Зміст
Введення ...................................... 3
1.Історія прибуткового податку ......................... 4
2.Сущность і поняття прибуткового податку ................... 9
3.Необходімость стягування прибуткового податку ................< br /> 4.Проблеми пов'язані з оподаткуванням фізичних осіб та подальші перспективи .....................................< br /> Висновок ...................................
Список використаних джерел .......................< br />
Введення.
Доходи населення - постійно в центрі уваги російського суспільства. Вони є найбільш узагальнюючим індикатором змін в житті людей. Можна довго обговорювати ситуацію в цій області, але дати остаточні оцінки неможливо. При всіх недоліках даного показника, не зачіпає суттєві сторони якості життя, його вивчення є необхідним елементом державного управління в цілому. На жаль, до кінця не вироблені загальновизнані науково-об'єктивні показники, поняття та критерії доходів населення. У статистичних спостереженнях існує суперечність між нарахованими та фактичними виплаченими доходами, на зміну реальним доходам прийшли реально використовувані. Перші відбивали тільки споживання, другий, навпаки, включають і накопичення, в умовах кризи нерідко вимушене, а тому не завжди є ознакою зростання добробуту населення. Бартер, тіньовий ринок, гігантська диференціація накладають виразний відбиток на сучасну ситуацію в цілому, ускладнюючи і спотворюючи висновки. Але головне, немає суспільно значущої експертизи наслідків у сьогоденні і стратегії на майбутнє, немає послідовності та пріоритетності в проведених державою заходи. Чи не акцентується, що в регулюванні доходів зводиться економічний і соціальний вплив держава, її законів на поведінку головного і основного суб'єкта відносин населенія.То є наша мета зводиться до докладного розгляду прибуткового податку з фізичних осіб, цьому і присвячується дана робота.

2.Сущность і поняття прибуткового податку

1. Прибутковий податок з фізичних осіб за сумою надходжень до бюджету займає третє місце після податку на прибуток підприємств і податку на додану вартість і є основним податком з населенія.Главним документом, що регулює стягування прибуткового податку, є Закон РФ від 7 грудня 1991 р. № 1998 -- 1 "Про прибутковий податок з фізичних осіб" (з наступними змінами). Методичні роз'яснення норм Закону містяться в Інструкції Державної податкової служби РФ від 29 червня 1995 р. № 35 "По застосуванню Закону Російської Федерації" Про прибутковий податок з фізичних осіб ".
Платниками прибуткового податку є:
1) Фізичні особи, які мають постійне місце проживання в Росії (резиденти). До резидентів відносяться особи, що проживають в Росії в цілому не менше 183 днів у календарному році.
2) Фізичні особи, які не мають постійного місця проживання в Російській Федерації (нерезиденти), у разі отримання доходу на території Росії.
До фізичних осіб відносяться громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства.
3) Іноземні особисті компанії, доходи яких розглядаються як доходи їх власників. Власником особистої компанії вважається фізична особа, у власності якого перебуває будь-яка господарська одиниця, доходи якої в країні реєстрації особистої компанії не підлягають обкладенню податком на прибуток корпорацій або іншим аналогічним податком.
Вік фізичної особи не впливає на визнання його платником прибуткового податку.
Об'єктом оподаткування у фізичних осіб є сукупний дохід, отриманий у календарному році:
- У резидентів - від джерел у Російській Федерації та за її межами;
- У нерезидентів - від джерел у Російській Федерації.
Встановлюючи як об'єкт оподаткування сукупний річний дохід, законодавець не пояснює поняття. З цього приводу існують дві думки. Згідно з першим - все блага, отримані фізичною особою, є його доходом, згідно з другим - тільки частина благ є доходом, а інша частина до доходу не относітся.В тлумачному словнику В. І. Даля читаємо наступне тлумачення доходу: "Дохід - дія або стан доходить, і сам предмет, що доходить до рук, приходить в руки, прихід, грошова виручка, збір, мито, вигоди, одержувані з майна, вотчини, заводу; платню, взагалі зміст. Валовий дохід, підсумок приходу, без заліку витрат і витрат на заклад; чистий дохід, прибуток, прибуток, справжній, справжній дохід, що залишається за вирахуванням з валового витрати ".
Як бачимо, слово "дохід" може вживатися в різних значеннях, конкретне його значення буде залежати від того, яким змістом наповнить його законодавець.
Відсутність законодавчого визначення доходу в даний час призводить до виникнення спірних ситуацій при сплаті прибуткового податку. Тому на основі аналізу чинного законодавства і правової практики необхідно виробити певні критерії, які дозволять судити про виникнення об'єкта оподаткування, а отже, і правильно визначати базу оподаткування для сплати прибуткового податку.
Важливим критерієм поняття "дохід" є також отримання його на законних підставах. Такий висновок випливає зі змісту ст. 1102 ГК РФ, що передбачає обов'язок особи повернути майно, придбане без встановлених законом, іншими правовими актами або угодою підстав (за винятком випадків, передбачених у ст. 1109 ГК РФ). Тому майно, придбане в результаті злочинної діяльності або з інших незаконні підставах, не належить до доходів фізичних осіб, як придбане внаслідок безпідставного збагачення. Критерієм доходу є надходження грошових коштів або іншого майна у власність фізичної особи.
При оподаткуванні враховується сукупний дохід, отриманий як у грошовій формі (у валюті України або іноземній валюті), так і в натуральній формі. З 21 січня 1997 законодавство Росії передбачає також одержання доходу у вигляді матеріальної вигоди (у випадках, прямо встановлених Законом про прибутковий податок). Суть полягає в отриманні вигоди блага в більшому розмірі, ніж передбачено зазвичай, або в економії, тобто збереженні благ проти звичайного
У роз'ясненнях державних органів простежується ще один критерій віднесення будь-яких надходжень до доходу. Наприклад, якщо нормативними актами передбачено безкоштовну освіту (за рахунок держави або муніципалітетів), то отримання таких благ не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи (див. лист Державної податкової служби РФ від 17 травня 1996 р. № 08-1-07/584). Це ж відноситься до передачі державою квартир в приватну власність громадян, отримання державних пенсій, стипендій, субсидій і т.д. Багато хто з подібних випадків відображені у п. 1 ст. 3 Закону про прибутковий податок. Такий стан речей цілком виправдано з економічної точки зору, тому що в противному випадку відбувалося б повторне перерозподіл національного валового доходу, що з точки зору економіки не має особливого сенсу: державі простіше утримати частину валового доходу з виплачуваних ним же сум, ніж вимагати після сплати податку , оскільки, у кінцевому рахунку, результат буде тим же самим. Таким чином, будь-які передбачені законодавством блага, отримані за рахунок держави чи муніципалітетів, до доходу фізичної особи не належать.
Дохід, з урахуванням вищевикладеного, можна визначити як матеріальні блага, одержувані фізичними особами від інших осіб (за винятком держави і муніципалітетів), в результаті здійснення своєї трудової, підприємницької діяльності, а також отримані з інших підстав і поліпшують матеріальне становище особи в цілому. < br /> Сума всіх доходів, отриманих фізичною особою за календарний рік, за винятком вилучень, передбачених у п. 1 ст. 3 Закону про прибутковий податок, становить валовий (сукупний) дохід.
Сукупний річний (чистий) дохід (об'єкт оподаткування) - це різниця між валовим доходом, отриманим протягом календарного року, та документально підтвердженими витратами, пов'язаними з отриманням цього доходу.
При визначенні об'єкта слід мати на увазі, що доходи, отримані в натуральній формі, обліковуються у складі сукупного річного доходу за державними регульованими цінами, а за їх відсутності - за вільними (ринковими) цінами на дату отримання доходу. Невиконання цієї вимоги тягне за собою заниження доходу фізичної особи.
Розмір сукупного оподатковуваного доходу (оподатковуваний база) визначається в порядку і на умовах, встановлених у ст. 2 Закону про прибутковий податок. Сукупний оподатковуваний дохід визначається як різниця між сукупним річним доходом, отриманим протягом календарного року, і пільгами (у вигляді відрахувань). При застосуванні до сукупного оподатковуваного доходу ставки податку виходить окладних сума податку. Сума прибуткового податку, що підлягає сплаті до бюджету (власне податкове зобов'язання), визначається за вирахуванням сплачених авансових платежів, а також сум наданого податкового кредиту.
Все викладене коротко можна подати так:
дохід - вилучення = валовий дохід
валовий дохід - витрати = сукупний (чистий) дохід
сукупний дохід - пільги = сукупного оподатковуваного доходу
сукупний оподатковуваний дохід х ставка податку = окладних сума
окладних сума - суми авансів і кредитів = сума податку.
Закон встановлює порядок декларування фізичними особами сукупного річного доходу і порядок обчислення податку за сукупним річним доходом.
Декларація про фактично отримані доходи і проведені витрати надається фізичними особами до податкового органу за місцем постійного проживання не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним.
Від подання декларації звільняються особи, які отримують дохід тільки за місцем основної роботи, особи, що не мають постійного місця проживання в Російській Федерації, а також фізичні особи, якщо їх сукупного оподатковуваного доходу за звітний рік не перевищив суму доходу, обчислення податку з якого виробляється за мінімальною ставкою .
На осіб, які отримують доходи від підприємницької діяльності та інші доходи, цей виняток не поширюється. У разі появи протягом року джерел доходів дані особи подають декларацію у п'ятиденний строк після закінчення місяця з дня появи таких джерел. У декларації вказуються розмір доходу, отриманого ними за перший місяць діяльності, і розмір очікуваного доходу до кінця поточного року. У разі припинення існування джерела доходу до кінця поточного року декларація подається у п'ятиденний строк з дня припинення його існування.
У деклараціях фізичні особи вказують всі отримані ними доходи за рік, джерела їх отримання та суми нарахованого та сплаченого податків. Вони мають право у місячний термін після подання до податкового органу декларації про дохід уточнити дані, заявлені в декларації.
Різниця між обчисленою сумою податку та сумами податку, перерахованими протягом року, підлягає сплаті фізичними особами або поверненню їм податковими органами не пізніше 15 липня року, наступного за звітним, а при перерахунку протягом року - у двомісячний термін з дня подачі декларації до податкового органу .
У листі Державної податкової служби РФ від 25 квітня 1997 р. № ІЛ-6-24/321 "Про забезпечення конфіденційності в роботі з податковими деклараціями" 5 повідомляється, що при надходженні запитів і звернень з метою отримання відомостей, що містяться в податкових деклараціях, слід виходити з того, що податкові органи не є власником цієї інформації, не можуть розпоряджатися нею на свій розсуд і зобов'язані забезпечувати їх збереження та конфіденційність.
З метою забезпечення дотримання Закону про прибутковий податок встановлені обов'язки фізичних осіб.
Фізичні особи, які підлягають оподаткуванню, зобов'язані:
а) вести облік отриманих ними протягом календарного року доходів і зроблених витрат, пов'язаних з отриманням
доходів;
б) надавати у передбачених Законом випадках податковим органам декларації про доходи та витрати за формою, що встановлюється Державної податкової служби РФ, інші необхідні "документи і відомості, що підтверджують достовірність вказаних в декларації даних;
в) пред'являти підприємствам, установам, організаціям і податковим органам документи, що підтверджують право
на вирахування з доходу;
г) своєчасно і в повному розмірі вносити до бюджету
належні до сплати суми податку;
д) виконувати інші обов'язки, передбачені законодавчими актами.

3.Необходімость стягування прибуткового податку
Судячи з розрахунками Мінекономіки РФ, частка грошових доходів щодо валового внутрішнього продукту за 1995-1997 р.р. зросла з 58 до 62%. У той же час реальне споживче зміст цих доходів впало приблизно на 10%. Зазначену тенденцію на зниження підтверджують така ж динаміка роздрібного товарообігу у незмінних цінах, дані про споживання продуктів харчування, калорійність яких впала, скорочення параметрів якості життя, перш за все її можливої тривалості.
У цілому сфера доходів демонструє головний соціальний підсумок ринкових реформ суттєве зниження рівня життя, незалежно від спору про його розмірах. У більшості постсоціалістичних країн падіння була меншою: в момент лібералізації цін воно склало в Румунії 35%. у Польщі 1/3, в Чехії та Словаччині 20%, в Угорщині 18% і т.д. У той же час задля справедливості слід визнати, що в колишніх республіках СРСР, що входять до СНД, положення ще гостріше.
Не менш значущий соціальний підсумок трансформації стрімка поляризація населення за рівнем доходів, настільки швидка і глибока, що дає привід говорити фактично "про двох Росія". Коефіцієнт диференціації доходів (10% найбільш н 10% найменш забезпечених) зріс за п'ятиріччя з 4,4 разу в 1990 р. до 12,4 разів у середині 1997 р. (а з урахуванням приховування доходів до 20-25 разів). При тому соціальна поляризація придбала також яскраво виражений "географічний" характер: на 70 російських територіях з 89 (включаючи Москву і Санкт-Петербург) середньомісячні грошові доходи населення в розрахунку на душу нижче двох прожиткових мінімумів (працівник і дитина).
Можна сміливо говорити про формування в країні великого шару бідних і незаможних. У 1990 р. чисельність осіб, чиї доходи не досягали прожиткового мінімуму, становила 2,3 млн. чол., У 1997 р. вона оцінюється в 31 млн. чол. (21% населення), а за підрахунками Центру рівня життя значно перевищує цю цифру, складаючи 40-45 млн., або третину всього населення. Саме бідні і малозабезпечені заплатили найвищу ціну за реформування економіки., Якщо середнє зростання споживчих цін Держкомстат Росії визначає за 1991-1996 рр.. в 5,7 тис. разів, то хліб і молоко подорожчали приблизно в 13-15 тис. разів, тоді як пенсія зросла лише в 3 тис. разів., мінімальна заробітна плата в тисячу разів. Серед найбідніших опинилися сім'ї працюють з двома і більше дітьми, оскільки середня заробітна плата дозволяє мати тільки одну (дуже скромно забезпеченого) утриманця, а сімейне посібник, навіть у одержують його, становить не більше 15% прожиткового мінімуму.
Нужда стала стійкою і відтворюється реальністю для мільйонів людей, не тільки що опинилися в екстремальних умовах (безробітні, біженці, багатодітні, одинокі, малозабезпечені батьки, недієздатні пенсіонери і т.п.), але і для тих, хто раніше міг заробити на себе і на своїх утриманців - для працівників бюджетних і кризових галузей: оборонних, машинобудування., легкої промисловості, сільського господарства. Це російські "нові бідні", малозабезпеченість яких сформувалася через традиційно заниженою (а зараз особливо - у зв'язку з падінням виробництва, бюджетним дефіцитом, неплатежами, вузькістю внутрішнього ринку і т.п.) ціни робочої сили, не забезпечує більшості працюючих навіть мінімальних коштів для утримання себе та дитини. 1997 дуже низької мінімальної ціни праці. У листопаді вона склала менше 8% від середньої заробітної плати в народному господарстві, тоді як у порівнянних за рівнем економічного розвитку постсоціалістичних країнах 38-46%.
Таким чином, будівництво пореформеної соціальної структури суспільства в Росії йде не за західноєвропейським типом, що характеризується формуванням потужного середнього класу і помірною диференціацією в доходах,, а з латиноамериканського зразка, для якого типовими є масова бідність, що межує з убогістю, наявність дуже вузької групи багатих і нечисленного середнього класу (який в Росії до того ж постійно розмивається, оскільки технічна н творча інтелігенція, кваліфіковані робітники, середні і дрібні підприємці виявилися пасинками російських реформ).
У соціальній області відбулися значні зміни, що зруйнували колишні стосунки. Сформувалася нова система координат, в якій живе населення: різноманіття форм власності (включаючи приватну), зайнятості, моделей споживання, конкуренція за дохід, робоче місце. Значно розширилася гамма економічних інтересів, що дозволяє сподіватися на додаткові стимули до розвитку. Поряд із державним і особистим виник і приватний інтерес, і його носії підприємці різноманітної орієнтації (великі і дрібні банкіри та промисловці, товаровиробники та посередники), самозайняті, що з'єднують працю та власність з їх специфічною роллю в національному відтворенні. Різноманіття роботодавців сприяє формуванню вільного найманої праці не з вертикально-розпорядчими, а з горизонтально-договірними відносинами при розподілі часток участі в зробленому продукті. У зв'язку з цим з'явилися і нові форми доходів або змінився зміст старих: заробітна плата все більше набуває форми ціни робочої сили з її залежністю від попиту та пропозиції на ринку праці; виник підприємницький дохід; з'явилися індивідуальні доходи від власності (раніше практично відсутні) - дивіденди по акціях, ринкові відсотки в комерційних банках, надходження від обігу цінних паперів, валюти, недержавного страхування та ін., що зримо розширило варіантність і можливості економічної самодіяльності. Посилилася роль доходу в розподілі і перерозподілі. Позаекономічні фактори (соціальний статус, посадове становище, приналежність до галузі, місце проживання і т.п.) тепер менш помітні у порівнянні з дореформений періодом.
Однак всі перераховані принципові зміни в русі до нового економічного укладу досягаються надто великою соціальною ціною, і головне - нерідко з негативним результатом для позитивного розвитку в майбутньому. Так, відмова від обов'язковості праці супроводжується недобросовісним збагаченням, зростанням паразитизму, спекуляцією, відривом доходу від його об'єктивної основи, приниженням кваліфікованого продуктивної і науково-інженерного праці. Втрачають значення рівень та якість професійних знань і праці, набувають - фінансова сфера діяльності, її близькість до руху грошей, до розподілу власності. Виправдана економічною свободою орієнтація на дохід перетворилася на погоню за чистоганом будь-якими способами, включаючи кримінальні.
Можна прямо говорити про що виник паразитизмі в доходах і споживанні населення на основі привласнення в ході приватизації державної власності окремими особами, родинами, кланами, розвитку спекуляції грішми. формування чиновницького і приватного рекету. Зниження ролі трудових доходів, в першу чергу заробітної плати (її частка в загальних доходах населення зменшилася від двох третин до двох п'ятих), звужує соціально-економічну керованість, стимули до трудового способу життя взагалі. За нашими обстеженнями, п'ята частина працюючих у приватному секторі чоловіків взагалі не розглядає працю як обов'язкову кар'єру для свого сина, а тим більше дочки.
Догляд держави від партнерства не компенсувався створенням дійсної системи допомоги бідним, підтримкою молоді, малого бізнесу і т.п. Сьогодні лише невелика частина населення живе в режимі свободи вибору, для інших це швидше режим вимушеність, що характеризується більш-менш забезпеченими (а точніше не забезпеченими) економічним ладом можливостями для особистості. Особливу тривогу викликає триваюче відрив соціальної компоненти реформ від економічної.
Активна політика доходів. Політика доходів населення повинна виходити з неухильного зростання реальних доходів як умови формування платоспроможного попиту на продукцію виробництва, особисті заощадження на цілі інвестування, основного засобу боротьби проти масової бідності, головного стимулу зацікавленості населення в реформах.
Це зростання виступає як органічна частина передбачуваної загальноекономічної стратегії. Пожвавлення виробництва на базі гальмування паливно-енергетичних і транспортних витрат, відновлення обігового капіталу, настройка податкових та грошово-кредитних регуляторів на інтереси виробника, активізація інвестицій повинні поліпшити фінансовий стан підприємств, а з ним і попит на робочу силу та її ціну, і доходи підприємців . Уповільнення темпів приватизації, облаштування діяльності вже приватизованих підприємств і закінчення періоду безгоспність державних покінчать з животінням тих і інших, а отже, і їх працівників. Збільшення інвестицій пред'явить попит на інновації, науку, освіту, продукцію високих технологій, а це - праця вчених, інженерів, кваліфікованих працівників, нині прямо дискримінованих за рівнем оплати. Доходи малих підприємців та самоеанятих, значною мірою залежних від стану великого виробництва, можуть бути додатково простимульований особливим ставленням до них суспільства, якщо малий бізнес, самозайнятість будуть відокремлені за методами податкового, страхового, цінового регулювання від великого, якщо, нарешті, буде законодавчо оформлене існування так званого некомерційного сектора економіки, здатного дати додаткові робочі місця та заробітки.
У свою чергу надходження за працю і підприємництво при діючій системі оподаткування забезпечать виплату соціальних трансфертів, гідне утримання вчителів, лікарів та інших фахівців бюджетної сфери, держслужбовців.
Систематичний ріст заробітної плати передбачає:
-ліквідацію в найближчі два-три роки заборгованості по заробітній платі, перш за все з боку держави, у зв'язку з чим необхідно визнати першочерговість оплати праці у складі платежів підприємства, повернутися до відстрочки з цією метою сплати податків та страхових тарифів у ліміті не менше 30% виручки, сприяти добровільному страхуванню підприємців в регіоні ризику заборгованості з наданням пільг зі страхування зайнятості та реальної частини податку на прибуток;
- Зближення мінімуму заробітної плати з прожитковим за місцевими цінами, повернення до щоквартальної регресійній індексації оплати праці замість базового перегляду її мінімуму, введення автоматичного порядку індексації за законом з звільненням коштів підприємств від податку по загальнонаціональному нормативу, але зі збереженням обкладення решти приросту фонду при більш високій початково що склалася ціною робочої сили;
- Перехід до найпростішого можливого для контролю механізму впливу на розподіл доходів між працею і капіталом, між галузями і за категоріями персоналу: встановлення регіонального мінімуму і максимуму оплати і їх дотримання в колективних договорах; фіксація частки участі колективу у прибутку, частки тарифу в заробітках по всіх категоріям працівників, співвідношення директор - мінімум зарплати в регіоні (а не ставки першого розряду на підприємстві, як зараз), що важливо для блокування керівних надмірностей;
обов'язкова фінансова відповідальність за порушення з перерозподілом на користь менш оплачуваних або до страхового фонду;
-включення до Генерального і територіальні угоди між урядом, роботодавцями та профспілками рекомендованих співвідношень мінімальних ставок оплати за галузями, нижньої межі оплати за основними кваліфікаційними групами (мало-, середньо-і висококваліфіковані) і ставок базових професій;
- Уточнення параметрів Єдиної тарифної сітки та її скорочення на основі поступового наближення мінімальної заробітної плати до величини прожиткового мінімуму на основі Закону "Про прожитковий мінімум";
- Відмова від встановленої законодавством залежності мінімальної заробітної плати, мінімальних пенсій, посібників, стипендій, не оподатковуваного прибутковим податком мінімуму доходів (останній повинен орієнтуватися на зміну прожиткового мінімуму, а соціальні трансфери-ув'язуватися з конкретними цільовими завданнями в часі); тим самим будуть зняті не зумовлені потребами виробництва обмеження на стимулювання праці, і система розподілу стане більш гнучкою.
В умовах зниження інфляції головним регулятором заробітної плати і доходів стають податки. Податки могли б допомогти розпочати рух до реального наближення до прожиткового мінімуму оплати, якщо поступово збільшити розмір неоподатковуваного доходу. Великі пільги з податку на заробітки осіб, які мають дітей, могли б трохи компенсувати втрати в реальної заробітної плати среднеоплачіваемих категорій працівників, у яких зараз забирається допомогу на дітей які з урахуванням сплати податків, страхових платежів, несубсідірованной квартплати потрапляють в гірше матеріальне становище, ніж "офіційні бідні", які є єдиним об'єктом турботи нинішнього держави.
Політика зростання оплати праці - ціни робочої сили, доходів дрібних підприємців, самозайнятих громадян, безумовно, вимагає заходів тонкої настройки, балансування між збільшенням грошей в обігу та інфляцією. Але зусилля варті того, вони здатні не тільки пожвавити стимули розширення вітчизняного виробництва (поточний попит і особисті накопичення), але й вирішити ряд особливо гострих соціальних проблем за допомогою механізму обов'язкового страхування та оподаткування трудових доходів: отримати міцні джерела для пенсійного забезпечення, а також підвести дійсний фундамент у боротьбі з масовою бідністю, кращим засобом якої є самозабезпеченість більшості населення тим, що вони заробили. (Це звільнить бюджет від перспективи суперзатрат на допомогу з потребу для 30 млн. чол.)
У зв'язку з цим можна говорити і про рішення ще однієї актуальної задачі: переходу до нової моделі особистих витрат, що змінює пропорцію платності і безоплатність в них. Зростання основних доходів населення, в першу чергу за працю, полегшить закономірне для ринкових відносин посилення перерозподільних процесів на базі податків, страхових платежів, платності житла та послуг, неминуче, коли роль цінових факторів в організації ресурсів держави знижується, а переділ власності багато в чому стався. Тільки на цій основі буде дещо знижена і без того непомірна соціальна ціпа відбуваються трансформацій.
У практичній площині для економічної політики це означає необхідність об'єктивізувати масштаби і структуру заробітної плати, надходжень за фермерство, масове підприємництво. Те ж стосується і страхових платежів з самих працівників, подальшої інтенсифікації ринковості житла, плати за користування транспортом (що в нашій протяжної країні є дуже відчутно для людей), недоступним цінами на ліки, відпочинок, платності освіти, охорони здоров'я, раніше були безкоштовними, вони поки не передбачено ні величиною, ні складом типової ціни робочої сили та пенсії.
Найбільш правильним в сучасній ситуації, при створеної в основному системі федеральних прав і гарантій населенню, був би акцент на первинні структури і ланки роботи з населенням. Особливо це стосується соціальної допомоги бідним. Безпосередньо на території краще відомі потреби, їх настійно, можна проконтролювати доходи, вибрати адресне рішення про підтримку в залежності від дієздатності суб'єкта, причин потребу і т.п. Саме такі цілеспрямовані і відносно недорогі соціальні технології особливо потрібні державі.
Разом з тим допомогти бідним і менш забезпеченим, стримати тим самим соціальне розшарування і соціальну напруженість в суспільстві можна не тільки шляхом організації прямої допомоги нужденним, а й іншими методами: підтримкою безкоштовного якісної освіти для всіх; використанням засобів медичного страхування на ліки і протези; впливом на ціни та надходження товарів звичайного неелітарного ринку, правилами, що сприяють особистим заощадженнями масового вкладника та ін Але головне все ж - зростання доходів за працю, в першу чергу мінімальних, цільові податково-платіжні заходів (звільнення від податків прожиткового мінімуму заробітної плати, пільги на період отримання освіти, на утримання недієздатних лому або в установах соціального захисту, які нині практично прирівняні до комерційним фірмам, набагато більше заохочення благодійне) і спрямована цінова політика (державний протекціонізм виробництва і продаж особливо значущих товарів і послуг для соціально вразливих категорій людей), максимальне пільгування самоеанятості у всіх законних формах, державна підтримка некомерційного сектора, яка провадить соціальні послуги тощо
Одночасно повинні бути радикально розширені заходи з перерозподілу високих доходів на користь суспільства. Природні багатства, державна власність не повинні бути повністю віддані на цілі особистого збагачення, з них населення повинне отримувати "суспільний дивіденд" у вигляді податків, рентних платежів та ін Можливо запровадити контроль за надмірності в оплаті керівникам підприємств, податки на високі пенсії, декларації при підведенні конкурсних продажів приватизованого майна, купівлі і страхування будь-якої серйозної власності: пакетів акцій, приміської землі, іномарок автомобілів, особливо цінних предметів розкоші, музейних речей, при купівлі та будівництво заміських будинків, друга квартири, нерухомості за кордоном.

4. Проблеми пов'язані з оподаткуванням фізичних осіб та подальші перспективи.
Однією з основних проблем, яку прагне дозволити російський уряд, є досягнення справедливого оподаткування, що полягає в тому, що кожен громадянин країни має сплачувати до бюджету податки пропорційно одержуваних доходів. І на вирішення цієї проблеми направлені значні зусилля уряду. Здавалося б, концентрація зусиль на одній меті гарантує успіх. Однак особливих успіхів досягнуто не було. Справедливість російського оподаткування може бути досягнута тільки в результаті реформування податкової системи. З цим повністю згодні багато економістів, стверджуючи, що "діюча в Росії податкова система вилучає надмірно високу частку врахованого доходу у виробників. Вона не забезпечує виконання державою всіх його функцій, але практично не зачіпає високих доходів "нових росіян" ", які приховують їх у тіньовому обігу і концентрують у закордонних банках. Назріла необхідність проведення кардинальної податкової реформи, про характер і деталях якої йдуть дискусії " '.
Недотримання принципу справедливості оподаткування Росії добре відомо керівництву країни. Керівник Державної податкової служби Росії А.П. Починок, ще будучи заступником голови Комітету але бюджету, податків, банків і фінансів Державної Думи, заявляв у 1996 році: "Встановлений порядок оподаткування криміналізований ринок квартир та автомобілів. У документах вартість майна вказувалася на порядок нижче фактичної. Величезні суми передавалися з рук в руки без відображення в документах ... Відомо, що в банках і інших фірмах зарплата співробітників часто суто номінальна, вона компенсується за рахунок внесків під 500% річних або безпроцентних позик на 50 років для придбання житла і страхування на дожиття з виплатою страхової суми в кінці кожного календарного місяця. Таке ухилення від податків набуває масового характеру ... У роздрібній Торгівлі висока частка неоподатковуваного "чорного" і "сірого" обороту, легальний догляд від податків за допомогою офшорних підприємств ".

Уряд Росії вже давно веде боротьбу з несумлінними платниками податків за рівномірний розподіл податкового тягаря між усіма громадянами країни, тобто за досягнення принципу справедливості, але, правда, без особливих успіхів.
Нездатність органів виконавчої влади Росії залучити в процес збору податків всіх платників податків та досягти дотримання принципу справедливості при стягненні прибуткового податку з фізичних осіб свідчимо?? про неможливість домогтися цього при збереженні чинного порядку оподаткування доходів громадян в існуючому вигляді, адже як зазначає В.П. Логінов :"... збір податків з фізичних осіб здійснюється успішно лише у формі прибуткового податку з бюджетників, де він стягується автоматично незалежно від бажання платника податків ". Дієвої мірою з залучення в податкові відносини доходів всіх громадян країни через зміна самого порядку оподаткування доходів повинен був стати додатковий інструмент справляння обов'язкових платежів з прибутку - податку з продажів, що полягає у включенні в ціну кожної покупки певної частки податку.
Якщо підходити до суті процесу вилучення частини доходу громадян до державного бюджету, то для економіки країни не повинен стати питанням великої ваги вибір - за допомогою якого податку здійснювати даний процес: прибуткового податку або податку з продажів. А головним критерієм у виборі між двома цими податками повинна стати оцінка ефективності у виконанні покладених на них завдань.
За допомогою прибуткового податку з фізичних осіб навряд чи вдасться змінити ситуацію зі збором податків в найближчим часом, тоді як забезпечити повноту і своєчасність сплати податку з продажів (як непрямого податку) не складе особливих труднощів. Беручи до уваги, що будь-які доходи населення країни будуть витрачені на оплату товарів (робіт, послуг), не буде мати великого значення те, коли платник податків сплатить податок зі своїх доходів - при отриманні або при використанні.
Якщо основна частина населення Російської Федерації, доходи якої не перевищують 30 тис. руб. на рік, сплачує зі своїх доходів 12% прибуткового податку, вона цілком може платити ті ж самі 12% свого доходу при оплаті товарів і послуг у вигляді податку з продажів. І аніскільки не зміниться розмір платежів зі своїх доходів державі сумлінними платниками податків при введенні податку з продажів за ставкою 15% (так як звільнення від сплати 12% доходу дасть збільшення суми, що залишилася після сплати податку, на 15% у порівнянні з тим, що отримував платник податків раніше) на всі види товарів (робіт, послуг), при одночасному підвищенні розміру неоподатковуваного сукупного річного доходу до 30 тис. руб. і відповідним зниженням прогресивної шкали ставок прибуткового податку з фізичних осіб.
За даною схемою сплати податку з доходів громадян у податковий процес будуть вже залучені несумлінні платники податків. І якщо вони будуть занижувати або зовсім не платити податки, в будь-якому випадку вони заплатять вже 12% зі своїх доходів, що, у свою чергу, дасть значні надходження до державного бюджету, про що неодноразово заявляв керівник Департаменту податкової поліції РФ С.Н. Алмазов, бажаючи "зосередити зусилля на дійсно кримінальної частини бізнесу, розкручує тіньовий обіг, за деякими оцінками, до 40% і більше товарно-грошового капіталу країни" '.
А збільшення частки непрямих податків у російській податковій системі надасть сприятливий вплив на державні фінанси