Вихідні дані
1. Доходи на квартал:
1.1 виручка від реалізації продукції - 2,3 млн. руб. без ПДВ
1.2 доходи від здачі гаражів в оренду - 54 тис. руб. (готівкою)
1.3 отримані штрафи - 28 тис. руб. з ПДВ
2. Разові доходи:
2.1 дивіденди з акцій - 27 тис. руб. (в 8 місяці)
2.2 від продажу обладнання - 265 тис. руб. з ПДВ (в 5 місяці)
3. Витрати на квартал:
3.1 матеріальні витрати - 630 тис. руб. з ПДВ
3.2 витрати на оплату праці - 215 тис. руб.
3.3 на оренду офісу - 22 тис. руб. без ПДВ
3.4 на рекламу - 53 тис. руб. з ПДВ
3.5 на представницькі цілі - 33 тис. руб. (без ПДВ і податків зпродажів)
3.6 на перепідготовку кадрів - 14 тис. руб. (готівкою)
3.7 на сплату штрафів - 13 тис. руб. з ПДВ
4. Разові витрати:
4.1 на придбання автомобіля - 155 тис. руб. з ПДВ (у 10 місяці)
4.2 матеріальних збитків від пожежі - 430 тис. руб. (У грудні)
5. Майно підприємства на початок року:
5.1 будівлі та споруди - 3,3 млн. руб.
5.2 обладнання - 1,3 млн. руб.
5.3 автомобілі ГАЗ-33021 - 2 шт. (110 тис. руб./за одиницю)
5.4 нематеріальні активи - 55 тис. руб.
5.5 матеріальні запаси - 11% до матеріальних витрат без ПДВ
Визначення доходів підприємства
Доходи підприємства складаються з доходів від реалізації товарів (робіт,послуг) і майнових прав та позареалізаційних доходів.
Дсум = ДР + ВРД, де ДР - дохід від реалізації - виручка від реалізації товарів (робіт,послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виторг відреалізації майна (включаючи цінні папери) і майнових прав;
ВРД - позареалізаційні доходи. До них відносяться суми отриманихштрафів, доходи від здачі в оренду гаражів, сума дивідендів за ціннимипаперів (акцій) інших підприємств.
Визначення витрат підприємства
Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені дляздійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Рсум = РР + ВРР де РР - витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією (собівартістьпродукції);
ВРР - позареалізаційні витрати. У них включаються обгрунтованівитрати на здійснення діяльності, безпосередньо не пов'язаної звиробництвом і реалізацією (сума штрафів за порушення договірнихзобов'язань і втрати від пожежі).
Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією
Складання кошторису витрат
1. Матеріальні витрати
2. Витрати на оплату праці
3. Амортизація
Амортизація - перенесення вартості майна у міру його зносу навироблений продукт з метою відшкодування вартості і нагромадження грошовихкоштів для подальшого його повного відновлення.
Розрахунок амортизації ведеться за допомогою лінійного методу. а) будівлі та споруди
Норма амортизації дорівнює 5% на рік. б) обладнання
Норма амортизації 10% на рік. в) амортизація вантажних автомобілів ГАЗ-33021 «Газель»
Норма амортизації 20% на рік. г) амортизація нематеріальних активів
Норма амортизації 10% на рік.
4. Інші витрати
4.1 Суми податків і зборів
4.2 Витрати на оренду
4.3 Представницькі витрати
4.4 Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів
4.5 Витрати на рекламу.
4.1.1 Єдиний соціальний податок
Приймаємо, що податкова база не перевищує 100000 руб. Отже,податкова ставка становить 35,6% від суми коштів на оплату праці.
4.1.2 Податок на майно
Об'єктом оподаткування є середньорічна вартість майна вгрошовому виразі, що знаходиться на балансі підприємства.
СІ = Сзд + Собор + Савта + Снма + СМЗ де СІ - вартість майна;
Сзд - вартість будівель і споруд;
Собор - вартість обладнання;
Савта - вартість автомобілів;
Снма - вартість нематеріальних активів;
СМЗ - величина матеріальних запасів.
Середньорічна значення вартості майна визначається за формулою:
СІгод = (0,5 * СІ1.01 + СІ1.04 + СІ1.07 + СІ1.10 0,5 * СІ1.01 ()/4 де СІ1.01, СІ1.04, СІ1.07, СІ1.10, СІ1.01 (- вартість майнана 1.01, 1.04, 1.07, 1.10 і на 1.01 наступного року, відповідно.
СІ1кв = (0,5 * СІ1.01 0,5 СІ1.04)/4
Ставка податку на майно - 2%.
4.1.3 Податок з власників транспортних засобів
Для вантажних автомобілів з двигунами потужністю від 100 до 150 к.с.встановлена ставка податку в розмірі 9 руб. за 1 л.
4.1.4 Податок на користувачів автомобільних доріг
Ставка податку 1% від виручки від реалізації продукції без ПДВ та податку зпродажів.
4.1.5 Податок на рекламу
Ставка податку 5% від суми витрат на рекламу без ПДВ.
4.2 Витрати на оренду офісу
4.3 Представницькі витрати
При формуванні фактичної собівартості ці витрати враховуються вповному обсязі. Представницькі витрати задані без урахування ПДВ, 40% цихвитрат виробляють шляхом готівкових розрахунків (без оформлення рахунку-фактури).
У відповідності зі ст.170 глави 21 НК РФ сума ПДВ не може бути прийнята дозаліку за розрахунками ПДВ з бюджетом, а повинна бути віднесена на витрати повиробництва та реалізації продукції.
4.4 Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів
4.5 Витрати на рекламу
Розрахунок ПДВ
ПДВ до бюджету = ПДВ в доходах - ПДВ у витратах
Розрахунок прибутку
Валовий прибуток являє собою різницю між доходами (нетто) івитратами (нетто).
Податкова база визначається шляхом коригування прибутку:
1. відняти суму доходів по цінних паперах - дивідендів, тому що цідоходи оподатковуються окремо за ставкою 6% у платника дивідендів;
2. зменшити доходи від операцій з реалізації амортизується майна.
Так як сума доходів від продажу була врахована при розрахунку сукупногодоходу, то при розрахунку з прибутку слід відняти залишкову вартістьпроданого майна.
3. представницькі витрати протягом звітного періоду включаються доскладу інших витрат у розмірі, що не перевищує 4% від витратплатника податків на оплату праці за цей звітний місяць.
За наявності перевищення фактичних представницьких витрат наднормативними оподатковуваний прибуток збільшується на це значення.
Розрахунок податку на прибуток
Ставка податку - 24%.
Розрахунок чистого прибутку
Чистий прибуток = Валовий прибуток - Оподатковуваний прибуток
За рахунок чистого прибутку набувають вантажний автомобіль, тому їїнеобхідно зменшити на вартість автомобіля з ПДВ.
Визначення податкового навантаження на підприємство
НН = Нсум/ДБР * 100% де Нсум - сума всіх податкових платежів;
ДБР - сумарний дохід (брутто) підприємства.
1 квартал
Визначення доходів підприємства в 1 кварталі
Доходи від реалізації
Виручка від реалізації продукції - 2300000 руб. без ПДВ
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 2300000 * 0,2 = 460000 руб.
Виручка з ПДВ = 2300000 +460000 = 2760000 крб.
Позареалізаційні доходи
o Доходи від здачі гаражів в оренду - 54000 руб. готівкою
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 54000 * 0,2 = 10800 руб.
Сума податку з продажів = (54000 +10800) * 0 , 05 = 3240 руб.
Загальна сума доходів від оренди з урахуванням ПДВ та податку з продажу =
54000 +10800 +3240 = 68040 руб. o Отримані штрафи - 28000 руб. з ПДВ
ПДВ = 16,67%
Сума ПДВ = 28000 * 0,1667 = 4668 руб.
Виручка без ПДВ = 28000-4668 = 23332 руб.
Сумарні доходи
Доходи брутто з урахуванням ПДВ та податку з продажу = 2760000 +68040 +28000 =
2856040 крб.
Доходи нетто без урахування ПДВ та податку з продажу = 2300000 +54000 +23332 =
2337332 крб.
ПДВ в доходах = 460000 +10800 +4668 = 475468 руб.
Податок з продажу в доходи = 3240 руб.
Визначення витрат підприємства <Матеріальні витрати - 630000 руб. з ПДВ
ПДВ = 16,67%
Сума ПДВ = 630000 * 0,1667 = 105021 руб.
Матеріальні витрати нетто = 630000-105021 = 524979 руб.
2. Витрати на оплату праці
ФОП = 215000 руб.
3. Амортизація а) будівлі та споруди
Азд = 3300000 * 0,05/4 = 41250 руб. б) обладнання
Аобор = 1300000 * 0,1/4 = 32500 руб. в) амортизація вантажних автомобілів ГАЗ-33021 «Газель»
Агр авт = (2 * 110000) * 0,2/4 = 11000 руб. г) амортизація нематеріальних активів
Анма = 55000 * 0,1/4 = 1375 руб.
Сума амортизаційних відрахувань = 86125 руб.
4. Інші витрати
4.1 Суми податків і зборів
4.2 Витрати на оренду
4.3 Представницькі витрати
4.4 Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів
4.5 Витрати на рекламу.
4.1.1 Єдиний соціальний податок
Сума податку = 215000 * 0,356 = 76540 руб.
4.1. 2 Податок на майно
СІ1.01 = 3300000 +1300000 +220000 +55000 +524979 * 0,11 = 4932748 крб.
СІ1.04 зд = 3300000-41250 = 3258750 крб .
СІ1.04 облад = 1300000-32500 = 1267500 крб.
СІ1.04 гр авт = 220000-11000 = 209000 руб.
СІ1.04 НМА = 55000-1375 = 53625 руб.
СІ1.04мз = 57748 руб.
СІ1.04 = 4788875 крб.
СІ = (4932748 +4788875 ) * 0,5/4 = 1215203 крб.
Сума податку = 1215203 * 0,02 = 24304 руб.
4.1.3 Податок з власників транспортних засобів < p> Сума податку = 110 * 9 * 2 = 1980 руб.
4.1.4 Податок на користувачів автомобільних доріг
Сума податку = 2300000 * 0,01 = 23000 руб.
4.1.5 Податок на рекламу
Витрати на рекламу - 53000 руб. з ПДВ
ПДВ = 16,67%
Сума ПДВ = 53000 * 0,1667 = 8835 руб.
Сума податку на рекламу = (53000-8835 ) * 0,05 = 2208 руб.
4.2 Витрати на оренду офісу
Витрати на оренду офісу - 22000 руб. без ПДВ
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 22000 * 0,2 = 4400 руб.
Витрати з ПДВ = 22000 +4400 = 26400 руб.
4.3 Представницькі витрати
33000 руб. без ПДВ і податків з продажу o Готівковий розрахунок 33000 * 0,4 = 13200 руб.
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 13200 * 0,2 = 2640 руб.
Сума податку з продажів = (13200 +2640) * 0,05 = 792 руб. o Безготівковий розрахунок 33000 * 0,6 = 19800 руб.
Сума ПДВ = 19800 * 0,2 = 3960 руб.
Витрати на представницькі цілі брутто (з урахуванням ПДВ та податку зпродажів) = 13200 + +2640 +792 +19800 +3960 = 40392 руб.
Витрати на представницькі цілі нетто (без ПДВ за безготівковимрозрахунку, але з урахуванням ПДВ за готівковим розрахунком і податком із продажів) =
13200 +2640 +792 +19800 = 36432 руб.
4.4 Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів
14000 руб. готівкою
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 14000 * 0,2 = 2800 руб.
Сума податку з продажів = (14000 +2800) * 0 , 05 = 840 руб.
Витрати брутто, нетто = 14000 +2800 +840 = 17640 руб.
4.5 Витрати на рекламу
53000 руб. з ПДВ
Сума ПДВ = 53000 * 0,1667 = 8835 руб.
Витрати без ПДВ = 53000-8835 = 44165 руб.
Всього інші витрати брутто =
76540 +24304 +1980 +23000 +2208 +26400 +40392 +17640 + +53000 = 265464 руб.
ПДВ в інших витратах = 4400 +8835 +3960 = 17195 руб.
Всього інші витрати нетто =
76540 +24304 +1980 +23000 +2208 +22000 +36432 +17640 + +44165 = 248269 руб.
Кошторис витрат
| № | елементи витрат | витрати |
| п/п | | |
| | | Усього | ПДВ у | усього |
| | | (Брутто) | витрати | (нетто) |
| 1 | матеріальні витрати | 630000 | 105021 | 524979 |
| 2 | витрати на оплату праці | 215000 | - | 215000 |
| 3 | амортизація | 86125 | - | 86125 |
| 4 | інші витрати | 265464 | 17195 | 248269 |
| 5 | усього витрати | 1196589 | 122216 | 1074373 |
Позареалізаційні витрати
На сплату штрафів - 13000 руб. з ПДВ
Сума ПДВ = 13000 * 0,1667 = 2167 руб.
Витрати без ПДВ = 13000-2167 = 10833 руб.
Сумарні витрати підприємства
Витрати брутто = 1196589 +13000 = 1209589 крб.
ПДВ у витратах = 122216 +2167 = 124383 руб.
Витрати нетто = 1074373 +10833 = 1085206 крб .
Розрахунок ПДВ
ПДВ до бюджету = ПДВ в доходах - ПДВ у витратах
ПДВ до бюджету = 475468-124383 = 351085 руб.
Розрахунок прибутку
Валовий прибуток = 2377332-1085206 = 1292126 крб.
Нормативний ФОП = 215000 * 0,04 = 8600 руб.
Перевищення фактичних витрат на представницькі цілі над нормативними
= 36432-8600 = 27832 руб.
Оподатковуваний прибуток = 1292126 +27832 = 1319958 крб.
Сума податку на прибуток = 1319958 * 0,24 = 316790 руб.
Чистий прибуток = 1292126-1319958 = 975336 руб.
2 квартал
Визначення доходів підприємства в 2 кварталі
Доходи від реалізації < p> Виручка від реалізації продукції - 2300000 * 1,1 = 2530000 крб. без ПДВ
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 2530000 * 0,2 = 506000 руб.
Виручка з ПДВ = 2530000 +506000 = 3036000 крб.
Позареалізаційні доходи
o Доходи від здачі гаражів в оренду - 54000 * 1,1 = 59400 руб. готівкою
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 59400 * 0,2 = 11880 руб.
Сума податку з продажів = (59400 +11880) * 0 , 05 = 3564 руб.
Загальна сума доходів від оренди з урахуванням ПДВ та податку з продажу =
59400 +11880 +3564 = 74844 руб. o Отримані штрафи - 28000 * 1,1 = 30800 руб. з ПДВ
ПДВ = 16,67%
Сума ПДВ = 30800 * 0,1667 = 5134 руб.
Виручка без ПДВ = 30800-5134 = 25666 руб. o Доходи від продажу обладнання 265000 руб. з ПДВ
ПДВ = 16,67%
Сума ПДВ = 265000 * 0,1667 = 44176 руб.
Виручка без ПДВ = 265000-44176 = 220824 руб.
Сумарні доходи
Доходи брутто з урахуванням ПДВ та податку з продажу = 3036000 +74844 +30800 +265000
= 340644 крб.
Доходи нетто без урахування ПДВ та податку з продажу =
2530000 +59400 +25666 +220824 = 2337332 крб.
ПДВ в доходах = 506000 +11880 +5134 +44176 = 567190 руб.
Податок з продажу в доходи = 3564 руб.
Визначення витрат підприємства
Складання кошторису витрат
1. Матеріальні витрати - 693000 руб. з ПДВ
ПДВ = 16,67%
Сума ПДВ = 693000 * 0,1667 = 115523 руб.
Матеріальні витрати нетто = 693000-115523 = 577477 руб.
2. Витрати на оплату праці
ФОП = 236500 руб.
3. Амортизація а) будівлі та споруди
Азд = 3300000 * 0,05/4 = 41250 руб. б) обладнання
Аобор = 1300000 * 0,1 * 2/12 + (1300000-265000 * 0,8) * 0,1 * 1/12 = 30733 руб. в) амортизація вантажних автомобілів ГАЗ-33021 «Газель»
Агр авт = (2 * 110000) * 0,2/4 = 11000 руб. г) амортизація нематеріальних активів
Анма = 55000 * 0,1/4 = 1375 руб.
Сума амортизаційних відрахувань = 84358 руб.
4. Інші витрати
4.1 Суми податків і зборів
4.2 Витрати на оренду
4.3 Представницькі витрати
4.4 Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів
4.5 Витрати на рекламу.
4.1.1 Єдиний соціальний податок
Сума податку = 236500 * 0,356 = 84194 руб.
4.1. 2 Податок на майно
СІ1.01 = 3300000 +1300000 +220000 +55000 +524979 * 0,11 = 4932748 крб.
СІ1.07 зд = 3300000-41250-41250 = 3217500 крб.
СІ1.07 облад = 1300000-32500-265000 * 0,6-30733 = 1077767 крб.
СІ1.07 гр авт = 220000-11000-11000 = 198000 руб.
СІ1.07 НМА = 55000-1375-1375 = 52250 руб.
СІ1.07мз = 577477 * 0,11 = 63522 руб.
СІ1.07 = 4609039 крб.
СІ за півріччя = ((4932748 +4609039) * 0,5 +4788875)/4 = 2389942 крб.
Сума податку за півріччя = 2389942 * 0,02 = 47798 руб.
Сума податку за 2 квартал = 47798-24304 = 23494 руб.
4.1.3 Податок з власників транспортних засобів
Податок не сплачується, тому що його вже заплатили в 1 кварталі.
4.1.4 Податок на користувачів автомобільних доріг
Сума податку = 2530000 * 0,01 = 25300 руб.
4.1.5 Податок на рекламу
Витрати на рекламу - 58300 руб. з ПДВ
ПДВ = 16,67%
Сума ПДВ = 58300 * 0,1667 = 9719 руб.
Сума податку на рекламу = (58300-9719 ) * 0,05 = 2429 руб.
4.2 Витрати на оренду офісу
Витрати на оренду офісу - 24200 руб. без ПДВ
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 24200 * 0,2 = 4840 руб.
Витрати з ПДВ = 24200 +4840 = 29040 руб.
4.3 Представницькі витрати
36300 руб. без ПДВ і податків з продажу o Готівковий розрахунок 36300 * 0,4 = 14520 руб.
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 14520 * 0,2 = 2904 руб.
Сума податку з продажів = (14520 +2904) * 0,05 = 871 руб. o Безготівковий розрахунок 36300 * 0,6 = 21780 руб.
Сума ПДВ = 21780 * 0,2 = 4356 руб.
Витрати на представницькі цілі брутто (з урахуванням ПДВ та податку зпродажів) = 14520 + +2904 +871 +21780 +4356 = 44431 руб.
Витрати на представницькі цілі нетто (без ПДВ за безготівковимрозрахунку, але з урахуванням ПДВ за готівковим розрахунком і податком із продажів) =
14520 +2904 +871 +21780 = 40075 руб.
4.4 Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів
15400 руб. готівкою
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 15400 * 0,2 = 3080 руб.
Сума податку з продажів = (15400 +3080) * 0 , 05 = 924 руб.
Витрати брутто, нетто = 15400 +3080 +924 = 19404 руб.
4.5 Витрати на рекламу
58300 руб. з ПДВ
Сума ПДВ = 58300 * 0,1667 = 9719 руб.
Витрати без ПДВ = 58300-9719 = 48581 руб.
Всього інші витрати брутто =
84194 +23494 +25300 +2429 +29040 +44431 +19404 +58300 = 286584 руб.
ПДВ в інших витратах = 4840 +9719 +4356 = 18915 руб.
Всього інші витрати нетто =
84194 +23494 +25300 +2429 +24200 +40075 +19404 +48581 = 267669 руб.
Кошторис витрат
| № | елементи витрат | витрати |
| п/п | | |
| | | Усього | ПДВ у | усього |
| | | (Брутто) | витрати | (нетто) |
| 1 | матеріальні витрати | 693000 | 115123 | 577477 |
| 2 | витрати на оплату праці | 236500 | - | 236500 |
| 3 | амортизація | 84358 | - | 84358 |
| 4 | інші витрати | 286584 | 18915 | 267669 |
| 5 | усього витрати | 1300442 | 134438 | 1166004 |
Позареалізаційні витрати
На сплату штрафів - 14300 руб. з ПДВ
Сума ПДВ = 14300 * 0,1667 = 2384 руб.
Витрати без ПДВ = 14300-2384 = 11916 руб.
Сумарні витрати підприємства
Витрати брутто = 1300442 +14300 = 1314742 крб.
ПДВ у витратах = 134438 +2384 = 136822 руб.
Витрати нетто = 1166004 +11916 = 1177920 крб .
Розрахунок ПДВ
ПДВ до бюджету = ПДВ в доходах - ПДВ у витратах
ПДВ до бюджету = 567190-136822 = 430368 руб.
Розрахунок прибутку
Валовий прибуток = 2835890-1177920 = 1657970 крб.
Нормативний ФОП = 236500 * 0,04 = 9460 руб.
Перевищення фактичних витрат на представницькі цілі над нормативними
= 40075-9460 = 30615 руб.
Оподатковуваний прибуток = 1657970-265000 * 0,6 +30615 = 1529585 крб.
Сума податку на прибуток = 1529585 * 0,24 = 367100 руб.
Чистий прибуток = 1657970-1529585 = 128385 руб.
Чистий прибуток за півріччя = 975336 +128385 = 1103721 крб.
3 квартал
Визначення доходів підприємства в 3 кварталі
Доходи від реалізації
Виручка від реалізації продукції - 2530000 * 1,1 = 2783000 крб. без ПДВ
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 2783000 * 0,2 = 556600 руб.
Виручка з ПДВ = 2783000 +556600 = 3339600 крб.
Позареалізаційні доходи
o Доходи від здачі гаражів в оренду - 59400 * 1,1 = 65340 руб. готівкою
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 65340 * 0,2 = 13068 руб.
Сума податку з продажів = (65340 +13068) * 0 , 05 = 3920 руб.
Загальна сума доходів від оренди з урахуванням ПДВ та податку з продажу =
65340 +13068 +3920 = 82328 руб. o Отримані штрафи - 30800 * 1,1 = 33880 руб. з ПДВ
ПДВ = 16,67%
Сума ПДВ = 33880 * 0,1667 = 5648 руб.
Виручка без ПДВ = 33880-5648 = 28232 руб.
Сумарні доходи
Доходи брутто з урахуванням ПДВ та податку з продажу = 3339600 +82328 +33880 +27000
= 3482808 крб.
Доходи нетто без урахування ПДВ та податку з продажу = 2783000 +65340 +28232 +27000
= 2903572 крб.
ПДВ в доходах = 556600 +13068 +5648 = 575316 руб.
Податок з продажу в доходи = 3920 руб.
Визначення витрат підприємства
Складання кошторису витрат
1. Матеріальні витрати - 762300 руб. з ПДВ
ПДВ = 16,67%
Сума Н?? С = 762300 * 0,1667 = 127075 руб.
Матеріальні витрати нетто = 762300-127075 = 635225 руб.
2. Витрати на оплату праці
ФОП = 260150 руб.
3. Амортизація а) будівлі та споруди
Азд = 3300000 * 0,05/4 = 41250 руб. б) обладнання
Аобор = (1300000-265000 * 0,8) * 0,1/4 = 27200 руб. в) амортизація вантажних автомобілів ГАЗ-33021 «Газель»
Агр авт = (2 * 110000) * 0,2/4 = 11000 руб. г) амортизація нематеріальних активів
Анма = 55000 * 0,1/4 = 1375 руб.
Сума амортизаційних відрахувань = 80825 руб.
4. Інші витрати
4.1 Суми податків і зборів
4.2 Витрати на оренду
4.3 Представницькі витрати
4.4 Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів
4.5 Витрати на рекламу.
4.1.1 Єдиний соціальний податок
Сума податку = 260150 * 0,356 = 92613 руб.
4.1. 2 Податок на майно
СІ1.01 = 3300000 +1300000 +220000 +55000 +524979 * 0,11 = 4932748 крб.
СІ1.10 зд = 3300000-41250-41250 -- 41250 = 3176250 крб.
СІ1.10 облад = 1300000-32500-265000 * 0,6-30733-27200 = 1050567 крб.
СІ1.10 гр авт = 220000-11000 -11000-11000 = 187000 руб.
СІ1.10 НМА = 55000-1375-1375-1375 = 50875 руб.
СІ1.10мз = 635225 * 0,11 = 69875 руб .
СІ1.10 = 4534567 крб.
СІ за три квартали = (4932748 * 0,5 +4788875 +4609039 +0,5 * 4534567)/4 =
3545781 крб.
Сума податку за три квартали = 3545781 * 0,02 = 70916 руб.
Сума податку за 2 квартал = 70916-24304-23494 = 23118 руб.
4.1.3 Податок з власників транспортних засобів
Податок не сплачується, тому що його вже заплатили в 1 кварталі.
4.1.4 Податок на користувачів автомобільних доріг
Сума податку = 2783000 * 0,01 = 27830 руб.
4.1.5 Податок на рекламу
Витрати на рекламу - 64130 руб. з ПДВ
ПДВ = 16,67%
Сума ПДВ = 64130 * 0,1667 = 10691 руб.
Сума податку на рекламу = (64130-10691 ) * 0,05 = 2672 руб.
4.2 Витрати на оренду офісу
Витрати на оренду офісу - 26620 руб. без ПДВ
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 26620 * 0,2 = 5324 руб.
Витрати з ПДВ = 26620 +5324 = 31944 руб.
4.3 Представницькі витрати
39930 руб. без ПДВ і податків з продажу o Готівковий розрахунок 39930 * 0,4 = 15972 руб.
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 15972 * 0,2 = 3194 руб.
Сума податку з продажів = (15972 +3194) * 0,05 = 958 руб. o Безготівковий розрахунок 39930 * 0,6 = 23958 руб.
Сума ПДВ = 23958 * 0,2 = 4792 руб.
Витрати на представницькі цілі брутто (з урахуванням ПДВ та податку зпродажів) = 15972 +3194 +958 +23958 +4792 = 48874 руб.
Витрати на представницькі цілі нетто (без ПДВ за безготівковимрозрахунку, але з урахуванням ПДВ за готівковим розрахунком і податком із продажів) =
15972 +3194 +958 +23958 = 44082 руб.
4.4 Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів
16940 руб. готівкою
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 16940 * 0,2 = 3388 руб.
Сума податку з продажів = (16940 +3388) * 0 , 05 = 1016 руб.
Витрати брутто, нетто = 16940 +3388 +1016 = 21344 руб.
4.5 Витрати на рекламу
64130 руб. з ПДВ
Сума ПДВ = 64130 * 0,1667 = 10691 руб.
Витрати без ПДВ = 64130-10691 = 53439 руб.
Всього інші витрати брутто =
92613 +23118 +27830 +2672 +31944 +48874 +21344 +64130 = 312525 руб.
ПДВ в інших витратах = 5324 +10691 +4792 = 20807 руб.
Всього інші витрати нетто =
92613 +23118 +27830 +2672 +26620 +44082 +21344 +53439 = 291718 руб.
Кошторис витрат
| № | елементи витрат | витрати |
| п/п | | |
| | | Усього | ПДВ у | усього |
| | | (Брутто) | витрати | (нетто) |
| 1 | матеріальні витрати | 762300 | 127075 | 635225 |
| 2 | витрати на оплату праці | 260150 | - | 260150 |
| 3 | амортизація | 80825 | - | 80825 |
| 4 | інші витрати | 312525 | 20807 | 291718 |
| 5 | усього витрати | 1415800 | 147882 | 1267918 |
Позареалізаційні витрати
На сплату штрафів - 15730 руб. з ПДВ
Сума ПДВ = 15730 * 0,1667 = 2622 руб.
Витрати без ПДВ = 15730-2622 = 13108 руб.
Сумарні витрати підприємства
Витрати брутто = 1415800 +15730 = 31530 руб.
ПДВ у витратах = 147882 +2622 = 150504 руб.
Витрати нетто = 1267918 +13108 = 1281026 крб .
Розрахунок ПДВ
ПДВ до бюджету = ПДВ в доходах - ПДВ у витратах
ПДВ до бюджету = 575316-150504 = 424812 руб.
Розрахунок прибутку
Валовий прибуток = 2903572-1281026 = 1622546 руб.
Нормативний ФОП = 260150 * 0,04 = 10406 руб.
Перевищення фактичних витрат на представницькі цілі над нормативними
= 44082-10406 = 33676 руб.
Оподатковуваний прибуток = 1622546-27000 +33676 = 1629222 крб.
Сума податку на прибуток = 1629222 * 0,24 = 391013 руб.
Чистий прибуток = 1622546-1629222 = -6676 руб.
Чистий прибуток за три квартали = 1103721-6676 = 1097045 крб.
4 квартал < p> Визначення доходів підприємства у 4 кварталі
Доходи від реалізації
Виручка від реалізації продукції - 2783000 * 1,1 = 3061300 крб. без ПДВ
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 3061300 * 0,2 = 612260 руб.
Виручка з ПДВ = 3061300 +612260 = 3673560 крб.
Позареалізаційні доходи
o Доходи від здачі гаражів в оренду - 65340 * 1,1 = 71874 руб. готівкою
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 71874 * 0,2 = 14375 руб.
Сума податку з продажів = (71874 +14375) * 0 , 05 = 4313 руб.
Загальна сума доходів від оренди з урахуванням ПДВ та податку з продажу =
71874 +14374 +4313 = 90562 руб. o Отримані штрафи - 33880 * 1,1 = 37268 руб. з ПДВ
ПДВ = 16,67%
Сума ПДВ = 37268 * 0,1667 = 6213 руб.
Виручка без ПДВ = 37268-6213 = 31055 руб.
Сумарні доходи
Доходи брутто з урахуванням ПДВ та податку з продажу = 3673560 +90562 +37268 =
3801390 крб.
Доходи нетто без урахування ПДВ та податку з продажу = 3061300 +71874 +31055 =
3164229 крб.
ПДВ в доходах = 612260 +14375 +6213 = 632848 руб.
Податок з продажу в доходи = 4313 руб.
Визначення витрат підприємства
Складання кошторису витрат
1. Матеріальні витрати - 838530 руб. з ПДВ
ПДВ = 16,67%
Сума ПДВ = 838530 * 0,1667 = 139783 руб.
Матеріальні витрати нетто = 838530-139783 = 698747 руб.
2. Витрати на оплату праці
ФОП = 286165 руб.
3. Амортизація а) будівлі та споруди
Азд = 3300000 * 0,05/4 = 41250 руб. б) обладнання
Аобор = (1300000-265000 * 0,8) * 0,1/4 = 27200 руб. в) амортизація вантажних автомобілів ГАЗ-33021 «Газель»
Придбання вантажного автомобіля за 155000 руб. з ПДВ
Сума ПДВ = 155000 * 0,1667 = 25839 руб.
Витрати на придбання без ПДВ = 155000-25839 = 129161 руб.
Агр авт = (2 * 110000) * 0,2 * 1/12 + (220000 +129161) * 0,2 * 2/12 = 15305 руб. г) амортизація нематеріальних активів
Анма = 55000 * 0,1/4 = 1375 руб.
Сума амортизаційних відрахувань = 85130 руб.
4. Інші витрати
4.1 Суми податків і зборів
4.2 Витрати на оренду
4.3 Представницькі витрати
4.4 Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів
4.5 Витрати на рекламу.
4.1.1 Єдиний соціальний податок
Сума податку = 286165 * 0,356 = 101875 руб.
4.1. 2 Податок на майно
СІ1.01 = 3300000 +1300000 +220000 +55000 +524979 * 0,11 = 4932748 крб.
СІ1.01 * зд = 3300000-41250-41250 -41250-41250 = 3135000 крб.
СІ1.01 * облад = 1300000-32500-265000 * 0,6-30733-27200-27200 = 1166467 крб.
СІ1.01 * гр авт = 220000-11000-11000-11000-15305 = 171695 руб.
СІ1.01 * НМА = 55000-1375-1375-1375-1375 = 49500 руб.
СІ1.01 * мз = 698747 * 0,11 = 76862 руб.
СІ1.01 * = 445624 руб.
СІ за рік = (4932748 * 0,5 +4788875 + 4609039 +4534567 +0,5 * 4615424)/4 =
4716392 крб.
Сума податку за рік = 4716392 * 0,02 = 94189 руб.
Сума податку за 2 квартал = 94189-70916 = 23273 руб.
4.1.3 Податок з власників транспортних засобів
Сума податку = 110 * 9 * 1 = 990 руб.
4.1.4 Податок на користувачів автомобільних доріг
Сума податку = 3061300 * 0,01 = 30613 руб.
4.1.5 Податок на рекламу
Витрати на рекламу - 70543 руб. з ПДВ
ПДВ = 16,67%
Сума ПДВ = 70543 * 0,1667 = 11760 руб.
Сума податку на рекламу = (70543-11760 ) * 0,05 = 2939 руб.
4.2 Витрати на оренду офісу
Витрати на оренду офісу - 29282 руб. без ПДВ
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 29282 * 0,2 = 5856 руб.
Витрати з ПДВ = 29282 +5856 = 35138 руб.
4.3 Представницькі витрати
43923 руб. без ПДВ і податків з продажу o Готівковий розрахунок 43923 * 0,4 = 17569 руб.
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 17569 * 0,2 = 3514 руб.
Сума податку з продажів = (17569 +3514) * 0,05 = 1054 руб. o Безготівковий розрахунок 43923 * 0,6 = 26354 руб.
Сума ПДВ = 26354 * 0,2 = 5271 руб.
Витрати на представницькі цілі брутто (з урахуванням ПДВ та податку зпродажів) = 17569 + +3514 +1054 +26354 +5271 = 53762 руб.
Витрати на представницькі цілі нетто (без ПДВ за безготівковимрозрахунку, але з урахуванням ПДВ за готівковим розрахунком і податком із продажів) = 17569
+ +3514 +1054 +26354 = 48491руб.
4.4 Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів
18634 руб. готівкою
ПДВ = 20%
Сума ПДВ = 18634 * 0,2 = 3727 руб.
Сума податку з продажів = (18634 +3727) * 0 , 05 = 1118 руб.
Витрати брутто, нетто = 18634 +3727 +1118 = 23479 руб.
4.5 Витрати на рекламу
70543 руб. з ПДВ
Сума ПДВ = 70543 * 0,1667 = 11760 руб.
Витрати без ПДВ = 70543-11760 = 58783 руб.
Всього інші витрати брутто =
101875 +23273 +990 +30613 +2939 +35138 +53762 +23479 +70543 = 342612 руб.
ПДВ в інших витратах = 5856 +11760 +5271 = 22887 руб.
Всього інші витрати нетто =
101875 +23273 +990 +30613 +2939 +29282 +48491 +23479 +58783 = 319725 руб.
Кошторис витрат
| № | елементи витрат | витрати |
| п/п | | |
| | | Усього | ПДВ у | усього |
| | | (Брутто) | витрати | (нетто) |
| 1 | матеріальні витрати | 838530 | 139783 | 698747 |
| 2 | витрати на оплату праці | 286165 | - | 286165 |
| 3 | амортизація | 85130 | - | 85130 |
| 4 | інші витрати | 342612 | 22887 | 319725 |
| 5 | усього витрати | 1552437 | 162670 | 1389767 |
Позареалізаційні витрати
На сплату штрафів - 17303 руб. з ПДВ
Сума ПДВ = 17303 * 0,1667 = 2884 руб.
Витрати без ПДВ = 17303-2884 = 14419 руб.
Сумарні витрати підприємства
Витрати брутто = 1552437 +17303 +430000 = 1999740 крб.
ПДВ у витратах = 162670 +2884 = 165554 руб.
Витрати нетто = 1389767 +14419 + 430000 = 1834186 крб.
Розрахунок ПДВ
ПДВ до бюджету = ПДВ в доходах - ПДВ у витратах - ПДВ з авто
ПДВ до бюджету = 632848-165554 -25839 = 441455 руб.
Розрахунок прибутку
Валовий прибуток = 3164229-1834186 = 1330043 крб.
Нормативний ФОП = 286165 * 0,04 = 11447 руб .
Перевищення фактичних витрат на представницькі цілі над нормативними
= 48491-11447 = 59938 руб.
Оподатковуваний прибуток = 1330043 +59938 = 1389981 крб.
Сума податку на прибуток = 1389981 * 0,24 = 333595 руб.
Чистий прибуток = 1330043 - 1389981 = -59938 руб.
Чистий прибуток за рік = 1097045 - 59938 = 1037107 крб.
Залишок чистого прибутку = 1037107 - 155000 = 882107 руб .
Відомість податків, що вносяться до бюджету
| № | Перелік податків | Сума в тис. крб. |
| | | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | рік |
| 1 | Податок на додану | 351,085 | 430,368 | 424,812 | 441,455 | 1647,72 |
| | Вартість | | | | | |
| 2 | Податок на прибуток | 316,79 | 366,252 | 391,013 | 333,595 | 1407,65 |
| 3 | Податок з продажу | 3,24 | 3,564 | 3,92 | 4,313 | 15,037 |
| 4 | Податок на користувачів | +23 | 25,3 | 27,83 | 30,613 | 106,743 |
| | Автомобільних доріг | | | | | |
| 5 | Податок з власників | 1,98 | - | - | 0,99 | 2,97 |
| | Транспортних засобів | | | | | |
| 6 | Податок на майно | 24,304 | 23,486 | 23,118 | 23,273 | 94,181 |
| 7 | Податок на рекламу | 2,208 | 2,429 | 2,672 | 2,939 | 10,248 |
| 8 | Єдиний соціальний податок | 76,54 | 84,194 | 92,613 | 101,875 | 355,222 |
| | Всього: | 799,147 | 935,593 | 965,978 | 939,053 | 3639,77 |
| | | | | | | 1 |
Доходи і витрати організацій
| | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | рік |
| доходи брутто | 2856040 | 3406644 | 3339600 | 3801390 | 13403674 |
| доходи нетто | 2377332 | 2835890 | 2903572 | 3164229 | 11281023 |
| витрати брутто | 1209589 | 1318276 | 1431530 | 1999740 | 5956516 |
| витрати нетто | 1085206 | 1181454 | 1281026 | 1834186 | 5381872 |
| валовий прибуток | 1292126 | 1654436 | 1622546 | 1330043 | 5899151 |
| оподатковуваний прибуток | 1319958 | 1526051 | 1629222 | 1389981 | 5865212 |
| чистий прибуток | 975336 | 128385 | -6676 | -59938 | 1037107 |
| витрата чистого прибутку | - | - | - | 155000 | 155000 |
| залишок чистого прибутку | - | - | - | 882107 | 882107 |
Визначення податкового навантаження на підприємство
НН = 3639771/13403674 * 100% = 27,2%
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності
Об'єктом оподаткування є валовий виторг.
Валова виручка - це сума виручки, отриманої від реалізації товарів,робіт і послуг, ціни продажу майна, реалізованого за звітний періоді позареалізаційних доходів.
Єдиний податок складе: у федеральний бюджет ЕНфб = ВВ * 0,0333 до бюджету м. Москви ЕНрб = ВВ * 0,0367 за все єдиний податок ЕН = ЕНфб + ЕНрб.
Визначимо суму всіх податків і платежів, яку має сплатитирпедпріятіе при переході на спрощену систему оподаткування:
Нсум = ЕН + ЕСН, де ЕН - єдиний податок за спрощеною системою;
ЕСН - єдиний соціальний податок.
Визначимо чистий прибуток підприємства:
ПП = ДБР - Рбр * - ЄП, де Рбр * - витрати брутто за винятком всіх податків крім ЕСН.
ЕНфб = 13403674 * 0,0333 = 446342 руб.
ЕНрб = 13403674 * 0,0367 = 491915 руб.
ЕН = 446342 +491915 = 938257 руб.
Нсум = 938257 +355222 = 1293479 руб.
НН = 1293479/13403674 * 100% = 9,65%
ПП = 13403674-5737094-938257 = 6728323 крб.
Залишок чистого прибутку = 6728323-155000 = 6573323 крб.
Єдиний податок на поставлений дохід
поставлений дохід - це потенційно можливий валовий доход платниказа винятком потенційно необхідних витрат.
Базова прибутковість - це умовна прибутковість даного виду господарськоїдіяльності у вартісному виразі, що припадає на одиницю фізичноїпоказника.
ВД = БД * N * К1 * К2 * К3 * К4 де БД-базова прибутковість;
К1, К2, К3, К4 - підвищують (знижують) коефіцієнти.
Ставка єдиного податку - 15% поставлений дохід.
Визначимо суму всіх податків і платежів, яку має сплатитипідприємство при переході на податок на поставлений дохід:
Нсум = НВД + ЕСН + Нвлад де НВД - податок на поставлений дохід;
Нвлад - податок з власників транспортних засобів.
Визначимо чистий прибуток підприємства:
ПП = ДБР - Рбр ** - НВД, де Рбр ** - витрати брутто за винятком всіх податків крім ЕСН і
Нвлад.
ВД1 (від вантажних перевезень) = (2 * 1,5 * 6000 +1 * 1,5 * 6000 * 3/12) * 2 * 3 * 1 * 2 =
243000 руб.
ВД2 (від здачі гаража площею 200 м. кв. В оренду) = (200 * 180) * 2 * 3 * 1 * 2 =
432000 руб.
ВД3 (від робіт з благоустрою при чисельності 10 чоловік) =
(10 * 18000) * 6 * 3 * 1 * 2 = 6480000 крб.
ВД = ВД1 + ВД2 + ВД3 = 243000 +432000 +6480000 = 7155000 крб.
НВД = 0,15 * ВД = 7155000 * 0,15 = 1073250 крб.
Нсум = 1073250 +355222 +2970 = 1431442 крб.
НН = 1431442/13403674 * 100% = 10 , 7%
ПП = 13403674-5740064-1073250 = 6590360 крб.
| Показники за рік | Звичайна | Спрощена | Податок на |
| | Система | система | поставлений |
| | | | Дохід |
| Чистий прибуток, що залишається в | 1037,107 | 6728,323 | 6590,36 |
| розпорядженні підприємства, тис. | | | |
| руб. | | | |
| Розмір податків, зборів та інших | 3639,771 | 1293,479 | 1431,442 |
| платежів до бюджету, тис. руб. | | | |
| Показник податкового навантаження, | 27,2 | 9,65 | 10,7 |
|% | | | |
Для підприємства найбільш доцільно застосовувати спрощену системуоподаткування, тому що в цьому випадку чистий прибуток максимальна, а розмірподатків, зборів та інших платежів мінімальний. До того ж показникподаткового навантаження при цій системі найменший.
Використання податку на поставлений дохід також досить-таки вигідно дляпідприємства. але спрощена система краще.
Найменш вигідно для підприємства застосовувати звичайну системуоподаткування.
