ПОДАТКИ ТА ОПОДАТКУВАННЯ

1. Економічна сутність податків.

Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатнийплатіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуженнящо належать їм на праві власності, господарського відання абооперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпеченнядіяльності держави і муніципальних утворень.

Податок грунтується на принципах: 1) обов'язку сплати податку усімаособами, визначеними в якості суб'єктів оподаткування, 2)індивідуальності визначення величини податку щодо кожногоплатника податків, 3) безоплатність сплачуваних сум, 4) відчуженнячастки грошових коштів, що належать організації або фізичній особі.

Податки є перерозподільні відносини, які виникають міждержавою та платниками податків. Саме в процесі виробництватоварів, робіт, послуг формуються доходи суб'єктів. Через податкиздійснюється перерозподіл сукупного продукту суспільства міжреальними його виробниками і державою, за допомогою податківперерозподіляється і ВВП. Мета зазначеного перерозподілу один --формування дохідної частини бюджету держави. Економічна сутністьподатків проявляється по різному. З позиції держави податки представляютьсобою грошові доходи держави. З позиції платника податків це вилученнячастини його власного доходу. Якщо держава зацікавлено у зростанніподатків, то платник податків навпаки, бажає низьких податків, що дозволяєйому зменшувати свій дохід. Принципи оподаткування: П рівності ісправедливості повинен лежати в основі оподаткування. П ефективності. Вінскладається з 1) Податки не повинні впливати на прийняттяекономічних рішень. 2) Податкова система повинна сприяти розвиткуекономіки країни. 3) Не повинні встановлюватися податки порушують податковусистему країни. 4) Податкова система повинна виключати можливість експортуподатків. 5) Податкова система не повинна допускати довільного тлумачення.
6) Максимальна ефективність кожного податку виражається в низьких витратахдержави і суспільства.

П універсалізації - податкова система повинна висувати однаковівимоги, має бути однаковий податків підхід до обчислення. Подночасності оподаткування. П стабільності податкових ставок. П чіткогоподілу податків. П зручності і часу стягнення податків. П розумногопоєднання прямих і непрямих податків. П використання системи пільг.

Податкове законодавство передбачає обов'язкову наявність такихелементів податку, як: Суб'єкт податку - це юридична або фізична особана яке за законом покладено обов'язок платити податок Об'єктоподаткування - це предмет що підлягає оподаткуванню. Одиницяоподаткування - кількісна міра виміру об'єктів оподаткування (вартість,площа, вага товару); Податкова база; Податкова ставка - величина податкуна одиницю виміру податкової бази (налогов. ставки - тверді івідсоткові) Податкові пільги - це повне або часткове звільнення відсплати податків. Податковий період. Порядок та строки сплати податку. Опціїподатків. Фіскальна - відображає призначення податків, причину їхпояви, за допомогою податків формуються фінансові ресурси держави.
Економічна включає в себе: розподільні - як інструментпри розподілі і перерозподілі ВВП. Стимулюючу - виявляється ввведення податкових пільг, в диференціації податкових ставок. Контрольну --контроль за правильним нарахуванням, своєчасною сплатою і правильнимзаповненням і своєчасним поданням податкової звітності.

2. Податкова політика держави

Податкова політика являє собою сукупність економічних,фінансових і правових заходів держави з формування податкової системикраїни з метою забезпечення фінансових потреб держави. Окремихсоціальних груп суспільства а також розвитку економіки країни за рахунокперерозподілу фінансових ресурсів. Принципи податкової політики 1) Приформуванні податкової системи велике значення має співвідношення міжпрямими та непрямими податками.

2) Застосування прогресивних ставок оподаткування.

3) Безперервність оподаткування. 4) Застосування податкових пільг та їххарактеристика. 5) Дослідження системи вирахувань, знижок і їх цільоваспрямованість. 6) Ступінь однаковості оподаткування для різного родудоходів та платників податків. 7) Методи формування податкової бази. 8)
Співвідношення федеральних регіональних і місцевих податків.

У сучасних умовах в державі з розвиненою економікою головноїметою податкової політики є забезпечення бюджетів усіх рівнівфінансовими ресурсами в достатніх обсягах, безперебійне поповненнябюджетних доходів - основа економічного зростання, підвищення добробутунаселення, зміцнення обороноздатності, вирішення екологічних та інпроблем суспільства. Важливе значення має здійснення за допомогою податківрозподільних і перерозподільних процесів. Реалізація податковоїполітики здійснюється через податковий механізм, який являєсобою сукупність форм і методів податкових відносин держави іплатників податків. Податковий механізм включає податкове Планування,покликане забезпечити оптимізацію податкових платежів, Прогнозування --основа для розробки соціально - економічного розвитку країни,регіону, муніципальних утворень на певний період. Регулюванняподаткових взаємин здійснюються між центром і суб'єктамифедерації, суб'єктами федерації і районами, містами, муніципальнимиутвореннями. Контроль - покликаний забезпечити повноту надходжень податковихдоходів до бюджету. Інструменти в податкової політики: ставки, пільги,оподатковуваний база.

Теорії оподаткування: Класична теорія оподаткування. А. Смітвисунув 4 основних принципи оподаткування: - рівномірність, --визначеність, - зручність сплати, - дешевизна податкового апарату. Закласичної теорії податки повинні виконувати їх основне призначеннятобто поповнення державної скарбниці на принципах рівності тасправедливості. Кейнсіанська теорія. За Кейнсу повинні бути достатньовисокі й прогресивні ставки оподаткування. Він зазначав, що зайвізаощадження необхідно вилучати за допомогою податків і через бюджетну системувикористовувати в якості ресурсів для інвестицій. Неокласична модель.
Найбільш яскравим представником є Лаффер. Він вивів залежністьміж доходом бюджету і ставкою податку. Зростання ставки податку лише допевного значення веде до збільшення податкових надходжень,подальше підвищення ставок навпаки веде до зменшення податковихнадходжень. В наслідок чого припиниться оновлення виробничихфондів і почнеться спад в економіці.

1 --нормальна зона

2 --заборонена зона дохід бюдж. 1 2 Доходи бюджетуростуть max. до певноїмаксималь

Ставка податку ної ставки податків, якщо на

логи зростають, тодоходи бюджетузнижуються.

3. Податкова система Російської Федерації

Податкова система являє собою сукупність визначенихзаконодавством правил обчислення, сплати податків та організації контролюза дотриманням законодавства. Податкова система є елементомфінансової системи держави, що забезпечує надходження доходів добюджети і позабюджетні фонди. Від ефективності податкової системи залежитьповноцінність реалізації програм, що фінансуються з бюджетів та позабюджетнихфондів.

Податкова система, її різноманітність залежать від типів господарськоїдіяльності та їх організації. Виділяють чотири сектори: - державнийсектор; - комерційний сектор;-фінансовий сектор; - населення. Дляоцінки ефективності податкової системи виділяють два основні чинники.
Перший - повнота охоплення джерел доходів з метою обкладення їх податком.
Другий - мінімізація витрат по стягненню податків.

Класифікація податків - це угруповання їх по ряду найбільшсуттєвих ознак. Класифікація податків дозволяє виявити відмінності іподібності різноманітних податків. Існує кілька варіантівкласифікації податків: 1 За способом стягнення - податки підрозділяються напрямі і непрямі. Прямі податки побудовані на основі постійногохарактеру заздалегідь визначених сума податкових надходжень, стягуються ввизначені терміни. Стягуються з доходів або майна фізичних таюридичних осіб. За непрямим податкам держава безпосередньо невстановлює платоспроможності особи, що сплачує податок. Непряміподатки - це податки на витрати, тобто на предмети споживання.

2 За надходженню до бюджетів відповідних рівнів виділяють:
Державні, Місцеві, Міждержавні. Державні податкистягуються центральним урядом на основі державних законів. Вонинадходять в загальнодержавний бюджет. Місцеві податки стягуються місцевимиорганами управління і забезпечують доходами місцеві бюджети.
Міждержавні податки стягуються за рішенням декількох держав інадходять до загальних бюджетів чи спец. фонди.

3 За платникам вона включає три групи податків: з юридичнихосіб, з фізичних осіб, з юридичних і фізичних осіб.

4 По об'єкту оподаткування вона включає: податок на доходи; податок намайно; податок на дії (фінансові операції, обороти); ресурсніподатки.

5 За призначенням податків виділяють загальні, спеціальні та надзвичайніподатки. Загальні податки знеособлюються і надходять до бюджету. Спеціальніподатки призначені для формування централізованих цільових фондів вонистягуються з конкретних груп платників.

Податкова система РФ пройшла шлях від найпростішої форми вилучення доходу доскладних схем розрахунку податкової бази, застосування пільг, методівпропорційного, прогресивного і регресивного оподаткування.
Податкова система повинна будуватися як єдиний, взаємопов'язаний і комплекснийдокумент у формі Податкового кодексу. Було потрібно зміна податковоїсистеми РФ, в досягненні слід. цілей:

- посилення справедливості шляхом вирівнювання умов оподаткуваннядля всіх платників.

- послаблення загального податкового тягаря шляхом поступового зниженняставок по основних федеральних податків.

- спрощення податкової системи шляхом встановлення оптимального складуподатків і зборів.

- забезпечення стабільності податкової системи

- забезпечення зростання надходжень податків і зборів у доходи бюджетів усіхрівнів на основі підвищення рівня збирання податків і зборів.

4. Непрямі податки та їх характеристика

Непрямі податки - це податки на витрати, т.е.на предмети споживання. Доних відносяться ПДВ, акцизи, Податок з продажів, Митні платежі.

ПДВ використовується як інструмент регулювання економіки. З 1992 р. ПДВвикористовується в Російській податковій системі, і став одним з головнихджерел бюджетних доходів. З 01.01.01 р. надходження по ПДВ у повномуобсязі зараховуються до ФБ. Платниками податків ПДВ зізнаються: організації;індивідуальні підприємці;

Об'єктом оподаткування визнаються слід. операції
1) реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ

2) передача на території РФ товарів (виконання робіт, наданняпослуг) для власних потреб. 3) виконання будівельно - монтажних робітдля власного споживання; 4) ввезення товарів на митну територію
РФ.

Оподатковуваний оборот розраховується виходячи з вартості реалізованихтоварів з урахуванням діючих цін і тарифів, без включення до них ПДВ. ПДВвстановлюється у%: 10% продукти харчування, дитячі товари, школьн.комплекту. 20% промислові товари.

Пільги зі сплати ПДВ: передача на безоплатній основі житловихбудинків, об'єктів соціально - культурного та житлово - комунальногопризначення, передача майна державних і муніципальнихпідприємств, що викуповується у порядку приватизації, деякі фінансовіоперації пов'язані зі страхуванням і перестрахуванням.

Порядок обчислення ПДВ встановлено єдиним для всіх платників ненезалежно від їх організаційно-правових форм видів діяльності, форм власності. Сума ПДВ розраховується якрізниця між сумою податку, нарахованої по відвантажених товарах (роботах іпослуг) і сумами податку, фактично сплаченими.

Акциз. Акцизи включаються в структуру ціни підакцизної продукції,визначають рівень ціни кінцевої продукції. Платники акцизів:організації, індивід. підприємці. Об'єктами оподаткування єоперації з: реалізації на території РФ особами вироблених нимипідакцизних товарів; Реалізації організаціями з акцизних складівалкогольної продукції; ввезення підакцизних товарів на митну територію
РФ. Ставки встановлюється або у% до вартості товарів, або в твердихставках за одиницю вимірювання. В даний час перелік підакцизноїпродукції впорядкований. Ставки акцизів відповідно до НК встановленієдиними по території країни. При реалізації підакцизних товарів податковабаза визначається окремо по кожному виду підакцизних товарів, взалежно від податкових ставок. Терміни щодо внесення акцизів до бюджету, взалежно від дати реалізації. Податок сплачується - не пізніше 15 числа 3місяця, наступного за звітним місяцем, якщо реалізація його була з 1 по 15число звітного місяця.

- Не пізніше 30 числа 3 місяці, слід. за звітним місяцем, приреалізації з 16-го по останнє число звітного місяця. Акцизи зараховуютьсядо бюджетів відповідних рівнів.

Податок з продажів. Мета введення цього податку в практику оподаткування --приплив до регіональних та місцевих бюджетів додаткових фінансових ресурсів.
Платниками є юридичні особи, іноземні юр. особи, компанії,індивід. підприємці. Об'єктом оподаткування є вартістьтоварів (робіт, послуг), що реалізуються вроздріб або оптом за готівкуфізичним особам. Ставка 5% Строки сплати встановлюють відповідними законамисуб РФ до 15 числа слід. за отчетн. місяцем.

Митні мита. Мета-раціоналізація товарної структури ввезеннятоварів, підтримка співвідношення ввезення та вивезення. Ставки ввізних і вивізнихтарифів встановлюються Прав-му РФ вони єдині. Адвалерні-т.е. нараховані в
% До митниць. вартості оподатковуваних товарів. Специфічні у певномурозмірі за одиницю накладаємо товарів. Комбіновані - 2 першого виду.

5. Прямі податки та їх характеристика

Податок на прибуток підприємств і організацій є основним прямимподатком. Платники податку: підприємства та організації єюридичними особами; філії і підрозділи; філії Ощадного банку
РФ; компанії, фірми які здійснюють підприємницьку діяльність.
Об'єктом оподаткування є валовий прибуток, який являє собою сумуприбутку (або збитків) від реалізації продукції (робіт, послуг), основнихфондів, іншого майна підприємства і доходів від внереалізованних операцій,зменшених на суму витрат по цих операціях. Прибуток від реалізаціїпродукції (робіт, послуг) визначається як різниця між виручкою (без ПДВ таакцизів) і витратами на виробництво і реалізацію, включених усобівартість продукції. До складу доходів від позареалізаційних операційвключаються кошти отримані безоплатно від інших підприємств привідсутності спільної діяльності: основних фондів, товарів і інмайно, оподатковуваний прибуток збільшується на вартість цих фондіві майна, але не нижче їх балансової вартості.

Ставка податку на прибуток не раз змінювалася. Зараз вона встановлена 24%
, 6% оподатковуваного прибутку направляється у федеральний бюджет, обласнийбюджет 16%, місцевий 2% Пільги надаються тільки категоріямипідприємств, але не окремим платникам податків. Оподатковуваний прибутокзменшується на суми: спрямовані на фінансування капітальних вкладеньвиробничого призначення і на фінансування житлового будівництва напогашення кредитів банків використаних на ці цілі та% за кредитами,витрат підприємств установ охорони здоров'я, культури, народноїосвіти, витрат на проведення науково-дослідних робіт. Ставкаподатку на прибуток зменшується в 2 рази, якщо на підприємстві інвалідистановлять не менше 50% середньооблікової чисельності.

Строки сплати: н-р за рік 28.03.03 р., за 1 кв. 28.04.03 і т.д.

Плата за природні ресурси є важливим методом формуваннядохідної бази бюджетів усіх рівнів.

Їх Мета: економічне регулювання природокористування,стімулірованіе раціонального використання природних ресурсів, охоронинавколишнього середовища. Оподаткування природних ресурсів є однією знайскладніших проблем. Платежі за право користування природними ресурсами танадрами, а також мінерально-сировинними ресурсами включені в перелікфедеральних і місцевих податків, і відповідно є податковимиплатежами. Вони зараховуються до Федерального і місцеві бюджети. Податкивиконують 2 функції - фіскальну та економічну. Фіскальна виражається взабезпечення фінансовими ресурсами федерального і місцевих бюджетів з метоюфінансування заходів зі збереження та відновлення потрібнихприродних ресурсів. Економічна функція призначена для регулюваннявідтворення процесів природокористування. Фіскальна система базуєтьсяна рентної і на податковій системі.

Користувачами надр можуть бути індивід. підприємець, юридичніособи. Платежі можуть стягуватися у формі грошових платежів, у вигляді частинивидобутого хв. сировини, заліку сум платежів до відповідних бюджетів уяк пайовий внеску до статутного фонду створюваного підприємства.

Земельний податок. Мета стимулювання раціонального використанняземель, підвищення родючості грунтів, освоєння та охорона земель. Формами платиє: земельний податок, орендна плата і нормативна ціна землі.
Земельний податок щорічно сплачують власники землі. Податковою базоюслужить кадастрова вартість земельної ділянки або нормативна ціна.
Ставки в розмірі від 0,1 до 2% оподатковуваної бази, через орган
Федерального казначейства, де він централізований.

6. Органи податкового контролю

У РФ контроль за надходженням податкових доходів до бюджету здійснюють
Міністерство РФ з податків та зборів і його підрозділи, Федеральна Служба
Податкової Поліції Державний Митний комітет РФ, органидержавних позабюджетних фондів, Федеральне казначейство, Рахунковапалата РФ.

МНС - представляє собою єдину централізовану систему інспекційнихорганів що входить в систему центральних органів державного управління.
Структура МНС організовується за функціональним і територіальнимознакою. Основними підрозділами податкових органів є: відділи, ісектора за функціональною ознакою організовані обласні управління. МНСв межах управління виділяють відділи: непрямих податків, єдиногосоціального податку, оподаткування фізичних осіб. Основні завдання МНС:
1) Контроль за дотриманням податкового законодавства. 2) Перевіркаправильного обчислення повноти та своєчасності внесення до бюджету податківта ін платежів встановлених законодавством РФ, суб'єктом РФ, місцевиморганом самоврядування.

Федеральна служба податкової поліції (ФСНП) - це спеціалізованийФедеральний правоохоронний орган виконавчої влади забезпечуєзаконність і правопорядок у сфері податків, і є складовою частиною силзабезпечення економічної безпеки. ФСНП була створена в 1993 р. дляпосилення контролю, так само за дотриманням податкового законодавства.
Основні завдання ФСНП: 1) це виявлення попередження і припиненняподаткових злочинів і правопорушень; 2) забезпечення безпечноїдіяльності державних податкових інспекцій, захист їх співробітників відпротиправних посягань, при виконанні ними службових обов'язків.
ФСНП виконує 2 функції: - правоохоронну; - контрольну, щообумовлює подвійність завдань даної служби: проведення оперативнорозшукових заходів, проводити дізнання у справах про злочини; позапитом податкових органів брати участь у податкових перевірках,забезпечувати безпеку діяльності МНС. Проводити роботу з виявлення іприпинення фактів корупції в податкових органах і ФСНП.

Державний митний комітет РФ (ГТК) - це Державний органправоохоронної влади наділений спеціальними владними повноваженнями вметою виконання покладених завдань і функцій у сфері митної справи і він пов'язаних з ним областях в т.ч. у податковій сфері та у сфері валютногоконтролю. Повноваження Митних органів у сфері податків поширюються наоподаткування товарів, робіт і послуг при їх переміщенні через митнийкордон РФ.

Крім податкового контролю за доходами бюджету здійснюється фінансовийконтроль Система органів фінансового контролю включать в себе: 1) Рахунковупалату (в суб'єктах РФ контрольно-рахункова палата) .2) Міністерство фінансів
РФ,

3) Департамент державного фінансового контролю та аудиту. 4)
Контрольно-ревізійне управління. 5) Управління Федерального казначейства.

7. Оподаткування індивідуальних підприємців

У всіх країнах з ринковою економікою велике значення має малепідприємництво. Саме воно створює і підтримує вільнуконкуренцію на товарному ринку, сприяє швидкому усуненню дефіциту.
Завдяки малому підприємництву створюється опора держави і гарантіяекономічної стабільності в країні.

Відповідно до ФЗ до суб'єктів малого підприємництва відносятькомерційні організації, у статутному капіталі яких частка державноївласності РФ, суб'єктів Федерації, громадських організацій неперевищує 25%. Для малих підприємств та ВП діють 3 системиоподаткування. 1 - при якій суб'єкти малого підприємництвасплачують усі встановлені податки і збори, користуючись пільгою по рядуфедеральних законів. 2 - Спрощена система оподаткування, обліку,звітності.

3 - «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видівдіяльності ». Регулює оподаткування саме тих видів діяльності,якими активно займаються представники малого бізнесу.

При обчисленні податку на прибуток підприємства малого бізнесу користуютьсяпільгами, пов'язані з фінансуванням капітальних вкладень, з перенесеннямзбитків на майбутні періоди та ін Пільги - перші 2 роки не сплачуютьподаток на прибуток малі підприємства. У 3 і 4 рік сплачують податок у розміріставки податку на прибуток, якщо виторг від зазначених видів діяльностіскладає понад 90% загальної суми виручки від реалізації продукції (робіт іпослуг). До видів доходів не враховуються в загальній сумі виручки відносяться:дивіденди за акціями, доходи від дольової участі в інших підприємствах. Заподатку на ПДВ пільгою можна вважати терміни його сплати і поданнярозрахунків. Вони сплачують ПДВ щокварталу, виходячи з фактичних оборотівза минулий квартал, у термін не пізніше 20 числа місяця, наступного зазвітним кварталом, незалежно від розміру середньомісячних платежів.

Дія спрощеної системи оподаткування, обліку та звітностіпоширюється на ІП та організації з граничною чисельністю працюючихдо 15 чоловік. Застосування спрощеної системи оподаткування ІПпередбачає заміну сплати податку на доходи фізичних осіб, ПДВ, податкуз продажу, податку на майно й ЕСН. ІП виробляють сплату страх. внесківна обов'язкове пенсійне страхування. Об'єктом оподаткування визнаютьсядоходи, зменшені на величину витрат, доходи отримані відпідприємницької діяльності. Встановлюють такі ставки: Увипадку, якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставкавстановлюється в розмірі 6%, якщо є доходи зменшені на величинувитрат - 15%.

Застосування спрощеної системи. Організації та ВП виявили бажанняперейти на спрощену систему оподаткування подають заяву і повідомляють пророзмірах доходів за 9 місяців поточного року. Платники податків, які застосовуютьспрощену систему і не в праві до закінчення податкового періоду перейти назагальний режим оподаткування. Якщо за підсумками податкового періоду дохідперевищить 15 млн. крб. або вартість амортизується майна, що перебуваєу власності платника податків перевищить 100 млн. руб, такий платниквважається таким, що перейшов на загальний режим оподатковування з початку того кварталу,в якому було допущено перевищення.

8. Оподаткування фізичних осіб

Податок на доходи з фізичних осіб є одним з найважливіших
Федеральних податків. З 01.01.200. р. вступила в дію гл.23 ч.2 НК.
Тепер податок на доходи сплачують все. Немає таких громадян, звільнених віднього, хоча податкові пільги зберігаються. Податок обчислюється не запрогресивною шкалою, а за фіксованими ставками. Доходи громадянинакласифікуються на доходи, отримані від трудової діяльності, і доходине пов'язані з трудовою діяльністю. Трудові доходи, тобто всі видиоплати праці, обкладаються за ставкою 13%. Пасивні доходи оподатковуються заставками 30% - суми дивідендів, доходи, отримані особами не єподатковими резидентами РФ, 35%-доходи у вигляді виграшів за лотерей,вартості призів і виграшів і т.д. Податкова база визначається під кожнуставку податку окремо. Обчислення податку проводиться без урахування доходів,отриманих від інших організацій. Податкова база включає в себе доходи вгрошовій і натуральній формі і доходи у вигляді матеріальної вигоди.
Податкові пільги класифікуються за 4 видами: стандартні, соціальні,майнові і професійні, і встановлюються у твердій сумі.
Стандартні відрахування представляють собою відрахування у формі неоподатковуваного мінімумуза кожний місяць у слід. розмірах: 3000 крб. для осіб постраждалих від ЧАЕС,
500 руб. для інвалідів з дитинства, 1 та 2 груп, Героїв СРСР, Героїв РФ, 400руб. для всіх інших громадян при отриманні ними доходу у податковомуперіоді до 20000 руб., якщо перевищив то відрахування не надається. Євідрахування на дітей за кожен місяць 300 руб. на кожну дитину до 18 років, а научнів студентів до 24 років. Соціальні податкові відрахування дозволяютьзменшити оподатковуваний дохід на суми, спрямовані з особистих коштівна: оплату навчання але не більше 25000 руб., на лікування та придбаннялікарських засобів але не більше 25000 руб. Майнові податкові відрахуванняце відрахування при продажу майна, що належить платнику податку направах власності, і за витратами під час будівництва або купівлі житла.
Професійні податкові відрахування надаються у разі документальногопідтверджених витрат, пов'язаних з отриманням доходу від здійсненняпідприємницької діяльності або виконання робіт за договорами. Зазакінченні року всі організації і установи зобов'язані подати до податковихоргани до 1 квітня відомості про виплачені доходи і суми обчисленого іутриманого податку.

Податок на майно фіз. осіб відноситься до числа місцевих податків. Податкомобкладається що знаходиться у власності громадян нерухоме майно: житловібудинки, квартири, та ін будови, а також частину рухомого майна літаки,вертольоти, яхти, катери і т.д. Ставки податку на будівлі, приміщення іспоруди встановлюються в залежності від сумарної інвентаризаційноївартості, але в межах, визначених федеральним законом. Вартістьмайна до 300т.р. до 0,1%, від 300 до 500 т. р. від 0,1-0,3%%, понад 500т.р. від 0,3-2%%. Податковою базою для вирахування податку на водно-повітрянітранспортні засоби є потужність двигуна, валова місткість абопасажиро-місце. Від сплати податку звільнено Герої СРСР, Герої РФ,інваліди 1 та 2 гр., інваліди з дитинства, учасники ВВВ та ін

Сплата податку здійснюється рівними частками у два строки не пізніше 15вересня і 15 листопада.

Податок з майна що переходить у порядку спадкування або даруваннявідноситься до Федеральним податках. Податком обкладаються громадяни, у володіння дояким переходить майно за актом спадкоємства або дарування. Обкладаєтьсятаке майно, як житлові будинки, приватизовані квартири, предметимистецтва, ювелірні вироби, автомобілі, цінні папери і т.д. Вартістьмайна в оподаткування визначається як величина, кратна величині
МРОТ.