Структура, зміст та значення загальної частини Податкового кодексу Росії

Зміст

Вступ 3

Частина 1. Структура загальної частини Податкового кодексу 4

Частина 2. Зміст загальної частини Податкового кодексу Росії 5
Розділ 1. Загальні положення 5

Глава 1. Законодавство про податки і збори та інші нормативно-правові акти про податки і збори 5

Глава 2. Система податків і зборів у РФ 8
Розділ 2. Платники податків і платники зборів. Податкові агенти.
Представництва в податкових правовідносинах. 9

Глава 3. Платники податків і платники зборів. Податкові агенти 9

Глава 4. Представництва у відносинах, регульованих законодавством про податки і збори 12
Розділ 3. Податкові органи. Митні органи. Органи державних позабюджетних фондів. Органи податкової поліції. Відповідальність податкових органів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, органів податкової поліції та посадових осіб. 12

Глава 5. Податкові органи, митні органи. Органи державних позабюджетних фондів. Відповідальність податкових органів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів та посадових осіб

Глава 6. Органи податкової поліції 13
Розділ 4. Загальні правила виконання обов'язків зі сплати податків і зборів
14

Глава 7. Об'єкти оподаткування 14

Глава 8. Виконання обов'язків зі сплати податків і зборів 14

Глава 9. Зміна строку сплати податку і збору, а також пені 20

Глава 10. Вимоги про сплату податків і зборів 23

Глава 11. Способи забезпечення виконання обов'язків зі сплати податків і зборів 24

Глава 12. Залік і повернення надміру сплачених або зайво стягнених сум

24
Розділ 5. Податкові декларації та податковий контроль 26

Глава 13. Податкова декларація 26

Глава 14. Податковий контроль 26
Розділ 6. Податкові правопорушення і відповідальність за їх вчинення 27

Глава 15. Загальні положення про відповідальність за вчинення податкових правопорушень 27

Глава 16. Види податкових правопорушень та відповідальність за їх вчинення 29

Глава 17. Витрати, пов'язані зі здійсненням податкового контролю 30

Глава 18. Види порушень банком обов'язків, передбачених законодавством 31
Розділ 7. Оскарження актів податкових органів і дій або бездіяльності їх посадових осіб 32

Глава 19. Порядок оскарження актів податкових органів і дій або бездіяльності їх посадових осіб 32

Глава 20. Розгляд скарги і прийняття рішення по ній 33

Висновок 34

Список використаної літератури: 35

Введення

Податкова система держави з її ринковими відносинами - це основнийпровідник державних інтересів при регулюванні економіки,формуванні доходів бюджету, забезпечення рівноваги учасниківвідтворювальних процесів. Володіння основами та особливостями теорії іпрактики сучасного російського оподаткування, вміння орієнтуватися вскладному і, найчастіше, суперечливому податковому законодавстві, єпринципово важливим для ефективної і якісної роботи. Метою даноїроботи є:

1) вивчення структури, змісту та значення загальної структури податкового кодексу;

2) вивчення законодавчої бази, що регулює оподаткування в РФ;

3) вивчення теоретичної основи податків.

При роботі над курсовою роботою були вивчені: Конституція РФ; Податковийкодекс РФ; федеральне законодавство у сфері оподаткування та їхкоментарі; статті з журналу "Податковий вісник"; підручники і іншалітература з фінансового та податкового права, а також електронні версіїкниг Проскурова В.С.; Мосіна Е.Ф.; Петрова Г.В.; Бойкова О.; Жданова А.А.

Частина 1. Структура загальної частини Податкового кодексу

За своєю сутністю Податковий кодекс РФ поділяється на дві частини: загальнуі особливу. Кожна з них розділяє в собі розділи (всього їх 9), які,у свою чергу, поділяються на розділи (всього 28 розділів), що складаються з статей (363статті).

Розглянемо детальніше структуру загальної частини Податкового кодексу. Отже,загальна частина містить у собі 7 розділів:

Розділ 1. Загальні положення

Глава 1. Законодавство про податки і збори та інші нормативно-правовіакти про податки і збори (з 1 по 11 статтю)

Глава 2. Система податків і зборів у РФ (з 12 по 18 статтю)

Розділ 2. Платники податків і платники зборів. Податкові агенти.
Представництва в податкових правовідносинах.

Глава 3. Платники податків і платники зборів. Податкові агенти (з 19по 25 статтю)

Глава 4. Представництва у відносинах, регульованих законодавством проподатки і збори (з 26 по 29 статтю)

Розділ 3. Податкові органи. Митні органи. Органи державнихпозабюджетних фондів. Органи податкової поліції. Відповідальність податковихорганів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів,органів податкової поліції та посадових осіб.

Глава 5 .. Податкові органи, митні органи. Органи державнихпозабюджетних фондів. Відповідальність податкових органів, митних органів,органів державних позабюджетних фондів та посадових осіб (з 30 по 35статтю)

Глава 6. Органи податкової поліції (статті 36 і 37)

Розділ 4. Загальні правила виконання обов'язків зі сплати податків ізборів.

Глава 7. Об'єкти оподаткування (з 38 по 43 статтю)

Глава 8. Виконання обов'язків зі сплати податків і зборів (з 44 по 60статтю)

Глава 9. Зміна строку сплати податку і збору, а також пені (з 61 по 68статтю)

Глава 10. Вимоги про сплату податків і зборів (з 69 по 71 статтю)

Глава 11. Способи забезпечення виконання обов'язків зі сплати податків ізборів (з 72 по 77 статтю)

Глава 12. Залік і повернення надміру сплачених або зайво стягнених сум
(78 і 79 статті)

Розділ 5. Податкові декларації та податковий контроль.

Глава 13. Податкова декларація (80 і 81 статті)

Глава 14. Податковий контроль (з 82 по 105)

Розділ 6. Податкові правопорушення і відповідальність за їх вчинення.

Глава 15. Загальні положення про відповідальність за вчинення податковихправопорушень (з 106 по 115 статтю)

Глава 16. Види податкових правопорушень та відповідальність за їхвчинення (з 116 по 129 статтю)

Глава 17. Витрати, пов'язані зі здійсненням податкового контролю (130 і
131 статті)

Глава 18. Види порушень банком обов'язків, передбаченихзаконодавством (з 132 по 136 статтю)

Розділ 7. Оскарження актів податкових органів і дій або бездіяльностіїх посадових осіб.

Глава 19. Порядок оскарження актів податкових органів та дій, абобездіяльності їх посадових осіб (з 137 по 139 статтю)

Глава 20. Розгляд скарги і прийняття рішення по ній (з 140 по 142статтю).

Частина 2. Зміст загальної частини Податкового кодексу Росії

Розділ 1. Загальні положення

Глава 1. Законодавство про податки і збори та інші нормативно-правові акти про податки і збори

§ 1. Основні положення

Податковий Кодекс встановлює систему податків і зборів, що стягуються вфедеральний бюджет, а також загальні принципи оподаткування і зборів в
Російської Федерації, в тому числі:

1) види податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації;

2) підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків по сплаті податків і зборів;

3) принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів Російської Федерації та місцевих податків і зборів;

4) права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;

5) форми і методи податкового контролю;

6) відповідальність за вчинення податкових правопорушень;

7 ) порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) та їх посадових осіб;

8) Дія Кодексу поширюється на відносини по встановленню, введенню і стягнення зборів у тих випадках, коли це прямо передбачено Кодексом;

9) Законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і збори складається із законів та інших нормативних правових актів про податки і збори суб'єктів Російської Федерації, прийнятих відповідно до

Податковим кодексом;
10) Нормативні правові акти органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори приймаються представницькими органами місцевого самоврядування у відповідності з податковим кодексом;
11) Відповідальність за здійснення податкових правопорушень
12) Порядок оскарження актів податкових органів та дії (бездіяльності) їх посадових осіб.

А також відповідність податкового законодавства

Законодавство про податки і збори регулює владні відносини повстановленню, введенню і стягування податків і зборів в Російській Федерації,а також відносини, що виникають у процесі здійснення податковогоконтролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їхпосадових осіб і притягнення до відповідальності за вчинення податковогоправопорушення. До відносин по встановленню, введенню і стягненнямитних платежів, а також до відносин, що виникають в процесіздійснення контролю за сплатою митних платежів, оскарження актівмитних органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб і залученнядо відповідальності винних осіб, законодавство про податки і збори незастосовується, якщо інше не передбачено Податковим кодексом.

Податковий кодекс РФ установлює основні засади законодавства проподатки і збори:

1. Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори.

2. Податки та збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв.

3. Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними.

4. Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір Р.Ф. і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території Р. Ф. товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, або інакше обмежувати або створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб та організацій.

5. Федеральні податки і збори встановлюються, змінюються або скасовуються

Податковим кодексом.

6. При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування.

7. Всі непереборні сумніви, протиріччя й неясності актів законодавства про податки й збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).

Дія актів законодавства про податки і збори в часі маєнаступними правилами:

1. Акти законодавства про податки набувають чинності не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня їх офіційного опублікування й не раніше 1-го числа чергового податкового періоду з відповідного податку, за винятком деяких випадків.

2. Акти законодавства про податки і збори, що встановлюють нові податки і (або) збори, що підвищують податкові ставки, розміри зборів, що встановлюють або обтяжують відповідальність за порушення законодавства про податки і збори, що встановлюють нові обов'язки або іншим чином погіршують становище платників податків або платників зборів, а також інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори, зворотної сили не мають.

3. Акти законодавства про податки і збори, що усувають або пом'якшують відповідальність за порушення законодавства про податки і збори або встановлюють додаткові гарантії захисту прав платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників, мають зворотну силу.

4. Акти законодавства про податки і збори, що скасовують податки і (або) збори, що знижують розміри ставок податків (зборів), що усувають обов'язки платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників або іншим чином поліпшують їхнє становище, можуть мати зворотну силу, якщо прямо передбачають це.

5. Дані положення поширюються також на нормативні правові акти, що регулюють порядок справляння податків і зборів, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон

Російської Федерації.

Податковий кодекс дає поняття податку і збору .

Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж,що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження приналежнихїм на праві власності, господарського відання або оперативногоуправління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльностідержави і (або) муніципальних утворень.

Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій іфізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення ввідношенні платників зборів державними органами, органами місцевогосамоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особамиюридично значущих дій, включаючи надання певних прав абовидачу дозволів (ліцензій).

Виділяють наступні види учасників відносин, що регулюютьсязаконодавством про податки і збори:

1) організації та фізичні особи, визнані у відповідності з Податковимкодексом платниками податків або платниками зборів;

2) організації та фізичні особи, визнані у відповідності з Податковимкодексом податковими агентами;

3) Міністерство Російської Федерації з податків та зборів і йогопідрозділи в Російській Федерації (далі - податкові органи);

4) Державний митний комітет Російської Федерації та йогопідрозділу;

5) державні органи виконавчої влади та виконавчі органимісцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи та посадовіособи, які здійснюють в установленому порядку окрім податкових і митнихорганів прийом і стягування податків і (або) зборів, а також контроль за їхсплатою платниками податків та платниками зборів;

6) Міністерство фінансів Російської Федерації, міністерства фінансівреспублік, фінансові управління (департаменти, відділи) адміністраційкраїв, областей, міст Москви та Санкт - Петербурга, автономної області,автономних округів, районів і міст (далі - фінансові органи), іншіуповноважені органи - при вирішенні питань про відстрочення і про розстроченнясплати податків і зборів та інших питань, передбачених Податковимкодексом;

7) органи державних позабюджетних фондів;

8) Федеральна служба податкової поліції Російської Федерації та їїтериторіальні підрозділи (далі - органи податкової поліції) - привирішенні питань, віднесених до їх компетенції Податковим кодексом.

§ 2. Інститути, поняття й терміни, використовувані в Податковому кодексі

. Організації - юридичні особи, утворені відповідно до законодавства Російської Федерації (далі - російські організації), а також іноземні юридичні особи, компанії й інші корпоративні утворення, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, їх філії та представництва , створені на території Російської Федерації;

. фізичні особи - громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства;

. індивідуальні підприємці - фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку та здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, а також приватні нотаріуси, приватні охоронці, приватні детективи.

Фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, але не зареєструвалися як індивідуальних підприємців у порушення вимог цивільного законодавства Російської Федерації, під час виконання обов'язків, покладених на них Податковим кодексом, не має права посилатися на те, що вони не є індивідуальними підприємцями;

. фізичні особи - податкові резиденти Російської Федерації - фізичні особи, які фактично знаходяться на території Російської

Федерації не менш 183 днів у календарному році;

. особи (особа) - організації і (або) фізичні особи;

. бюджети (бюджет) - федеральний бюджет, бюджети суб'єктів Російської

Федерації (регіональні бюджети), бюджети муніципальних утворень

(місцеві бюджети);

. позабюджетні фонди - державні позабюджетні фонди, утворені поза федерального бюджету та бюджетів суб'єктів Російської Федерації згідно з федеральним законодавством;

. банки (банк) - комерційні банки та інші кредитні організації, що мають ліцензію Національного банку України;

. рахунку (рахунок) - розрахункові(поточні) та інші рахунки в банках, відкриті на підставі договору банківського рахунку, на які зараховуються і з яких можуть витрачатися грошові кошти організацій і індивідуальних підприємців;

. джерело виплати доходів платнику податку - організація або фізична особа, від яких платник податків отримує дохід;

. недоїмка - сума податку або сума збору, не сплачена у встановлений законодавством про податки і збори термін;

. свідоцтво про постановку на облік в податковому органі - документ, що видається податковим органом організації або фізичній особі, зареєстрованим як платники податків;

. сезонне виробництво - виробництво, здійснення якого безпосередньо пов'язана з природними, кліматичними умовами та до пори року.

. місце знаходження російської організації - місце її державної реєстрації;

. місце знаходження відокремленого підрозділу російської організації

- місце здійснення цією організацією діяльності через свій відокремлений підрозділ;

. місце проживання фізичної особи - місце, де це фізична особа постійно або переважно проживає;

. відокремлений підрозділ організації - будь-яке територіально відособлене від її підрозділ, за місцем перебування якого обладнані стаціонарні робочі місця.

Глава 2. Система податків і зборів у РФ

§ 1. Види податків і зборів в Російській Федерації

У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів:федеральні податки і збори, податки і збори суб'єктів Російської Федерації
(далі - регіональні податки і збори) та місцеві податки і збори.

Під федеральними податками і зборами Податковий кодекс, що встановлюютьсякодексом і обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.

Регіональними визнаються податки і збори, що встановлюються кодексом ізаконами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію відповідноз кодексом законами суб'єктів Російської Федерації та обов'язкові до сплатина територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації.

Місцевими визнаються податки і збори, що встановлюються кодексом інормативними правовими актами представницьких органів місцевогосамоврядування, що вводяться в дію відповідно до кодексу нормативнимиправовими актами представницьких органів місцевого самоврядування таобов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальнихутворень.

До федеральних податків і зборів належать:

1) податок на додану вартість;

2) акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральногосировини;

3) податок на прибуток (доход) організацій;

4) податок на доходи від капіталу;

5) прибутковий податок з фізичних осіб;

6) внески в державні соціальні позабюджетні фонди;

7) державне мито;

8) мито та митні збори;

9 ) податок на користування надрами;

10) податок на відтворення мінерально-сировинної бази;

11) податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;

12) збір за право користування об'єктами тваринного світу та воднимибіологічнимиресурсами;

13) лісовий податок;

14) водний податок;

15) екологічний податок;

16) федеральні ліцензійні збори .

До регіональних податків і зборів належать:

1) податок на майно організацій;

2) податок на нерухомість;

3 ) дорожній податок;

4) транспортний податок;

5) податок з продажу;

6) податок на гральний бізнес;

7) регіональні ліцензійні збори.

До місцевих податків і зборів належать:

1) земельний податок;

2) податок на майно фізичних осіб;

3) податок на рекламу;

4) податок на успадкування або дарування;

5) місцеві ліцензійні збори.

Розділ 2. Платники податків і платники зборів. Податкові агенти.

Представництва в податкових правовідносинах.

Глава 3. Платники податків і платники зборів. Податкові агенти

§ 1. Платники податків і платники зборів

Платниками податків і зборів платниками визнаються організації тафізичні особи, на яких покладено обов'язок сплачувати,відповідно, податки і (або) збори. Філії та інші відокремленіпідрозділи російських організацій виконують обов'язки цих організаційзі сплати податків і зборів за місцем розташування цих філій та іншихвідокремлених підрозділів.

Платники податків (платники зборів) мають такі права:

1) отримувати від податкових органів за місцем обліку безоплатну інформацію про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори і про інших актах, що містять норми законодавства про податки і збори, а також про права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб;

2) отримувати від податкових органів і інших уповноважених державних органів письмові роз'яснення з питань застосування законодавства про податки і збори;

3) використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори;

4) отримувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит або інвестиційний податковий кредит в порядку і на умовах, встановлених Податковим кодексом;

5) на своєчасний залік або повернення сум зайво сплачених або зайво стягнених податків, пені, штрафів;

6) представляти свої інтереси в податкових правовідносинах особисто або через свого представника;

7) подавати податковим органам і їх посадовим особам пояснення по обчисленню та сплаті податків, а також по актах проведених податкових перевірок;

8) бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки;

9) отримувати копії акту податкової перевірки та рішень податкових органів, а також податкові повідомлення і вимоги про сплату податків;

10) вимагати від посадових осіб податкових органів дотримання законодавства про податки і збори при здійсненні ними дій стосовно платників податків;

11) не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів та їх посадових осіб, які не відповідають до Податкового кодексу або іншим федеральним законам; < p> 12) оскаржувати в установленому порядку акти податкових органів та дії (бездіяльність) їх посадових осіб;

13) вимагати дотримання податкової таємниці;

14) вимагати в установленому порядку відшкодування в повному обсязі збитків, завданих незаконними рішеннями податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб;

15) Платники зборів мають ті ж права, що й платники податків.

Нарівні з правами платники податків мають наступні обов'язки:

1) сплачувати законно встановлені податки;

2) стати на облік в податкових органах, якщо такий обов'язок передбачена Податковим кодексом;

3) вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачено законодавством про податки і збори;

4) подавати до податкового органу за місцем обліку у встановленому порядку податкові декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати, якщо такий обов'язок передбачено законодавством про податки і збори, а також бухгалтерську звітність відповідно до Федерального закону "Про бухгалтерський облік";

5) подавати податковим органам і їх посадовим особам у випадках, передбачених Податковим кодексом , документи, необхідні для обчислення і сплати податків;

6) виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори, а також не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїх службових обов'язків ;

7) надавати податковому органу необхідну інформацію і документи у випадках і порядку, передбаченому Податковим кодексом;

8) протягом чотирьох років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського обліку та інших документів, необхідних для обчислення і сплати податків, а також документів, що підтверджують отримані доходи (для організацій - також і зроблені витрати) і сплачені (утримані) податки;

9) нести інші обов'язки, передбачені законодавством про податки і збори.

А також платники податків зобов'язані письмово повідомляти в податковий органза місцем обліку:

. про відкриття або закриття рахунків - у десятиденний строк;

. про всі випадки участі в російських та іноземних організаціях - у термін не пізніше одного місяця з дня початку такої участі;

. про усі відособлені підрозділи, створених на території

Російської Федерації, - у термін не пізніше одного місяця з дня їх створення, реорганізації або ліквідації;

. про оголошення неспроможності (банкрутство), про ліквідацію чи реорганізації - у термін не пізніше трьох днів з дня прийняття такого рішення;

. про зміну свого місця знаходження або місця проживання - в строк не пізніше десяти днів з моменту такої зміни.

Платники ж зборів зобов'язані сплачувати законно встановлені збори, атакож нести інші обов'язки, встановлені законодавством про податки ізборах.

§ 2. Податкові агенти

Податковими агентами зізнаються особи, на яких покладено обов'язки звирахуванню, утриманню в платника податків і перерахуванню до відповідногобюджет (позабюджетний фонд) податків. Податкові агенти мають ті ж права, щоі платники податків.

Податкові агенти зобов'язані:

1) правильно і вчасно обчислювати, утримувати із засобів, виплачуваних платникам податків, і перераховувати до бюджетів

(позабюджетні фонди) відповідні податки;

2) протягом одного місяця письмово повідомляти в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок у платника податків і про суму заборгованості платника податків;

3) вести облік виплачених платникам податків доходів, утриманих та перерахованих до бюджетів (позабюджетні фонди) податків, у тому числі персонально по кожному платнику податків;

4) подавати до податкового органу за місцем свого обліку документи, необхідні для здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та перерахування податків.

§ 3. Податківці та (або) зборів

Під збирачами податків і зборів прийом від платників податків і (або)платників зборів коштів на сплату податків і (або) зборів і перерахуванняїх до бюджету може здійснюватися державними органами, органамимісцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовимиособами - митниками та (або) зборів.

Права, обов'язки та відповідальність збирачів податків і (або) зборіввизначаються Податковим кодексом, федеральними законами та прийнятимивідповідно до них законодавчими актами суб'єктів Російської Федераціїта нормативними правовими актами представницьких органів місцевогосамоврядування про податки і (або) зборах.

Глава 4. Представництва у відносинах, регульованих законодавством про податки і збори

Платник податків може брати участь у відносинах, регульованихзаконодавством про податки і збори через законного або уповноваженогопредставника, якщо інше не передбачено Податковим кодексом. Особистеучасть платника податків у відносинах, регульованих законодавством проподатки і збори, не позбавляє його права мати представника, так само якучасть представника не позбавляє платника податку права на особисту участь ввказаних правовідносинах.

Повноваження представника повинні бути документально підтверджені вВідповідно до кодексу і іншими федеральними законами.

Законними представниками платника податків - організації визнаютьсяособи, уповноважені представляти зазначену організацію на підставі законуабо її установчих документів.

Законними представниками платника податків - фізичної особи визнаютьсяособи, які виступають як його представників відповідно доцивільним законодавством України.

Уповноваженим представником платника податку визнається фізична абоюридична особа, уповноважена платником податку представляти йогоінтереси у відносинах з податковими органами (митними органами, органамидержавних позабюджетних фондів), іншими учасниками відносин,регульованих законодавством про податки і збори.

Уповноваженими представниками платника податків не можуть бутипосадові особи податкових органів, митних органів, органівдержавних позабюджетних фондів, органів податкової поліції, судді,слідчі та прокурори.

Уповноважений представник платника податків - організації здійснюєсвої повноваження на підставі довіреності, що видається в порядку,встановленому цивільним законодавством України.

Уповноважений представник платника податків - фізичної особиздійснює свої повноваження на підставі нотаріально засвідченоїдовіреності або доручення, прирівняного до нотаріально засвідченоївідповідно до цивільного законодавства Російської Федерації.

Розділ 3. Податкові органи. Митні органи. Органи державних позабюджетних фондів. Органи податкової поліції. Відповідальність податкових органів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, органів податкової поліції та посадових осіб.

Податковими органами в Російській Федерації є Міністерство
Російської Федерації з податків та зборів і його підрозділи в Російській
Федерації. Податкові органи, органи державних позабюджетних фондів імитні органи діють у межах своєї компетенції і відповідно дозаконодавством Російської Федерації. Податкові органи, органидержавних позабюджетних фондів та митні органи здійснюють своїфункції і взаємодіють за допомогою реалізації повноважень і виконанняобов'язків, встановлених Податковим кодексом і іншими федеральнимизаконами, що визначають порядок організації і діяльності податковихорганів.

Митні органи користуються правами і несуть обов'язки податковихорганів з стягування податків і зборів при переміщенні товарів черезмитний кордон Російської Федерації відповідно до митногозаконодавством Російської Федерації, Податковим кодексом, іншимифедеральними законами про податки і (або) зборах, а також іншими федеральнимизаконами. Митні органи здійснюють у порядку, встановленомумитним законодавством Російської Федерації, залучення довідповідальності осіб за порушення законодавства про податки і збори взв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації.

У випадках, коли законодавством про податки і збори на органидержавних позабюджетних фондів покладені обов'язки з податковогоконтролю, ці органи користуються правами і несуть обов'язки податковихорганів, передбачені Податковим кодексом.

Податкові та митні органи несуть відповідальність за збитки,завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірних дій
(рішень) або бездіяльності, а також неправомірних дій (рішень) абобездіяльності посадових осіб та інших працівників зазначених органів привиконанні службових обов'язків.

Заподіяні платникам податків збитки відшкодовуються за рахунок федеральногобюджету в порядку, передбаченому Податковим кодексом і іншими федеральнимизаконами. Органи державних позабюджетних фондів несуть відповідальністьза збитки, завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірнихдій (рішень) або бездіяльності, а також неправомірних дій
(рішень) або бездіяльності посадових осіб та інших працівників зазначенихорганів при виконанні ними службових обов'язків. Заподіяніплатникам податків збитки відшкодовуються за рахунок коштів відповідногопозабюджетного фонду.

Глава 6. Органи податкової поліції

Федеральні органи податкової поліції виконують функції зпопередження, виявлення, припинення та розслідування порушеньзаконодавства про податки і збори, які є злочинами абоадміністративними правопорушеннями, а також інші функції, покладені наних Законом України "Про федеральних органах податкової поліції".
Органи податкової поліції несуть відповідальність за збитки, завданіплатникам податків внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) абобездіяльності, а равно неправомірних дій (рішень) або бездіяльностіпосадових осіб та інших працівників цих органів при виконанні нимислужбових обов'язків.

Заподіяні платникам податків збитки відшкодовуються за рахунок федеральногобюджету в порядку, передбаченому Податковим кодексом і іншими федеральнимизаконами. За неправомірні дії або бездіяльність посадові особи таінші працівники органів податкової поліції несуть відповідальність увідповідно до законодавства Російської Федерації.

Розділ 4. Загальні правила виконання обов'язків зі сплати податків і зборів

Глава 7. Об'єкти оподаткування

Об'єктами оподатковування можуть бути операції з реалізації товарів
(робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів
(виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що має вартісну,кількісну або фізичну характеристики, з наявністю якого вплатника податків законодавства про податки й збори зв'язуєвиникнення обов'язку по сплаті податку.

Під майном розуміються види об'єктів цивільних прав (за виняткоммайнових прав), що відносяться до майна відповідно до Цивільногокодексом Російської Федерації.

Товаром для цілей Податкового кодексу визнається будь-яке майно,реалізоване або призначене для реалізації. З метою регулюваннявідносин, пов'язаних зі стягненням митних платежів, до товарів відноситься іінше майно, яке визначається Митним кодексом Російської Федерації.

Роботою для цілей оподатковування зізнається діяльність, результатиякої мають матеріальне вираження і можуть бути реалізовані длязадоволення потреб організації й (або) фізичних осіб.

Послугою для цілей оподатковування зізнається діяльність, результатиякої не мають матеріального вираження, реалізуються й споживаються впроцесі здійснення цієї діяльності.

Реалізацією товарів, робіт або послуг організацією або індивідуальнимпідприємцем зізнається відповідно передача на оплатній основі (втому числі обмін товарами, роботами або послугами) права власності натовари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи,оплатне надання послуг однією особою іншій особі, а у випадках,передбачених Податковим кодексом, передача права власності на товари,результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, надання послугоднією особою іншій особі - на безоплатній основі.

Дивідендів визнається будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) відорганізації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування (утому числі у вигляді відсотків по привілейованих акціях), за що належитьакціонеру (учаснику) акцій (часток) пропорційно часткам акціонерів
(учасників) у статутному (складеному) капіталі цієї організації.

До дивідендів також ставляться будь-які доходи, одержані з джерел замежами Російської Федерації, що відносяться до дивідендів відповідно дозаконодавствами іноземних держав.