Міністерство освіти Російської Федерації

Державна освітня установа

«Оренбурзька ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ»

Кафедра Фінансів

Контрольна робота з дисципліни

«Податки і оподаткування зарубіжних країн»

Тема: Основні риси побудови податкової системи Франції.

Виконала: Студентка факультету заочного

навчання

Групи 99 ФК - 4

Каплина Наталія Василівна

Перевірив:

Андрєєва Ольга Володимирівна

Оренбург, 2003

План
1. Особливості податкової системи Франції.
2. Характерні риси побудови податкової системи Франції.

1 Податок на додану вартість.

2.2 Прибутковий податок.
2.3 Місцеві податки.
2.4 Податок на акціонерні товариства.
3. Інші особливості французького оподатковування.

1. Регіональні питання оподатковування.
Список використаної літератури

1. Особливості податкової системи Франції.

Податкова система Франції являє собою дуже своєріднусукупність податків і зборів. Вона формувалася багато десятиліть,відбиваючи історичні і культурні особливості країни. В даний чассистема має стабільність у відношенні переліку стягнутих податків ізборів, правил їх застосування. Ставки ж податків щорічно переглядаються зурахуванням економічної ситуації і напрямку економіко-соціальної політикидержави. Серед головних рис французької податкової системи варто було бвиділити такі, як соціальна спрямованість, перевага непрямихподатків, особлива роль прибуткового податку, облік територіальних аспектів,гнучкість системи в сполученні зі строгістю, широка система пільг і знижок,відкритість для міжнародних податкових угод. Розглядаючи податковусистему Франції в порівнянні з російською, можна говорити про її більшуефективності. Багато хто її достоїнства майже дзеркально проектуються в областьпроблем російської податкової системи: слабкий територіальний аспект, низьказбирання, слабко виражені соціальні функції, суперечливість багатьохподатків. Але тут варто враховувати період часу, протягом якогорозвивалися системи. Российская податкова система тільки формується. Їїпереваги в тому, що у власному розвитку вона може використовувати досвідбагатьох країн світу. І французький досвід також був би корисний. Серед рис,які можна запозичити у французької податкової системи, я б у першучергу назвав соціальну спрямованість і територіальний аспект.
Розглядаючи податки Франції в міжнародному аспекті, можна відзначитизначна кількість міжнародних податкових угод. При всійсамобутності своєї системи країна прагне до зближення з податковимисистемами інших країн світу. Це є позитивною тенденцією вконтексті світової податкової гармонізації.

Податки та збори формують близько 90% бюджету держави. Збориздійснюються єдиною службою. Основні види податків - непрямі, прямі,гербові збори. Переважають непрямі податки. 50% від непрямих податківскладають ПДВ. Існує строгий розподіл на місцеві податки і податки,що йдуть у центральний бюджет. Основні Федеральні податки: ПДВ, прибутковийподаток з фізичних осіб, податок на прибуток підприємств, мита нанафтопродукти, акцизи (крім звичайних продуктів до акцизним відносять: сірники,хв. вода, послуги авіатранспорту), податок на власність, митнімита, податок на прибуток від цінних паперів та ін Основні місцеві податки:туристський збір, податок на родину (складається з трьох податків: на житло,земельний податок на будинки і будівлі, податок на землю), податок на професію,податок на прибирання території, податок на використання комунікацій, податок напродаж будівель. В цілому, місцеві податки складають 30% загального податковоготягаря, вони ж наповнюють 40% місцевих бюджетів.

Податкова система Франції цікава тим, що саме в цій країні буврозроблений і вперше в 1954 р. запроваджено податок на додану вартість.

Податкова система націлена в основному на оподаткування споживання.

Податки на доходи і на власність є помірними. < p> Відмінна риса податкової системи Франції - висока частка внесків дофондів соціального призначення (ФСП). Так, сума внесків до ФСП в структуріобов'язкових відрахувань составляе6т 43,3%, що значно перевершуєнайбільші розвинені країни. так, у Німеччині - 37,4%, Великобританії - 18,5
%, США - 29,7%.

Податкові надходження в дохід бюджету центрального уряду
Франції складає більше 93%.

Основний податок, що дає більшу частину надходжень ПДВ - 45%.
Стандартна ставка ПДВ в країні - 18,6%, пільгові ставки 2,1; 4 і 5,5%,підвищена - 22%.

Пільгові податки складають трохи більше однієї третини від суми податків,що надходять до центрального бюджету.

Місцеві податки складають близько 40% дохідної бази місцевих органівуправління. Переважають два види місцевих податків: податок на підприємства іподаток на сім'ю. Податкова система країни виробляється і здійснюється зметою розвитку економіки.

Еластичність податкової системи полягає в тому, що щорічно вВідповідно до змін політичної та економічної кон'юнктуризаконодавчо уточнюються ставки податків. Правила ж застосування податківзазвичай стабільні протягом ряду років.

Платнику податків надається право вибору податку або податковоїставки.

2. Характерні риси побудови податкової системи Франції.

Характерними рисами податкової системи Франції є
:
- Стимулюючий вплив на підвищення ефективності економіки;
- Соціальна спрямованість;
- Облік територіальних аспектів.

Усі заходи для оподатковування знаходяться в компетенції Парламенту
(Національна Асамблея). Там щорічно уточнюються ставки. Для французькоїсистеми характерні жорстка законодавча регламентація, що сполучається,разом з тим, з гнучкістю. Правила застосування податків стабільні протягомряду років. Французькі податки взаємопов'язані в цілісну систему, в якійіснує механізм захисту від подвійного оподаткування. Місцеві органимають досить широкі права в цій області, але обмежені низкою умов.

Протягом останніх років спостерігається тенденція зниження ставок зодночасним розширенням бази за рахунок скасування пільг і привілеїв.
Організацією оподатковування в країні займається податкова служба,функціонує в складі Міністерства економіки, фінансів і бюджету. Їїочолює Головне податкове управління. У його підпорядкуванні знаходиться 80 000службовців. Вони сконцентровані в податкових центрах (їх 830) і в 16інформаційних центрах. Податкові центри розраховують податкову базу покожному податку, збирають платежі і контролюють правильність сплати.

Оподатковування грунтується на декларації про доходи та контроль за їїправильним складанні. Існує контроль двох видів:
- За даними документів;
- Детальний контроль - по наявним в інспектора документам, якщовиявляється невідповідність у декларації.

У випадку укриття існує жорстка система відповідальності:
- При помилці заповнення податок стягується в повній сумі і накладається штраф урозмірі 0,75% на місяць чи 9% у рік;
- Якщо порушення навмисне, податок стягується в подвійному розмірі;
- При серйозному порушенні можливо тюремне ув'язнення.

Оподатковування спирається на державну систему бухобліку, якає обов'язковою. Існує і спрощена система.

2 Податок на додану вартість.

Ведущімзвеном бюджетної системи виступає податок на доданувартість.

Податок на додану вартість забезпечує 45% всіх податковихнадходжень. Він стягується методом часткових платежів. Існує 4 видиставок ПДВ:

18,6% - нормальна ставка на всі види товарів і послуг;
33,33 - гранична ставка на предмети розкоші, машини, алкоголь, тютюн;
7% - скорочена ставка на товари культурного побуту (книги);
5,5% - на товари і послуги першої необхідності (харчування, за виняткомалкоголю і шоколаду; медикаменти, житло, транспорт).

Зараз спостерігається тенденція до зниження ставок і переходу до двохставками - 18,6% і 5,5%. Законами Франції передбачено два видизвільнення від ПДВ:

Остаточне: компенсація ПДВ по експорту і в результаті різнихставок при купівлі і продажу. Від сплати ПДВ звільняється три видидіяльності: 1) медицина і медичне обслуговування; 2) освіта; 3)діяльність суспільного і благодійного характеру. Так самозвільняються всі види страхування, лотереї, казино.

Існує список видів діяльності, де передбачене право вибиратиміж ПДВ і прибутковим податком: 1) здача в оренду приміщень для будь-якого видуекономічної діяльності; 2) фінанси і банківська справа; 3) літературна,спортивна, артистична діяльність, муніципальне господарство.

У Франції 3 млн. платників ПДВ. Розрахунок ведеться самимипідприємствами; при спрощеному обліку - податковою службою. Дрібні підприємства
(з товарообігом менш 3 млн. франків і менш 0,9 млн. франків у сферіпослуг) можуть заповнювати декларацію протягом року розрахунково. ПДВ вноситься добюджет щомісяця, на основі декларації. Підприємства надають уподаткові центри декларацію і чек на сплату податку. Існують квартальніі річні терміни сплати ПДВ у залежності від товарообігу. Компенсація ПДВу випадку експорту відбувається щомісяця. Для інших видів діяльності --щоквартально. Якщо підприємство має товарообіг менш 300 000 франків,то ПДВ платиться. Підприємства вносять у бюджет постійну суму. Якщо сума
ПДВ менше 1350 франків, то подібні підприємства звільняються від йогосплати. Знижка надається дрібним ремісникам, якщо ПДВ менше 20000франків.

Пільги по ПДВ мають підприємства, що роблять інвестиції. Вони полягаютьу відрахуванні з ПДВ сум, що направляються на інвестиції. У цілому, французький ПДВявляє собою більш гнучку структуру, ніж російський. Цевиявляється в широкій системі знижок і пільг. В багато ці пільги ідентичніросійським, наприклад, як у випадку звільнення від сплати ПДВ експортноїдіяльності, медицини, страхування. Але є і відмітні риси: цезвільнення від сплати ПДВ підприємств із незначним оборотом, пільги посплаті, надані дрібним ремісникам. Важлива особливістьфранцузького ПДВ - це можливість його зменшення на суму, спрямовану наінвестиції. Але при усій своїй гнучкості французький ПДВ забезпечує 45%всіх податкових надходжень, що говорить про його ефективність.

Розглядаючи цей податок з погляду світової податкової гармонізації,потрібно відзначити позитивну тенденцію до його зниження, тобто переходу відвикористання 4-х ставок до використання 2-х.

3 Прибутковий податок.

Даний податок складає 20% податкових доходів бюджету. Це пов'язано зісторичними особливостями, з тим, що уряд використовує прибутковийподаток для проведення своєї соціальної політики: в умовах нерозвиненостігромадських фондів споживання прибутковий податок є інструментомстимулювання родини, надання допомоги незаможним. На прибутковий податокпокладені функції стимулювання внесків населення в заощадження,нерухомість, покупку акцій. Все це створює складну систему розрахунку податкуі застосування численних пільг і відрахувань. Так, з 25 млн. платниківфактично платять податок тільки 15 млн. (52%). Потенційними платникамиє всі фізичні особи країни, а так само підприємства і кооперативи, що неє акціонерними товариствами. Податок, у принципі, єдиний,вираховується по єдиній прогресивній шкалі, але разом з тим він бередо уваги економічні, соціальні, сімейні умови і вік кожногоплатника. Ставки прогресії - від 0 до 56,8% в залежності від доходів.
Щорічно шкала уточнюється, дозволяючи врахувати інфляційні процеси.

Прибутковий податок повинні сплачувати всі проживаючі у Франції здоходів, отриманих в країні і закордоном з урахуванням угод.
Принципова особливість - обкладанню підлягає доход не фізичної особи,а родини. Якщо платник неодружений, для податку це родина з однієї людини.
Податок сплачується, починаючи з 18 літнього віку. Оподаткування здійснюєтьсяпо сукупному доході, заявленому в декларації, що складається самимплатником один раз на рік по доходах за попередній рік. Це ускладнюєконтроль за повнотою вилучення, сповільнює оборот надходження податку до бюджету.
Крім того, якщо протягом року доходи упали, можуть виникнути проблеми зсплатою. Доходи платника податків діляться на 7 категорій:

Плата по праці при роботі за наймом.

Земельні доходи (від здачі в оренду землі та будівель).

Доходи від оборотного капіталу (дивіденди і відсотки).

Доходи від перепродажу (* будинків; * цінних паперів).

Доходи від промислової і торгової діяльності підприємств, що неє АТ.

Некомерційні доходи (доходи облич вільних професій).

Сільськогосподарські доходи. Для кожної з 7 категорій своя методикарозрахунку. Загальним правилом відрахувань для визначення чистого доходу є те,що віднімаються всі виробничі витрати, що забезпечили доходи.
Віднімаються витрати на зміст старих батьків і наблагодійність. Для розрахунку податку чистий доход родини розподіляєтьсяна частини. Потім визначається сума податку по відповідним ставках накожну частину. Загальний розмір податку визначається додаванням сум податку закожної частини. Така схема дозволяє зм'якшити податковий тягар і створитипільги багатодітним сім'ям. Після розрахунку величини він може бути скорочений на
25% сума витрат, пов'язаних з утриманням дітей у дошкільних установах,наданню допомоги старим, сплатою відсотків за кредит, страхуваннямжиття, покупкою акцій.

2. Місцеві податки.

Важливе місце в податковій системі Франції займають місцевіподатки. Місцеві органи представляють близько 80 тис. самостійнихбюджетів (комуни, департаменти, регіони і т.д.). Загальна частина місцевихбюджетів доходить до 60% державного бюджету страни.Іх динамікахарактеризується швидким зростанням.

Із системи місцевих податків слід виділити 4 основних: земельний податок на забудовані ділянки; земельний податок на незабудовані ділянки; податок на житло; професійний податок.

Ставки цього податку визначається місцевими органами влади привизначенні бюджету на майбутній рік. Причому ставки не можутьпревишатть законодавчо встановленого максимуму.

Земельний податок на забудовані ділянки стягується з облаштованихділянок. Податок стосується всієї нерухомості - будівлі, споруди,резервуари і т.д., а так же ділянок, призначених дляпромислового або комерційного використання.

Налогооблогаемая частина дорівнює половині кадастрової орендноївартості ділянки.

Від даного податку звільняється державна власність;будівлі, що знаходяться за межами міст і призначені длясільськогосподарського використання. Звільнені від цього податкуфізичні особи у віці старше 75 років, а також особи, які отримуютьспеціальні допомоги з громадських фондів, або допомоги зінвалідності.

Податок на незабудовані ділянки зачіпає поля, луги, ліси,кар'єри, болота, солончаки, ділянки під забудову і т.д. Кадастровийдохід, що служить базисом податку, встановлений рівним 80% кадастровоїорендної вартості ділянки. Від податку звільнені ділянки, що перебувають у державній власності. Можуть тимчасово звільнятися відподатку штучні лісонасадження, ділянки, призначені підрозвиток сільськогосподарського виробництва.

Податок на житло стягується як з власників житлових будинків, такі з орендарів.

Малозабезпечені особи можуть бути звільнені цілком абочастково від сплати цього податку в частині їх основного місцяприживання.

Професійний податок вноситься юридичними і фізичнимиособами, які постійно здійснюють професійну діяльність, невинагороджуємо заробітною платою. Для розрахунку податку береться сумадвох елементів, множиться на встановлену місцевими органами владиподаткову ставку. Ці два елементи: орендна вартість нерухомості, яка є у розпорядженніналогоплатільщік для потреб своєї професійної діяльності; деякий відсоток заробітної плати (зазвичай 18%), що сплачуєтьсяналогоплатільщіком своїм співробітникам, а також отриманого ним доходу
(зазвичай 10 %).

Розрахований з цих елементів розмір податку не повиненперевищувати 3,5% виробленої доданої вартості. Цезаконодавче обмеження.

3. Податок на акціонерні товариства.

Частка податку на прибуток АТ у суспільстві сумі податкових надходженьстановить 10% і має тенденцію до зниження. Це пов'язано з посто?? ннимзниженням ставки. Даний податок застосовується тільки до АТ. Дохід юридичнихосіб, що не є АТ, обкладається за правилами оподатковування фізичнихосіб. АТ обкладаються не залежно від виду відповідальності. Об'єктом оподаткуваннявиступає чистий доход по усіх видах діяльності. Оподатковуваний прибутоквизначається за даними бухобліку шляхом відрахування з виторгу від продажу поточнихвитрат. Ставка складає 39% до суми оподатковуваного доходу і 42%, якщоцей доход йде на виплату дивідендів, а не на розвиток. Сплатаздійснюється п'ять разів на рік: чотири рази - авансові платежі поспеціальній формі, виходячи з даних минулого року, п'ятий - за фактичнимирезультатами за рік на основі декларації. У Франції існує податок на АТ,які мають самостійні філії. Він обумовлений правилом повноївідповідальності філії фірми за кінцевий результат. Відповідно до цьогоправилом доход кожної філії фірми обкладається окремо незалежно відрезультатів у цілому по фірмі. З 1988 р. фірми одержали право платити податокіз сальдо доходів і втрат по своїх філіях. Це право діє для фірм,володіють не менше 95% акцій філії. Для знову утворених АТ існуютьпевні пільги. Доходи таких АТ льготіруются протягом п'яти років. Узалежності від часу існування знижки змінюються: для АТ віком 2року знижка 100%, 3 роки - 75%, 4 роки - 50%, 5 років - 25%, 6 і більше років -
0%. Збиткові підприємства, АТ і не АТ, платять податок виходячи з обсягутоварообігу: податок у 4 тисячі франків при обороті менш 1 млн. франків, 6тис. франків при обороті від 1 до 2 млн. франків, 8500 франків при оборотівід 2 до 5 млн. франків, 11500 франків при обороті 5-10 млн. франків, 17000франків при обороті вище 10 млн. франків.

3. Інші особливості французького оподатковування.

Податковий авуар. Являє собою компенсацію подвійногооподаткування власників акцій, що обкладаються прибутковим податком якфізичні особи з доходів від дивідендів і також обкладається податком доход
АТ. Розмір податкового авуари дорівнює половині вартості розподіляютьсядивідендів. Стимулювання росту вкладень у науку. Передбачаютьсяподаткові кредити в розмірі 50% від щорічного приросту вкладень на НДДКР.
При зниженні вкладень податок зростає на 50% від суми зменшення.
Недолік: ризик втрати доходів при зменшенні інвестицій у НДДКР пооб'єктивних причин. З 1988 р. відбулися позитивні зміни: базоювідліку приросту вкладень служить не попередній рік, а рік в якому цівкладення були менше поточного.

Оподаткування доходів від перепродажу майна. Різниця міжпродажною і купівельною ціною являє собою базу обкладання. До неїзастосовуються дві різні ставки: 1) 42%, якщо акт продажу відбувся протягомдвох років володіння; 2) 15%, якщо акт продажу відбувся після двох роківволодіння. Витрати на професійну підготовку. Від оподаткуваннязвільняються 25% від суми приросту витрат на професійну підготовку.

Підприємство може бути повністю звільнено від оподаткування витратна підготовку кадрів у районах з високим рівнем безробіття.
Стимулювання експорту. Прямий механізм пільг відсутній, бо цесуперечило б ГАТТ.

Є пільги для фірм, що створюють філії за кордоном. Фірма має правовідкладати протягом шести років витрати на ризик до складу витрат майбутніхперіодів, що веде до зменшення розмірів оподаткування. Потім, унаступні 6 років ця знижка компенсується державі. Підприємство,експортує продукцію, може одержати дотацію.

1. Регіональні питання оподатковування.

Адміністративно-територіальна структура Франції включає 22 регіону,
95 департаментів і 36 000 комун. Це визначає наявність різних бюджетіві джерел їх надходжень. До прямих місцевих податків відносяться: один податокна підприємства (податок на професію) і три податки на родину (на житло, наземлю та на будівлі). Частка податків у місцевому бюджеті - 40%, дотаціїдержави - 30%, решта 30% - власні надходження і позики.
Основне джерело податкових надходжень місцевих бюджетах (43%) - податок напрофесію, що сплачується всіма підприємствами. База податку --вартість будівель, споруд, машин, устаткування і фонд з/п.
Розраховується наступним чином:вартість будинку: 8% від первісної вартості, щорічно робитьсяпереоцінка;вартість устаткування і майна: 16% від первісної вартості, 18% відфонду оплати праці.

У залежності від економічної кон'юнктури держава можекомпенсувати підприємству частина податку двома методами: 1) на прямукомпенсують комуні скорочення виплат підприємства; 2) компенсаціявиплачується підприємству, а підприємство вносить повний податок. Комуни длястворення робочих місць можуть зменшити або скасувати цей податок дляконкретного підприємства. Податок на професію не зв'язаний з результатамидіяльності підприємства, певною мірою стримує інвестиції восновні засоби, обмежує приріст чисельності зайнятих, у зв'язку з чимі критикується. Три податку на сім'ю сплачують всі проживають на територіїмісцевого органу управління. Кожна комуна голосує за свої ставки податку.
Податок на будівлі та споруди, в основі якого їхня вартість, сплачуєтьсяусіма власниками цього виду власності. Він вноситься подиференційованими ставками бюджет комуни (велика частина), департаменту
(0,5 внеску в комуну) і регіону (3% від ставки комуни). Базою розрахункуподатку на житло є оцінка житлового фонду (проводилася в 70 році).
Виділяють 8 категорій житла. Податок складається з тарифу за один кв. метр,надбавок за додаткові зручності і поправочного коефіцієнта, пов'язаногоз територіальним розташуванням. У країні налічується 25 млн. чоловік --платників цього податку. Близько 20% з них одержують державну допомогуна оплату цього податку шляхом зниження прибуткового податку. Податок на землюплатять усі землевласники. База розрахунку - оцінка вартості 1 га землі абоможлива вартість орендної плати. Місцеві податки виконуютьперерозподільні функції, однак бюджети кожної територіальноїодиниці незалежні один від одного. Місцеве керування має обмеження.
Ступінь волі в прийнятті рішень базується на законних актах пооподатковуванню і директив республіканських і регіональних органів.

Самофінансування регіону, грунтується на принципі бюджетногорівноваги, тобто місцевий бюджет не може бути прийнятий з дефіцитом абонадлишком. Тому первинним у бюджетному плануванні регіонів євизначення витрат. Перерозподіл коштів між комунамиздійснюється департаментами, а з держбюджету виділяються цільові субсидіїдля вирівнювання економічного становища окремих територій. Допомогадержави здійснюється шляхом надання пільг зі сплати податків.

Список використаної літератури

1. Налогі.Учебное пособие./Под ред. Д.Г. Чорниця. - 2-е видання .-
М: Фінанси і статистика, 2000р. - 688 с.
2. Податки та оподаткування. 2 - е ізданіе./Под ред.
М. В. Романовського, О.В. Врулевской - СПб: Пітер, 2001. - 544 с.
3. Податкові системи зарубіжних країн: Співдружність Незалежних Держав.
Бобоєв М.Р. та ін, "Геліос" - 2002, 624 стор
4. Податкові системи зарубіжних країн Автори: Князев В.Г., Черник
Д. Г. Видавництво: "ЮНИТИ": 1998, 191 стор
5. Фінансово-кредитні системи зарубіжних країн. К.В. Рудий. ISBN: 2003.