Оподаткування фізичних осіб

Податки, оподаткування

МОСКОВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ

ВІДКРИТИЙ УНІВЕРСИТЕТ факультет: інженерний бізнес кафедра: "Економічна теорія, маркетинг і менеджмент"

РЕФЕРАТ

з економіки та організації виробництва

ТЕМА

Оподаткування фізичних осіб

виконала студентка

IV курсу вечірнього відділення

Сергєєва Д.В. (1393680)

Перевірив: Балашов Л.А.

м.Москва 1996

ЗМІСТ

| | Стор. |
| Вступ | 2 |
| Частина I | 3 |
| Прибутковий податок з фізичних осіб | |
| Глава I | 3 |
| Глава II | 6 |
| Глава III | 7 |
| Глава IV | 8 |
| Глава V | 10 |
| Глава VI | 11 |
| Глава VII | 12 |
| Частина II | 15 |
| Податки на майно фізичних осіб | |
| Глава I | 15 |
| Глава II | 16 |
| Глава III | 17 |
| Частина III | 18 |
| Податок на майно, що переходить в порядку | |
| успадкування і дарування | |
| Глава I | 18 |
| Глава II | 21 |
| Глава III | 21 |
| Висновок | 23 |
| Список використаних джерел | 24 |

Введення

Податки є основним джерелом формування доходної частини бюджету
РФ. Не останню роль в цьому відіграють податки з фізичних осіб. Фізичніособи в РФ обкладаються декількома видами податків, у тому числі дорожнімподатком, поруч непрямих податків, що включаються у вартість що купуєтьсяфізичною особою продукції (наприклад, акцизи), але основним податком, якийсплачують всі громадяни, є прибутковий податок з фізичних осіб. Йогоставки, сплата та інші умови регламентуються Законом Української РСР від 7грудня 1991 р. N 19981 "Про прибутковий податок з фізичних осіб" (ззмінами від 16 липня, 22 грудня 1992, 6 березня, 11 грудня 1993 р., 27Жовтня, 11 листопада, 23 грудня 1994, 27 січня, 26 червня, 4 серпня, 27грудня 1995 р., 5 березня 1996, 21 червня 1996 р.), а також Інструкціями
Державної податкової служби РФ.

Також часто ми зустрічаємося з податком на майно громадян, а також зподатком на майно, що переходить в порядку спадкування і дарування, порядоксплати яких регламентується Законом Української РСР від 12 грудня 1991 №
20201 "Про податок з майна, що переходить в порядку спадкування і дарування"
(зі змінами від 22 грудня 1992, 06 березня 1993 року, 27 січня 1995року) і Закону України від 9 грудня 1991 р. N 20031 "Про податки на майнофізичних осіб "(зі змінами від 22 грудня 1992 р., 11 грудня 1993,
11 серпня 1994, 27 січня 1995 р.), а також Інструкціями Державної податкової служби
РФ.

У даній роботі я хотіла б більш предметно і детально розглянутиправила сплати даних податків. Звичайно, неможливо повністю висвітлити вроботі такого обсягу всі особливості та пільги за даними податків, томувсі види обмежень і пільг приведені тільки з вибірковими категоріямищо відносяться до них громадян. Даний обсяг також не дозволяє привести прикладиконкретного оподаткування, тому розглянута тільки теоретична частинаданого питання.

ЧАСТИНА I.

ПРИБУТКОВИЙ ПОДАТОК З ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Глава I

Загальні положення

Платники прибуткового податку

Платниками прибуткового податку є фізичні особи як такі, що,так і не мають постійного місця проживання в Російській Федерації.

До зазначених фізичних осіб належать громадяни Російської Федерації,іноземні громадяни та особи без громадянства. До фізичних осіб, які маютьпостійне місце проживання в Російській Федерації, належать особи,проживають в Російській Федерації в цілому не менше 183 днів укалендарному році.

Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування у фізичних осіб є сукупний дохід,отриманий у календарному році: у фізичних осіб, які мають постійне місце проживання в Російській
Федерації, від джерел в УРСР та за її межами; у фізичних осіб, що не мають постійного місця проживання в Російській
Федерації, від джерел в УРСР.

При оподаткуванні враховується сукупний дохід, отриманий як угрошовій (національній або іноземній валюті), так і в натуральній формі.

Доходи, що не підлягають оподаткуванню

1. З метою оподаткування в сукупний дохід, отриманий фізичнимиособами в оподатковуваний період, не включаються в тому числі:

державні посібники, виплачувані відповідно дозаконодавством Російської Федерації, за винятком допомоги з тимчасовоїнепрацездатності (в тому числі по догляду за хворою дитиною); всі види пенсій, що призначаються у порядку, встановленому пенсійнимзаконодавством Російської Федерації, а також додаткові пенсії,виплачуються на умовах добровільного страхування пенсій; суми, одержувані працівниками на відшкодування шкоди, заподіяної їмвнаслідок каліцтва або іншого ушкодження здоров'я, пов'язаних з виконаннямними трудових обов'язків; вихідна допомога, що виплачується при звільненні, а також всі видигрошової компенсації, яка виплачується никам, при їхзвільненні з підприємств, з установ і організацій відповідно дозаконодавством про працю; компенсаційні виплати працівникам, які виплачуються в межах норм,встановлених законодавством, з метою відшкодування додатковихвитрат, пов'язаних з виконанням ними трудових обов'язків, при переїздіна роботу в іншу місцевість, а також в інших випадках, передбаченихзаконодавством, за винятком компенсації за невикористану відпусткупри звільненні; вартість натурального забезпечення, що надається відповідно дощо діють на території Російської Федерації законодавством, а такожсуми, що виплачуються замість цього постачання; виграші по облігаціях державних позик колишнього СРСР, Російської
Федерації, республік у складі Російської Федерації, інших республікколишнього СРСР і суми, одержувані в погашення таких облігацій; виграші по лотерей, що проводяться в порядку і на умовах, що визначаються
Кабінетом Міністрів України та урядами республік у складі
Російської Федерації; відсотки і виграші по вкладах в установах банків та інших кредитнихустановах, що знаходяться на території Російської Федерації, задержавними казначейськими зобов'язаннями, облігаціями та іншимдержавних цінних паперів колишнього СРСР, Російської Федерації тасуб'єктів Російської Федерації, а також облігацій і цінних паперів,випущеним органами місцевого самоврядування; аліменти, одержані фізичними особами; суми, одержані протягом року від продажу квартир, житлових будинків, дач,садових будиночків, земельних ділянок, земельних паїв (часток), що належатьфізичним особам на праві власності, у частині, що не перевищуєпятітисячекратного встановленого законом розміру мінімальної місячноїоплати праці, а також суми, одержані протягом року від продажу іншогомайна, що належить фізичним особам на праві власності, у частині,що не перевищує тисячократного встановленого законом розміру мінімальноїмісячної оплати праці. За бажанням платника такий вирахування може бутизамінений вирахуванням фактично зроблених і документально підтвердженихвитрат, пов'язаних з одержанням зазначених доходів; страхові виплати, одержувані фізичними особами з обов'язковогодержавному страхуванню або за договорами добровільного страхування, завинятком тих випадків, коли страхові внески по добровільномустрахуванню здійснюються за рахунок коштів підприємства, установи абоорганізації, а також інших роботодавців; доходи в грошовій і натуральній формі, одержувані від фізичних осіб упорядку спадкування і дарування, за винятком винагороди,виплачується спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки,літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів та промисловихзразків; доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані в цьомугосподарстві від сільськогосподарської діяльності, протягом п'яти років починаючиз року освіти господарства; суми стипендій, що виплачуються студентам і аспірантам установвищої професійної освіти і післявузівської професійноїосвіти, учнів установ початкової професійної та середньоїпрофесійної освіти, слухачам духовних навчальних закладів циминавчальними закладами, або суми стипендій, створених Президентом
Російської Федерації, органами законодавчої (представницької) івиконавчої влади Російської Федерації, благодійними фондами, атакож суми стипендій, що виплачуються з Державного фонду зайнятостінаселення Російської Федерації громадянам, які навчаються за напрямкоморганів служби зайнятості. Дана пільга застосовується також у відношенніординаторів, ад'юнктів і докторантів установ вищої професійноїосвіти і післявузівської професійної освіти, аспірантів,ординаторів, ад'юнктів і докторантів науково-дослідних установ; суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, одержуваніфізичними особами від державних установ та організацій, що направилиїх на роботу за кордон, у межах розмірів, встановленихзаконодавством Російської Федерації про оплату праці по кожнійконтрактній посади державного службовця у відповідномуіноземній державі; суми дивідендів, що виплачуються підприємствами фізичним особам у разіїх інвестування всередині підприємства на технічне переозброєння,реконструкцію і (або) розширення виробництва, включаючи витрати на науково -дослідні та дослідно-конструкторські роботи, будівництво іреконструкцію об'єктів соціальної інфраструктури, а також спрямовані наприріст оборотних коштів; суми, сплачені підприємствами, установами та організаціями своїмпрацівникам і (або) членам їх сімей або за них в порядку повної абочасткової компенсації вартості путівок для дітей і підлітків у дитячі таінші оздоровчі заклади, санаторно-курортні установи,спеціально призначені для відпочинку батьків з дітьми, а також сумиоплати вартості путівок до санаторно-курортні та інші оздоровчіустанови за рахунок коштів Фонду соціального страхування Російської
Федерації, вартість амбулаторного чи стаціонарного медичногообслуговування своїх працівників і (або) членів їх сімей. суми вартості акцій або іншої майнової частки (у тому числіземельних паїв), отриманих фізичними особами відповідно дозаконодавством України про приватизацію підприємств, завинятком дивідендів та інших доходів від використання цих акцій абоінших часткою майна (у тому числі земельних паїв); доходи в грошовій і натуральній формах, отримані членами трудовогоколективу за рахунок пільг при приватизації відповідного підприємства вмежах норм, встановлених законодавством Російської Федерації;

У фізичних осіб, що не відносяться до пільгових категорій, сукупнийдохід, отриманий в оподатковуваний періоді, зменшується на суму доходу,що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого отриманий дохід,встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці.

Сукупний дохід, отриманий фізичними особами до оподатковуваногоперіод, зменшується на: суми доходів, що перераховуються за заявами фізичних осіб наблагодійні цілі підприємствам, установам і організаціям культури,освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення, частково абоповністю фінансуються з відповідних бюджетів, суми страховихплатежів, перераховані на протипожежне страхування, а також утриманідо Пенсійного фонду Російської Федерації; суми витрат на утримання дітей та утриманців в межахвстановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці за кожниймісяць, протягом якого отриманий дохід: на кожну дитину у віці до
18 років; на студентів та учнів денної форми навчання до 24 років; накожного іншого утриманця, що не має самостійного джерела доходу.

Зменшення оподатковуваного доходу фізичних осіб на суму витратна утримання утриманців проводиться на підставі довідок звідповідного житлово-експлуатаційного органу або органів місцевогосамоврядування, а по відношенню до фізичних осіб, що проживають у міськіймісцевості в будинках, що належать їм на праві приватної власності,довідки, завіреної головою вуличного (квартального) комітету. суми, спрямовані протягом звітного календарного року, але не більшеніж протягом трьох років, фізичними особами, які є забудовниками абопокупцями, з особистих доходів за їх письмовими заявами, що подаютьсязазначеними особами в бухгалтерію підприємства, установи або організації змісцем основної роботи або до податкового органу за місцем постійногопроживання, на нове будівництво або придбання житлового будинку, абоквартири, або дачі, або садового будиночка на території Російської Федерації,в межах пятітисячекратного розміру встановленої законом мінімальноїоплати праці, обліковується за рік, включаючи суми, спрямовані на погашеннякредитів та відсотків по них, отриманих фізичними особами в банках іінших кредитних установах на ці цілі. Ці суми не можуть перевищуватирозміру сукупного доходу фізичних осіб за звітний календарний рік.

Це положення не застосовується у випадках, коли оплата зазначених витратза фізичних осіб здійснюється підприємствами, установами та організаціямиза рахунок своїх коштів; суми документально підтверджених фізичним особами (крім осіб, які немають постійного місця проживання в Російській Федерації) витрат,безпосередньо пов'язаних з отриманням доходу від виконання ними робіт зцивільно-правовими договорами та доходу від підприємницької діяльності;

Усунення подвійного оподаткування

Доходи, отримані за межами України фізичнимиособами, що мають постійне місце проживання в Російській Федерації,включаються в доходи, які підлягають оподаткуванню в Російській Федерації.

Суми прибуткового податку, сплачені відповідно дозаконодавства іноземних держав фізичними особами, що маютьпостійне місце проживання в Російській Федерації, зараховуються привнесення цими особами прибуткового податку в Російській Федерації. При цьомурозмір зараховуваних сум податків, сплачених за межами Російської
Федерації, не може перевищувати суму податку, що підлягає сплаті цими особамив Російській Федерації.

Залік може бути здійснений лише за умови подання фізичноюособою висновку про сплату ним податку за межами Російської Федерації,підтвердженого податковим органом відповідної іноземноїдержави.

Міжнародні договори

Якщо міжнародними договорами Російської Федерації або колишнього СРСРвстановлено інші правила, ніж ті, що містяться в законодавстві
Російської Федерації з оподаткування, то застосовуються правиламіжнародного договору.

Ставки податку

Прибутковий податок з сукупного оподатковуваного доходу, отриманого вкалендарному році, стягується в наступних розмірах:

З сум коефіцієнтів і з сум надбавок за стаж роботи, що нараховуються дозаробітній платі і виплачуваних відповідно до законодавства зароботу в районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, ввисокогірних, пустельних і безводних районах та інших місцевостях з важкимикліматичними умовами, податок стягується тільки у джерела виплатиокремо від інших доходів за ставкою 12 відсотків.

У випадку, якщо сума відрахувань, передбачених цим Законом, будеперевищувати основний заробіток або допомогу з безробіття, а разом зкоефіцієнтом і надбавками загальна сума оплати праці перевищить сумузазначених відрахувань, то обчислення податку повинно проводитися з сукупноїсуми основного заробітку, коефіцієнта і надбавок.

Суми прибуткового податку обчислюються в повних рублях.

Глава II

Оподаткування доходів, одержуваних фізичними особами за виконання ними трудових і інших прирівняних до них обов'язків за місцем основної роботи служби, навчання)

Об'єкти оподаткування

Оподатковуванню підлягають будь-які доходи, отримані протягомкалендарного року фізичними особами, що перебувають у трудових і прирівнянихдо них відносинах на одному підприємстві, в установі та організації,р?? ссматріваемих в якості основного місця роботи (служби, навчання). При цьомудо сукупного доходу включаються одержані від цього підприємства, установи таорганізації доходи від виконання цими особами трудових обов'язків, у томучислі за сумісництвом, а також від виконання робіт за цивільно -правовими договорами.

Порядок обчислення податку

Обчислення податку здійснюється з початку календарного року після закінченнякожного місяця з суми сукупного доходу, зменшеного на встановленийзаконом розмір мінімальної місячної оплати праці та суму витрат наутримання дітей та утриманців, із заліком раніше утриманої суми податку.

По закінченні року провадиться перерахунок податку виходячи із сум,складових сукупний дохід (у повних рублях) фізичної особи танарахованих йому протягом календарного року.

При зміні протягом року місця роботи (служби, навчання) численняподатку за новим місцем роботи (служби, навчання) проводиться виходячи зсукупного річного доходу, одержаного за раніше і новим місцем роботи.

Доходи, отримані за попереднім місцем роботи, підтверджуються довідкою,що видається в обов'язковому порядку фізичній особі за попереднім місцем роботи
(служби, навчання).

Утримання податку з сум доходу, отриманих фізичною особою за ранішемісцем роботи після звільнення, здійснюється за сукупністю з ранішеотриманими доходами протягом календарного року. При цьому виключається здоходу суми в межах встановленого законом розміру мінімальної місячноїоплати праці та витрат на утримання дітей та утриманців обчислюються вВідповідно до фактично пропрацював числом місяців на колишньому місціроботи. Про виплачений дохід і стягнути податок джерелом доходуповідомляється в місячний термін до податкового органу за місцем свого знаходження.

Якщо такі виплати здійснюються на рік, наступного за звільненнямфізичної особи, то податок обчислюється з загальної суми доходів, отриманих нимза місцем попередньої роботи. Про виплачений дохід і стягнути податокджерелом доходу повідомляється в місячний термін до податкового органу за місцемсвого знаходження. У цих випадках про отримані протягом календарного рокудоходи за новим та попереднім місцем роботи фізичні особи зобов'язані повідомитив декларації, що подається у встановлений термін до податкового органу замісцем їх постійного проживання.

Порядок перерахування податку до бюджету

Підприємства, установи та організації зобов'язані перераховувати до бюджетусуми обчисленого й утриманого з фізичних осіб податку не пізніше дняфактичного отримання в банку готівкових грошових коштів на оплату праціабо не пізніше дня перерахування з рахунків зазначених організацій у банку задоручень працівників належних їм сум.

Зайве утримані джерелом доходу суми податку зараховуються їм усплату майбутніх платежів або повертаються фізичній особі за їїзаявою.

Глава III

Оподаткування доходів, отриманих не за місцем основної роботи

(служби, навчання)

Об'єкти оподаткування

Оподатковуванню підлягають будь-які доходи, у тому числі відпідприємницької діяльності, одержувані фізичними особамиодночасно з доходами за основним місцем роботи (служби, навчання) від іншихпідприємств, установ і організацій або фізичних осіб,зареєстрованих як підприємці.

Порядок обчислення і сплати податку

З доходів, зазначених у статті 10 цього Закону, податок обчислюється таутримується в порядку, встановленому для платежів за основним місцемроботи, з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею, а здоходів від підприємницької діяльності в порядку, передбаченому дляобкладення таких доходів.

При цьому виключення з доходів у фізичних осіб сум встановленогозаконом розміру мінімальної місячної оплати праці та витрат на утриманнядітей та утриманців не проводиться.

Фізичні особи можуть протягом року самостійно здійснювати розрахунокподатку виходячи із сукупного оподатковуваного річного доходу та сплачувати добюджет не рідше одного разу на квартал різницю між сумою податку,обчисленої з загального оподатковуваного доходу, та сумою податку, утриманоїджерелом виплати доходу. Після закінчення календарного року відомості про цідоходи повинні бути включені в декларацію, що представляється в установленомупорядку до податкового органу за місцем їхнього постійного проживання.

Підприємства, установи, організації та фізичні особи,зареєстровані як підприємці, що роблять виплатидоходів, зобов'язані не рідше одного разу на квартал представляти податковиморганам за місцем свого знаходження відомості про суми виплачених фізичнимособам за минулий рік доходів і про утриманих з них сум податку із зазначеннямадрес постійного місця проживання цих осіб. Зазначені відомостіпересилаються до податкових органів за місцем постійного проживання одержувачівдоходів.

Податкові органи враховують ці відомості при перевірці що представляютьсяфізичними особами декларацій про отримані ними за рік доходи.

При виплаті фізичній особі підприємствами, установами іорганізаціями авторських винагород і винагород за видання,виконання або інше використання творів науки, літератури імистецтва, винагород авторам відкриттів, винаходів та промисловихзразків, а також при обчисленні податку за сукупним річним доходомвраховуються документально підтверджені витрати. Якщо ці витрати не можутьбути підтверджені документально, то вони враховуються в порядку, який визначається
Урядом Російської Федерації.

Глава IV

Оподаткування доходів від підприємницької діяльності та інших доходів

Об'єкти оподаткування

Оподатковуванню в порядку, передбаченому цією главою Закону,підлягають доходи фізичних осіб, отримані протягом календарного року відпідприємств, установ, організацій та фізичних осіб, зареєстрованих уяк підприємці, у зв'язку із здійсненням ними будь-яких видівпідприємницької діяльності, та інші доходи, отримані іншимиспособами, не передбаченими у попередніх розділах.

При цьому склад витрат збільшується на суму понесених витратстосовно до складу витрат, що включаються в собівартість продукції
(робіт, послуг), що визначаються Кабінетом Міністрів України. До складувитрат включаються документально підтверджені витрати.

При обчисленні податку з доходів фізичних осіб, отриманих від продажумайна, що належить їм на праві власності, можуть бути врахованідокументально підтверджені витрати, пов'язані зі створенням, придбаннямі реалізацією зазначеного майна.

При оподаткуванні доходів фізичних осіб, що не мають у звітному роцімісцем основної роботи (служби, навчання), сума отриманого ними доходузменшується на суму відрахувань і пільг, передбачених цим Законом.

Якщо доходи отримані від декількох підприємств, установ, організаційта фізичних осіб, зареєстрованих як підприємці, то відрахуваннявиробляють лише в одному з місць отримання доходу з вибору фізичногоособи. За наявності у фізичної особи місця основної роботи такі вирахування здоходу не проводяться. Збитки, понесені у звітному році, не враховуютьсяпри оподаткуванні в наступному році.

Порядок обчислення і сплати податку

1. З зазначених доходів податок обчислюється: а) підприємствами, установами, організаціями та фізичними особами,зареєстрованими як підприємці, а також нотаріусами,що займаються приватною практикою, при виплаті ними сум фізичним особам упротягом року; б) податковими органами на основі наявних даних про передбачуванедохід фізичної особи в поточному році; в) податковими органами на основі фактично отриманих у звітномукалендарному році фізичною особою доходів, вказаних ним у декларації, іінших наявних відомостей.

Оподаткування проводиться за місцем постійного проживанняфізичної особи, а у випадку, якщо його діяльність здійснюється в іншомумісці, за місцем здійснення цієї діяльності, але з обов'язковимповідомленням податковому органу за місцем постійного проживання фізичноїособи про розміри доходу та податку.

Оподаткування доходів фізичних осіб податковими органамиздійснюється на підставі: декларації фізичних осіб про фактично одержані ними протягом рокудоходи; матеріалів перевірок діяльності фізичних осіб, що виробляютьсяподатковими органами; отриманих від підприємств, установ, організацій та фізичних осібвідомостей про виплачені платникам доходи.

Податок, обчислений податковими органами, сплачується в наступномупорядку: протягом поточного року платники вносять по однієї третини річної сумиподатку, обчисленої за доходами за минулий рік, а платники, впершезалучаються до сплати податку, за однієї третини з передбачуваного доходу напоточний рік. Строки сплати авансових платежів податку до 15 липня, до 15 серпняі до 15 листопада. У разі значного збільшення або зменшення протягомроку доходу платника за його заявою податковий орган проводитьперерахунок суми податку за настали термінами сплати; після закінчення року податок обчислюється за сукупним річним доходом,отриманого від усіх джерел, включаючи доходи за будь-яку виконану роботуна підприємствах, в установах, організаціях та у фізичних осіб,зареєстрованих як підприємці. Різниця між сумоюподатку, обчисленої за звітний рік, та сумою податку з сукупного річногодоходу підлягає стягненню з платників або поверненню їм податковимиорганами не пізніше 15 липня року, наступного за звітним.

2. Підприємства, установи, організації та фізичні особи,зареєстровані як підприємці, утримують податки в мірувиплати сум доходу. Якщо протягом року одній і тій же фізичній особіробиться кілька виплат, то обчислення податку проводиться із загальноюсуми, виплаченої з початку року.

Перерахування утриманих сум податку до бюджету здійснюється в порядку,передбаченому статтею 9 цього Закону.

Про такі доходи та суми утриманого податку підприємства, установи,організації та фізичні особи, зареєстровані якпідприємців, не рідше одного разу на квартал зобов'язані повідомляти податковиморганам за місцем свого знаходження. Податкові органи пересилають цівідомості до податкових органів за місцем постійного проживання фізичноїособи.

Глава V

Особливості оподаткування іноземних громадян та осіб без громадянства, які мають постійне місце проживання в Російській Федерації

Визначення оподатковуваного доходу

Визначення сукупного оподатковуваного доходу, отриманого в календарномуроці іноземними громадянами та особами без громадянства, які мають постійнемісце проживання в Російській Федерації (далі іноземні фізичні особи),провадиться в порядку, встановленому для налогооблоденія за основниммісцем роботи, не основним місцем роботи та оподаткуванняпідприємницької діяльності.

При цьому у складі сукупного оподатковуваного доходу враховуються також: а) суми надбавок, виплачуваних у зв'язку з проживанням в Російській
Федерації; б) суми, виплачувані для компенсації витрат на навчання дітей ушколі, харчування, поїздки членів сім'ї платника у відпустку і на аналогічнімети.

2. До складу оподатковуваного сукупного доходу іноземногофізичної особи не включаються: суми, які відраховуються наймачем іноземної фізичної особи у фондидержавного соціального страхування та пенсійного забезпечення; суми компенсацій витрат по найму житлового приміщення і на утриманняавтомобіля для службових цілей; суми витрат на відрядження.

Розміри оподаткування

Доходи іноземних фізичних осіб підлягають оподаткуванню за ставкамиподатку в РФ.

Доходи власників особистих компаній оподатковуються у порядку і наумовах, передбачених для оподаткування доходів підприємців. При цьомудля цілей оподаткування власником особистої компанії не вважаєтьсяіноземна фізична особа, у власності якого перебуває будь-якагосподарська одиниця, доходи якої в країні її постійногомісцеперебування (реєстрації) підлягають обкладенню податком на прибутоккорпорації або іншим аналогічним видом податку.

Порядок обчислення і сплати податку

Іноземні фізичні особи, які отримують доходи як в Російській
Федерації, так і за її межами, подають декларації про отримані нимидоходи в порядку, встановленому цим Законом. При цьому декларація пропередбачуваних в поточному році доходи подається іноземним фізичною особоюпротягом місяця з дня приїзду до Російської Федерації.

При припиненні протягом календарного року діяльності іноземногофізичної особи в Російській Федерації та виїзді його за її межідекларація про доходи, фактично отриманих за період перебування в
Російської Федерації, повинна бути представлена їм не пізніше ніж за місяцьдо від'їзду.

З доходів іноземних фізичних осіб податок обчислюється податковиморганом на підставі декларацій про доходи за місцем здійсненняДокументомдля сплати податку є платіжне повідомлення, що направляється податковиморганом платнику.

Справляння податку з іноземних фізичних осіб може бути припинена абообмежено відповідно до міжнародних договорів Російської Федераціїі колишнього СРСР, а також на основі принципу взаємності у випадку, коли ввідповідній іноземній державі такі ж заходи здійснюються завідношенню до громадян Російської Федерації, що повинно бути офіційнопідтверджено центральним податковим органом цієї іноземної держави.
В останньому випадку звільнення від оподаткування здійснюється напідставі рішення, прийнятого Міністерством фінансів Російської
Федерації.

Глава VI

Декларування фізичними особами сукупного річного доходу і порядок обчислення податку за сукупним річним доходом

Порядок подання декларації про доходи

Декларація про фактично отримані доходи і проведені витратипредставляється фізичними особами до податкового органу за місцем постійногопроживання не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним.

Від подання декларації звільняються фізичні особи,оподаткування яких проводиться тільки за основним місцем роботи та
(або) не мають ПМЖ в РФ, а також фізичні особи, якщо їх сукупнийоподатковуваний дохід за звітний рік не перевищив суму доходу, обчисленняподатку з якого виробляється за мінімальною ставкою. Справжні положенняне поширюються на підприємців.

У разі появи протягом року джерел доходів, зазначених у главі
IV цього Закону, фізичні особи подають декларацію у п'ятиденний термінпісля закінчення місяця з дня появи таких джерел. У деклараціївказується розмір доходу, отриманого ними за перший місяць діяльності, ірозмір очікуваного доходу до кінця поточного року. У разі припиненняіснування джерела доходу до кінця поточного року декларація подається доп'ятиденний термін з дня припинення його існування.

У деклараціях фізичні особи вказують всі отримані ними доходи зарік, джерела їх отримання та суми нарахованого та сплаченого податку.
Підприємства, установи та організації зобов'язані видавати своїм працівникам заїх прохання довідки про суми нарахованого за календарний рік доходу і сумиутриманого з цього доходу прибуткового податку. Фізичні особи мають право вмісячний термін після подання до податкового органу декларації про дохід уточнитидані, заявлені ними в цій декларації.

Порядок перерахунку податку

Різниця між обчисленою сумою податку та сумами податку,перерахованими протягом року, підлягає сплаті фізичними особами абоповерненню їм податковими органами не пізніше 15 липня року, наступного зазвітним, а при перерахунку протягом року в двомісячний термін з дняподачі декларації до податкового органу.

Глава VII

Забезпечення дотримання сплати прибуткового податку.

Обов'язки фізичних осіб, підприємств, установ і організацій

Фізичні особи, які підлягають оподаткуванню, зобов'язані: вести облік отриманих ними протягом календарного року доходів ізроблених витрат, пов'язаних з отриманням доходів; представляти у передбачених цим Законом випадках податковиморганам декларації про доходи та витрати за формою, уставстановлюються
Державною податковою інспекцією України, інші необхіднідокументи та відомості, що підтверджують достовірність вказаних в деклараціїданих; пред'являти підприємствам, установам, організаціям і податковим органамдокументи, що підтверджують право на відрахування з доходу; своєчасно і в повному розмірі вносити до бюджету належні до сплатисуми податку; виконувати інші обов'язки, передбачені законодавчими актами.

При цьому підприємства, установи, організації та фізичні особи,зареєстровані як підприємці, що є джереламидоходу, зобов'язані: своєчасно і правильно обчислювати, утримувати та вносити до бюджету сумиподатків з доходів фізичних осіб; своєчасно надавати податковим органам відомості про виплачені нимифізичним особам доходи в порядку, передбаченому Законом. Зазначенівідомості подаються також представництвами іноземних юридичнихосіб в Російській Федерації; виконувати інші обов'язки, передбачені законодавчими актами.

При укладанні договорів та інших угод забороняється включення в нихподаткових застережень, відповідно до яких виплачують дохідпідприємства, установи, організації та фізичні особи, зареєстрованіяк підприємці, беруть на себе зобов'язання нести витрати,пов'язані зі сплатою податку, за фізичних осіб.

Підприємства, установи, організації та фізичні особи,зареєстровані як підприємці, що утримують прибутковийподаток, зобов'язані: вести облік сукупного річного доходу, виплаченого фізичним особам укалендарному році, в порядку та за формою, що затверджується Державноюподатковою службою Російської Федерації; щоквартально подавати до податкового органу за місцем своєї реєстраціїзвіт про підсумкові суми нарахованих доходів і утримані суми податку.

Зайве утримані за місцем знаходження джерела виплати доходу сумиподатку зараховуються фізичним особам на сплату майбутніх платежів абоповертаються їм за їх заявою.

Прибутковий податок з нарахованих фізичним особам доходів перераховується довідповідного бюджету безпосередньо з доходів цих осіб. Сплата податку здоходів фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ іорганізацій не допускається.

Порядок утримання і повернення неправильно утриманих сум податків

У разі несвоєчасного залучення фізичних осіб до сплати податкуабо неправильного обчислення податку з їх доходів стягнення або повернення їмподаткової суми проводиться не більше ніж за три роки, що передуютьвиявлення факту неправильного утримання.

Суми податку, не стягнуті в результаті ухилення платника відоподаткування, стягуються за весь час ухилення від сплати податку.

Суми податку, не утримані з фізичних осіб або утриманий неповністю, стягуються підприємствами, установами і організаціями доповного погашення заборгованості. При цьому стягнення заборгованості зфізичної особи проводиться з собл