Курсова робота
КУРС: "Податки та оподаткування"
ТЕМА: «Система податкових органів, їх функції і завдання"
Прізвище та ініціали слухача:
Прізвище, ініціали наукового керівника: _________________________
МОСКВА
1999р.
Для зауважень рецензента.
ПЛАН КУРСОВИЙ РОБОТИ
| | |
| | Стор. |
| ВСТУП ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 4 |
| | |
| Глава 1. Завдання і права податкової служби Росії .. ... ... ... .... ... ... ... ... ... | 5 |
| | 1.1. Права податкової інспекції ... .... .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. | 6 |
| | 1.2. Види перевірок ... ... ... ... ... .... ... .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 7 |
| | 1.3. Перевіряються документи ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. | 9 |
| | |
| Глава 2. Органи податкової поліції в Росії ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 10 |
| | 2.1. Структура управління податкової поліції .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... | 11 |
| | 2.2. Обов'язки директора федеральної податкової | 13 |
| | Поліції ... ... ... ... .. | |
| | 2.3. Повноваження державної податкової служби ... ... ... ... ... ... ... ... | 14 |
| | 2.4. Права органів податкової поліції ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 15 |
| | |
| | |
| Глава 3. Податковий контроль і його організація ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. | 18 |
| | 3.1. Контроль за платниками податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... | 18 |
| | Державного реєстру платників податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 19 |
| | Постійне місце діяльності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 19 |
| | Місце податкової реєстрації ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 21 |
| | 3.2. Технологія податкових перевірок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 22 |
| | Довідка про податкову перевірку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 22 |
| | Акт про податкову перевірку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 23 |
| | Дії податкових органів за результатами | 24 |
| | Перевірки ... ... ... ... ... ... .. | |
| | |
| Глава 4. Відповідальність за порушення податкового | 25 |
| законодавства ... | |
| | 4.1. Загальні вимоги ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 25 |
| | 4.2. Приховування факту відкриття рахунку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... | 28 |
| | 4.3. Відсутність обліку об'єктів оподаткування ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. | 29 |
| | |
| Глава 5. Податкові органи капіталістичних країн ... ... ... ... ... ... ... ... | 33 |
| | 5.1. Податкові органи США ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 33 |
| | 5.2. Податкові служба Японії ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 36 |
| | 5.3. Податкові органи ФРН ... ... .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 41 |
| | |
| | |
| ВИСНОВОК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... | 44 |
| | |
| ЛІТЕРАТУРА ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... | 45 |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
ВСТУП.
Податок - обов'язковий внесок до бюджету або до позабюджетного фонду,що здійснюється у порядку та на умовах, що визначаються законодавством.
Податкова система кожної держави має свої особливості,обумовлені характером її розвитку, станом економіки, національнимитрадиціями, суспільною психологією. Однак у будь-якому разі вона маєбазуватися на такій організаційній основі, яка дозволила б їйфункціонувати з найменшими витратами як для країни в цілому, так і дляконкретного суб'єкта оподаткування.
Податкові надходження є основним джерелом формуваннябюджету будь-якої держави і становлять більше половини його дохідної частини.
Приклад податкової системи описав давньогрецький історик Геродот:
«... Цар поділив країну на чотирикутні ділянки між всіма єгиптянами.
Цим він створив для себе доходи, наказавши сплачувати щорічний податок. Якщорічка Ніл відривала шматок від якого-небудь ділянки, цар посилав декількохлюдей для огляду та вимірювання, на скільки ділянку зменшився, щоб власникйого платив відповідно встановлений податок ».
Аналогічно і в наш час держподатслужбу посилає своїх інспекторівна підприємства для перевірки їх діяльності та правильності сплати податків.
Про те як це відбувається, про завдання та функції Державної податкової служби і підемова у цій роботі.
Глава 1. Завдання і права податкової служби Росії.
Державна податкова служба Росії - єдина система контролю, заправильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення довідповідного бюджету податків та інших обов'язкових платежів. Єдинасистема податкової служби складається з Головної податкової інспекції,республіканських і територіальних податкових інспекцій.
До податковим органам Російської Федерації відносяться органи
Державної податкової служби, федеральні органи податкової поліції іоргани Державного митного комітету. Для забезпечення сплатиподатків податкові органи наділені повноваженнями контролюючого характеру ізаходами впливу на порушників податкового законодавства.
Найлегше збирати податки з заробітної плати. Вони обчислюються івилучаються бухгалтерією підприємства на момент виплати заробітку. Тут немаєвідстрочення та можливості укриття від податків. Аналогічне становище маємісце для соціальних внесків, акцизів, податку на додану вартість.
Процедура їх перерахування не вимагає державного втручання іпротікає автоматично.
Найбільші труднощі виникають при зборі податків з прибутку підприємств
(підприємців). По-перше, тут є різні способиштучного заниження прибутку, а по-друге - законодавствонадає цілий набір пільг, відстрочок, знижок.
Велика невизначеність має місце для податків на особисті доходиіндивідуальних підприємців, осіб вільних професій, де економікудоходів і витрат важко контролювати.
Проблеми об'єктивної оцінки майна існують при стягненні податківз цього виду капіталу.
Державна податкова служба Росії - єдина система контролю заправильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення довідповідного бюджету податків та інших обов'язкових платежів. Єдинасистема податкової служби складається з головної, державної податковоїінспекції, республіканських і територіальних податкових інспекцій.
1.1. Права податкової інспекції.
Податкова інспекція має право:
• проводити у міністерствах і відомствах, на підприємствах і ворганізаціях перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів,планів, кошторисів, декларацій і інших документів, пов'язаних з обчисленням ісплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, отримуватинеобхідні пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають приперевірках;
• контролювати дотримання законодавства громадянами, які займаютьсяпідприємницькою діяльністю;
• отримувати від підприємств, установ, організацій, а також громадян зїх згоди довідки, документи та їх копії, що стосуються господарськоїдіяльності платника податку, необхідні для правильногооподаткування;
• обстежити що використовуються для вилучення доходів чи пов'язані зутриманням об'єктів оподаткування виробничі, складські, торговельніі інші приміщення підприємств, установ та громадян;
• вимагати від керівників та інших посадових осіб перевіряютьсяпідприємств, а також громадян усунення виявлених порушеньзаконодавства про податки та інші обов'язкові платежі та контролюватиїх виконання;
• зупиняти операції підприємств і громадян за розрахунковими рахункамиу банках та інших фінансово-кредитних установах у випадках неподанняподатковим інспекціям бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, деклараційта інших необхідних документів;
• вилучати у підприємств документи, що свідчать про приховування ізаниженні прибутку або інших об'єктів оподаткування;
• застосовувати до підприємств і громадян фінансові санкції;
• стягувати до бюджету недоїмки з податків та інших обов'язковихплатежами, а також суми штрафів і застосовувати інші санкції;
• порушувати клопотання про заборону в установленому порядку «правазайматися трудовою діяльністю »;
• подавати в суд і арбітраж позови;
• накладати адміністративні штрафи на посадових осіб та керівників.
Податкові інспекції мають право проводити перевірки на всіхпідприємствах, в установах та організаціях незалежно від їх формвласності, організаційно-правової форми підпорядкованості і т. п.
перевірці підлягають як платники податків, так і особи, що несутьобов'язок нараховувати, утримувати та перераховувати до бюджету податки замість них
(фіскальні агенти), а також банки та кредитні установи, що несутьвідповідальність за касове виконання бюджету (перерахування податків подорученням платника податків), нотаріуси, зобов'язані подавати інформаціюпро низку угод, і ін
1.2. Види перевірок.
Залежно від характеру, виділяють документальні і фактичніперевірки.
Документальна перевірка включає в себе: вивчення грошових документів,бухгалтерських книг, звітів, балансів, планів, кошторисів, декларацій та іншихджерел. Вона може проводитися на основі документів підприємства абодокументів, що надійшли до податкової інспекції. Фактична перевіркаприпускає використання методів контролю, не пов'язаних з дослідженнямдокументів. Це може бути обстеження приміщень, отримання пояснення.
Залежно від обсягу перевірки розрізняють на:
- повні; і
- часткові. < p> Перші пов'язані з перевіркою і оцінкою правильності сплати всіх видівподатків, а другий - окремих видів.
З урахуванням повторюваності перевірка може бути:
- первинної;
- додаткової;
-- повторної.
За обсягом документів, що переглядаються перевірки поділяють на:
- суцільні; і
- вибіркові.
Документальні перевірки поділяються на комплексні та тематичні.
Комплексні - проводяться в плановому порядку (не рідше одного разу на двароку), а також при ліквідації підприємства або в разі його банкрутства. Уцьому випадку здійснюється повна перевірка нарахування та сплати податків іінших обов'язкових платежів за весь період діяльності підприємства зпочатку діяльності або з часу завершення попередньої комплексноїперевірки.
Тематичні - проводяться за завданнями вищестоящих податкових органів напідставі оперативної з інформацією, наданою органами податковоїполіції або іншими правоохоронними органами, в ході зустрічних перевірок.
При цьому досліджуються окремі питання фінансово-господарськоїдіяльності, порядок бухгалтерського обліку окремих операцій і т. п.,наприклад облік валютних операцій, результатів зовнішньоекономічноїдіяльності, порядок оподаткування коштів, отриманих безоплатно відінших підприємств.
Проведення перевірки поза суб'єкта, або не належнимчином оформленого доручення, тягне за собою визнання недійсним рішення,прийнятого за результатами такої перевірки.
Результати перевірок повинні бути оформлені документально. При цьому --якщо в результаті перевірки порушень податкового законодавства невстановлено, складається довідка про результати перевірки. У разівиявлення порушень, що тягнуть за собою накладення санкцій, складається актперевірки, який не є доказом, на підставі якого визначаютьсянаявність чи відсутність обставин, що обгрунтовують вимоги ізаперечення сторін, та інші обставини, що мають значення для правильноговирішення справи.
При цьому доказами можуть бути тільки ті документи, якіотримані (створені) з дотриманням встановленого порядку. Для виконаннясвоєї функції акт перевірки повинен містити всі необхідні відомості і бутиправильно оформленим. Однак у ньому не повинна даватися кваліфікаціядій платників податків і визначатися вигляд і розмір санкцій. Одинпримірник акта в обов'язковому порядку має бути вручено платнику податків.
Якщо посадові особи підприємства або підприємець протидіютьпроведення перевірки, вона може бути здійснена за допомогою органівподаткової поліції або МВС Росії.
Найчастіше перевірка реалізується як три послідовних етапи роботи:
- документальна перевірка;
- фактичний контроль; < p> - складання довідки або акта.
Державний закон вимагає, щоб перевірка податковою інспекцієюпроводилася не рідше одного разу на два роки щодо кожногоплатника податків. Зазвичай перевірки носять плановий характер. Разом з тимможе бути проведена раптова перевірка. Правом проводити перевіркиволодіють посадові особи податкових інспекцій будь-якого рівня.
Податкові служби несуть відповідальність за повне і своєчасне обліквсіх платників податків - підприємств, установ, організацій - іпроведення у них документальних перевірок щодо правильності обчислення іповноти сплати до бюджету податків.
1.3. Перевіряємо документи.
Перевірці піддаються наступні документи:
(грошові документи;
(бухгалтерські книги;
(звіти;
(плани;
(кошторису;
(декларації; та інші документи, які пов'язані з обчисленням і сплатою податків іінших обов'язкових платежів до бюджету.
Підприємство має право не знайомити податкового інспектора здокументами, що становлять комерційну таємницю. При цьому уряд
Російської Федерації визначає перелік відомостей, які не можутьстановити комерційну таємницю.
В даний час це питання регулюється Постановоюуряду Української РСР «Про перелік відомостей, які не можуть складатикомерційну таємницю »(від 5 грудня 1991 р.), яким встановлено списокдокументів - не становлять комерційної таємниці:
• установчі документи і право
• документи, що дають право займатися підприємницькою діяльністю
(реєстраційні посвідчення, ліцензії, патенти і т. п.);
• відомості за встановленими формами звітності про фінансово -господарської діяльності та інші відомості, необхідні для перевіркиправильності обчислення і сплати податків та інших платежів;
• документи про платоспроможність;
• відомості про чисельність, склад працюючих, їхню заробітну плату іумовах праці, а також про наявність вільних робочих місць;
• документи про сплату податків та інших обов'язкових платежів, та іншіобов'язкові документи.
Підприємства не вправі приховувати:
- відомості про забруднення навколишнього середовища;
- установчі документи;
- відомості про фінансово-господарської діяльності;
- документи про платоспроможність;
- відомості про чисельність працюючих та їхню заробітну плату, умови праці;
- порушенні антимонопольного законодавства, про реалізації продукції, що завдає шкоди здоров'ю громадян;
- інформацію про участь керівних працівників у діяльності інших організацій.
Державним підприємствам заборонено приховувати дані про розмірисвого майна і грошових коштах, про вкладення капіталу в цінні паперита статутні фонди спільних підприємств.
До відомостей, що становлять комерційну таємницю, можуть бути віднесені:
• планово-технічна документація (наприклад, плани науково -дослідної та впроваджувальної діяльності; програми економічного ісоціального розвитку підприємства, проекти здійснення комерційнихзаходів), за винятком планів фінансово-господарської діяльності таприбутково-видаткових кошторисів;
• угоди про наміри здійснити певну операцію
(попередні договори);
• відомості про винаходи і нові технології, що перебувають у стадіїрозробки або впровадження у виробництво, а також об'єкти інтелектуальноївласності, на які поширюється правовий захист авторства;
• зміст виконуваних в інтересах даного підприємства робіт,що мають наукову, технічну, технологічну або комерційну новизну;
• протоколи засідань колегіальних органів управління підприємством,містять конфіденційну інформацію про комерційні перспективи,передбачуваної стратегії і тактики підприємницької діяльності.
Перелік таких відомостей для конкретного підприємства закріплюєтьсянаказом керівника цього підприємства, відсутність якого позбавляєпідприємство можливості посилатися на комерційну таємницю як підставувідмови представити той чи інший документ.
Глава 2. Органи податкової поліції Росії.
Федеральні органи податкової поліції є правоохороннимиорганами і складовою частиною сил забезпечення економічної безпеки
Російської Федерації.
Указом Президента Російської Федерації від 18 березня 1992 при
Державній податковій службі Росії було створено Головне управлінняподаткових розслідувань - податкова поліція.
Однак самостійним правоохоронним органом вона стала післянабрання чинності Закону РФ «Про федеральних органах податкової поліції» (від
15 липня 1993), який визначив правові основи, принципи організації тадіяльності, систему і структуру, а також повноваження податкової поліції.
Відповідно до цього закону федеральним органам податкової поліціїставиться в обов'язок:
• виявлення, попередження і припинення податкових злочинів іправопорушень. Про виявлені при цьому інших економічних злочинахоргани податкової поліції зобов'язані поінформувати відповідніправоохоронні органи;
• забезпечення безпеки діяльності державних податковихінспекцій, захисту їх працівників від протиправних посягань, привиконанні службових обов'язків;
• попередження, виявлення і припинення корупції в податковихорганах.
Федеральним законом РФ «Про внесення змін і доповнень до Закону
Російської Федерації "Про федеральних органах податкової поліції" та "Кримінально -процесуального кодексу Української РСР "» (від 17 грудня 1995р.) підкреслюється, щофедеральні органи податкової поліції є - централізованою системоюорганів податкової поліції з підзвітністю нижчестоящих органів вищестоящиморганам та директору Федеральної служби податкової поліції Російської
Федерації.
Систему федеральних органів податкової поліції складають:
1.Федеральная служба податкової поліції Російської Федерації на правах
Державного комітету Російської Федерації;
2. Органи Федеральної служби податкової поліції по республіках, краях,областям, містам федерального значення, автономним областям, автономнимокругах (управління, відділи - територіальні органи);
3. Органи податкової поліції районів у містах Москві та Санкт-
Петербурзі, а також міжрайонні відділи управлінь, відділів Федеральноїслужби податкової поліції (місцеві органи податкової поліції).
2.1.Структура управління податкової поліції.
У федеральних органах податкової поліції у встановленомузаконодавством Російської Федерації порядку можуть створюватисяорганізації, необхідні для забезпечення їх діяльності.
Загальне керівництво діяльністю Федеральної служби податкової поліціїздійснює директор Федеральної служби податкової поліції Російської
Федерації (у ранзі голови Державного комітету Російської
Федерації), який призначається на посаду і звільняється з посади
Президентом РФ за поданням голови уряду Російської
Федерації.
Загальне керівництво діяльністю федеральних органів податкової поліціїі координацію їх діяльності з діяльністю інших правоохоронних,податкових та інших державних органів здійснює директор Федеральноїслужби податкової поліції Російської Федерації.
Перший заступник директора Федеральної служби податкової поліції (уранзі першого заступника голови Державного комітету Російської
Федерації) і заступник директора Федеральної служби податкової поліції,призначаються на посаду і звільняються з посади урядом
Російської Федерації за поданням директора Федеральної службиподаткової поліції РФ.
Начальники управлінь Федеральної служби податкової поліції пореспублікам призначаються на посаду і звільняються з неї директором
Федеральної служби податкової поліції Росії за узгодженням зурядами республік у складі Російської Федерації.
У Федеральній службі податкової поліції і управліннях податкової поліціїпо республіках, як дорадчий орган - утворюються колегії.
Персональний склад і порядок роботи яких за поданнямвідповідно директора Федеральної служби податкової поліції Російської
Федерації та начальників управлінь Федеральної служби податкової поліції пореспублікам, затверджуються відповідно урядом Російської
Федерації та директором Федеральної служби податкової поліції Російської
Федерації.
Організація діяльності Федеральної служби податкової поліціївизначається положенням про Федеральній службі податкової поліції,затверджується урядом Російської Федерації.
Управління (відділи) Федеральної служби податкової поліції по краях,областям, містам федерального значення, автономним областям, автономнимокругах очолюються начальниками, які призначаються на посаду ізвільняється з посади директором Федеральної служби податкової поліції
Російської Федерації.
Місцеві органи податкової поліції, очолюються начальниками --призначаються на посаду і звільняється з посади начальникамиуправлінь (відділів) Федеральної служби податкової поліції по республіках,краях, областям, містам федерального значення, автономної області,автономним округам.
2.2. Обов'язки директора федеральної податкової поліції.
Директор Федеральної служби податкової поліції і його колегії:
• організовує діяльність Федеральної служби з виявлення,попередження та припинення податкових злочинів, забезпеченнюдіяльності федеральних органів податкової поліції щодо своєчасного іповного надходження до бюджету і відповідні позабюджетніфонди Російської федерації федеральних і місцевих податків, зборів та іншихобов'язкових платежів;
• розробляє та вносить для затвердження в уряд Російської
Федерації пропозиції щодо штатної чисельності, фінансування та матеріально -технічного забезпечення федеральних органів податкової поліції;
• забезпечує - достовірність статистичної звітності, федеральнимиорганами податкової поліції "про виявлені і попереджені" злочини,характер, обсяги та результати оперативно-розшукової роботи; - регулярнеузагальнення та вдосконалення діяльності федеральних органів податковоїполіції, а також поширення і впровадження передового досвіду;
• затверджує в межах виділеної штатної чисельності і фонду оплатипраці перелік посад і штатний розпис центрального апарату
Федеральної служби податкової поліції, її структурних підрозділів, а такожприблизну структуру і штатну чисельність нижчих органів податковоїполіції;
• визначає функціональні обов'язки своїх заступників ікерівників структурних підрозділів Федеральної служби податковоїполіції;
• призначає на посаду та звільняє з посади, керівників іпрацівників Федеральної служби податкової поліції та її структурнихпідрозділів, за винятком осіб, особливий порядок призначення на посаду тазвільнення з посади яких, встановлений цим Законом;
• представляє Федеральну службу податкової поліції в державнихорганах, установах і організаціях Російської Федерації та республік вскладі Російської Федерації, а також у відносинах з правоохороннимиорганами інших держав;
• видає на основі та на виконання цього закону обов'язкові длявиконання федеральними органами податкової поліції накази, інструкції тавказівки, пов'язані з організацією оперативно-службової діяльності;
• скасовує суперечать цьому закону накази, інструкції тавказівки керівників нижчестоящих органів податкової поліції.
2.3. Повноваження державної податкової служби.
Державна податкова служба Російської Федерації а такождержавні податкові інспекції на місцях та інші державніоргани, за мотивованим запитом федеральних органів податкової поліціївиділяють фахівців своїх відомств для здійснення спільних перевірок,реалізації оперативних заходів та проведення контрольних перевірокправильності сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежівюридичними та фізичними особами.
При виявленні фактів приховання доходів (прибутку) платниками податків,або інших об'єктів оподатковування у великих і особливо великих розмірах,податкові органи зобов'язані - в десятиденний термін, направляти матеріали дотериторіальні органи податкової поліції, для проведення дізнання іприйняття щодо них рішення, відповідно до законодавства.
Федеральні органи податкової поліції за мотивованим запитом
Державної податкової служби Російської Федерації, державнихподаткових інспекцій на місцях, забезпечують особисту безпеку співробітниківподаткових органів та членів їх сімей.
Федеральні органи податкової поліції у відповідності з поставленимиперед нею завданнями зобов'язані:
1. Проводити відповідно до законодавства оперативно-розшуковізаходи, дізнання та попередні слідства з метою виявлення таприпинення податкових злочинів, здійснювати розшук осіб, які вчинилизазначені злочини або підозрюваних у їх вчиненні, а також прийматизаходи щодо відшкодування завданих державі збитків;
2. Здійснювати в межах своєї компетентності провадження у справахпро податкові злочини і порушення;
3. Візьміть, реєструвати заяви, повідомлення та іншу інформацію проподаткові злочини і порушення і здійснювати у встановленому закономпорядку їх перевірку;
4. Забезпечувати безпеку діяльності державних податковихінспекцій, захист їх співробітників при виконанні ними службових обов'язківі власну безпеку;
5. Виконувати у межах своєї компетентності визначення судів,постанови суддів, письмові доручення прокурорів, слідчих провиробництві розшукових та інших передбачених законом дій, надаватиїм сприяння у виробництві окремих процесуальних дій;
6. Сприяти податковим органам, органам прокуратури,попереднього слідства, Державної безпеки, Внутрішніх справ ііншим державним органам у виявленні, попередження і припиненнязлочинів і порушень в області податкового законодавства;
7. Проводити роботу з виявлення та припинення фактів корупції вподаткових органах і федеральних органах податкової поліції;
8. Здійснювати збір і аналіз інформації про виконання податковогозаконодавства, прогнозування тенденцій розвитку негативних процесів,пов'язаних з оподаткуванням юридичних і фізичних осіб, а такожінформувати вищі органи державної влади та управління Російської
Федерації про характерні процеси в суспільстві, пов'язаних з приховуванням доходів
(прибуток) від оподаткування.
Співробітники податкової поліції зобов'язані зберігати державну,службову, комерційну таємницю, таємницю відомостей про вклади фізичних осіб ііншу інформацію, отриману ними при виконанні службових обов'язків.
2.4. Права органів податкової поліції.
Федеральним органам податкової поліції для виконання покладених наних завдань надається право:
• проводити відповідно до законодавства оперативно-розшуковізаходи з метою виявлення, попередження та припинення фактів приховуваннядоходів від оподаткування та ухилення від сплати податків, дізнання іпопереднє слідство по яких віднесені законом до відання федеральнихорганів податкової поліції, а також забезпечення власної безпеки;
• користуватися при виконанні службових обов'язків правами,наданими законодавством посадових осіб податкових органів іагентам валютного контролю;
• здійснювати за наявності достатніх даних перевіркиплатників податків (у тому числі контрольні перевірки після перевірок,проведених податковими органами) у повному обсязі зі складанням актів зрезультатами цих перевірок. Прийняття рішень за актами перевірок і застосуваннявідповідних санкцій здійснюються начальником органу податкової поліціїабо його заступником;
• зупиняти операції платників податків по рахунках в банках ікредитних установах на термін до одного місяця у випадках неподаннядокументів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків;
• безперешкодно входити в будь-які виробничі, складські,торговельні та інші приміщення незалежно від форм власності та місць їхзнаходження, які використовуються платниками податків для отримання доходів
(прибутку), і обстежити їх;
• відповідно до компетенції федеральних органів податкової поліції
- Виносити, як запобіжного заходу, письмові застереженнякерівникам, головним бухгалтерам і іншим посадовим особам банків іінших організацій незалежно від організаційно-правових форм та формвласності. А також громадянам (фізичним особам) з вимогамиусунення порушень законодавства, своєчасної і повної сплатиподатків та інших обов'язкових платежів, надання звітної та іншоїдокументації у встановлені терміни, ведення бухгалтерського обліку вВідповідно до законодавства, а при необхідності - відновленнябухгалтерського обліку за рахунок власних коштів платника податку,контролювати виконання цих вимог;
• перевіряти у громадян і посадових осіб документи, що засвідчуютьособистість, якщо є достатні підстави підозрювати їх у скоєннізлочину чи адміністративного правопорушення;
• викликати з метою отримання пояснень, довідок, відомостей громадян
Російської Федерації, іноземних громадян та осіб без громадянства запитань, що належать до компетенції федеральних органів податкової поліції;
• одержувати безоплатно від міністерств, відомств, а також підприємств,установ і організацій незалежно від форм власності, фізичних осіб,інформацію, необхідну для виконання покладених на федеральні органиподаткової поліції обов'язків. За винятком випадків, коли закономвстановлений спеціальний порядок отримання такої інформації. Отриманафедеральними органами податкової поліції інформація, використовуєтьсявиключно в службових цілях і розголошенню не підлягає;
• використовувати у випадках не терплять зволікання, засоби зв'язку ітранспортні засоби, що належать підприємствам, установам іорганізаціям чи громадським об'єднанням (крім засобів зв'язку татранспортних засобів дипломатичних представництв, консульських та іншихустанов іноземних держав і міжнародних організацій) - длязапобігання податкових злочинів, переслідування і затримання осіб,які вчинили податкові злочини або підозрюваних у їх вчиненні.
Федеральні органи податкової поліції, за вимогою власників засобівзв'язку, і транспортних засобів, відшкодовують збитки та витрати, понесенівласниками в цих випадках;
• складати протоколи про адміністративні правопорушення в межахповноважень, наданих законодавством федеральним органам податковоїполіції, здійснювати адміністративне затримання і застосовувати інші заходи,передбачені законодавством про адміністративні правопорушення;
• накладати адміністративний арешт на майно юридичних іфізичних осіб з наступною реалізацією цього майна у встановленомупорядку у випадках невиконання вказаними особами обов'язків по сплатіподатків, зборів та інших обов'язкових платежів для забезпеченнясвоєчасного надходження сум приховування податків, зборів та іншихобов'язкових платежів до відповідного бюджету;
• здійснювати дізнання і попереднє слідство у справах прозлочинах, віднесених законодавством до відання федеральних органівподаткової поліції, проводити судово-економічні та пов'язані здослідженням документів криміналістичні експертизи;
• здійснювати за наявності достатніх підстав впровадження своїхоперативних співробітників в структури підприємств, установ і організаційнезалежно від форм власності у випадках, коли отримання іншими способаминеобхідної інформації про форми і методи приховування від оподаткуваннядоходів (прибутку) не можна. Впровадження оперативних співробітниківсанкціонує директор Федеральної служби податкової поліції або його першийзаступник;
• здійснювати облік осіб, предметів і фактів в межах повноваженьфедеральних органів податкової поліції;
• вносити відповідно до закону в державні органи,посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від формвласності, громадські об'єднання обов'язкові для розглядуподання та пропозиції про усунення обставин, що сприялискоєння податкових злочинів і порушень;
• зберігати, носити і застосовувати табельну вогнепальну зброю,спеціальні засоби (крім водометів, бронемашин і службових собак),застосовувати фізичну силу в порядку, передбаченому законом;
• безоплатно використовувати можливості засобів масової інформаціїдля встановлення обставин сові?? ності податкових злочинів іпорушень, осіб, які їх вчинили, а також для розшуку осіб, які переховуються віддізнання, слідства і суду;
• залучати громадян (за їх згодою) до співпраці для виявленняфактів, форм і методів здійснення злочинів і порушень в областіподаткового законодавства;
• виплачувати особі, яка подала інформацію про податковий злочинабо порушенні, винагороду в розмірі до 10% від прихованих сум податків,зборів та інших обов'язкових платежів, що надійшли до відповідногобюджет.
Порушення податкового законодавства керівниками та посадовимиособами підприємств, установ і організацій незалежно від формвласності, фізичними особами тягне за собою адміністративнувідповідальність у вигляді штрафу в розмірі до 100-кратного встановленогозаконом мінімального розміру місячної оплати праці.
З прийняттям федерального закону, права податкової поліції розширилися:вона має право порушувати кримінальну справу, проводити по ньому дізнання,попереднє слідство і передавати матеріали до суду. Тим самим створенийєдиний процесуальний цикл - від виявлення податкового злочину дозалучення винного в його скоєнні, до відповідальності.
Податкова поліція наділена правом - проводити судово-економічні такриміналістичні експертизи, пов'язані з дослідженням документів, щомає забезпечити правові передумови для вирішення проблеми податковоїзлочинності.
Відповідно до закону РФ від 31 грудня 1995 р. (№ 226 - ФН),викладає закон РФ «Про державне мито» у новій редакції, податковіоргани звільнені від сплати держмита за позовами про стягнення податків,зборів, мита та інших обов'язкових платежів до бюджету.
Глава 3. Податковий контроль і його організація.
3.1. Контроль за платниками податків.
Кожен громадянин повинен орієнтуватися в податковій системі своєїкраїни, щоб уміти економічно правильно розпоряджатися своїми коштамиі не потрапити до числа штрафників. У податковому праві діють дві формиухилення від сплати податків:
- податкове правопорушення;
- обхід податку.
Податкове правопорушення - це повне або часткове приховуванняоподатковуваного доходу, що здійснюється шляхом списання доходів під виглядом діловихчи витрат відрахувань до різних фондів (амортизаційні, резервні,благодійні). Способом податкового правопорушення є також --фальсифікація бухгалтерського обліку.
Обхід податку - діяльність організації або громадянина щодо зниженнясвоїх податкових платежів в рамках закону називається - податковимлавірування.
Відповідно до указу Президента Російської Федерації «Проздійснення комплексних заходів щодо своєчасного і повного внесення до бюджетуподатків та інших обов'язкових платежів »(від 23 травня 1994р.) передбачається,що: «Платниками податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів єюридичні особи, їх філії, представництва та інші відокремленіпідрозділу, на яких відповідно до законодавства покладенообов'язок УПЛ
