальних центри - у Санкт-
Петербурзі і в Нижньому Новгороді, які мала Податкова служба
Росії, лише в самій малому ступені могли задовольняти потреби вкваліфікованих кадрах. У результаті протягом ряду років регіональніподаткові інспекції вирішували питання підготовки, перепідготовки та підвищеннякваліфікації кадрів самостійно.

Освічена 1 червня 1990 Державна податкова інспекція помісту Москві вже восени того ж року приступила до підготовки кадрівспівробітників.

Теорія і практика оподаткування відроджувалися працями вчених іспівробітників податкової інспекції.

Фахівців нового профілю готують середні спеціальні навчальнізакладу: Коледж управління та права, Московський кредитний коледж,
Фінансовий коледж, Комерційно-банківський коледж. Більш прискорений попорівнянні з ВУЗами термін підготовки фахівців з упором на практикувиявився дуже до речі.

На якісно нову основу ухвалено та підвищення кваліфікаціїкадрів. Здійснено перехід від періодичних семінарів та цикли лекцій доширокомасштабної систематизованої постійної перепідготовки податковихінспекторів, включаючи їх стажування в податкових органах розвинених західнихдержав.

За постановою Уряду Москви в березні 1992 року засновано
Навчально-інформаційний центр при Госналогінспекціі по м. Москві. У зв'язку звідсутністю бюджетних асигнувань центр створено на засадах господарськогорозрахунку і самоокупності. Центр регулярно проводить заняття з широкогоспектру проблем оподаткування, оперативно реагує на всі зміниподаткового законодавства.

Крім лекційних та семінарських занять в роботі Центру велике місцезаймає видавнича діяльність. Він опублікує всі федеральні імосковські закони про податки, інструкції до них, коментарівисококваліфікованих співробітників Державної податкової служби та
Міністерства фінансів. Випускають книги в допомогу головним бухгалтерам,фінансистам, керівникам підприємств і організацій.

Робота з кадрами вдосконалюється. Проте їй потрібна централізованадержавна основа. А починати слід з ліцеїв і шкіл, де підростаютьі виховуються не тільки майбутні податкові інспектори, але головне --майбутні платники податків. Саме там необхідно закладати в свідомістьвсіх громадян розуміння значення і ролі податків у суспільстві, давати хоча бнайзагальніші уявлення про основи оподаткування. Країні потрібнарозгалужена система коледжів, вузів, інститутів підвищення кваліфікації,мають спеціальність "оподаткування". Податковій службі Російської
Федерації необхідний і науково-дослідний інститут, здатнийспрогнозувати і дати на основі багатофакторного аналізу оцінку можливихнаслідків змін податкової системи, забезпечити її розвиток на справдінауковій основі, а не в кулуарних дискусіях під впливом лобіюють ті чиінші рішення угруповань. А об'єднати всю струнку систему підготовки,перепідготовки, підвищення кваліфікації кадрів, розвитку про податки повинна
Податкова академія, тим більше, що вона вже створюється.

Аналіз та прогнозування податкових надходжень

Його завдання - вивчення економічної ситуації міста, аналіз динамікиподаткової бази. На цій основі робляться короткострокові та довгострокові (нарік і більше) прогнози надходження податків по видах і по бюджетах.
Управління готує оцінку діяльності територіальних податкових інспекцій,узагальнює підсумки контрольної роботи, у тому числі проводиться спільно зподатковою поліцією, готує програми тематичних перевірок та узагальнює їхрезультати, отримуючи додатковий матеріал для аналізу ситуації.

Прогнози робляться на основі багатофакторного аналізу, що враховуєтемпи інфляції в країні і в місті, очікувану динаміку виробництва (дожаль, всі останні роки доводилося враховувати темпи зниження, а нетемпи зростання), динаміку товарообігу (в останні роки вона буласинусоїдальної), вплив на податкову базу новинок податковогозаконодавства, зміни платоспроможності підприємств черездебіторську та кредиторську заборгованість, розвиток фінансового капіталу вмісті - банки, страхові компанії, біржі, ринки цінних паперів, графікинадходження податків за ряд років і т.д.

Постійно оцінюється також вплив одних податків на вступінших. Наприклад, як збільшення податку на землю або на користувачівавтомобільних доріг відіб'ється на податку на прибуток. Це особливо важливо,оскільки досвід показує, що автори нових податків або нових податковихставок у прагненні краще подати Уряду і Думі свої проективважають лише додаткові доходи бюджету від них, "чисті доходи". Прице зазвичай не беруть до уваги, що вся сукупність податківреагує таким чином, що загальний фіскальний ефект виявляєтьсязначно нижче передбачуваного. Але ж крім позитивного фіскального,деколи вельми скромного, ефекту є ще негативний - соціальний іпсихологічний ефект.

Робота Управління аналізу та прогнозування носить дуже відповідальнийхарактер і вимагає високої кваліфікації та широкого економічногокругозору. Отримані прогнози використовуються при розробці проектівбюджетів м. Москви, бюджетних призначень надходження податків дофедеральний бюджет, прогнозних річних і квартальних завданьтериторіальним податковим інспекціям.

Інформаційні технології в роботі податкової інспекції

Стрімке кількісне зростання платників податків, що спостерігається вбільшості регіонів, ускладнюючиющаяся система оподаткування вимагаютьякнайшвидшого створення комплексної автоматизованої інформаційної системи
"Податок", необхідної:
. для підвищення оперативності роботи і продуктивності праці податкового інспектора;
. забезпечення достовірності даних обліку платників податків;
. оперативного отримання відомостей про надходження податків по кожному платнику податків та кожним видом податків з будь-якою їх угрупованням;
. поглибленого аналізу динаміки надходження податків і можливості прогнозування цієї динаміки;
. забезпечення повної та своєчасної інформованості податкових інспекторів про податковому законодавстві на будь-яку календарну дату;
. скорочення обсягу паперового документообігу;
. вдосконалення оперативності та якості прийнятих рішень з управління оподаткуванням.

Автоматизована інформаційна система повинна зв'язати між собоюдані податкової інспекції та податкової поліції про платників і головнимчином про недоїмників. Оперативно інформувати органи державногоуправління даної території про надходження податків і зборів та дотриманніподаткового законодавства. Створення автоматизованої інформаційноїсистеми передбачає розробку та впровадження ефективних інформаційнихтехнологій, створення комунікаційної мережі, що забезпечує інформаційнийобмін як усередині системи, так і з інформаційними системами відповіднихслужб і адміністрації регіону, підготовку кадрів до роботи в новійінформаційному середовищі. У результаті інформатизації змінюється характер праціподаткових інспекторів. Праця інтеллектуалізіруется, звільняється відрутинних монотонних операцій, стає змістовніше і цікавіше, даєнові можливості для вирішення що стоять перед податковим інспектором завдань.

Висновок

Незважаючи на те, що податки, можна сказати, старі як світ, у питанняхїх сутності і призначення, встановлення і стягнення, організації і принципівоподаткування, змісту податкової діяльності держави, форм іметодів здійснення цієї діяльності до цих пір багато неясного іспірного. Більш того, за століття осмислення цих питань в науці виниклобагато хибних уявлень і висновків, які стали, однак, настількизвичними, що вже здаються істинними. До числа цих помилок можнавіднести, зокрема, твердження, що податки є благом для суспільства,оскільки носять поворотний характер і покликані забезпечити задоволенняпотреб суспільства в державних послуги, тобто використовуються вінтересах суспільства. У свідомість людей запроваджено стійкий стереотип, що податокє платою за ті послуги, які надає держава кожному з нас,тобто оподаткування є оплатним. І коли проводиться черговакомпанія зі сплати податків, телебачення показує не запаморочливібудівлі державних установ, не розкішні лімузини високопоставленихчиновників, не казкові по своїй розкоші приміщення так званих
"державних резиденцій", а виснажені