Контрольна робота

стосовно Податкового праву
найменування дисципліни

1. Дайте визначення термінів і понять:
Державне мито - грошові збори, що стягуються державними органами з громадян, установ і організацій за певні види послуг.
Загальний податок - податок, зараховуються до Державного позабюджетні фонди - Пенсійний фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування Російської Федерації (далі в цій главі - фонди) - і призначений для мобілізації коштів для реалізації права громадян на державне пенсійне та соціальне забезпечення та медичну допомогу.
Об'єкт оподаткування - операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що має вартісну, кількісну або фізичну характеристики, з наявністю якого в платника податків законодавства про податки і збори зв'язує виникнення обов'язку по сплаті податку.
Декларація доходів громадян - письмова заява платника податків про отримані доходи і проведені витрати, джерелах доходів, податкових пільгах і обчисленої суми податку і (або) інші дані, пов'язані з обчисленням і сплатою податку.
Податковий період - календарний рік або інший період часу стосовно окремих податків, по закінченні якого визначається податкова база й обчислюється сума податку, що підлягає сплаті.

2. Перерахуйте основні положення, що розкривають зміст питання: Обов'язки податкових органів.

Стаття 32. (Податковий кодекс Російської Федерації в редакції Федерального закону № 146-ФЗ від 9.07.1999 р.)

1. Податкові органи зобов'язані:
1) дотримуватися законодавства про податки і збори;
2) здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів;
3) вести в установленому порядку облік платників податків;
4) проводити роз'яснювальну роботу щодо застосування законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів, безкоштовно інформувати платників податків про діючі податки і збори, представляти форми встановленої звітності та роз'яснювати порядок їх заповнення, давати роз'яснення про порядок обчислення і сплати податків і зборів;
5) здійснювати повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків, пені і штрафів в порядку, передбаченому цим Кодексом;
6) дотримуватися податкову таємницю;
7) направляти платнику податків або податковому агенту копії акту податкової перевірки та рішення податкового органу, а також у випадках, передбачених цим Кодексом, податкове повідомлення і вимога про сплату податку та збору. (в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ) (див. текст в попередній редакції)
2. Податкові органи несуть також інші обов'язки, передбачені цим Кодексом та іншими федеральними законами.
3. Податкові органи при виявленні обставин, що дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки і збори, що містить ознаки злочину, зобов'язані у десятиденний строк з дня виявлення зазначених обставин направити матеріали в органи податкової поліції для вирішення питання про порушення кримінальної справи. (в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ) (див. текст в попередній редакції)

3. Розкрийте зміст питання:
Податок на додану вартість.
Податок на додану вартість (ПДВ) є формою вилучення в бюджет частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва та обігу і визначається як різниця між вартістю реалізованої продукції (товарів), робіт, послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва і обігу .
При ввезенні товарів на територію РФ їх обкладання ПДВ проводиться відповідно до митного законодавства РФ.
В умовах ринкової економіки вартість реалізованої продукції (товарів), робіт, послуг обчислюється виходячи як з вільних (ринкових) цін і тарифів, так і з державних регульованих оптових і роздрібних цін і тарифів, що застосовуються на окремі види продукції виробничо-технічного призначення, товарів народного споживання та послуг, що надаються населенню.
Існує прямий зв'язок податкових правовідносин зі сплати ПДВ із забезпеченням прямих бюджетних доходів, оскільки ПДВ береться з кожного договору, угоди, обороту і забезпечує податково-управлінські інтереси держави.
Вартість реалізованої продукції, робіт, послуг складає оподатковуваний оборот, до якого також включаються:
- Суми коштів, отримані підприємцями від інших підприємств і організацій у вигляді фінансової допомоги, поповнення фондів спеціального призначення або спрямовані в рахунок збільшення прибутку, за винятком коштів, що зараховуються до статутних фондів підприємств їх засновниками, цільового бюджетного фінансування, а також на здійснення сучасної діяльності;
- Доходи, отримані від передачі у тимчасове користування фінансових ресурсів без наявності ліцензії на здійснення банківських операцій;
- Кошти, отримані від стягнення штрафів, стягнення пені, виплати неустойок за порушення зобов'язань, передбачених договорами поставки товарів (виконання робіт, надання послуг);
- Суми авансових та інших платежів, що надійшли в рахунок майбутніх поставок товарів чи виконання робіт (послуг) на розрахунковий рахунок або отримані в порядку часткової оплати по розрахунковим документам за реалізовані товари (товари, послуги). При цьому зазначені суми у підприємств торгівлі та підприємств, що одержують доходи від посередницької діяльності, обкладаються в частині надбавок, націнок, винагород та інших зборів.
При реалізації товарів об'єктом оподаткування є обороти по реалізації усіх товарів - як власного виробництва, так і придбаних на стороні.
З метою оподаткування товаром вважаються предмет, виріб, продукція, в т.ч. виробничо-технічного призначення, нерухоме майно, включаючи будівлі і споруди, а також електро-і теплоенергія, газ.
У бухгалтерському обліку оподатковуваний оборот визначається виходячи із сум, врахованих на рахунках реалізації продукції (робіт, послуг) та іншої реалізації, а також прибутків і збитків. При цьому виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) визначається або по мірі її оплати (при безготівкових розрахунках - по надходженні коштів за товари, роботи, послуги на рахунки в установи банків, а при розрахунках готівкою - з надходження коштів у касу), або при відвантаженні товарів (виконання робіт, надання послуг) та пред'явлення покупцеві (замовнику) розрахункових документів.
Платниками ПДВ є:
- Підприємства та організації незалежно від форм власності та відомчої належності, які відповідно до законодавства РФ статус юридичних осіб, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, що здійснюють виробничу та іншу комерційну деятельсность;
- Філії, відділення та інші відокремлені підрозділи підприємств, що знаходяться на території РФ, що мають розрахункові рахунки в установах банків і самостійно реалізують за плату товари (роботи, послуги);
- Міжнародні об'єднання та іноземні юридичні особи, які здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність на території РФ.
Не сплачують податок фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи.
У проекті Податкового кодексу закріплений прийнятий в законодавстві підхід, коли вводиться поняття «місце реалізації продукції, робіт, послуг».
Місцем реалізації робіт (послуг) організацією або індивідуальним підприємцем зізнається територія Російської Федерації, якщо:
1) роботи (послуги) пов'язані безпосередньо з нерухомим майном (за винятком повітряних, морських суден і суден внутрішнього плавання, а також космічних об'єктів), що знаходяться на території Російської Федерації. До таких робіт (послуг), зокрема, належать будівельні, монтажні, будівельно - монтажні, ремонтні, реставраційні роботи, роботи з озеленення;
2) роботи (послуги) пов'язані з рухомим майном, що перебуває на території Російської Федерації;
3) послуги фактично опиняються на території Російської Федерації в сфері культури, мистецтва, освіти, фізичної культури чи туризму та спорту;
4) покупець послуг здійснює діяльність на території Російської Федерації.
Місцем здійснення діяльності покупця вважається територія Російської Федерації в разі фактичного присутності покупця послуг, зазначених у цьому підпункті, на території Російської Федерації на основі державної реєстрації організації або індивідуального підприємця, а при її відсутності - на підставі місця, зазначеного в установчих документах організації, місця управління організації, місця знаходження його постійно діючого виконавчого органу, місця знаходження постійного представництва (якщо послуги надані через це постійне представництво), місця проживання фізичної особи. Положення цього підпункту застосовується при наданні послуг:
- З передачі у власність або переуступку патентів, ліцензій, торгових марок, авторських прав або інших прав;
- Консультаційних, юридичних, бухгалтерських, інжинірингових, рекламних, освітніх послуг, послуг з обробки інформації, а також під час проведення науково - дослідних і дослідно - конструкторських робіт. До інжинірингових послуг відносяться інженерно - консультаційні послуги з підготовки процесу виробництва і реалізації продукції (робіт, послуг), підготовки будівництва та експлуатації промислових, інфраструктурних, сільськогосподарських та інших об'єктів, передпроектні та проектні послуги (підготовка техніко - економічних обгрунтувань, проектно - конструкторські розробки і інші подібні послуги). До послуг з обробки інформації належать послуги із здійснення збору й узагальнення, систематизації інформаційних масивів і надання в розпорядження користувача результатів обробки цієї інформації;
- З надання персоналу, у разі якщо персонал працює в місці економічної діяльності покупця;
- По здачі в оренду рухомого майна, за винятком наземних автотранспортних засобів;
- Послуг агента, що залучає від імені основного учасника контракту особу (організацію або фізична особа) для надання послуг, передбачених цим підпунктом;
- Послуг, що надаються безпосередньо в російських аеропортах і повітряному просторі Російської Федерації з обслуговування повітряних суден, включаючи аеронавігаційне обслуговування;
- Робіт (послуг) з обслуговування морських суден (лоцманська проводка, всі види портових зборів, послуг суден портового флоту, ремонтних та інших робіт (послуг);
5) діяльність організації або індивідуального підприємця, які виконують роботи (надають послуги), здійснюється на території Російської.
Місцем здійснення діяльності організації або індивідуального підприємця, що виконують роботи (надають послуги), також вважається територія Російської Федерації в разі фактичного присутності цієї організації або індивідуального підприємця на території Російської Федерації на основі державної реєстрації, а при її відсутності - на підставі місця, зазначеного в установчих документах організації, місця управління організацією, місця знаходження постійно діючого виконавчого органу організації, місця знаходження постійного представництва в Російській Федерації (якщо роботи виконані (надані послуги) надані через це постійне представництво) або місця проживання індивідуального підприємця.
Місцем здійснення діяльності організації або індивідуального підприємця, які надають послуги по здачі в оренду повітряних суден, морських суден або суден внутрішнього плавання по договору оренди (фрахтування на час) з екіпажем, а також послуги з перевезення, зізнається, відповідно, місце фактичного надання послуг з управління та технічної експлуатації надаються в оренду зазначених судів і місце надання послуг з перевезення.
Якщо реалізація робіт (послуг) носить допоміжний характер стосовно реалізації основних робіт (послуг), місцем такої допоміжної реалізації визнається місце реалізації основних робіт (послуг).
Документами, що підтверджують місце виконання робіт (надання послуг) за межами території Російської Федерації, є:
1) контракт, укладений з іноземними або російськими особами;
2) документи, що підтверджують факт виконання робіт (надання послуг).
Податкова ставка.
Ставка податку на додану вартість спочатку була встановлена в розмірі 28% з оподатковуваного обороту, а при реалізації товарів за регульованими цінами - 21.88%. З січня 1993 р. ставки ПДВ були знижені. За продовольчими товарами (крім підакцизних) за переліком, затвердженим Урядом РФ, ставка була знижена до 10%, така ж ставка була встановлена для дитячих товарів за переліком, затвердженим Урядом РФ, по інших товарах (робіт, послуг), включаючи підакцизні продовольчі товари -- 20%.
Постановою Уряду РФ від 17 липня 1998 р. № 787 значно скорочений перелік продовольчих товарів, щодо яких застосовується ставка податку на додану вартість у розмірі 10%.
Відповідно до вищеназваних Постановою Уряду РФ ставка ПДВ у розмірі 10% застосовується з 1 серпня 1998 р. по хліба та хлібобулочних виробів, молока і молочних продуктів (за винятком морозива), продуктів дитячого і діабетичного харчування.
Постановою Уряду РФ від 17 липня 1998 р. № 787 значно скорочений перелік товарів для дітей, за якими застосовується ставка ПДВ у розмірі 10%. Відповідно до зазначеного вище Постановою Уряду РФ ставка ПДВ у розмірі 10% застосовується з 1 серпня 1998 р. по дитячих ліжок, по дитячих матраців, колясок, іграшок, шкільного приладдя (шкільними зошитами, пластилін, пенали, шкільних щоденників і т.д. ), паперовим підгузками.
Збережено ставка в розмірі 10% по зерну, цукру-сирцю, рибного борошна, риби і морепродуктів, що реалізовуються для використання в технічних цілях, кормовиробництві та виробництві лікарських препаратів.
Встановлені ставки застосовуються також при обчисленні ПДВ по товарах ввозяться на територію РФ.
Розмір савки ПДВ може уточнюватися при затвердженні федерального бюджету на наступний фінансовий рік.
Порядок обчислення податку.
Реалізація товарів (робіт, послуг) організаціями проводиться за цінами (тарифами), збільшеними на суму ПДВ. При цьому в розрахункових документах на реалізовані товари (роботи, послуги) сума податку вказується окремим рядком.
реалізація товарів (робіт, послуг) населенню провадиться за цінами і тарифами, що включає в себе суму ПДВ за встановленою ставкою.
Із суми ПДВ, обчисленої на певній стадії виробництва віднімається сума податку, сплачена на попередній стадії. Податок на придбані вироби вираховується з податку на виготовлену продукцію, тобто до бюджету вноситься тільки різниця між сумами податку, отриманими від покупців за реалізовані їм товари (роботи, послуги) і сумами податку фактично сплаченими постачальниками за матеріальні ресурси (роботи, послуги), вартість яких відноситься на витрати виробництва і обігу.
Строки сплати податку.
Сплата податку провадиться щомісячно виходячи з фактичних оборотів по реалізації товарів (робіт, послуг) за минулий календарний місяць в строк не пізніше 20 числа наступного місяця.
Міністерству фінансів РФ надано право встановлювати інші податкові періоди і строки сплати податку. В Інструкції Державної податкової служби РФ № 39 від 1995 р. встановлені терміни залежно від розміру середньомісячних платежів цього податку.
Дата здійснення обороту.
Датою здійснення обороту вважається день надходження коштів за товари (роботи, послуги) на рахунки в кредитних організаціях, а при розрахунках готівкою - день надходження виручки до каси.
Для підприємств, яким дозволено визначати строк реалізації по відвантаженню товарів (виконання робіт, умов?? г) датою здійснення обороту вважається їх відвантаження (виконання) та пред'явлення покупцям розрахункових документів.
При безоплатній передачі або обміні товарів робіт, послуг) днем здійснення обороту вважається день їх передачі (виконання).
З метою забезпечення своєчасності збору ПДВ і мобілізації його надходжень до доходної частини бюджетів Уряд РФ прийняв 17 липня 1998 Постанова № 786, яким встановлено, що для нарахування ПДВ датою реалізації товарів (робіт, послуг) вважати більш ранню з наступних дат:
- День оплати товарів (робіт, послуг);
- Останній день другого місяця, наступного за місяцем, протягом якого покупцям пред'явлені рахунки-фактури;
- Останній день другого місяця, наступного за місяцем, протягом якого проведено відвантаження (передача, обмін), товарів (робіт, послуг).
Пільги з ПДВ.
За ПДВ встановлені значні пільги. У Законі РФ «Про податок на додану вартість» від 6 грудня 1991 передбачений перелік товарів (робіт, послуг), що звільняються від податку. Так, від ПДВ звільняються товари, що експортуються як власного виробництва, так і придбані, послуги міського пасажирського транспорту (крім таксі), а також послуги з перевезень пасажирів у приміському сполученні морським, річковим, залізничним і автомобільним транспортом, квартирна плата, вартість викуповується в порядку приватизації майна державних і муніципальних підприємств, вартість придбаних громадянами житлових приміщень у будинках державного і муніципального житлового фонду (в порядку приватизації), патентно-ліцензійні операції (крім посередницьких), пов'язані з об'єктами промислової власності, а також отримання авторських прав, обороти по реалізації конфіскованих, безхазяйне цінностей, скарбів, цінностей, що перейшли по праву спадкування державі, ритуальні послуги та ряд інших.
Відповідальність за правильність і своєчасність сплати ПДВ.
Відповідальність за правильність і своєчасність сплати ПДВ покладається на платників податку та їх посадових осіб.
За порушення обов'язку по сплаті податку платники податків та їх посадові особи притягаються до відповідальності, встановленої Розділом VI «Податкові правопорушення і відповідальність за їх вчинення» Податкового кодексу РФ.
Податковий контроль за своєчасністю та повнотою сплати ПДВ.
Контроль за внесенням ПДВ до бюджету здійснюється податковими та митними органами відповідно до глави 14 Податкового кодексу РФ і митним законодавством РФ.

4. «Податкові пільги, що надаються підприємницьким структурам».

Пільги з податків встановлюються в порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами. Відповідно до ст. 10 Закону РФ «Про основи податкової системи в Російській Федерації» від 27 грудня 1991 р. № 2118-I введені наступні податкові пільги:

- Неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;
- Вилучення з обкладення визначених елементів об'єкта податку;
- Звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників;
- Зниження податкових ставок;
- Відрахування з податкового окладу (податкового платежу за розрахунковий період);
- Цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків);
- Інші податкові пільги.


Література:

1. Податковий кодекс (частина 1) з урахуванням змін і доповнень внесених ФЗ від 09.07.99 р. № 146-ФЗ.
2. Податковий кодекс (частина 2) з урахуванням змін і доповнень внесених ФЗ від 05.08.2000 р. № 117-ФЗ.
3. Інструкція від 29.06.1995 р. № 35 щодо застосування закону Російської Федерації «Про прибутковий податок з фізичних осіб».
4. Петрова Г.В. Податкове право. Підручник для вузів. - М.: Видавнича група ИНФРА-М - НОРМА, 1997.
5. Грачева Е.Ю., Соколова Е.Д. податкове право: Питання та відповіді. - М.: Новий Юрист, 1998.



9