ПЕРЕЛІК ДИСЦИПЛІН:
  • Адміністративне право
  • Арбітражний процес
  • Архітектура
  • Астрологія
  • Астрономія
  • Банківська справа
  • Безпека життєдіяльності
  • Біографії
  • Біологія
  • Біологія і хімія
  • Ботаніка та сільське гос-во
  • Бухгалтерський облік і аудит
  • Валютні відносини
  • Ветеринарія
  • Військова кафедра
  • Географія
  • Геодезія
  • Геологія
  • Етика
  • Держава і право
  • Цивільне право і процес
  • Діловодство
  • Гроші та кредит
  • Природничі науки
  • Журналістика
  • Екологія
  • Видавнича справа та поліграфія
  • Інвестиції
  • Іноземна мова
  • Інформатика
  • Інформатика, програмування
  • Юрист по наследству
  • Історичні особистості
  • Історія
  • Історія техніки
  • Кибернетика
  • Комунікації і зв'язок
  • Комп'ютерні науки
  • Косметологія
  • Короткий зміст творів
  • Криміналістика
  • Кримінологія
  • Криптология
  • Кулінарія
  • Культура і мистецтво
  • Культурологія
  • Російська література
  • Література і російська мова
  • Логіка
  • Логістика
  • Маркетинг
  • Математика
  • Медицина, здоров'я
  • Медичні науки
  • Міжнародне публічне право
  • Міжнародне приватне право
  • Міжнародні відносини
  • Менеджмент
  • Металургія
  • Москвоведение
  • Мовознавство
  • Музика
  • Муніципальне право
  • Податки, оподаткування
  •  
    Бесплатные рефераты
     

     

     

     

     

     

         
     
    Приклади оподаткування в Азербайджані
         

     

    Податки, оподаткування

    Московський інститут

    ділового адміністрування

    Реферат

    на тему

    "Податкова система

    Росії"

    Студентки

    11 групи

    Костіної Лідії

    Москва 1999

    ЗМІСТ

    1. Природа і функції податків. 3

    2. Податкова система Росії 4

    2.1. Угрупування податків за ознаками 4

    2.2. Джерела платежу податків. 6

    2.3. Ступінь обкладення платників податків 7

    2.4. Реквізити податків 8

    2.5. Відповідальність підприємств і організацій. 9

    2.6. Податкова реформа в РФ. 10

    3. Ревізія податкової системи неминуча. 11

    1. Природа і функції податків.

    Податки - це обов'язкові платежі юридичних і фізичних осіб,надходять державі у заздалегідь встановлених законом розмірах і ввизначені терміни. Історично їх виникнення відноситься до періодуподілу суспільства на соціальні групи і появи держави.

    Держава без податків існувати не може, оскільки вониявляють собою головний метод мобілізації доходів в усі ланкибюджетної системи в умовах панування приватної власності і ринковихвідносин.

    Податки є найважливішим знаряддям перерозподілу національногодоходу, специфічною формою виробничих відносин, які формуютьїх громадський зміст. Податки як частину розподільних відносинсуспільства відображають закономірності виробництва.

    Крім того, податки мають матеріальну основу, тобто в основному за їхрахунок створюється фінансова база для виконання державою її функцій ізавдань.

    Функції податків виявляють їх соціально-економічну сутність,внутрішній зміст. Розрізняють дві функції: фіскальну і регулюючу.

    Фіскальна функція - основна, характерна споконвічно для всіхдержав. Саме ця функція забезпечує реальну можливістьперерозподілу частини вартості національного доходу на користь незаможнихсоціальних верств суспільства. ХХ століття характеризується величезним зростанням доходівдержави від стягнення податків, що пов'язано з розширенням його функцій іполітикою соціальних груп, які перебувають при владі. Фіскальна функціястворює об'єктивні передумови для втручання держави векономічні відносини, тобто вона обумовлює регулюючу функцію.

    Регулююча функція означає, що податки як активний учасникперерозподільних процесів чинить серйозний вплив навідтворення, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи або послаблюючинакопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попитнаселення. Податкова політика держави, види податків, їх ставки, пільгироблять великий вплив на ці процеси. Слід зазначити, щоподаткова політика РФ в сучасних умовах не стимулює розширеневідтворення.

    2. Податкова система Росії

    2.1. Угрупування податків за ознаками

    Велика кількість різноманітних податків групують за наступнимиосновними ознаками:

    1. Адміністративний

    2. Призначення

    3. Місце стягнення

    4. Спосіб стягування

    5. Джерело платежу

    6. Ступінь оподаткування

    за Адміністративним ОЗНАКИ податки підрозділяються на федеральні,регіональні та місцеві. Найбільша питома вага в загальній сумі податковихплатежів мають, природно, федеральні податки (встановлюються
    Федеральними Зборами РФ): податок на прибуток підприємств і організацій,податок на додану вартість, акцизи, прибутковий податок і інші. Тількиперераховані вище чотири федеральних податку дають 50% надходжень дофедеральний бюджет. Усього налічується 16 федеральних податків.

    Статус федеральних податків визначається федеральним законодавством,хоча суворого розмежування податків з даного ознакою немає. Так,податок на прибуток в принципі є федеральним податком і всі питання йогостягування повинні регулюватися законодавством. Однак ставкаподатку на прибуток складається з двох частин: у федеральний бюджет - 13% і цейпараметр встановлений федеральним законодавством, і до бюджетів суб'єктів
    РФ, при цьому регламентується лише граничний розмір - 22%, а конкретнаставка визначається представницькими органами суб'єктів РФ.

    До федеральних податків відносяться митні збори, плата за надра,відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, спецналог,транспортний податок з підприємств, установ, організацій (крім бюджетних)та інші.

    Регіональні податки - це податки суб'єктів Російської Федерації, тобтоподатки національно-державних і адміністративно-територіальнихутворень (республік у складі Російської Федерації, країв, областей, автономних областей,автономних округів).

    До них відносяться податок на майно підприємств, плата за воду,забирається промисловими підприємствами з водогосподарських систем,відрахування на потреби освітніх установ та інші. Перелікрегіональних податків визначений федеральним законодавством, встановленатакож гранична ставка податків, але суб'єкти РФ можуть встановлювати іншу,меншу ставку.

    Найбільш вагомим з числа цих податків є податок на майнопідприємств. Це пояснюється тим, що об'єктом оподаткування ємайно підприємств, під яким розуміється залишкова вартість основнихкоштів, нематеріальних активів, малоцінних і швидкозношуванихпредметів, а також сума запасів і витрат. Тим часом в умовах інфляціїдоводиться періодично переоцінювати основні фонди, щоб не позбавлятипідприємства коштів на їх відновлення. У результаті проведення останнімитри роки трьох переоцінок (на 1 липня 1992 року, на 1 січня 1994 року і на 1січня 1995 року) вартість основних фондів зросла в тисячі разів і більше.
    Одночасно переглядалася гранична ставка податку - її було збільшеноз 0,5% у 1992 році до 2% у цей час. І хоча суб'єкти федераціїмають право встановлювати меншу ставку, в умовах загального дефіциту бюджетівцього майже ніхто не робить. У разом сума податку зросла в кількатисяч разів. Для Москви ставка податку на майно встановлена з 1 січня
    1994 року в розмірі 1,5% Законом міста Москви № 2-17 від 2 березня 1994 р.

    Вартість майна, що підлягає оподаткуванню, визначається заданими першого і другого розділів активу бухгалтерського балансу яксередньорічна сума вартості основних засобів, нематеріальних активів,запасів і витрат. Грошові кошти, фінансові активи, дебіторськазаборгованість в розрахунок не включаються. Страхові та сезонні запаси напідприємствах, пов'язані із сезонним, природно-кліматичними циклом поставокі робіт, а також запаси, створені за рішенням органів влади, у розрахуноктакож не входять.

    Ставки податку на майно можуть диференціюватися, але не по окремихплатникам, а за видами діяльності (наприклад, можна встановити різніставки для промислових підприємств і для торгових організацій, але не вище
    2 %).

    До місцевих податків відносяться податок на майно фізичних осіб, податок нарекламу, податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально -культурної сфери, земельний податок, реєстраційний збір з фізичних осіб,займаються підприємницькою діяльністю, та інші. Питома вагачисленних місцевих податків у загальній сумі податків невеликий.

    В зарубіжних країнах конституція або спеціальні закони такожзакріплюють певні податки за відповідним бюджетом. У центральнібюджети надходять прибутковий, корпораціонний податки, митні збори,універсальний акциз.

    ЗА ПРИЗНАЧЕННЯМ розрізняють податки загальні та цільові. Загальні формуютьдохідну частину бюджету і витрачаються на будь-які цілі, що визначаються призатвердження відповідних бюджетів. До загальних відноситься податок на прибуток,на додану вартість та інші. Цільові (спеціальні) податки (або збори)призначені для певних цілей, встановлених при їх введенні. До нихвідносяться освітній податок, земельні податки, дорожні податки, збір наутримання міліції та інші.

    ЗА МІСЦЕМ СПРАВЛЯННЯ розрізняють податки, що стягуються у джерела доходів, увласників доходів і при реалізації товарів. Біля джерела стягуються,наприклад, податки на дивіденди з акцій акціонерних товариств. Обов'язокутримання цих податків та перерахування їх до бюджету лежить не на одержувачадоходів, а на організації, що нараховують їх. Наприклад, якщо акціонерунараховані дивіденди в сумі 100 тис. руб., то отримає він 88 тис. руб. (завирахуванням 12% прибуткового податку).

    Біля джерела, в основному, стягується і прибутковий податок з фізичних осіб,на частково податок стягується з власників доходів, коли вони отримані зрізних джерел, перевищують у рік 10 млн. крб. і зазначаються громадянином вподаткової декларації.

    Прикладом податку, що стягується у власників доходу, є податок наприбуток підприємств і організацій, відповідальність за його сплату несутьюридичні особи, які мають прибуток.

    Прикладом податку, що стягується при реалізації товарів, є податок надодану вартість і спеціальний податок (з 1 січня 1996 р. він повиненбути відмінено). Купуючи товари і оплачуючи їх вартість, що включає сумуподатку, покупці одночасно платять податок, але складальником його в цьомувипадку є продавець товару, він несе відповідальність за перерахуванняподатку до бюджету.

    ПО СПОСОБУ СПРАВЛЯННЯ розрізняють податки прямі і непрямі. Прямі податкиприпускають безпосереднє вилучення частини доходу платника податку, анепрямі податки включаються до ціни товарів і послуг, вони повністюоплачуються споживачами. Прямих податків сплачує більше той, в кого більшедоходів, а непрямих - у кого більше витрат. Прямими є податок наприбуток, прибутковий податок з фізичних осіб та інші. Непрямими єподаток на додану вартість, спецналог, митні збори, акцизи,податок на реалізацію пально-мастильних матеріалів (ПММ).

    2.2. Джерела платежу податків.

    Для підприємства особливо важливе значення має джерело платежу.
    Однакові за розмірами податки характеризуються різною вагою дляпідприємства в залежності від джерела платежу. Таких джерел всьогоп'ять:

    1. Собівартість продукції

    2. Фінансові результати діяльності

    3. Балансовий прибуток

    4. Чистий прибуток

    5. Виручка від реалізації продукції

    СОБІВАРТІСТЬ ПРОДУКЦІЇ

    До цієї групи включені податки, платежі яких відносяться до витрат навиробництво. Разом із собівартістю продукції вони включаються в цінутовару і в кінцевому рахунку оплачуються його покупцями. Такі податкиплатити щодо легше за інших, але в той же час вони здорожчують товари татим самим ускладнюють їх реалізацію. До витрат на виробництво відносятьсядорожні податки, земельні податки, плата за надра, відрахування навідтворення мінерально-сировинної бази, плата за воду, що забирається зводогосподарських систем, транспортний податок.

    ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ ДІЯЛЬНОСТІ

    На фінансові результати діяльності підприємств відносяться податок намайно підприємств, податок на рекламу, відрахування на потребиосвітніх установ, податок на утримання житлового фонду та об'єктівсоціально-культурної сфери, цільовий збір на утримання міліції,благоустрій території, на потреби освіти та інші. Платежі цихподатків у складі позареалізаційних витрат (тобто витрат,безпосередньо не пов'язаних з реалізацією продукції) зменшують балансовуприбуток, а потім і прибуток, оподатковуваний податком. Це означає, що платежі затаким податках враховуються в складі позареалізаційних витрат підприємства.

    Балансовий прибуток

    За рахунок балансового прибутку вноситься один податок - податок на прибутокпідприємств і організацій.

    ЧИСТИЙ ПРИБУТОК

    За рахунок чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства післясплати податку на прибуток, вноситься податок з перевищення нормованих витрат наоплату праці основного персоналу, податок на операції з цінними паперами таінші.

    Виручка від реалізації продукції

    З виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) вносяться податки,що включаються до ціни товарів, що реалізуються і оплачувані покупцями припридбанні товарів. Підприємства - виробники товарів виступають у цьомувипадку збирачем податків. Збільшуючи ціну на суму податку, вони отримують їїз покупця товарів та вносять до бюджету. Підприємства, що використовуютьпридбані товари в процесі виробництва продукції, перекладають ціподатки на її покупців. А підприємства, установи, організації,фізичні особи, купуючи товари, ціни яких збільшені на сумурозглянутих податків, і використовуючи їх на невиробничі потреби (тобтобудучи їх кінцевими споживачами) є реальними платниками цихподатків. У той же час ці податки здорожують продукцію і тим самим ускладнюютьїї реалізацію. До цієї групи відносяться всі непрямі податки: податок надодану вартість, спеціальний податок для підтримки найважливіших галузейнародного господарства, податок на реалізацію ПММ та інші.

    2.3. Ступінь обкладення платників податків

    За ступенем обкладення платників податків розрізняють податки:

    1. Прогресивні

    2. Регресивні

    3. Пропорційні

    прогресивним є податки, по яких тягар оподаткування
    (ставки податкових платежів) зростає зі зростанням розмірів доходів чи іншоїоподатковуваної бази, об'єкта оподаткування. У багатьох країнахдіє прогресивна система оподаткування як корпорацій, так іфізичних осіб, при якій "надприбутки" обкладаються "сверхналогамі". Нашусистему оподаткування фізичних осіб теж часто називаютьпрогресивної. Але такою її можна вважати з великою натяжкою: громадяни,мають річний доход 50 млн. рублів і 150 млн. рублів платять по одній ітією ж ставкою. Пропозиції щодо введення в Росії дійсно прогресивноїсистеми оподаткування вносилися неодноразово: зменшити ставку податку зфізичних осіб, доходи яких нижче офіційно публікується прожитковогомінімуму, з 12 до 8%, але встановити прогресивно зростаючі ставки дляосіб, які мають доходи 50-75 млн. рублів на рік, 75-100 млн. рублів і т.д. Алетакого роду пропозиції відхиляються законодавчими органами.

    Регресивний є податки, коли тягар оподаткування знижується ззростанням доходів або збільшення іншого оподатковуваного об'єкта.

    При Пропорційне оподаткування ставка податку не змінюєтьсязалежно від розмірів оподатковуваного об'єкта, тобто сума податкузростає пропорційно зростанню суми доходу або величини іншого оподатковуваногоподатком об'єкта. Пропорційними податками є податок на прибуток,податок на майно та інші.

    2.4. Реквізити податків

    По кожному податку законодавством визначено властиві йому реквізити.
    Розглянемо їх на прикладі податку на прибуток підприємств і організацій.

    1. Платник податку.

    По податку на прибуток платниками є всі юридичні особи,незалежно від форм господарювання і форм власності, що мають прибуток
    (доход) від підприємницької діяльності. Бюджетні установи тежє платниками податку на прибуток, одержуваний ними відпідприємницької діяльності. Крім того, за бюджетним установампідлягають оподаткуванню отримані ними доходи від реалізації основнихкоштів та іншого майна і доходи від позареалізаційних операцій (від здачімайна в оренду, вкладення вільних позабюджетних коштів на депозитнірахунку та інших операцій), зменшені на суму витрат по цих операціях.
    Бюджетні установи, що мають фактичне перевищення витрат на оплатупраці в порівнянні з їх нормованої величиною, за рахунок коштів відпідприємницької діяльності сплачують до бюджету податок з сумиперевищення цих витрат.

    2. Об `єкт оподаткування.

    У нашому випадку об'єктом оподаткування є прибуток підприємства.

    3. Ставка податку.

    Ставка податку на прибуток складається з двох частин: 13% - встановленафедеральним законодавством, за цією ставкою податок вноситься до федеральногобюджет, до 22% - встановлюється представницькими органами суб'єктів РФ, іподаткові платежі вносяться до регіонального і місцевого бюджетів.

    4. Пільги з податку.

    Пільги з податку перераховані в Законі РФ "Про податок на прибутокпідприємств і організацій "та уточнені в Інструкції Державноїподаткової служби РФ № 4 від 6 березня 1992 р. (зі змінами та доповненнями) атакож у різних листах ДПС з податку на прибуток.

    5. Напрямок податкового платежу.

    Стосовно податку на прибуток напрямки вже розглянуті в пункті
    3. Якщо ж як приклад взяти податок на додану вартість, то він врозмірі 75% зараховується до республіканського бюджету і 25% - до місцевого бюджетуза місцем реєстрації підприємства.

    6. Терміни платїжака.

    Для більшості податків встановлені квартальні платежі, деякіподатки вносяться до бюджету в залежності від суми платежу щоквартально,щомісячно, подекадно.

    По податку на прибуток встановлені щомісячні авансові платежі врозмірі однієї третини очікуваної квартальної суми податку. Ця сума можебути уточнена платником податку за 20 днів до закінчення кварталу. Маліпідприємства, підприємства з іноземними інвестиціями, підприємства,видобувні дорогоцінні метали, включаючи артілі старателів, і бюджетніорганізації звільнені від авансових платежів податку.

    7. Джерело податкового платежу і терміни надання розрахунків.

    Встановлюються законодавством у відповідних Законах РФ ідетально розшифровуються в Інструкціях податкової служби по кожному податку.

    2.5. Відповідальність підприємств і організацій.

    Важлива роль у мобілізації податків належить Державній податковійслужбі, що здійснює контроль за правильним і своєчасним перерахуваннямюридичними і фізичними особами податків до бюджету, а також
    Департаменту податкової поліції.

    Кожне підприємство має в обов'язковому порядку стати на облік ворганах Державної податкової служби РФ за місцем своєї реєстрації. Дляновоствореного підприємства це другий за черговістю реєстраційнезахід (після реєстрації статуту та установчих документів уреєстраційній палаті). Банки та інші кредитні установи відкриваютьрозрахункові рахунки підприємствам лише за умови пред'явлення ними документа,що підтверджує постановку на облік у податковій інспекції. При намірівідкрити будь-який другий рахунок в банку (розрахунковий, валютний, депозитний, позиковийі т.д.) підприємство зобов'язане повідомити про це податкову інспекцію. Припорушення цієї вимоги на керівника підприємства накладаєтьсяадміністративний штраф у розмірі 100-кратного розміру мінімальної місячноїоплати праці.

    Податкові інспекції не рідше 1 разу на рік проводять звірки податковихплатежів, тобто перевіряється нарахування податків за результатами складанняквартальних звітів і фактичне перерахування податків до відповіднихбюджети (повнота і своєчасність). За результатами звірки виявляютьсяпереплата в бюджет або недоїмка і нараховується штраф і пеня занесвоєчасне перерахування податків до бюджету. Також може бути накладеноадміністративний штраф на директора підприємства та головного бухгалтера занесвоєчасну здачу квартального звіту або розрахунку по податках (розрахунок за
    ПДВ, СН і деяких інших податків надається не пізніше 20 числа,наступного місяця).

    Податкові інспекції також зобов'язані в міру необхідності, але не рідшеодного разу на 2 роки проводити документальні перевірки правильностіобчислення, повноти та своєчасної сплати податків та інших платежів добюджет і в позабюджетні фонди. При цьому фахівці податкової службиперевіряють бухгалтерські документи, звіти, плани, кошториси та інші документи,пов'язані з обчисленням і сплатою податків.

    Посадові особи підприємств зобов'язані надавати податковим органамнеобхідні довідки, роз'яснення, відомості з питань, що виникають врезультаті перевірок, за винятком відомостей, які становлятькомерційну таємницю підприємства, відповідно до постанови
    Уряду Української РСР від 5 грудня 1991 року № 35 "Про перелік відомостей,які не можуть становити комерційну таємницю ".

    Підприємства несуть відповідальність за порушення податковогозаконодавства. При цьому під податковим законодавством розуміються нетільки закони по податках, а й нормативні акти, інструкції, листи,видані на виконання законів. За різні порушення, природно,Податкова реформа в РФ.

    До переходу на ринкові відносини доходи державного бюджету СРСРбазувалися на грошових заощадження державних підприємств. Вонистановили понад 90% загальної суми доходів бюджету і в основному складалися здвох платежів - податку з обороту і платежів з прибутку. Така системапроіснувала з 1930 по 1990 р. Введені в 1980-і рр.. нормативніплатежі з прибутку у вигляді плати за виробничі фонди, за трудовіресурси та інші вже не змогли змінити систему платежів, і вона продовжувалаорієнтуватися на індивідуальні результати діяльності окремихпідприємств.

    В умовах переходу на ринкові відносини податки в РФ стали основнимидоходами бюджету, як і в країнах з розвиненою ринковою економікою.
    Переваги діючої системи оподаткування перед старою системоюплатежів полягають у тому, що для всіх юридичних і фізичних осіб,незалежно від видів власності та організаційно-правових формгосподарювання, встановлені єдині податки, після сплати яких вони можутьрозпоряджатися прибутком (доходом) за своїм розсудом. Податкові пільгиповинні бути єдиними для всіх юридичних осіб.

    При розробці нової податкової системи використані накопиченийвітчизняний досвід і практика зарубіжних країн. Податкова реформа в
    Російської Федерації здійснено відповідно до Закону "Про основиподаткової системи в Російській Федерації "від 27 грудня 1991 року. Цей
    Закон визначає принципи побудови податкової системи та її структуру, атакож права, обов'язки та відповідальність платників і податковихорганів.

    Новизна податкової системи Росії виявляється в наступному:

    базується на правовій основі (а не на підзаконних актах, як булораніше), стає стабільною, хоча і не у відношенні всіх податків), всеподатки і збори вводяться і скасовуються тільки органами державноївлади;

    побудована за єдиних принципів, єдиного механізму обчислення і зборуподатків. За всіма податками та зборами здійснюється єдиний контроль збоку Державної податкової служби РФ;

    включає нові податки (ПДВ, податок на майно підприємств та ін) іпередбачає істотні зміни в порядку обчислення податкових пільгі податкової бази раніше діючих податків;

    закон про податкову систему передбачає чітку послідовність присплату податків. Так, юридичні особи спочатку сплачують податки на прибутокі майно, мита та інші платежі до республіканського бюджету, а потіммісцеві податки;

    при оподаткуванні до платників пред'являються однакові вимоги істворюються рівні умови використання зароблених коштів;

    нова податкова система забезпечує більш справедливий розподілподаткової ваги між окремими категоріями доходополучателей;

    вона являє собою поєднання двох основних видів податків: прямих
    (на доходи і майно) і непрямих (на товари і послуги). Минулогонепряме оподаткування в нашій економічній практиці повністю заперечувалося.

    Сучасна податкова система Росії будується на єдиних принципах,які повинні регулювати оподаткування на всій території. До нихвідносяться: однократність обкладення (один і той самий об'єкт одного видуобкладається податком один раз за визначений законом період), строгийпорядок введення та скасування податків, їх ставок і пільг, точна класифікаціяподатків, чіткий розподіл податкових доходів між бюджетами різногорівня.

    Ці оголошені принципи оподаткування в силу нестабільностіекономіки, слабо розвинених ринкових відносин і недостатньою досвідченостіподаткових служб дотримуються в податковій практиці не повною мірою. Порушенаоднократність оподаткування.

    В даний час на території Росії збирається понад 50 податків тазборів, що призводить до зростання витрат на їх збирання та створює умови дляухилення від сплати податків. Таким чином, потрібно зазначити, що чиннаподаткова система в РФ перебуває в стадії становлення і має наступнінедоліки:

    - високий рівень оподаткування підприємств;

    - велика кількість різноманітних податків та їх постійна зміна;

    - складний порядок визначення бази оподаткування для більшостіподатків;

    - суперечливість і неясність деяких статей податковогозаконодавства;

    - значний недобір податків внаслідок ухилення від їх сплати;

    - фіскальний підхід до податкових проблем та інші.

    У зв'язку з цим в даний час Міністерство фінансів РФ готує
    Податковий кодекс - загальний звід правил з оподаткування і все частіше йдемова про неминучість ревізії податкової системи.

    3. Ревізія податкової системи неминуча.

    Глибокий економічна криза, який переживає країна, знаходить яскравепрояв у високій інфляції та дефіциту державного бюджету.
    Положення освіти, науки, охорони здоров'я і культури єкритичним. А з іншого боку ми спостерігаємо найтяжчу кризувиробничої сфери. Сучасні податки непомірно високі і позбавляютьпідприємства інвестиційних ресурсів. Свідомо чи несвідомо все більше розумнихголів починають працювати над тим як ухилитися від податків. Справа доходить дотого, що самі респектабельні видання починають рекламувати способирізних податкових лазівок. Значна частина недержавного сектораекономіки вже давно перейшла від слів до справи. У кінцевому результаті очевиднимчином зростає криміналізація фінансової сфери.

    Очевидно, що надійності надходження податків у скарбницю поки добитися невдалося. Її можна досягти за рахунок зниження ставок податків до прийнятногодля бізнесу рівня, але такий шлях через низку причин поки неможливий, хочауряд вже проявляє деяку готовність до компромісу. Другий шлях
    - Жорсткість санкцій за несплату податків, що неминуче викличе гігантськерозростання податкової служби. Є й третій шлях - зробити методикуобчислення податків максимально простою і удосконалити процедуру їхстягнення таким чином, щоб ухилитися від сплати стало надзвичайноважко. Може варто було в цьому зв'язку звернутися до досвіду царської Росії
    (приблизно період 1896-1913 рр.). Тоді економіку країни в ціломувідрізняли прекрасні показники, а податкова система була проста і разом зефективним надходженням податків забезпечувала умови для стабільногоприпливу інвестицій, у тому числі й іноземних, в народне господарство. Податокскладався з трьох видів: основного промислового податку, податку з капіталуі процентного збору з прибутку. Процедура обчислення займала максимум 10хвилин. Але найголовніше - на частку підприємства після сплати всіх податківзалишалося понад 80% прибутку.

    Звичайно, ідеальних податкових систем не існує і недоліків у нашійподатковій системі, що існує 4 роки, зрозуміло, більше, ніж у податковихсистемах, що розвиваються десятиліттями. Сьогодні відбувається переосмисленняподаткової політики, яка повинна знайти відображення в зміні податковогорежиму. Проект Податкового кодексу вже існує. він покликанийсистематизувати всю законодавчу базу оподаткування, розпиленийсьогодні більш ніж по 900 нормативних документів, відстежити які простийплатник податків (нехай навіть самий добропорядний) не в змозі простофізично.

    У Кодексу є важливі переваги: комплексність, системність іпослідовність підходу до регулювання податкових відносин, а такожвелика стабільність, що зараз є важливою проблемою. Жодна областьправа не страждає від постійних поправок так, як податкове право. Частізміни в податковому законодавстві здатні привести у відчайвсякого, хто професійно пов'язаний з податками, будь то бухгалтер, юристабо керівник підприємства. Аналіз нормативних документів, що видаютьсярізними органами влади та управління, є проблемою навіть дляфахівців. Відсутність стабільності не дозволяє платнику податків нетільки виробити стратегічні рішення, але не дає можливостіпланувати навіть день завтрашній. Про які інвестиційні проекти можнаговорити в таких умовах? Інвестор, приймаючи рішення про вкладення капіталу,повинен бути впевнений, що податкові умови на момент його прийняття, не будутьістотно змінюватися. Також необхідно припинити зміни податковогозаконодавства протягом фінансового року, а часто і заднім числом.
    Нестабільність податкового законодавства збільшує ступінь ризику і длязарубіжних інвесторів, негативно впливаючи на обсяг таких інвестицій вросійську економіку.

    Серйозна ревізія податкової системи, закладена в проекті Кодексу,неминуча з політичних, економічних і правових причин. Прийняттянової Конституції і перерозподіл владних повноважень, зросласамостійність регіональних і місцевих властей, проблеми бюджетного таподаткового федералізму, що протікають в економіці - ось далеко неповний перелік підстав для перегляду податкової системи. Сюди можнадодати і чисто податкові проблеми: велика кількість "білих плям" вподатковому законодавстві, повна відсутність деяких механізмів іпроцедур, відсутність достатніх правових гарантій учасників податковихвідносин, наявність широких можливостей майже легального відходу відоподаткування.

    Однак ревізія не означає повну зміну курсу. Тут треба згадатистаре прислів'я: "Коней на переправі не змінюють". Потрібні рішучі, алепрораховані за своїми наслідками кроки. Основні види податків, мабутьслід зберегти, однак знизити податковий тягар для законослухнянихплатників податків.

    Загальна кількість податків повинна бути скорочена за рахунок:

    - скасування "неринкових" податків (податку на наднормативний фонд оплатипраці, спеціального податку) та скасування всіх цільових податків;

    - скасування "неефективних" податків, які неможливо зібрати, абовитрати на збір яких можна порівняти із сумами надходжень;

    - об'єднання подібних по податковій базі податків;

    - поетапне скасування податків з виручки.

    Якщо буде прийнято рішення про скасування податків з виручки, то цілкомдопустимо деяке збільшення ставки податку на прибуток.

    За що залишаються податків слід уточнити порядок визначенняоподатковуваної бази і податкові пільги. Неприпустимі, по-моєму, "податковіканікули "для окремих підприємств, а також спеціальні податкові режими вокремих регіонах єдиної держави. На сьогодні податкові закони всебільше нагадують переліки пільг з податків, адже чим більше пільг, тимлегше знайти можливість скористатися ними. Тому простіше перерахувати тих,хто платить податки в повному обсязі, ніж тих, хто користується тієї чи іншоїпільгою.

    Щоб спростити розрахунки з бюджетом, слід відмовитися від авансовоїсплати податків, перейшовши до сплати тільки за результатами діяльності зазвітний період.

    До підприємств і організацій не доводяться нормативні документи збухгалтерського обліку, а податкові інспекції відмовляються давати необхідніроз'яснення. Мені здається, що при податкових інспекціях потрібно створитиконсультативні відділи (хай навіть і платні), де можна буде ознайомитисяз необхідними документами та отримати кваліфіковану консультаціюподаткового інспектора.

    Пора нарешті встановити спеціальне оподаткування для дуже малогобізнесу з чисельністю працюючих близько 10-20 чоловік. Ясно, що такіпідприємства не можуть вести бухгалтерський облік і сплачувати податки в такому жпорядку, як і великі фірми. Малим підприємствам важче знайтикваліфікованих фахівців, які могли б вести облік і правильноплатити податки, та й витрати на це непомірно високі для таких підприємств.
    Це призводить до того, що на роботу приймаються "свіжоспечені" бухгалтерипісля місячних курсів, що мають про бухгалтерії дуже приблизнеуявлення, які при здачі балансу в ДПС із здивуванням дізнаються, щоподаток на прибуток прийнято вважати наростаючим підсумком.

    Потрібно буде визначитися з такими важливими питаннями як податковіперевірки, стосунки з податковими органами. Сьогодні в законі ніяк нерегламентується періодичність перевірок "з виходом на місце", їхтривалість і порядок. У результаті багато платників податків вжезіткнулися з тим, що перевірка триває кілька місяців, іноді безвидимої причини вилучаються документи на тривалий термін. І сьогодні в такійситуації платнику податків ніде шукати захисту.

    Необхідно також дати можливість платнику податків протягомдеякого терміну (днів 10) з дня вручення йому приписи податковогооргану про застосування фінансових санкцій звернутися з позовом до арбітражного судуабо в саму податкової інспекції про визнання недійсним цьогоприписи, а на період прийняття рішення за позовом стягнення сум убезспірному порядку не застосовувати. Наведу приклад і?? власної практики.
    Податкова інспекція несподівано зняла всі гроші з рахунку підприємства (безсповіщають окремо). З волі випадку напередодні велику суму з рахункубула відправлена постачальникам за товари, а залишок становив близько 4 млн.
    Коли бухгалтер з директором підприємства звернулися за роз'ясненнями вподаткову інспекцію, то отримали відповідь, що ця сума списана в погашеннязаборгованості з ПДВ. Проте насправді податок було сплачено вчасно і вповному обсязі (на доказ ми пред'явили платіжне доручення з печаткоюбанку). Далі податковий інспектор почав стомлюючі пошуки свогопримірника зниклої платіжки, які увінчалися успіхом. Як легкоздогадатися, грошей нам не повернули, а запропонували вважати їх авансовим внескомз ПДВ. У результаті вищевикладеного держава отримала "безпроцентнийкредит "строком майже на 3 місяці, а діяльність нашої фірми була надеякий час утруднена через повну відсутність грошей на розрахунковомурахунку.

    На закінчення слід зауважити, що разі ухвалення таких змін запитань оподаткування, по-моєму, не тільки знизиться податковий тягар вцілому, але й сама система істотно спроститися і стане більш зрозумілою.

    Список літератури

    1. "Загальна теорія фінансів" під ред. проф. чл.-кор. РАПН Л.А.
    Дробозиной, Москва, "Банки і біржі", 1995.

    2. Кіперман Г.Я. "Податок на прибуток", Практичний посібник, ИНФРА-М,
    Москва, 1995 р.

    3. Закон міста Москви № 2-17 від 2 березня 1994 року "Про ставки та пільгиз податку на майно підприємств ".

    4. Закон РФ № 211б-1 від 27 грудня 1991 року "Про податок на прибутокпідприємств і організацій "(з доповненнями та змінами).

    5. Закон "Про основи податкової системи в Російській Федерації" від 27Грудень 1991

    6. Журнал "Досье бухгалтера" № 17, ИНФРА-М, Москва, 1995 р.

         
     
         
    Реферат Банк
     
    Рефераты
     
    Бесплатные рефераты
     

     

     

     

     

     

     

     
     
     
      Все права защищены. Reff.net.ua - українські реферати ! DMCA.com Protection Status