Міністерство вищої та середньої освіти
Сибірський державний індустріальний університет
Курсова робота: з макроекономіки
«Становлення Російської податкової системи»
Виконав: ст. гр. ЕУГВ-00
Тарасов А. Л.
Перевірив: к.е.н. Ковалева Е. В.
Новокузнецьк 2001р.
Зміст
1.Вступ
3
2. Основні елементи податкової системи
5
2.1. Основні поняття
5
2.1.1.Налогообложеніе, її сутність і принципи
5
2.1.2.Функціі податку
6
2.1.3.Елементи податку.
8
2.1.4.Віди податкової системи
8
2.1.5.Способи стягнення
9
2.1.6.Віди податку.
9
2.1.7.Стабільность податків.
11
2.2.Россійская система оподаткування.
13
2.2.1.Класіфікація російських податків .
13
2.2.2.Налоговое планування
14
2.2.3.Путі вдосконалення податкової системи < p> 15
Висновок
21
Список використаної літератури
25
Введення < p> Історія не знає прикладу, коли держава не збирав податки зі свого народу. Це було завжди і завжди буде. Давайте згадаємо історію, як і зараз податок був основним джерелом поповнення скарбниці держави. Треба було утримувати армію і на це йшло більша частина коштів. Але не всі податки, які збирають йшли на оборону держави, решта фінансувала держкомітети, медицину, науку, освіту і т.д.
Сумний приклад всьому світу показав СРСР, коли протягом 70 років практично вся країна працювала на « космос і оборону ». І, як сказав М. Задорнов - «Країна показувала приклад всьому світу, як жити не можна». У цих словах є частка правди. Адже якщо подивитися на розвинені країни, то можна помітити, що вони вкладали гроші (тобто ми говоримо про податки) в науку, освіту, медицину, легку промисловість і не велика частина на оборону країни.
На Протягом всієї історії людства складалася система оподаткування. Якщо спочатку податки стягувалися у вигляді різних натуральних податей і служили доповненням до трудові повинності або формою данини з підкорених народів, то в міру розвитку товарно-грошових відносин податки придбали грошову форму.
Адам Сміт у своєму класичному творі "Дослідження про природу і причини багатства народів "вважав грошовими принципами оподатковування загальність, справедливість, визначеність і зручність. "Піддані держави," - відзначав його російський послідовник Н.І. Тургенєв, "повинні давати кошти до досягнення мети товариства або держави", кожен по можливості і змішав свого доходу за заздалегідь встановленими правилами (терміни платежу, спосіб стягнення), зручним для платника. Згодом цей перелік був доповнений принципами забезпечення достатності і рухливості податків
(податок може бути збільшений чи скорочений відповідно з об'єктивними потребами і можливостями держави), вибору належного джерела й об'єкта оподаткування, однократності оподаткування.
Таким чином, хоча податки частіше викликають обурення, ніж схвалення суспільства, без них жодна держава існувати не зможе.
2. Основні елементи податкової системи.
2.1.Основние поняття.
2.1.1. Оподаткування, її сутність і принципи.
Оподаткування - це система розподілу доходів між юридичними або фізичними особами і державою.
Податок - це обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження приналежних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Збір - це обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов вчинення відносно платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав чи видачу дозволів (ліцензій).
Перш за все зупинимося на необхідності податків. Податки з'явилися з поділом суспільства на класи і виникненням держави, як «внески громадян, необхідні для утримання влади
». В історії розвитку суспільства ще жодна держава не змогла обійтися без податків, оскільки для виконання своїх функцій по задоволенню колективних потреб їй потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків. Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, - чим більше функцій покладено на державу, тим більше воно повинно збирати податків.
Головні принципи оподаткування - це рівномірність і визначеність. Рівномірність - це єдиний підхід держави до платників податків з точки зору загальності, єдності правил, а так само однаково збитку, що понесе платник податків.
Сутність визначеності полягає в тому, що розмір і термін сплати податку відомий завчасно. Держава також визначає заходи стягнення за невиконання цього закону.
Грошові кошти, що вносяться у вигляді податків не мають цільового призначення. Вони надходять до бюджету і використовуються на потреби держави. Держава не надає платнику податку який або еквівалент за що вносяться до бюджету кошти. Безоплатність податкових платежів є однією з рис складових їх юридичну характеристику.
2.1.2. Функції податку.
Соціально-економічна сутність, внутрішній зміст податків виявляється через їхні функції. Податки виконують чотири найважливіші функції:
1. Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція).
2. Державне регулювання економіки (регулююча функція).
3. Підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними (соціальна функція).
4. Стимулююча функція.
В усіх державах, при всіх суспільних формаціях податки, в першу чергу виконували фіскальну функцію - вилучення частини доходів підприємств і громадян для утримання державного апарату, оборони країни і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів (багато установ культури, бібліотеки, архіви тощо), або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку - фундаментальна наука, театри, музеї та багато навчальних закладів і т. п.
податкам належить вирішальна роль в формування доходної частини державного бюджету. Але не це головне. Державний бюджет можна сформувати і без них. Важливу роль відіграє функція, без якої в економіці, що базується на товарно-грошових відносинах, не можна обійтися - регулююча. Ринкова економіка в розвинених країнах - це регулююча економіка.
Соціальна функція податків. За допомогою податків у державному бюджеті концентруються кошти, що спрямовуються потім на вирішення народногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних, фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільових програм - науково-технічних, економічних та ін За допомогою податків держава перерозподіляє частину прибутку підприємств і підприємців, доходів громадян. Направляючи її на розвиток виробничої та соціальної інфраструктури, на інвестиції в капіталомісткі і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат (залізниці, автостради, електростанції, видобувні галузі та ін.) В сучасних умовах значні кошти з бюджету повинні бути спрямовані на розвиток сільськогосподарського виробництва, відставання якого найбільш болісно відбивається на всьому стані економіки та життя населення. Перерозподільна функція податкової системи носить яскраво виражений характер.
Відповідним чином побудована податкова система дозволяє надати ринковій економіці соціальну спрямованість, як це зроблено в Німеччині, Швеції та багатьох інших країнах. Це досягається шляхом встановлення на соціальні потреби населення, повного або часткового звільнення від податків громадян, які потребують соціального захисту.
Остання функція - стимулююча. За допомогою податків, пільг і санкцій, держава стимулює технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва та ін Дійсно, грамотно організована податкова система передбачає стягування податків тільки з коштів, що йдуть на споживання. А кошти, вкладені в розвиток, звільняються від оподаткування повністю або частково.
2.1.3.Елементи податку.
Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави, які встановлюють конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначають конкретні елементи податків, до них відносяться:
Об'єкт податку - це майно або доходи, що підлягають оподаткуванню, вимірювані кількісно, які служать базою для обчислення податку;
Суб'єкт податку - це платник податку, тобто фізична або юридична особа, яка зобов'язана сплатити податок;
Джерело податку - дохід, з якого сплачується податок;
Ставка податку - величина податкових обчислень з одиниці об'єкта податку. Ставка визначається або у вигляді твердої ставки, або у вигляді відсотка і називається податкової квотою;
Податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку;
Термін сплати податку - термін, в який повинен бути сплачений податок і який обумовлюється в законодавстві, а за його порушення, не залежно від вини платника податків, пені стягується в залежності від простроченого терміну.
2.1.4.Віди податкової системи.
Податкові системи поділяються на два види - шедулярная і глобальна.
У шедулярной податковій системі весь дохід, отриманий платником податку, ділиться на частини - шедули. Кожна з цих частин оподатковується особливим чином. Для різних шедул можуть бути встановлені різні ставки і пільги. У глобальній податковій системі всі доходи фізичних та юридичних осіб оподатковуються однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощує планування фінансового результату для підприємців. Глобальна податкова система широко застосовується в західних державах.
2.1.5.Способи стягнення.
1. Кадастровий - (від слова кадастр - таблиця, довідник) коли об'єкт податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заносяться у спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена індивідуальна ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта.
2. На основі декларації. Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок доходу та податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу та особою які отримують дохід. Прикладом може служити податок на прибуток.
3. Біля джерела. Цей податок вноситься особою виплачує дохід. Тому оплата податку здійснюється до отримання доходу, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку. Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок сплачується підприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівнику.
2.1.6.Віди податку.
Податки бувають двох видів. Перший вид - податки на доходи і майно: прибутковий податок і податок на прибуток підприємств; на соціальне страхування і на фонд заробітної плати та робочу силу; майнові податки, у тому числі податки на власність, включаючи землю й іншу нерухомість; податок на переклад прибутку і капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи, їх називають прямими податками. Другий вид - податки на товари та послуги: податок з обороту - у більшості розвинених країн замінений податком на додану вартість; акцизи (податки, прямо що включаються в ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди з нерухомістю і цінними паперами та інші. Це непрямі податки. Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги.
Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа йде з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції. Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції зростає, і на споживача перекладається все більша частина непрямих податків. У випадку високої еластичності попиту збільшення непрямих податків може привести до скорочення споживання, а при високій еластичності пропозиції - до скорочення чистого прибутку, що викликає скорочення капіталовкладень або перелив капіталу в інші сфери діяльності.
Розрізняють також тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання, незалежно від розмірів доходу.
Пропорційні - діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини. Прогресивні ставки припускають зниження величини ставки в міру зростання доходу.
Прогресивні податки - це ті податки, тягар яких сильніше давить на осіб з великими доходами. Регресивні ставки припускають зниження величини ставки в міру зростання доходу. Регресивний податок може й не приводити до зростання абсолютної суми надходжень до бюджету при збільшенні доходів платників податків.
Залежно від використання податки поділяються на загальні та специфічні. Загальні податки використовуються на фінансування поточних і капітальних видатків державного та місцевих бюджетів без закріплення за яким або певним видом витрат. Специфічні податки мають цільове призначення (відрахування на соціальне страхування або відрахування на дорожні фонди).
2.1.7.Стабільность податків.
податків властива одночасно стабільність і рухливість. Чим стабільніша система оподаткування, тим впевненіше почувається підприємець: він може заздалегідь та досить точно розрахувати, який буде ефект здійснення того чи іншого господарського рішення, проведеної операції, фінансової операції. Невизначеність - ворог підприємництва. Підприємницька діяльність завжди пов'язана з ризиком, але ступінь ризику принаймні подвоюється, якщо до нестійкості ринкової кон'юнктури додається нестійкість податкової системи, нескінченні зміни савок, умов оподаткування, а тим більше - самих принципів оподаткування. Не знаючи твердо, які будуть умови і ставки оподаткування в майбутньому періоді, неможливо розрахувати, яка ж частина очікуваного прибутку піде до бюджету, а яка дістанеться підприємцю.
Стабільність податкової системи не означає, що склад податків, ставки, пільги, санкції можуть бути встановлені раз і назавжди. «
застиглих» систем оподаткування немає і бути не може. Будь-яка система оподаткування відображає характер суспільного ладу, стану економіки країни, стійкість соціально-політичної ситуації, ступінь довіри населення до уряду - і все це на момент її введення в дію. У міру зміни зазначених та інших умов податкова система не відповідає висунутим до неї вимогам, вступає в протиріччя з об'єктивними умовами розвитку народного господарства. У зв'язку з цим у податкову систему в цілому або окремі її елементи (ставки, пільги та ін) вносяться необхідні зміни.
Поєднання стабільності і динамічності, рухливості податкової системи досягається тим, що впродовж року ні які зміни (за винятком усунення очевидних помилок) не вносяться; складу податкової системи (перелік податків і платежів) повинен бути стабільний на протязі декількох років. Систему оподаткування можна вважати стабільною і, відповідно, сприятливого для підприємницької діяльності, якщо залишаються незмінними основні принципи податко?? розкладання, склад податкової системи, найбільш значні пільги та санкції (якщо, звичайно, при цьому ставки податків не виходять за межі економічної доцільності). Окремі зміни можуть вноситися щорічно, але при цьому бажано, щоб вони були встановлені і були відомі підприємцям хоча б за місяць до початку нового господарського року. Наприклад, стан бюджету на черговий рік, наявність бюджетного дефіциту і його очікувані розміри можуть визначити доцільність зниження на 2-3 пункту або необхідність підвищення на
2-3 пункту ставок податку на прибуток або дохід. Такі приватні зміни не порушують стабільності системи господарювання, а в місці з тим не перешкоджають ефективної підприємницької діяльності.
Стабільність податків означає відносну незмінність в течії ряду років основних принципів системи оподаткування, а також найбільш значимих податків і ставок, що визначають взаємини підприємців і підприємств з державним бюджетом. Якщо мати на увазі сьогоднішній день, то мова повинна йти про податок на додану вартість, акцизи, податок на прибуток і доходи. І багато-хто інші податки і сам склад системи оподаткування можуть і повинні змінюватися разом із зміною економічної ситуації в країні і в суспільному виробництві.
2.2.Россійская система оподаткування.
2.2.1.Класіфікація російських податків.
У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні податки і збори, податки і збори суб'єктів РФ та місцеві податки і збори.
Федеральні податки і збори:
1 податок на додану вартість
2 акцизи на окремі види товарів та окремі види мінеральної сировини
3 податок на прибуток (доход) організацій
4 податок на доходи від капіталу
5 прибутковий податок з фізичних осіб
6 внески в державні соціальні позабюджетні фонди
7 державне мито
8 мито та митні збори
9 податок на користування надрами
10 податок на відтворення мінерально-сировинної бази
11 податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів
12 збір за право користування об'єктами тваринного світу та водними біологічними ресурсами
13 лісовий податок
14 водний податок
15 екологічний податок
16 федеральні ліцензійні збори.
Регіональні податки і збори:
1 податок на майно організацій
2 податок на нерухомість
3 дорожній податок
4 транспортний податок
5 податок з продажу
6 податок на гральний бізнес
7 регіональні ліцензійні збори
Місцеві податки і збори:
1 земельний податок
2 податок на майно фізичних осіб
3 податок на рекламу
4 податок на успадкування або дарування
5 місцеві ліцензійні збори
Відповідальність за правильність обчислення і сплати податку несе платник податків. У першу чергу сплачуються всі майнові податки і збори (податок на майно підприємства та ін), їх сума вичитується з оподатковуваного доходу або оподатковуваного прибутку.
Потім сплачуються місцеві прибуткові податки, після чого з залишилася розраховуються і сплачуються всі інші податки (податок на прибуток та ін.)
2.2.2. Податкове планування.
Податкове планування - це використання фізичними та юридичними особами своїх прав для мінімізації податкових платежів в рамках діючих законів.
По-перше, велике значення з точки зору оподаткування має оптимальний вибір організаційно-правової форми і внутрішньої структури компанії. У нашій країні є можливість отримувати податкові пільги, користуючись статусом малих і середніх підприємств, нещодавно створених компаній, підприємств з виробництва, переробки і реалізації сільськогосподарських продуктів. У ряді випадків доцільно оформити підприємницьку діяльність не на юридичну особу, а на громадянина, тому що ставка податку на доходи фізичної особи менше.
Другий напрямок - це вибір місця для розміщення або реєстрації фірми з точки зору рівня оподаткування. У всьому світі існують вільні економічні зони - території, де іноземні та вітчизняні фірми користуються податковими пільгами. Логічним розвитком вільних економічних зон у світовій економіці є офшорні центри. Це території або цілі держави, зацікавлені в реєстрації у них іноземних компаній і заради цього гарантують особливо низькі податкові ставки і відсутність жорсткого контролю за іноземними капіталами. Офшорна компанія може бути створена тільки іноземним резидентом і не має право здійснювати будь-яку діяльність на території тієї країни, де вона зареєстрована.
В офшорних зонах реєструються російські фірми, що беруть участь у торгівлі, транспорті, рух капіталу в світовому масштабі.
Третій напрямок - ретельне дослідження і використання діючих податкових пільг, пов'язаних з виробничою, комерційною фінансовою діяльністю підприємства. Фінансисти компанії повинні блискуче знати і постійно стежити за змінами податкових стимулів.
Четвертий напрям - це способи використання прибутку для максимального зменшення податкових зобов'язань. Якщо підприємство використовує прибуток на технічне переозброєння, реконструкцію виробництва, наукові дослідження, то воно користується податковими пільгами.
2.2.3.Путі вдосконалення податкової системи
Досвід Росії підтверджує закономірність, що спостерігається в більшості країн з перехідною економікою, яка полягає в падінні рівня податкових вилучень у перші роки після ліквідації командно-ієрархічної економіки з 40-43% ВВП до значень рівних приблизно 30-35% ВВП. Це пояснюється такими факторами, як висока інфляція, криза взаємної заборгованості підприємств, збільшення їхньої заборгованості бюджету, падіння традиційно високої податкової дисципліни в секторі колишніх державних підприємств, зростання приватного сектора, що характеризується відсутністю традицій добросовісної сплати податків, а також сфери послуг, в якій ступінь збирання податків менше, ніж у сфері виробництва. Досягнутого скорочення державних витрат явно недостатньо для подолання кризи. Крім того, не вдалося забезпечити раціонального використання бюджетних коштів: витрати на соціальні цілі в даний час нижче, а на народне господарство, оборону, державне управління вище рівня, необхідного для економічної та соціальної стабільності. Тим не менше, в перспективі бюджет не має значних резервів зниження витрат та можливостей їх структури.
Таким чином, вихід з бюджетної кризи може бути знайдений тільки шляхом збільшення доходів бюджету. З огляду на тяжке фінансове становище, основним масам вітчизняних товаровиробників такий шлях може здатися далеко не безперечним. Справа в тому, що збір податків в обсягах більших, ніж 34-36% ВВП, в перехідній економіці є невигідною завданням: збільшення податкового тягаря, посилення темпів ухилення від податків. Крім того, високі податки зменшують ресурси економічних агентів. Така найважливіша середньострокова мета перетворень полягає саме в зниженні, а не в збільшенні податкового тягаря. В кожний момент часу зниження податків повинно супроводжуватися зниженням державних витрат, можливості для яких в даний час відсутні. Таким чином, проблема в тому, що для створення умов стійкого зростання, передумовою є зниження податкового тягаря, але необхідність фінансування витрат держави суперечить цієї мети.
Ряд економістів пропонує знизити податки, незважаючи на виникнення дефіциту коштів на фінансування бюджетних витрат, аргументуючи це тим, що дефіцит буде короткостроковим, тому що скорочення податків створить стимули для швидкого економічного розвитку, що збільшить надходження податків до бюджету. Подібна думка представляється малообоснованним.
При зниженні податків без зменшення витрат пожвавлення економіки не відбудеться, тому що відразу збільшений дефіцит державного бюджету вимагатиме фінансування. Серйозне збільшення іноземних позик навряд чи піддається реалізації при досить значному обсязі державного зовнішнього боргу. Суттєве підвищення обсягу внутрішніх позик за рахунок заощаджень економічних об'єктів, по-перше, веде до зростання витрат на обслуговування боргу і при великих масштабах до скочування державних фінансів у боргову пастку, по-друге, зменшує можливості для приватних інвестицій і це суперечить первісної мети пожвавлення економіки .
Щоб запропонувати шляхи виходу з положення, коли з одного боку, всім очевидна необхідність зниження податкового тягаря, а з іншого боку - можливостей такого зниження начебто немає, розглянемо ситуацію в податковій сфері. < p> У Росії з початку 90-х частка ПДВ в податкових надходженнях падає. Це пояснюється як зниженням ставки ПДВ, так і зменшенням рівня збірне податку. В останні роки величина надходжень ПДВ та прибуткового податку в Росії була значно нижче, ніж у більшості розвинених країн. Це пояснюється значно меншою часткою грошових доходів населення у ВВП. Оцінка ситуації показує, що податкова система Росії не є надмірно жорсткою, рівень оподаткування не дуже великий і не дуже значно перевищує середній показник у країнах з аналогічним економічним розвитком.
В економічній літературі склалися дві точки зору на процес вдосконалення податкової системи в Росії. Одні економісти пропонують корінної ломки старої податкової системи і створення нової: інші вважають, що склалася в країні трирівнева податкова система повинна бути вдосконалена шляхом усунення недоліків.
Податкова система Росії погано пов'язана з розвитком економіки і діяльністю безпосередніх суб'єктів - підприємств . Вона розвивається сама по собі, а підприємства, відчуваючи її надмірний тиск, - самі по собі. Багато поставлено на межу банкрутства. При цьому підприємства зацікавлені в отриманні мінімальної прибутку, щоб уникнути високого оподаткування. Економіка як ніколи стає витратною. Цьому сприяє і майже повна відсутність конкуренції при вільному ціноутворенні. У даній ситуації однією з найважливіших складових оптимізації податкової системи Росії виступає різке посилення її стимулюючого впливу на економіку.
У Росії частка податкових вилучень на прибуток не занадто велика - за найбільш обережними оцінками - 64%, за оцінками самих підприємців -
80-90%. За міжнародними стандартами часткою податкових вилучень з прибутків вважається 1/3. Вилучення ж понад 50% прибутку руйнують будь-який виробничий стимул. Таким чином, в результаті нерозумною податкової політики вже найближчим часом будуть потрібні величезні інвестиції виробництва на його переозброєння.
Податкова система повинна бути повернута до виробництва, стимулюючи його зростання і тим самим збільшуючи базу оподаткування. Вона ж цілком залежить від маси виробленої продукції. Весь світовий досвід свідчить про те, що, досягши певної точки зростання, податки повинні потім знижуватися, інакше у платників податків зменшується стимул до виробничої та іншої діяльності, з'являється спокуса приховувати свої доходи. Така сьогоднішня близькість до критичної точки податкових вилучень змушує всебічно аналізувати ситуацію і шукати оптимальний рівень ставок податку.
Необхідно знизити реальні вилучення з прибутку підприємництва хоча б до рівня 50% або, як оптимум, до розмірів власного податку на прибуток , тобто 35%.
Перетворення з ПДВ необхідні з наступних причин. Податкова система не Росії не враховує монопольного ціноутворення. Це обумовлює її інформаційний характер. Звідси постійне зростання частки непрямих податків, що свідчить про неблагополуччя податкової системи. Причому ненормальною, з точки зору самих непрямих податків є і їх структура. Тут мова йде про досить високу питому вагу в податкових надходженнях ПДВ (понад 1/5 цих надходжень) і навпаки, більш низької частки акцизів (близько 4% всіх податкових надходжень), що у два-три рази нижче, ніж у розвинених країнах.
У Росії базою ПДВ є не тільки прибуток і зарплата, але і амортизація відрахувань. У базу цього податку також включають акциз і мита, які ніякого відношення до створеної
(доданої) вартості не мають. По суті, одним податком (ПДВ) обкладається інший податковий платіж акциз. Внаслідок усього цього ПДВ практично перетворюється на податок з продажу, який виступає в умовах монополістичного ринку як елемент ціни на товар і непрямого податку, що багаторазово збільшує ціну. Таким чином, якщо випустити «податковий повітря» з ціни, то вона знизилася б у 3-5 разів. Це в першу чергу відноситься до товарів, оподатковуваним акцизом.
Так доцільно відмовитися від ПДВ. Цей податок в існуючому вигляді є чисто монетаристської мірою поповнення скарбниці бюджету. Наша податкова система побудована так, що податкові платежі зростають в міру зростання цін. Необхідно зменшити ставку ПДВ до 8-12% податкових ставок, а також змінити методологію його побудови - з податкової бази прибрати елементи, які не утворюють додану вартість.
Буде потрібно також широка диференціація податкових ставок, щоб уникнути оподаткування соціально значимих товарів першої необхідності. Однак, скорочуючи ставки податків, необхідно пам'ятати про стан дохідної частини бюджету і про альтернативні джерела компенсації податкових втрат.
Один з них - розширення податкової бази за рахунок скасування неефективних і невиправданих податкових пільг. Загальна сума існуючих податкових пільг досягає приблизно двохсот. Це порушує принцип справедливості податкової системи, тому що пільги для одних неминуче означають додатковий тягар для інших.
Компенсація втрати бюджету в результаті зниження ставок ПДВ на прибуток можливо і за рахунок інших джерел. Наприклад, за рахунок збільшення податків на власність і майно, рентних платежів за природні ресурси, використання ліцензійних платежів.
Важливо розвивати співпрацю з урядами різних держав у галузі податкової політики. Необхідність такої співпраці корениться в інтенсифікації господарських зв'язків, розвитку економічної інтеграції та витікає звідси забезпечення рівних умов конкуренції на світових ринках.
Висновок
Підводячи підсумки, визначимо основні цілі сучасного податкової політики держав з ринковою економікою. Вони орієнтовані на такі основні вимоги: - податки, а також витрати на їхнє стягування повинні бути по можливості мінімальними. Ця умова найбільше тяжко дається законодавцям і урядам у їх прагненні збалансувати бюджети. Але так дуже легко звести податкову систему лише до чисто фіскальних функцій, забувши про необхідність розширення податкової бази, про функції стимулювання виробничої і підприємницької діяльності, підтримки вільної конкуренції;
- податкова система повинна відповідати структурній економічній політиці, мати чітко окреслені економічні цілі;
- податки повинні служити більш справедливого розподілу доходів, не допускається подвійне обкладення платників податків;
- порядок стягування податків повинний передбачати мінімальне втручання в приватне життя платника податків;
- обговорення проектів законів про оподатковування повинно носити відкритий і гласний характер.
Цими основними принципами необхідно керуватися і нам при створенні нової податкової системи. При цьому, зрозуміло, мова йде не про механічне копіювання, а про творче осмислення, спирається на глибоке вивчення історії розвитку та сучасного стану російської економіки.
Таким чином існує величезний, причому теоретично узагальнений і осмислений, досвід справляння і використання податків у країнах Заходу. Але орієнтація на їх практику досить ускладнена, оскільки було б зовсім нерозумно не приділяти першорядну увагу специфіці економічних, соціальних та політичних умов сьогоднішньої Росії, що шукає кращі шляхи реформування свого народного господарства.
Але вище сказане не говорить про те, що треба взагалі ігнорувати теоретична спадщина багатьох поколінь вчених-економістів. Вже сформовані найважливіші вимоги, яким повинні відповідати податкові систе?? и незалежно від розвиненості в країні ринкових відносин, рівня зрілості її продуктивних сил і виробничих відносин. Ці вимоги всебічно підтверджені практикою і, безумовно, мають враховуватися і нами. Вони, до речі, не виключають, а навпаки, припускають відмінності між різними країнами за структурою, набором податків, способам їх стягнення, ставками, фіскальним повноваженням різних рівнів влади, податкових пільг та інших важливих елементів.
Але при цьому будь-яка податкова система, де б вона не застосовувалася і якими конкретними рисами ні характеризувалася, дотримання принципу рівності і справедливості. Це перш за все означає: тягар податкового тягаря повинна розподілятися між усіма в рівній (не однакової) мірі, і кожен платник податків зобов'язаний вносити свою справедливо певну частку в скарбницю государства.должна кардинальним відповідати певним вимогам.
Перше і найважливіше з них - це
Другим неодмінною вимогою, якій повинна відповідати податкова система, є ефективність оподаткування. Реалізація цієї вимоги передбачає, по-перше, що податки не повинні впливати на ухвалення економічних рішень, або воно має бути мінімальним, по-друге, що податкова система має сприяти проведенню політики стабільності і успішного розвитку економіки країни. Зрозуміло, що по відношенню до нашої країни, економіка якої знаходиться в глибокій кризі, ця обставина має винятково важливе значення. Обов'язковою умовою ефективності податкової системи є і те, щоб вона не допускала довільного тлумачення, була зрозуміла платникам податків і прийнята більшою частиною суспільства. На жаль ні одне з вище перерахованого не має місце бути в нашій країні. І останнє умова реалізації вимоги ефективності оподаткування: адміністративні витрати, які потрібні для управління податками і дотримання податкового законодавства, слід мінімізувати.
Під податком, митом, збором розуміється обов'язковий внесок до бюджету або до позабюджетного фонду, який здійснюється в порядку , визначеному законодавчими актами. Податки бувають прямими і непрямими вони розрізняються по об'єкту оподаткування та щодо механізму розрахунку і стягнення, за їх ролі у формуванні дохідної частини бюджету.
Існує ряд загальновизнаних принципів оподаткування, найважливіші з них: реальна можливість виплати податку, його прогресивний одноразовий обов'язковий характер, простота і гнучкість.
Основні функції податків - фіскальна, соціальна та регулююча. Податкова політика держави здійснюється за допомогою надання фізичним та юридичним особам податкових пільг відповідно до цілей державного регулювання господарства і соціальної сфери.
Одним з головних елементів ринкової економіки є податкова система. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного і соціального розвитку. У зв'язку з цим не
