| Зміст | стор |
| Вступ | 3 |
| 1.Організація податкового контролю | 5 |
| Правові основи діяльності податкових інспекцій | 5 |
| Форми і методи податкового контролю | 8 |
| Контроль ДПС за обчисленням податку на прибуток | 17 |
| Шляхи вдосконалення податкового законодавства | 26 |
| Висновок | 31 |
| Список використаної літератури | 33 |
| Програми | 35 |

Введення.

В даний час в нашій країні сильно відчувається криза неплатежів.

Чинне податкове законодавство закріплює обов'язоксуб'єктів оподаткування вносити податкові платежі у встановленихрозмірах та у визначені терміни. Однак виконання цього обов'язку покизалишає бажати кращого.

Стало нормою ухилення від податкової повинності легальними - коливдається повністю або частково уникнути оподаткування, не порушуючи прицьому діючих правових норм і нелегальними, тобто забороненими закономспособами.

Виходячи з цього у податкових органів стоїть серйозна проблема --контроль за правильністю, своєчасністю і повнотою справляння податків.

Податок на прибуток є одним з основних податків в оподаткуванніюридичних осіб. У бюджеті на 1998 рік цей податок стоїть на третьому місціпісля ПДВ і акцизів. Надходжень до бюджету від податку на прибутокзаплановано 48 140, 6 млн. руб, що складає 15, 68% всіх доходівбюджету (5, 3).

З цих цифр видно, що податок на прибуток є дуже важливим податкомдля держави і контроль за його справлянням також досить важливий.

Метою даного дослідження є вивчення механізму застосуваннядіючих форм і методів податкового контролю при обліку і стягнення податкуна прибуток, оцінка їх ефективності, визначення шляхів вдосконаленняконтрольної роботи податкових органів.

З огляду на вищевикладене визначені завдання даної курсової роботи:
- Дослідження стану нормативно-правової бази здійснення податковогоконтролю;
- Вивчення основ планування і організації контрольної роботи податковихорганів;
- Оцінка практики застосування чинних форм і методів податковогоконтролю;
- Вказівка найбільш перспективних шляхів вдосконалення форм і методівподаткового контролю.

Об'єктом досліджень у цій курсовій роботі є
Державна районна податкова інспекція по Мічурінському району. теоретичною основою для написання даної роботи послужили працівчених - економістів, юристів, пропозиції працівників ДПС РФ, закони,укази, постанови, інструкції, що регламентують порядок здійсненняконтролю за дотриманням податкового законодавства. при виконанні даної курсової роботи використані наступні методи:статистико-економічні, монографічний, графічний та розрахунково -конструктивний методи.

Курсова робота викладена на 34 сторінках машинописного тексту, складаєтьсяіз вступу, трьох глав, висновку, списку використаної літератури вкількості 16 найменувань та 8 додатків.

1.Організація податкового контролю.

1.1 Правові основи діяльності податкових інспекцій.

У процесі здійснення податкового контролю державні податковіінспекції керуються певним переліком нормативно-правових актів,що регулюють відносини у сфері оподаткування. Даний перелік міститьсотні найменувань, вони змінюються і доповнюються в зв'язку зі змінами векономічної та політичної ситуації в країні.

Безсумнівно, на першому місці стоїть Конституція РФ. Містять восновному законі країні норми, що регулюють податкові відносини, маютьвищу юридичну силу, пряму дію і застосовуються на всій території
РФ. Зокрема, визначаються суб'єкти оподаткування та їх гарантії,компетенція органів влади РФ у сфері податкового регулювання тазаконотворчості.

Як показують наші дослідження, норми, закріплені в Конституції
РФ, деталізуються у законах і підзаконних актах, що регулюють якорганізацію роботи податкових інспекцій, так і конкретні сфериоподаткування.

Другим по значущості нормативно-правовим актом, що регулюєдіяльність ДПС, є Закон РФ від 21 березня 1991 р. «Про Державнуподаткову службу РРФСР ». Це перший російський закон, що визначив завдання іструктуру державної податкової служби, права і обов'язки податковихорганів при здійсненні податкового контролю. Тут же вказуєтьсявідповідальність державних інспекцій та їх посадових осіб, а також їхсоціальні гарантії.

Також найважливішим із законів, що регулюють діяльність податковихінспекцій, є Закон РФ «Про основи податкової системи в Російській
Федерації »від 27 грудня 1991 р. Вперше на законодавчому рівнівизначено поняття податку і податкової системи. Також цей законрозкриває поняття платників податку, встановлює перелік пільг,визначає загальний порядок сплати податків, регулюють інші аспектиподаткових відносин. І нарешті, у законі представлений перелік податковихплатежів, що стягуються на території РФ. Як показує практика роботиподаткових інспекцій, в цілому даний закон є визначальним у сферіподаткових відносин і при здійсненні податкового контролю.

Федеральні закони про податки були прийняті одночасно з прийняттям
Закону «Про основи податкової системи». Вони деталізували положення,закріплені в останньому. Зокрема, до таких законів відносяться Закон «Проподаток на податок на прибуток з підприємств »,« Про акцизи », і т. д. Такимчином, до кожного податку прийнятий відповідний закон. Дана категоріянормативних актів постійно змінюється залежно від зміни податковоїполітики держави.

Закони про федеральні та інших податках не вичерпують правову основуздійснення податкового контролю. В ієрархії нормативно-правовихджерел після законів слідують підзаконні акти з питаньоподаткування та організації роботи податкової інспекції.

У першу чергу, до таких актів відносяться укази президента РФ. 31Грудень 1991 Був виданий Указ «Про державну податкову службу». Самез прийняттям даного указу органи податкової служби були виділені з
Міністерства фінансів РФ і перетворені в самостійну системуцентральних органів з підпорядкуванням Президенту та Уряду РФ. Серед
Указів що регламентують питання податкового контролю слід виділити Указ №
1212 від 18 серпня 1996 р. «Про заходи щодо підвищення збору податків іінших обов'язкових платежів та впорядкування готівкового та безготівковогогрошового обігу ». Даним Указом передбачається ряд заходів попосилення контролю за діяльністю підприємств, як зокрема,обов'язок банків у триденний термін відповідати на запити податкових органівщодо операцій своїх клієнтів, обов'язок кредитних організаційнегайно повідомляти податкові органи про відкриття в них підприємствамибанківських рахунків, здійснення операцій із зняття грошових коштів зрахунки тільки після надходження від податкового органу підтвердження такогосповіщення.

Іншими самостійними джерелами податкового права єпостанови і розпорядження Уряду РФ по податках та іншихобов'язкових платежів. Їх зміст у більшості випадків пов'язано звизначенням податкових ставок або податкових пільг, причому у відповідномузаконі міститься відсильні норми, які передбачають регулюванняокремих податкових відносин нормативними актами Уряду РФ.
Прикладом може служити Закон «Про акцизи».

У складі підзаконних актів, що регулюють податковий контроль в РФосібно стоять акти, які видаються ДПС РФ і містять розпорядження запроцедур справляння різних видів податку в масштабах всієї РФ. Цеінструкції, роз'яснення, листи і т. д. Адресатом цих нормативних актівє не тільки структурні підрозділи Державної податкової служби, а йплатники відповідного податку на всій території РФ.

Місцеві підзаконні акти з питань оподаткування видаютьсяпредставницькими органами країв і областей, а також міст і районів. Їхюрисдикція визначається Законом «Про основи податкової системи» і Законом «Промісцеве самоврядування ».

З огляду на вищесказане, можна сказати, що базовими документами,регулюють роботу Державних податкових інспекцій з контролю задотриманням податкового законодавства є Закон України «ПРОдержавну податкову службу РРФСР », Указ Президента РФ« Продержавну податкову службу РФ », Закон РФ« Про основи податковоїсистеми РФ », Указ Президента« Про здійснення комплексних заходів щодосвоєчасного і повного внесення до бюджету податків та інших обов'язковихплатежів », а також пакет федеральних, регіональних та місцевих податків іпідзаконні акти, які видаються ДПС РФ, причому з 1993 р. останні маютьюридичну силу тільки в тому випадку, якщо пройшли реєстрацію в Мін'юсті РФ.

2 Форми і методи податкового контролю.

Податкова інспекція, в ході контролю за повнотою і правильністюобчисленням податків, користується різними методами і формами податковогоконтролю.

Залежно від часу здійснення контролю виділяють три основніформи податкового контролю - попередній, поточний і наступний. Всі вониперебувають у тісному взаємозв'язку, відображаючи безперервний характер контролю.
Попередній контроль передує здійсненню операцій перевіряються. Цедозволяє виявити, ще на стадії планування, порушення податковогозаконодавства. Основним методом, що реалізує попередній контрольє камеральні перевірки. Вони здійснюються безпосередньо вінспекції, у день надходження або в наступні періоди, за допомогоюперевірки всіх вступників бухгалтерських звітів і податкових розрахунків.

Основними завданнями камеральної перевірки є:
- Візуальна перевірка правильності оформлення бухгалтерської звітності,тобто перевірка заповнення всіх необхідних реквізитів звіту, наявностіпідписів уповноважених посадових осіб;
- Перевірка правильності складання розрахунків по податках, що включає в себеарифметичний підрахунок підсумкових сум податків, що підлягають сплаті до бюджету,перевірку обгрунтованості застосування ставок податку і податкових пільг,правильності відображення показників, необхідних для обчисленняоподатковуваної бази, перевірка своєчасності подання розрахунків поподатків;
- Логічний контроль за наявністю перекручувань у звітної інформації --перевірка логічного зв'язку між звітними і розрахунковими показникамипорівнянності звітних показників з показниками попереднього звітногоперіоду;
- Перевірка узгодженості показників, які лунають в бухгалтерськійзвітності та в податкових розрахунках;
- Попередня оцінка бухгалтерської звітності та податкових розрахунків зточки зору достовірності окремих звітних показників, наявностісумнівних моментів або невідповідностей, що вказують на можливіпорушення податкової дисципліни.

Камеральна перевірка включає наступні операції:
- Вивчення податкових декларацій і річних особових рахунків - проводиться післяподання річного або квартального балансу або через певнийчас. У разі необхідності платником податку повідомляється додатковаінформація.
- Порівняння річних балансів за кілька попередніх років - 2-3 роки --дозволить встановити відношення собівартості до виручки від реалізації,комерційних витрат до собівартості реалізованої продукції і виручки відреалізації, зростання інших активів і т. п.
- Аналіз співвідношення і оцінок - сприяє отриманню уявлення продинаміці розвитку організацій платника податків. При цьому коливання вдинаміці розвитку можуть стати приводом для подальшого дослідження.
- Аналіз балансу за ряд років дозволяє зібрати необхідний матеріал длявиявлення можливих помилок в розрахунку оподатковуваного доходу.

При використанні методу, заснованого на розрахунках, відбираютьсяорганізації, які заслуговують особливої уваги з боку податковоїінспекції.

Другий метод базується на знаннях, досвіді та ініціативі податковихінспекторів. Якщо вони знають, що в певному виді бізнесу процвітає
"тіньова економіка", то вони можуть вибрати всі організації цього видудіяльності для подальшого аналізу з використанням розрахунків, порівнянь іспіввідношень з метою відбору тих, хто представляє найбільший інтерес.

Третій метод має на увазі перевірку кожної організації один раз напротягом певного періоду часу. Основна ідея цього методуполягає в тому, що платники знають, що їх періодичним перевіряють, ітому не будуть що-небудь робити неправильно, принаймні, навмисне.
Таку перевірку можна з успіхом використовувати для "тіньових" організацій ідуже великих підприємств.

Конкретні методи камеральних перевірок визначаються інспекціямисамостійно виходячи з характеру найбільш часто зустрічаються порушеньподаткового законодавства на контрольованій території, можливостейзабезпечення автоматизованої обробки інформації, знань і досвідуспівробітників.

Однією з основних форм податкового контролю, що застосовується в роботіподатковими органами, є поточний контроль. Поточний контроль називаютьінакше оперативним. Він щоденно здійснюється відділами податкової інспекціїдля запобігання порушень податкової дисципліни в процесі здійсненняфінансово-господарської діяльності підприємств і фізичних осіб,виконання ними зобов'язань перед бюджетом. Основним методом, що застосовуєтьсяпри цій формі контролю, є експрес-перевірка з використаннямметодів спостереження, обстеження та аналізу.

Експрес-перевірка - це перевірка, що проводиться по відносно вузькомукола питань фінансово-господарської діяльності організації, закороткий часовий період. Підставою для планування зазначеної категоріїперевірки можуть бути мають місце за результатами попередньогоаналізу бухгалтерської звітності платника податків та його податковихрозрахунків, припущення про недостовірність відображення організацією окремихпоказників, пов'язаних з обчисленням її податкових зобов'язань, запитиінших податкових органів про проведення зустрічних та інших перевірок по вузькомукола питань. Високі результати може дати і організація експрес -перевірок в організаціях, відібраних методом випадкової вибірки. Плануваннязазначеної категорії перевірки дозволяє істотно підвищити ступінь охопленняплатників податків перевірками. У випадку, якщо в результаті даної перевіркине виявлено будь-яких порушень, що свідчать про недостовірністьбухгалтерського обліку, звітності та податкових розрахунків організації, їїподальша перевірка не проводиться.

Подальший контроль є невід'ємною частиною податкового контролю.
Він зводиться до перевірки фінансово-господарської діяльності організацій іфізичних осіб за минулий період на предмет правильності обчислення,повноти та своєчасності надходження передбачених чиннимзаконодавством податкових та інших обов'язкових платежів. Подальшийконтроль відзначається поглибленим вивченням усіх сторін фінансово -господарської діяльності, що дозволяє розкрити недолікипопереднього і поточного контролю. Ця форма контролю здійснюєтьсяшляхом проведення документальних перевірок з використанням таких методів якспостереження, обстеження та аналізу безпосередньо на місці - напідприємствах, в установах і організаціях.

Документальна перевірка є специфічним методом податковогоконтролю, тому що вона поєднує в собі риси таких загальних методів фінансовогоконтролю як перевірки і ревізії.

Категорії документальних перевірок залежно від ступеня охоплення нимипитань фінансово-господарської діяльності платників податків та видівподатку поділяються на:
- Комплексну перевірку яка охоплює питання правильності обчислення ісплати, як правило, всіх видів податків. У ході даної перевіркиревізіруются всі рахунки підприємства, що грають роль у формуванні податковихзобов'язань. Для забезпечення проведення комплексної перевірки планкоординується з відділом оподаткування фізичних осіб, відділом місцевихподатків, інших зборів і позабюджетних фондів.
- Тематичну перевірку, що охоплює питання правильності обчисленняокремих видів податків та інших обов'язкових платежів.

Категорії документальних перевірок платників податків також можнапідрозділити в залежності від місця проведення перевірки на перевірки звиходом в організації та перевірки без виходу до організації.

Як показує практи?? а, перевірки без виходу до організації можуть бутидоцільними у наступних випадках:а) якщо організація, що повідомила в установленому законодавством порядку просвоєї ліквідації, не має вже фактичної адреси місцезнаходження, анеобхідні для перевірки документа перебувають у кого-небудь з відповідальнихкерівників по домашньому або іншою адресою;б) за відсутності можливості організувати перевірку на територіїорганізації - відсутність адміністративних приміщень, приміщення опечатаноправоохоронними органами, наявності небезпеки для життя і здоров'яперевіряючого і тому подібним причин;в) якщо платник податків відноситься до категорії дрібних і обсяг обліковихдокументів незначний.

Проведенню перевірки без виходу в організацію обов'язково повиннапередувати доповідну на ім'я начальника податкового органу змотивованим обгрунтуванням цієї необхідності.

Такі перевірки затягуються за часом, тому необхідно намагатися,щоб перевірка проводилася все-таки з виходом до організації.

У ході документальних перевірок співробітники податкової інспекції дляздійснення контролю за дотриманням податкового законодавствавикористовують в роботі певні прийоми.

Аналіз порушень податкового законодавства показує, що вони вздебільшого пов'язані з фальсифікації в первинних та інших бухгалтерськихдокументах. Виявити їх можна шляхом спеціального дослідження даних обліку.
Підробки в документах зовні виявляються в таких формах, як протиріччяу змісті окремого документа, кількох взаємопов'язаних документів, атакож відхилення від звичайного порядку руху цінностей.

Для встановлення кожної із зазначених форм протиріч застосовуютьсясвої прийоми дослідження.

При дослідженні окремого документа можуть застосовуватися формальна,арифметична і нормативна перевірка.

Формальна перевірка - проводиться зовнішній огляд документа,перевіряється наявність у ньому всіх необхідних реквізитів, яких абосторонніх записів, позначок.

При арифметичній перевірці контролюється правильність підрахункупідсумкових сум в документі як по горизонталі, так і по вертикалі. Цейметод дозволяє перевірити правильність підрахунку вартості продукції шляхоммноження ціни на кількість суми нарахувань заробітної плати - шляхоммноження розцінки на кількість виробленого товару. При перевірцірозрахунків за податками арифметична перевірка дає можливість перевіритиправильність арифметичного підрахунку того чи іншого показника, наприклад,оподатковуваного прибутку, суми податку і т. п. У формах розрахунків звичайновказується порядок розрахунку показників.

Нормативна перевірка - це перевірка змісту документа з точкизору його відповідності чинним нормативним актам, правилам. Самецей метод дозволяє виявити незаконні за змістом документи, встановитифакти необгрунтованого списання витрат на собівартість продукції понадвстановлених норм, неправильного застосування ставки податку і т. п.

Саме за допомогою даних прийомів дослідження окремого документа привиявленні порушення податкового законодавства можна виявити помилки привизначенні об'єкта оподаткування та розрахунку сум податку.

До прийомів дослідження декількох документів, що відображають одну і ту жабо взаємопов'язані операції, відносяться зустрічна перевірка і методвзаємного контролю.

Зустрічна перевірка - це зіставлення різних примірників одного йтого ж документа. Він застосовується для документів, оформлених у кількохпримірниках - накладні, рахунки - фактури і т. п. Екземпляри документазнаходиться або в різних структурних підрозділах, або в різнихорганізаціях. В умовах правильного відображення господарської операціїрізні екземпляри мають один і той же зміст. Чи не збіг будь-якихпоказників або відсутність одного з примірників можуть свідчити проукритті доходів від оподаткування.

Метод взаємного контролю документів являє собою дослідженнярізних документів, прямо або побічно відображають певнігосподарські операції. Облік на підприємстві побудований таким чином, що,як правило, інформація про одні й ті ж операції відображається в різнихдокументах.

При перевірці правильності розрахунків з податків метод взаємного контролювикористовується в різних варіантах:
- Відомості, наведені у формах розрахунків за податками, зіставляються вданими бухгалтерського балансу та додатків до нього і з записами в головнійкнизі, дані розрахунків за податками зіставляються з первинними документами;
- Дані первинних документів зіставляються зі зведеними документами --звітами матеріально-відповідальних осіб;
- Зіставляються первинні, які бухгалтерські документи різнихпідрозділів підприємства, або різних організацій.

У результаті таких досліджень виявляються не підтвердженідокументами операції, враховані при розрахунку податків, або не повністювраховані операції.

На підприємствах, що ведуть лише сумовий облік реалізації товарів, однимз ефективних прийомів виявлення ознак укриття доходів відоподаткування є контрольне звірення залишків. За допомогою цьогоприйому в ряді випадків можна документально виявити надходження неврахованихтоварів. Для його застосування співробітникові податкової інспекції необхідно матипо перевіряється об'єкту інвентаризаційні описи на початок і кінець періодута документи на оприбуткування і відпустку товарів.

При вивченні вищеназваних документів складається таблиця, в якійвідображаються: залишки товарів на початок і кінець періоду, прихід і витратитоварів. Сутність прийому контрольного звірення залишків полягає впорівнянні максимально можливого залишку, що обчислюється шляхомскладання залишку товару на початок періоду та приходу і відніманнядокументованого витрат, із залишком за описом на кінець досліджуваногоперіоду. Ознакою неблагополуччя є перевищення фактичного залишкунад максимально можливим. Слід мати на увазі, що виявлені зміниможуть бути викликані і випадковими помилками в документах.

Дані загальні прийоми податкового контролю застосовуються на першому етапідокументальної перевірки. Для більш поглибленого контролю за правильністю іповнотою сплати податків застосовуються конкретні прийоми перевірки за видамиподатків, обумовлені порядком розрахунку об'єкта оподаткування таоподатковуваної бази відповідно до законів та інструкцій по кожномувиду податку.

При перевірці правильності опису витрат на собівартість продукціїконтролюється наступні моменти:
- документальне підтвердження витрат, відображених на рахунках облікувитрат;
- відповідність часу здійснення витрат звітного періоду;
- відсутність в собівартості продукції витрат, що відносяться на прибутокпідприємства;
- відповідність нормам віднесення на собівартість деяких видів видатків,наприклад, витрат на відрядження;
- відповідність списаних витрат виду продукції, що випускається або характеромдіяльності.

Для встановлення таких помилок працівнику податкової інспекції потрібнізнання не тільки про види зіставляються документів про витрати, а й проправилах віднесення витрат. Виявлення таких порушень можливо шляхомвивчення видаткових касових документів, а також документів по розрахунковомурахунку.

Крім методу перевірок, як камеральних так і документальних, в роботіподаткові інспекції використовують такі методи як спостереження, обстеження іаналіз.

Спостереження передбачає загальне ознайомлення зі станом податковоїдисципліни об'єкта контролю.

Обстеження здійснюється щодо окремих сторін фінансовоїдіяльності, пов'язаних з отриманням доходу та обчислення податків іспирається на більш широке коло діяльності, що і відрізняє його відспостереження. Даний метод, на думку економістів, грунтується не надослідженні документів, а на отримання інформації з інших джерел.
При обстеженні використовуються такі прийоми, як опитування, анкетування,інвентаризація, огляд конкретних об'єктів, огляд місця зберігання грошовихкоштів, контрольна закупівля. Цей метод не використовується самостійно, азастосовується при проведенні документальних перевірок. Підсумки обстеження, якправило, використовуються для оцінки фінансового стану об'єкта контролю.

Аналіз, як і попередні методи, націлений на виявлення порушеньподаткового законодавства. Даний метод використовується на всіх стадіяхконтрольної роботи податкової інспекції. Аналіз проводиться на базі поточноїабо річної звітності і відрізняється системним і пофакторним підходом, атакож використанням таких аналітичних прийомів, як середні івідносні величини, групування і т. д.

Як ми бачимо, існує безліч різноманітний методів податковогоконтролю і необхідно продовжувати удосконалювати форми і методи податковогоконтролю з урахуванням практики інших інспекцій як в Росії, так і за кордоном.

2. Контроль ДПС за обчисленням податку на прибуток.

Контроль за забезпеченням повної і своєчасної сплати юридичнимиособами належних з них сум податку на прибуток здійснюється відділомоподаткування прибутку юридичних осіб. Також в якійсь міріконтролює отриманий прибуток відділ з контролю за застосуванням контрольно -касових машин. Саме законодавство про ККМ не відноситься до податкового, алеспівробітники даного відділу беруть участь у перевірці разом з іншими відділами попитань дотримання податкового законодавства, перевіряючи повноту облікувиручки, що проходить через касу, де використовуються ККМ, допомагаючи тим самимвиявити заховану базу оподаткування.

На підставі плану проведення документальних перевірок співробітникамиподаткової інспекції готуються графіки проведення документальнихперевірок із зазначенням планованих календарних дат початку та закінченняперевірки. Затвердження зазначених графіків, а також включених до нихкварталу, здійснюється начальниками основних відділів ДПІ.

Коректування плану документальних перевірок юридичних осіб можепроводиться за наявності наступних підстав:
- Отримання термінових завдань від вищестоящих податкових органів;
- Наявність доручень правоохоронних органів;
- Відсутність умов для проведення документальної перевірки - втратипервинних бухгалтерських документів, тимчасову відсутність керівника іголовного бухгалтера, підтверджена документально;
- Наявність інших непередбачених обставин - звільнення або хворобапрацівників податкової інспекції і тощо

Коригування здійснюється на підставі рішення начальника ДПІ абойого заступника, що приймається на підставі доповідної записки начальникавідділу з зазначенням підстав неможливості проведення документальноїперевірки відповідного платника податків у заплановані терміни.

При невиконанні плану проведення документальних перевірок оформляється:

- пояснювальна записка працівника, відповідального за проведення перевіркивідповідної організації включеної в план;
- Доповідна записка начальника відділу на ім'я начальника ДПІ.

Начальник ДПІ або його заступник приймає рішення за фактомневиконання плану проведення документальних перевірок.

Невід'ємною частиною податкового контролю є предпроверочнийаналіз даних по організації, відібраної для проведення документальноїперевірки. Результатом такого аналізу є вироблення конкретноїконцепції перевірки, що враховує всі подальші перевірочні дії.
Дана концепція включає в себе приблизні основні завданняперевірки, а по можливості повинні вказувати на те, які питання не повинніпорушуватися в процесі перевірки, наприклад, у разі коли вони докладнорозглядалися під час попередньої перевірки.

На основі виробленої концепції майбутньої перевірки здійснюєтьсяформування приблизного переліку питань, що підлягають перевірці ворганізації. Такий перелік розглядається співробітником відділу,відповідального за проведення документальної перевірки з урахуванням результатіввсіх попередніх етапів процедури відбору об'єкта для проведеннядокументальної перевірки.

З метою забезпечення максимальної ефективності та створеннясприятливих умов майбутньої документальної перевірки на стадіїпредпроверочной підготовки повинен бути вирішений цілий ряд організаційнихпитань, пов'язаних з її проведенням. Так, на ранній стадії має бутизібрана вся відсутня інформація про платника податків, яка може бутивикористана при проведенні перевірки - інформація банків та інших кредитнихустанов про наявність розрахункових та інших рахунків, про наявність руху коштів нацих рахунках і т.д. З метою отримання подібної інформації співробітникиподаткової інспекції повинні завчасно направити запити ввідповідні органи, мають в своєму розпорядженні такої інформації, на якіпокладено обов'язок або надано право її вимагати.

Не пізніше ніж за три дні до початку документальної перевіркиплатнику податків повинно бути направлено письмове повідомлення про їїмайбутній проведення. За наявності у податкових органів достатніхпідстав припускати можливість проведення платником податків заходів,спрямованих на приховування об'єктів оподаткування або інших заходів,ускладнюють проведення документальної перевірки, вказане повідомленняплатнику податків не відправляється.

Підставою для проведення документальної перевірки в організації, атакож у громадян з питань дотримання ними податкового законодавстває письмове доручення, підписане начальником ДПІ чи йогозаступником. Доручення оформляється на бланку податкового органу, завіряєтьсяпечаткою та реєструється в спеціально заведеній для цих цілей журналі. Ззазначеним дорученням податковий інспектор виходить до організації дляпроведення документальної перевірки.

Необхідно зазначити, що хід та ефективність документальної перевірки звиходом на підприємство багато в чому залежить від дій податкового інспектора.
Саме від його вміння уникати конфліктних ситуацій, вживати заходів щодонейтралізації загроз і провокацій залежить нормальний перебіг процедуриперевірки.

Перш ніж виходити на перевірку на підприємство податковий інспекторповинен вирішити питання про доцільність участі в перевірці співробітниківподаткової поліції, передбачити на період перевірки постійний зв'язок зкерівництвом інспекції, вивчати можливі варіанти маршруту проходження наперевірку і повернення після її закінчення, уточнити місця знаходження відділеньміліції та інших правоохоронних органів, з урахуванням наявної інформаціїнамітити тактику перевірки. У ході перевірки необхідно виконати наступне.

Прибувши на місце представитися, пред'явивши службове посвідчення ідоручення на перевірку. Потім необхідно вирішити організаційні питання --надання окремого замикати приміщення з телефоном, сейфом іт.п. При перевірці податковий інспектор повинен встановити такий порядоксторонніх осіб, а також щоб відвідувачі не залишали свої речі.
Необхідно уникати відвідування поодинці складських і підвальних приміщень,бесід наодинці з особами, схильними до провокаційних дій, які непіддаватися емоціям.

Дані заходи дозволять найбільш ефективно провести перевірку, занайкоротший термін і мінімальних зусиль і коштів.

Склад і терміни проведення документальних перевірок визначається зурахуванням досвіду і особливостей діяльності платника податку,професійної підготовленості податкових інспекторів. Керівникподаткової інспекції має право в необхідних випадках замінити складперевіряючих, додатково включивши необхідну кількість податковихінспекторів.

Досвід роботи податкових інспекцій свідчить про те, що перевіркапервинних документів і записів в облікових регістрах проводиться суцільнимабо вибірковим методом. При суцільному методі перевіряються всі документи ізаписи в регістрах бухгалтерського обліку. При вибірковому методі беретьсячастина первинних документів у кожному місяці або за кілька місяців.

вищезгаданим нормативним актом встановлено коло повноважень посадовимособам державних податкових інспекцій, який надає право вразі необхідності вимагати від платників податків пояснення, довідки івідомості з питань, що виникають під час перевірки, за винятком відомостей,складаючи?? щих комерційну таємницю, перелік яких викладений у Постанові
Ради Міністрів Української РСР від 5 грудня 1991 р. № 35.

У разі неподання (або відмови надати) державнимподатковим інспекціям і їх посадовим особам бухгалтерських звітів,балансів, розрахунків, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленнямі сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, інспектор має правоприпиняти фінансові операції підприємств, установ, організацій ігромадян по розрахункових та інших рахунках у банках та інших фінансово-кредитнихустановах.

Підставою для цього є припис про призупинення операцій порахунках у фінансово-кредитних установах, підписана начальником податковоїінспекції або його заступником.

У приписі в обов'язковому порядку вказується найменуванняюридичної особи, яка допустила порушення, вид порушення, час і місце йоговчинення, в якій частині припиняються і з якого рахунку.

Якщо в процесі перевірок посадовими особами податкової інспекціївиявляються порушення, за які винні підлягають залученню доадміністративної відповідальності, то дані факти відображаються в актіперевірок і складаються протоколи про адміністративне порушення податковогозаконодавства (додаток 1,6).

Протокол підписується особою, його складових, і особою, яка вчинилаадміністративне правопорушення. У разі відмови від підписання протоколу вньому робиться відповідний запис. Особа, яка вчинила правопорушення,має право представити прикладені до протоколу пояснення, викласти мотивисвоєї відмови від його підписання.

У разі якщо перевірка не виявила порушень, то факт проведенняперевірки оформляється довідкою (додаток 2)

Для виявлення фактів податкових правопорушень використовується процедуравилучення документів, визначена інструкцією «Про порядок вилучення посадовимособою державної податкової інспекції документів, що свідчать проприховування (заниження) прибутку (доходу) або приховування інших об'єктів відоподаткування, у підприємств, установ, організацій і громадян ».

Вилученню підлягають первинні документи, грошові документи, плани,накази, декларації, розрахунки, контракти і інші документи, пов'язані зобчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, атакож інші довідкові матеріали та розрахунки, за винятком тих, якімістять відомості, що становлять державну таємницю. Перелік документів,які підлягають вилученню, визначається особою, що здійснює перевірку ввідповідно до інструкції Державної податкової інспекції.

Вилучення проводиться на підставі письмового постанови.
Постанова про виробництво вилучення оформлюється на бланку встановленоїформи.

У ході його складаються протокол і опис вилучаються документів. Принеобхідності з вилучених документів можуть бути зняті копії, якізасвідчуються посадовою особою податкової інспекції та платником податків.

Вилучення документів проводиться у присутності посадових осібпре