Звіт по навчально-виробничій практиці в ФСНП по СК
Федеральні органи податкової поліції
Федеральні органи податкової поліції є правоохоронними органами і складовою частиною сил забезпечення економічної безпеки РФ.
Завдання федеральних органів податкової поліції
Завданнями федеральних органів податкової поліції є:
виявлення, попередження і припинення податкових злочинів і правопорушень. Про виявлені при цьому інших економічних злочинах органи податкової поліції зобов'язані повідомити відповідні правоохоронні органи;
забезпечення безпеки діяльності державних податкових інспекцій, захисту їх працівників від протиправних посягань під час виконання службових обов'язків;
попередження, виявлення і припинення корупції в податкових органах.
На федеральні органи податкової поліції не можуть бути покладені завдання, не передбачені цим Законом.
Правові засади діяльності федеральних
органів податкової поліції
Діяльність федеральних органів податкової поліції грунтується на Конституції РФ, Конституціях республік у складі РФ, Законі "Про федеральних органах податкової поліції" та інших законодавчих актах РФ, а також правових актах республік у складі РФ, правових актах автономної області, автономних округів, країв, областей , міст Москви та Санкт - Петербурга, що регулюють відносини у сфері оподаткування та правоохоронної діяльності, які приймаються у межах їх повноважень.
Принципи діяльності федеральних органів податкової поліції
Діяльність федеральних органів податкової поліції здійснюється на основі принципів:
законності;
поваги прав і свобод людини і громадянина;
підконтрольності та підзвітності вищим органам законодавчої і виконавчої влади Російської Федерації;
поєднання гласних і негласних форм діяльності.
У федеральних органах податкової поліції не допускається створення і діяльність політичних партій та інших громадських об'єднань. Співробітники федеральних органів податкової поліції (далі - співробітники податкової поліції) не можуть бути обмежені у своїй службовій діяльності рішеннями політичних партій та інших громадських об'єднань, які переслідують політичні цілі.
Федеральні органи податкової поліції здійснюють свою діяльність у взаємодії з іншими державними органами, громадськими об'єднаннями та громадянами, а також податковими службами інших держав на основі міжнародних договорів та зобов'язань РФ.
Система і структура федеральних органів податкової поліції
Федеральні органи податкової поліції є централізованою системою органів податкової поліції з підзвітністю нижчестоящих органів вищестоящим органам і директору Департаменту податкової поліції РФ.
Систему федеральних органів податкової поліції складають:
Департамент податкової поліції Російської Федерації на правах державного комітету РФ (далі - Департамент податкової поліції);
органи податкової поліції в республіках в складі РФ (департаменти, управління);
органи податкової поліції автономної області, автономних округів, країв, областей, міст Москви та Санкт - Петербурга (управління, відділи Департаменту податкової поліції - територіальні органи);
органи податкової поліції міст і районів у містах Москві та Санкт - Петербурзі, а також міжрайонні відділи управлінь, відділів Департаменту податкової поліції (місцеві органи податкової поліції).
У федеральних органах податкової поліції в межах виділених коштів можуть створюватися будівельні, автотранспортні, медичні та інші підрозділи, необхідні для забезпечення їх діяльності.
Територіальні органи податкової поліції
Управління (відділи) Департаменту податкової поліції автономної області, автономних округів, країв, областей, міст Москви та Санкт-Петербурга очолюються начальниками, які призначаються на посаду і звільняється з посади директором Департаменту податкової поліції за погодженням з відповідними органами виконавчої влади.
Управління податкової поліції країв, областей утворюють колегії, персональний склад яких затверджується директором Департаменту податкової поліції.
Місцеві органи податкової поліції очолюються начальниками, які призначаються директором (начальником) департаменту (управління) республіки у складі РФ, начальниками управлінь (відділів) Департаменту податкової поліції автономної області, автономних округів, країв, областей, міст Москви та Санкт - Петербурга за погодженням з відповідними органами виконавчої влади.
Керівники територіальних органів податкової поліції у взаємодії з начальниками державних податкових інспекцій забезпечують реалізацію покладених на них завдань на відповідних територіях, організують, координують та контролюють діяльність підпорядкованих їм підрозділів.
Обов'язки федеральних органів податкової поліції
Федеральні органи податкової поліції у відповідності з поставленими перед ними завданнями зобов'язані:
1) проводити відповідно до законодавства оперативно - розшукові заходи і дізнання з метою виявлення і припинення податкових злочинів, здійснювати розшук осіб, які вчинили зазначені злочини або підозрюваних у їх вчиненні, а також вживати заходів до відшкодування завданих державі збитків;
2) здійснювати в межах своєї компетенції провадження у справах про податкові злочини і порушення;
3) приймати, реєструвати заяви, повідомлення та іншу інформацію про податкові злочини і порушення і здійснювати у встановленому законом порядку їх перевірку;
4) забезпечувати безпеку діяльності державних податкових інспекцій, захист їх співробітників при виконанні ними службових обов'язків і власну безпеку;
5) виконувати в межах своєї компетенції визначення судів, постанови суддів, письмові доручення прокурорів, слідчих про виробництво розшукових та інших передбачених законом дій, надавати їм сприяння у виробництві окремих процесуальних дій;
6) сприяти податковим органам, органам прокуратури, попереднього слідства, державної безпеки, внутрішніх справ та іншим державним органам у виявленні, попередженні та припинення злочинів і порушень в області податкового законодавства;
7) проводити роботу з виявлення та припинення фактів корупції в податкових органах і федеральних органах податкової поліції;
8) здійснювати збір і аналіз інформації про виконання податкового законодавства, прогнозування тенденцій розвитку негативних процесів, пов'язаних з оподаткуванням юридичних і фізичних осіб, а також інформувати вищі органи державної влади та управління Російської Федерації про характерні процеси в суспільстві, пов'язаних з приховуванням доходів (прибутку) від оподаткування.
Співробітники податкової поліції зобов'язані зберігати державну, службову, комерційну таємницю, таємницю відомостей про вклади фізичних осіб та іншу інформацію, отриману ними при виконанні службових обов'язків.
Права федеральних органів податкової поліції
Федеральним органам податкової поліції для виконання покладених на них завдань надається право:
1) проводити відповідно до законодавства оперативно - розшукові заходи з метою виявлення, попередження та припинення фактів приховування доходів від оподаткування та ухилення від сплати податків, дізнання по яких віднесено законом до відання федеральних органів податкової поліції, а також забезпечення власної безпеки;
2) користуватися при виконанні службових обов'язків правами, наданими законодавством посадових осіб податкових органів і агентам валютного контролю;
3) здійснювати в необхідних випадках перевірки платників податків (у тому числі контрольні) після перевірок, проведених посадовими особами органів Державної податкової служби РФ, у повному обсязі зі складанням актів за результатами цих перевірок. Затвердження актів перевірок та застосування відповідних санкцій здійснюються начальником органу податкової поліції або його заступником;
4) зупиняти операції платників податків по рахунках в банках і кредитних установах на термін до одного місяця у випадках ненадання документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків. Рішення про призупинення операцій по вказаних рахунках приймає начальник органу податкової поліції або його заступник;
5) безперешкодно входити в будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення незалежно від форм власності та місця їх знаходження, що використовуються платниками податків для отримання доходів (прибутку), і провести їх обстеження.
Про всі випадки проникнення в житлові приміщення, які використовуються для індивідуальної та підприємницької діяльності, проти волі проживаючих у них громадян орган податкової поліції повідомляє прокурора протягом 24 годин з моменту проникнення;
6) вимагати від керівників та інших посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності, фізичних осіб усунення порушень законодавства про податки і контролювати його виконання;
7) перевіряти у громадян і посадових осіб документи, що засвідчують особу, якщо є достатні підстави підозрювати їх у вчиненні злочину чи адміністративного правопорушення;
8) викликати з метою отримання пояснень, довідок, відомостей громадян Російської Федерації, іноземних громадян та осіб без громадянства з питань, що належать до компетенції федеральних органів податкової поліції;
9) отримувати безоплатно від міністерств, відомств, а також підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності, фізичних осіб інформацію, необхідну для виконання покладених на федеральні органи податкової поліції обов'язків, за винятком випадків, коли законом встановлений спеціальний порядок отримання такої інформації. Отримана федеральними органами податкової поліції інформація використовується виключно в службових цілях і розголошенню не підлягає;
10) використовувати у випадках, що не терплять зволікання, засоби зв'язку і транспортні засоби, що належать підприємствам, установам і організаціям або громадським об'єднанням (крім засобів зв'язку та транспортних засобів дипломатичних представництв, консульських та інших установ іноземних держав, міжнародних організацій), для запобігання податкових злочинів , переслідування і затримання осіб, які вчинили податкові злочини або підозрюваних у їх вчиненні.
Федеральні органи податкової поліції на вимогу власників засобів зв'язку та транспортних засобів відшкодовують збитки та витрати, понесені власниками в цих випадках;
11) складати протоколи про адміністративні правопорушення у межах повноважень, наданих законодавством федеральним органам податкової поліції, здійснювати адміністративне затримання і застосовувати інші заходи, передбачені законодавством про адміністративні правопорушення;
12) накладати адміністративний арешт на майно юридичних і фізичних осіб з наступною реалізацією цього майна в установленому порядку у випадках невиконання вказаними особами обов'язків по сплаті податків, зборів та інших обов'язкових платежів для забезпечення своєчасного надходження сум прихованих податків, зборів та інших обов'язкових платежів до відповідного бюджету ;
13) проводити невідкладні слідчі дії у випадках і порядку, передбачених кримінально - процесуальним законодавством;
14) здійснювати за наявності достатніх підстав впровадження своїх оперативних співробітників в структури підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності у випадках, коли отримання іншими способами необхідної інформації про форми і методи приховування від оподаткування доходів (прибутку) не можна. Впровадження оперативних співробітників санкціонує директор Департаменту податкової поліції або його перший заступник;
15) здійснювати облік осіб, предметів і фактів в межах повноважень федеральних органів податкової поліції;
16) вносить відповідно до закону до державних органів, посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності, громадські об'єднання обов'язкові для розгляду подання та пропозиції про усунення обставин, що сприяли здійсненню податкових злочинів і порушень;
17) зберігати, носити і застосовувати табельну вогнепальну зброю, спеціальні засоби (крім водометів, бронемашин і службових собак), застосовувати фізичну силу в порядку, передбаченому Законом Української РСР "Про міліцію";
18) безоплатно використовувати можливості засобів масової інформації для встановлення обставин вчинення податкових злочинів і порушень, осіб, які їх вчинили, а також для розшуку осіб, які переховуються від дізнання, слідства і суду;
19) залучати громадян за їх згодою до співробітництва для виявлення фактів, форм і методів здійснення злочинів і порушень в області податкового законодавства;
20) виплачувати особі, яка подала інформацію про податковий злочин чи порушення, винагороду в розмірі до 10% від прихованих сум податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що надійшли до відповідного бюджету.
Порушення керівниками та посадовими особами підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності, фізичними особами положень пунктів 5 - 10 статті 11 цього Закону тягне за собою адміністративну відповідальність у вигляді штрафу в розмірі до сторазового встановленого законом мінімального розміру місячної оплати праці.
Рішення про накладення штрафу та його розміри приймається начальником федерального органу податкової поліції або його заступником.
Відповідальність співробітників податкової поліції і
право оскарження їх протиправних дій
За протиправні дії співробітники податкової поліції несуть встановлену законом відповідальність. Шкода, заподіяна громадянам, підприємствам, установам і організаціям протиправними діями співробітника податкової поліції, підлягає відшкодуванню в порядку, передбаченому кримінальним та цивільним законодавством.
Дії співробітника податкової поліції можуть бути оскаржені громадянами і юридичними особами у вищі органи податкової поліції, прокуратури або суду.
Контроль і нагляд за діяльністю федеральних органів
податкової поліції.
Контроль за діяльністю федеральних органів податкової поліції в межах своїх повноважень здійснюють Верховна Рада РФ і Уряд РФ.
Нагляд за законністю діяльності федеральних органів податкової поліції здійснюють Генеральний прокурор РФ і підпорядковані йому прокурори.
Оперативно - розшукова діяльність
Оперативно - розшукова діяльність - вид діяльності, що здійснюється гласно і негласно оперативними підрозділами державних органів, уповноважених на те цим Законом (далі - органи, що здійснюють оперативно-розшукову діяльність), в межах їх повноважень шляхом проведення оперативно - розшукових заходів з метою захисту життя, здоров'я, прав і свобод людини і громадянина, власності, забезпечення безпеки суспільства і держави від злочинних посягань.
Завданнями оперативно - розшукової діяльності є:
1. виявлення, попередження, припинення та розкриття злочинів, а також виявлення і встановлення осіб, які їх підготовляють, що здійснюють або вчинили;
2. здійснення розшуку осіб, які переховуються від органів дізнання, слідства і суду, ухиляються від кримінального покарання, а також розшуку безвісти зниклих;
3. добування інформації про події або дії, що створюють загрозу державній, військовій, економічній або екологічній безпеці Російської Федерації.
Оперативно - розшукова діяльність грунтується на конституційних принципах законності, поваги і дотримання п?? ав і свобод людини і громадянина, а також на принципах конспірації, поєднання гласних і негласних методів і засобів.
Оперативно - розшукові заходи
При здійсненні оперативно-розшукової діяльності проводяться наступні оперативно - розшукові заходи:
1. Опитування.
2. Наведення довідок.
3. Збір зразків для порівняльного дослідження.
4. Перевірочна закупівля.
5. Дослідження предметів і документів.
6. Спостереження.
7. Ототожнення особистості.
8. Обстеження приміщень, будівель, споруд, ділянок місцевості та транспортних засобів.
9. Контроль поштових відправлень, телеграфних та інших повідомлень.
10. Прослуховування телефонних переговорів.
11. Зняття інформації з технічних каналів зв'язку.
12. Оперативне впровадження.
13. Контрольована поставка.
14. Оперативний експеримент.
Наведений перелік оперативно - розшукових заходів може бути змінений або доповнений тільки федеральним законом.
В ході проведення оперативно-розшукових заходів використовуються інформаційні системи, відео-та аудіозапис, кіно-та фотозйомка, а також інші технічні та інші засоби, що не завдають шкоди життю та здоров'ю людей і не заподіюють шкоди навколишньому середовищу.
Оперативно - розшукові заходи, пов'язані з контролем поштових відправлень, телеграфних та інших повідомлень, прослуховуванням телефонних переговорів з підключенням до станційної апаратури підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності, фізичних і юридичних осіб, що надають послуги та засоби зв'язку, із зняттям інформації з технічних каналів зв'язку, проводяться з використанням оперативно-технічних сил і засобів органів федеральної служби безпеки та органів внутрішніх справ у порядку, який визначається міжвідомчими нормативними актами чи угодами між органами, які здійснюють оперативно - розшукову діяльність.
Посадові особи органів, які здійснюють оперативно-розшукову діяльність, вирішують її завдання за допомогою особистої участі в організації та проведенні оперативно-розшукових заходів, використовуючи допомогу посадових осіб і спеціалістів, що володіють науковими, технічними та іншими спеціальними знаннями, а також окремих громадян за їх згодою на голосною і негласної основі.
Забороняється проведення оперативно - розшукових заходів та використання спеціальних та інших технічних засобів, призначених (розроблених, пристосованих, запрограмованих) для негласного отримання інформації, не уповноваженими на те цим Законом фізичними та юридичними особами.
Розробка, виробництво, реалізація, придбання з метою продажу, ввезення в РФ і вивезення за її межі спеціальних технічних засобів, призначених для негласного отримання інформації, не уповноваженими на здійснення оперативно - розшукової діяльності фізичними та юридичними особами підлягають ліцензуванню в порядку, що встановлюється Урядом РФ.
Перелік видів спеціальних технічних засобів, призначених для негласного отримання інформації в процесі здійснення оперативно - розшукової діяльності, встановлюється Урядом РФ.
Підстави для проведення оперативно-розшукових заходів
Підставами для проведення оперативно - розшукових заходів є:
1. Наявність порушеної кримінальної справи.
2. Що стали відомими органам, що здійснюють оперативно-розшукову діяльність, відомості про:
* Ознаках підготовлюваного, що здійснюється або вчиненого протиправного діяння, а також про осіб, його підготовляють, що здійснюють або вчинили, якщо немає достатніх даних для вирішення питання про порушення кримінальної справи;
* Події або дії, які створюють загрозу державної, військової, економічної або екологічної безпеки РФ;
* Осіб, які переховуються від органів дізнання, слідства і суду або ухиляються від кримінального покарання;
* Осіб, безвісти зниклих, і про виявлення невпізнаних трупів.
3. Доручення слідчого, органу дізнання, вказівки прокурора або ухвали суду у кримінальних справах, що перебувають у їх провадженні.
4. Запити інших органів, які здійснюють оперативно-розшукову діяльність, з підстав, зазначених у цій статті.
5. Постанова про застосування заходів безпеки щодо осіб, що захищаються, що здійснюються уповноваженими на те державними органами в порядку, передбаченому законодавством РФ.
6. Запити міжнародних правоохоронних організацій та правоохоронних органів іноземних держав відповідно до міжнародних договорів РФ.
Органи, що здійснюють оперативно - розшукову діяльність, у межах своїх повноважень має право також збирати дані, необхідні для прийняття рішень:
1. Про допуск до відомостей, що становлять державну таємницю.
2. Про допуск до робіт, пов'язаних з експлуатацією об'єктів, що становлять підвищену небезпеку для життя і здоров'я людей, а також для навколишнього середовища.
3. Про допуск до участі в оперативно-розшукової діяльності або про доступ до матеріалів, отриманих в результаті її здійснення.
4. Про встановлення або про підтримку з особою відносин співпраці при підготовці та проведенні оперативно - розшукових заходів.
5. За забезпечення безпеки органів, які здійснюють оперативно - розшукову діяльність.
6. Про видачу дозволів на приватну детективну та охоронну діяльність.
Умови проведення оперативно-розшукових заходів
Громадянство, національність, стать, місце проживання, майнове, посадову та соціальний стан, належність до громадських об'єднань, ставлення до релігії та політичні переконання окремих осіб не є перешкодою для проведення відносно їх оперативно - розшукових заходів на території України, якщо інше не передбачено федеральним законом.
Проведення оперативно-розшукових заходів, що обмежують конституційні права людини і громадянина на таємницю листування, телефонних переговорів, поштових, телеграфних та інших повідомлень, переданих по мережах електричної та поштового зв'язку, а також право на недоторканність житла, допускається на підставі судового рішення і за наявності інформації:
1. Про ознаках підготовлюваного, що здійснюється або вчиненого протиправного діяння, за яким провадження попереднього слідства є обов'язковим.
2. Про осіб, що підготовляють, що здійснюють або вчинили протиправне діяння, за яким провадження попереднього слідства є обов'язковим.
3. Про події або дії, які створюють загрозу державної, військової, економічної або екологічної безпеки РФ.
У випадках, які не терплять зволікання і можуть призвести до вчинення тяжкого злочину, а також при наявності даних про події та дії, що створюють загрозу державної, військової, економічної або екологічної безпеки РФ, на підставі мотивованої постанови одного з керівників органу, який здійснює оперативно - розшукову діяльність, допускається проведення оперативно - розшукових заходів, передбачених частиною другою цієї статті, з обов'язковим повідомленням суду (судді) протягом 24 годин. Протягом 48 годин з моменту початку проведення оперативно - розшукового заходу орган, що його здійснює, зобов'язаний отримати судове рішення про проведення такого оперативно - розшукового заходу або припинити його проведення.
У разі виникнення загрози життю, здоров'ю, власності окремих осіб за їх заявою або за їх згодою у письмовій формі дозволяється прослуховування переговорів, що ведуться з їхніх телефонів, на підставі постанови, затвердженого керівником органу, який здійснює оперативно-розшукову діяльність, з обов'язковим повідомленням відповідного суду ( судді) протягом 48 годин.
Перевірочна закупівля або контрольована поставка предметів, речовин і продукції, вільна реалізація яких заборонена або обіг яких обмежений, а також оперативний експеримент чи оперативне впровадження посадових осіб органів, які здійснюють оперативно - розшукову діяльність, а також осіб, які надають їм сприяння, проводяться на підставі постанови, затвердженого керівником органу, який здійснює оперативно - розшукову діяльність.
Проведення оперативного експерименту допускається тільки з метою виявлення, попередження, припинення і розкриття тяжкого злочину, а також з метою виявлення і встановлення осіб, які їх підготовляють, що здійснюють або вчинили.
При проведенні оперативно-розшукових заходів з підстав, передбачених пунктами 1 - 4 та 6 частини другої статті 7 цього Закону, забороняється здійснення дій, зазначених у пунктах 8 - 11 частини першої статті 6 цього Закону.
Оперативно-розшукові заходи, що забезпечують безпеку органів, які здійснюють оперативно-розшукову діяльність, проводяться відповідно до цього Закону і виключно в межах повноважень зазначених органів, встановлених відповідними законодавчими актами РФ. За підстав, передбачених пунктом 5 частини другої статті 7 цього Закону, дозволяється здійснювати дії, зазначені в пунктах 8 - 11 частини першої статті 6, без судового рішення за наявності згоди громадянина в письмовій формі.
Використання результатів оперативно - розшукової діяльності
Результати оперативно - розшукової діяльності можуть бути використані для підготовки і здійснення слідчих і судових дій, проведення оперативно - розшукових заходів щодо виявлення, попередження, припинення та розкриття злочинів, виявлення і встановлення осіб, які їх підготовляють, що здійснюють або вчинили, а також для розшуку осіб, сховалися від органів дізнання, слідства і суду, ухиляються від виконання покарання і без вісті зниклих.
Результати оперативно-розшукової діяльності можуть служити приводом і підставою для порушення кримінальної справи, представлятися до органу дізнання, слідчого або в суд, у провадженні якого знаходиться кримінальна справа, а також використовуватися в доведенні по кримінальних справах відповідно до положень кримінально - процесуального законодавства РФ, регламентують збирання, перевірку та оцінку доказів.
Представлення результатів оперативно - розшукової діяльності органу дізнання, слідчого або в суд здійснюється на підставі постанови керівника органу, який здійснює оперативно-розшукову діяльність, у порядку, передбаченому відомчими нормативними актами.
Результати оперативно - розшукової діяльності щодо осіб, перелічених у пунктах 1 - 4 та 6 частини другої статті 7 цього Закону, враховуються при вирішенні питання про їх допуск до зазначених видів діяльності.
Контроль за оперативно - розшуковою діяльністю
Контроль за оперативно - розшуковою діяльністю здійснюють Президент РФ, Федеральне Зібрання РФ, Уряд РФ у межах повноважень, визначених Конституцією РФ, федеральними конституційними законами і федеральними законами.
Прокурорський нагляд за оперативно - розшуковою діяльністю
Прокурорський нагляд за виконанням цього Закону здійснюють Генеральний прокурор РФ і уповноважені ним прокурори.
На вимогу зазначених прокурорів керівники органів, які здійснюють оперативно - розшукову діяльність, являють їм оперативно - службові документи, що включають у себе справи оперативного обліку, матеріали про проведення оперативно - розшукових заходів з використанням оперативно - технічних засобів, а також обліково-реєстраційну документацію та відомчі нормативні правові акти, що регламентують порядок проведення оперативно - розшукових заходів.
Відомості про осіб, впроваджених в організовані злочинні групи, про штатних негласних співробітників органів, які здійснюють оперативно - розшукову діяльність, а також про осіб, що сприяють цим органам на конфіденційній основі, подаються відповідним прокурорам лише за письмовою згодою згаданих осіб, за винятком випадків, що вимагають їх залучення до кримінальної відповідальності.
Прокурори, зазначені у частині першій цієї статті, забезпечують захист відомостей, що містяться у поданих документах і матеріалах.
Невиконання законних вимог прокурора, що випливають з його повноважень з нагляду за оперативно - розшуковою діяльністю, тягне за собою встановлену законом відповідальність.
Відомчий контроль
Керівники органів, які здійснюють оперативно-розшукову діяльність, несуть персональну відповідальність за дотримання законності при організації та проведенні оперативно-розшукових заходів.
10
