ЗМІСТ:
стор
Введення. 4
1. Види податків і основні податкові теорії.
1.1.Віди податків. 6
1.2. Основні податкові теорії. 10
1.3. Податок на доходи і єдиний соціальний податок з введенням другої частини Податкового кодексу РФ. 12
1.3.1. Податок на доходи фізичних осіб. 13
1.3.2. Єдиний соціальний податок, його природа, цілі,
 завдання. 18
2. Податки, податкова база, ставки, порядок і строки їх сплати.
2.1. Порядок подання податкової декларації. 21
2.2. Єдиний соціальний податок. 27
2.3. Податок з продажів. 33
2.4. Єдиний податок на поставлений дохід. 35
2.5. Податок на майно. 38
2.6. Податок на майно переходить у порядку спадкування або дарування. 42
3. Спрощена система оподаткування.
3.1. Вибір системи оподаткування 47
3.2. Отримання патенту 49
3.3. Облік і звітність 52
3.4. Переваги і недоліки спрощеної системи оподаткування. 53
3.5. Надходження податкових платежів у першому кварталі 2002р. 57
Висновок. 62
Список літератури 64
Програми 66
 Введення
Реформування економіки Росії, спрямоване на перехід до ринкових відносин, обумовлює зростання ролі податків та їх впливу на різні сторони життєдіяльності суспільства і держави. Податки виступають основним джерелом доходів бюджетної системи, включаючи бюджети всіх трьох рівнів (федеральний, суб'єктів Російської Федерації та місцеві) і, отже, вирішальним чинником у створенні фінансової бази, необхідної для виконання соціально - економічних та інших завдань держави, у тому числі забезпечення обороноздатності і безпеки країни, матеріальної гарантованості прав людини і громадянина.
Податки - необхідний елемент механізму державного регулювання ринкової економіки, без якого немислимо її цілеспрямоване розвиток з урахуванням інтересів суспільства.
У Російській Федерації, як і в інших країнах світу, існує розгалужена система податків, які стягуються з власних громадян, осіб без громадянства та іноземних громадян. У російському законодавстві 90-х рр.. XX століття ці три категорії платників податків іменуються узагальненим терміном - фізичні особи. У 1992 р. система оподаткування фізичних осіб істотно змінилася. При збереженні найбільш великого податку - прибуткового були скасовані деякі раніше встановлені податки, а саме: податок на холостяків, одиноких і малосімейних громадян, що існував як доповнення до прибуткового податку; сільськогосподарський податок; податок з власників будівель. Проте натомість було встановлено кілька нових платежів, що поглинув або перетворили колишні.
Податки, що стягуються державою з населення, виконують функції, властиві податків взагалі. Але при цьому вони служать і засобом зв'язку громадянина, причому індивідуальною, з державою або органами місцевого самоврядування, відображають його індивідуальну причетність до державних (місцевим) справах, дозволяють відчувати себе активно діючим членом суспільства по відношенню до цих справ, дають підставу для контролю державних органів , а також відповідальності держави (органів місцевого самоврядування) перед платниками податків.
У діючу з 1992 р. систему податків з фізичних осіб за законодавством РФ включено: прибутковий податок; податки на майно; податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування. Крім того, з громадян у відповідних випадках стягується значна кількість різноманітних зборів, мита та інших обов'язкових платежів, включених до податкової системи РФ.
Мета даної роботи - проаналізувати теоретичні основи податкового оподаткування фізичних осіб і показати їх практичне застосування. Особливу увагу слід приділити підприємцям без утворення юридичної особи - громадян які займаються підприємницькою діяльністю з урахуванням постійно мінливого законодавства РФ. При написанні даної роботи основний акцент у ній зроблено на наступні податки: податок на доходи фізичних осіб, і податок з продажів, єдиний соціальний податок, єдиний податок на поставлений дохід, податок на майно фізичних осіб.
Завданням роботи є спроба наукового дослідження даної теми і практичного застосування з подальшими рекомендаціями по грамотному застосуванню наявного податкового законодавства Російської Федерації фізичними особами.
При написанні даної роботи досліджені наступні матеріали: Цивільний кодекс РФ в частині підприємницької діяльності громадян, Податковий кодекс РФ в двох частинах, Закон Краснодарського краю "Про податок з продажів" № 415-КЗ, Закон Краснодарського краю "Про єдиний податок на поставлений дохід" № 155-КЗ, Закон РФ про податки на майно фізичних осіб № 2003-1 та інші матеріали з періодичних видань.
Підсумовуючи вище сказане, не залишається сумнівів в інтересі даної теми і безумовної корисності цих даних як для майбутніх спеціалістів у податковій сфері, підприємців, так і для простих громадян - платників податків. У зв'язку з чим в роботі проведено велике охоплення в питанні оподаткування підприємців.
При написанні даної роботи використані наступні методи: аналітичний, порівняльний, графічний, та інші.
1. Види податків і основні податкові теорії
1.1. Види податків.
Податки являють собою обов'язкові збори і платежі, що стягуються державою з господарюючих суб'єктів і з громадян по ставці, встановленої в законному порядку. Податки є необхідною ланкою економічних відносин в суспільстві з моменту виникнення держави. В сучасному цивілізаційному суспільстві податки - основна форма доходів держави.
Податки з фізичних осіб являють собою форму мобілізації певної частини коштів на задоволення державних потреб. [Підручник Т.Ф. Юткіна "Податки та оподаткування", Москва, 1998 рік.]
Організація роботи з платниками податків є прерогативою Державної податкової служби Російської Федерації. Побудова справедливої й ефективної податкової системи, забезпечення її ясності, передбачуваності і стабільності є важливою умовою підвищення підприємницької та інвестиційної активності, прогресу України на шляху створення ринкової економіки та інтегрування російської економіки у світову.
Важливим кроком у вказаних напрямках є робота з реформування податкового законодавства Російської Федерації, які здійснюються в даний час. Податкове законодавство необхідно вдосконалювати шляхом його кодифікування, оскільки цей спосіб дозволяє усунути протиріччя, неточності і так далі.
Існуючі податки в залежності від підходів до їхньої класифікації можна підрозділити на кілька видів: республіканські (загальнодержавні); прямі і непрямі; самостійні і додаткові; постійні (звичайні) податки і надзвичайні (тимчасові); основні і додаткові податки; податки на юридичні та фізичні особи і т.д. При цьому сказати, що са-
Травень широка класифікація по методу встановлення всі податки підрозділяє на групи. Це прямі і непрямі.
 Види податків Табліца.1.
Федеральні
Суб'єктів РФ.
Місцеві
Податок на додану вартість
Плата за лісокористування
Податок на майно фізичних осіб
Акцизи
Плата за користування водними ресурсами
Плата за землю
Податок на доходи фізичних осіб
Податок з продажів
Плата за викиди шкідливих речовин
Єдиний соціальний податок
Єдиний податок на поставлений дохід
Реєстраційний збір за заняття підприємницькою діяльністю
Податок на майно переходить у порядку спадкування і дарування
Плата за викиди шкідливих речовин
Податок на рекламу


Збір за право торгівлі


Ліцензійні збори

На сьогоднішній день податки дуже різноманітні по видах і утворюють досить розгалужену сукупність. Податки поділяються на різноманітні групи за багатьма ознаками. Вони класифікуються:
- По характеру податкового вилучення (прямі і непрямі);
- По рівнях управління (федеральні, регіональні, місцеві, муніципальні);
- По суб'єктах оподаткування (податки з юридичних і фізичних осіб);
- За об'єктами оподаткування (податки на товари та послуги, податки на доходи, прибуток тощо);
- По цільовому призначенню податку (загальні, спеціальні).
Залежно від використання податки бувають загальні і специфічні (чи цільові). Загальні податки використовуються на фінансування видатків державного та місцевих бюджетів без закріплення за яким-небудь певним видом витрат.
Спеціальні податки мають цільове призначення (відрахування на соціальні потреби, відрахування в дорожні фонди, і т.д.).
Склад податків вітчизняної податкової системи можна класифікувати, об'єднавши групи податків за такими ознаками:
- Об'єкт оподаткування,
- Особливості ставки,
- Повнота прав відповідних бюджетів у використанні надходять податкових сум,
- Та інші.
Прямі податки - ті, які безпосередньо пов'язані з результатом господарсько-фінансової діяльності, оборотом капіталу, збільшенням вартості майна, ростом рентної складової. Прямі податки прямо пропорційні платоспроможності.
Перевага прямих податків полягає в тому, що їх легше пристосувати до визначених умов - розміру родини, доходу, віку, і, в більш загальним змістом - платоспроможності. До числа прямих податків відносяться: податок на доходи, податок на прибуток, ресурсні платежі, податки на майно, володіння і користування якими служать підставою для обкладання.
Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа йде з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції.
Непрямі податки - це ті, які є надбавкою до ціни чи визначаються в залежності від розміру доданої вартості, обороту чи продажів товарів, робіт, послуг. [Податки: Навчальний посібник під редакцією Д.Г. Чорниця - М. Фінанси і статистика 1996 рік.]
Непрямі податки випливають з господарських актів і оборотів, фінансових операцій (податок на додану вартість - ПДВ, мито, податок на операції з цінними паперами та ін податки.).
Акциз - вид непрямих податків, аналогічний податок з продажів, але поширюються на надлишкові товари (сигарети, спиртні напої, косметика і т.д.)
 Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції зростає, і на споживача перекладається все більша частина непрямих податків.
Перевага непрямих податків полягає в їх невеликих розмірах у порівнянні з прямими податками, їх легше збирати, тому що вони визначаються рівнем роздрібної або оптової продажу.
 Непрямі податки називають ще безумовними, тому що вони не пов'язані безпосередньо з доходом платника податків і стягуються поза залежністю від кінцевих результатів діяльності, отримання прибутку.
У випадку високої еластичності попиту збільшення непрямих податків може привести до скорочення споживання, а при високій еластичності пропозиції - до скорочення чистого прибутку, що викликає скорочення капіталовкладень або перелив капіталу в інші сфери діяльності. Прямі податки поширюються на стадії виробництва і реалізації продукції, а непрямі - більшою мірою регулюють процеси розподілу і споживання. Тому прийнято вважати, що прямі податки - це податки на доходи, а на непрямі витрати, що вони більшою мірою відносяться до стадії споживання в умовах рівноважної економіки.
Податок називається пропорційним, прогресивним, або регресивним в залежності від того, яку частку доходу платить платник податків з високим доходом.
Податок вважається: прогресивним, якщо зі збільшенням доходу частка податку в загальному доході зростає; пропорційним, якщо сума податку являє собою постійну частку доходу; і регресивним, якщо тягар податку щодо важче для сімей з низькими доходами, ніж для багатих сімей.
 Регресивний податок характеризується справлянням більш високого відсотка з низьких доходів і меншого відсотка з високих доходів. Це такий податок, який зростає повільніше, ніж дохід.
Пропорційний податок, забирає однакову частину від будь-якого доходу (єдина ставка для доходів будь-якої величини).
1.2. Основні податкові теорії.
Спроби теоретичного обгрунтування практики оподаткування знайшли своє відображення в податкових теоріях. Їх еволюція відбувалася одночасно з розвитком різних напрямків економічної думки. Концептуальні моделі податкових систем змінюються в залежності від економічної політики держави.
Довгий час пануючим було лише класичне уявлення про роль податків в економіці. Більше 200 років тому А. Смітом вперше було створено вчення про еволюцію державних фінансів. Формування податкової системи відбувається на досить високому рівні розвитку держави. Він визначив її як більш-менш упорядковане та систематичне вилучення частини доходів самостійно господарюючих суб'єктів і висунув чотири принципи оподаткування: рівномірність, визначеність, зручність сплати і дешевизна. Вчені-класики У, Петті, Ж.-Б. Сей (1767-1832) і англійські економісти Д. Рікардо, Дж. Мілль (1773-1836) вважали економіку стійкості-
вої і саморегульованої системою, в якій попит породжує пропозицію, а при надлишку будь-якого з них відбувається самоуравновешіваніе шляхом пересування виробників у дефіцитні галузі господарства. Податки грали лише роль джерел доходу бюджету держави, а полеміка велася навколо принципів справедливості стягнення (рівномірного або прогресивного) і частини вилучення, обумовленої фіскальної потребою. Але з ускладненням економічних відносин у суспільстві, з дією об'єктивних циклічних процесу виникла потреба в коригуванні класичного навчання, виділення ролі держави, його вплив на економічні процеси, а також регулювання соціально-економічних кордонів оподаткування.
Отже, економісти-дослідники все частіше звертаються до прикладних наук, приділяючи увагу податками у своїх теоретичних дослідженнях як регулятора економічних процесів. Оскільки теорія податків вже довела їх об'єктивність, то необхідно зробити так, щоб максимально використовувати всі функціональні переваги податкової системи у визначений для країни період.
Історія економічного розвитку більшості країн демонструє багатогранність структури та пріоритетів податкової політики. Однак ця політика зазвичай переслідує цілі: стимулювати чи обмежувати діяльність господарських суб'єктів, забезпечувати доходи бюджету, підтримувати інтереси суспільства. Варіювання податковими пільгами, їх диференціація дозволяють впливати на динаміку і структуру виробництва, капіталовкладень і зайнятості, відповідний розподіл доходів.
Проведені у 80-ті роки економічні реформи в США свідчили про зв'язок накопичених теоретичних досліджень і практичних навичок економістів. Цікаво було б відзначити принципи побудови сучасної податкової системи, закладені в основу її реформи:
- Справедливість по вертикалі (коли податок відповідає матеріальним можливостям платника податків);
- Справедливість по горизонталі (використання єдиної податкової ставки для одних і тих же доходів);
- Ефективність (можливості до економічного зростання та розвитку підприємництва);
- Нейтральність (не залежить від сфер інвестиційного вкладення);
- Простота (в підрахунку, доступності та розумінні).
Однак для ефективного функціонування податкової системи не завжди достатньо лише знання принципів її побудови, сутності податків, їх видів і форм. Тому сучасні податкові теорії будують свої дослідження на вирішенні питань аналізу конкретної чинної податкової системи, виявленні її позитивних і негативних наслідків та коригування її складових, здійснюючи пошук оптимальних меж дій податків (що нами вже було розглянуто). Ці теоріїі свідчать про те, що практично неможливо визначити будь-які кордони, але можна простежити тенденцію взаємозв'язку між розвитком економіки, часткою податкових надходжень у бюджет і структурою податків, що допомагає уникнути негативних наслідків дії податків або їх згладити в певній економічній ситуації.
Теоретичним методів і засобів, які пропонують вчені різних економічних напрямків, які використовуються в макроекономічному управлінні, необхідна узгодженість і спрямованість для вирішення найбільш важливих завдань у розвитку суспільства. Іншими словами, повинен бути ретельно продуманий і скоригований набір економічних регуляторів для успішного досягнення бажаного результату.
1.3. Податок на доходи і єдиний соціальний податок з введенням другої частини Податкового кодексу РФ.
Відповідно до чинного законодавства України основним документом, в якому регламентуються діючі податки, є Податковий кодекс РФ. Податковий кодекс складається з двох частин. Частина I містить статті,
в яких розкрито принцип податкової системи, частина II містить перелік податків, які можуть застосовуватися на території РФ, а також їх детальний опис.
1.3.1. Податок на доходи фізичних осіб.
Даний податок є прямий податок на особисті доходи фізичної особи. Він утримується з доходів фізичної особи, як правило, за місцем здійснення виплат (крім підприємців без утворення юридичної особи (ПБОЮЛ)), отриманих у календарному році. Стягнення податку здійснюється на підставі глави 23 Податкового кодексу РФ (частина друга), з урахуванням внесених до нього змін і доповнень. До складу оподатковуваного доходу (податкової бази) включаються всі доходи платника податків, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, отриманої від економії на відсотках за користування платником податків позиковими (кредитними) засобами, від придбання цінних паперів, а також і товарів (робіт, послуг) відповідно до цивільно-правовим договором у фізичних осіб, організацій та індивідуальних підприємців, які є взаємозалежними по відношенню до платника податків. Відповідно до ст. 217 Податкового кодексу РФ від оподаткування звільняється значна кількість видів доходів фізичних осіб. До них віднесені практично всі види державної допомоги, таких як:
- Допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною), допомога з безробіття, вагітності та пологах;
- Державні пенсії;
- Компенсаційні виплати;
-відшкодування шкоди, завданої каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я;
- Цільові витрати на відрядження;
- Аліменти;
- Суми одноразової матеріальної допомоги, яка надається платникам податків у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною;
- Адресна соціальна допомога (у грошовій і натуральній формах);
- Стипендії учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів або докторантів установ вищої професійної освіти або після вузівського професійної освіти, науково-дослідних установ, учнів установ початкової професійної та середньої професійної освіти, слухачів духовних навчальних закладів;
- Суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, одержувані платниками податків від фінансуються з федерального бюджету державних установ або організацій, що направили їх на роботу за кордон;
- Доходи членів селянського (фермерського) господарства;
- Доходи в грошовій і натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування або дарування;
- Суми оплати за інвалідів організаціями або індивідуальними підприємцями технічних засобів профілактики інвалідності та реабілітацію інвалідів, а також оплата придбання та утримання собак-
провідників для інвалідів;
- Доходи, отримані індивідуальними підприємцями від здійснення ними тих видів діяльності, у яких вони є платниками єдиного податку на поставлений дохід;
- Суми відсотків за державними казначейськими зобов'язаннями;
- Доходи у вигляді відсотків, що отримуються платниками податків по внесках у банках, що знаходяться на території Російської Федерації, у межах сум, розрахованих виходячи з трьох четвертих діючої ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, протягом періоду, за який нараховані зазначені відсотки;
- Доходи солдатів, матросів, сержантів і старшин, які проходять військову службу за призовом;
- Виграші по облігаціях державних позик Російської Федерації і суми, одержувані в погашення зазначених облігацій.
Доходи, що не підлягають оподаткуванню, не враховуються при визначенні податкової бази.
При визначенні розміру податкової бази платник податків має право на отримання чотирьох видів податкових відрахувань. До них відносяться:
- Стандартні податкові відрахування;
- Соціальні податкові відрахування;
- Майнові податкові відрахування;
- Професійні податкові відрахування.
 Стандартні податкові відрахування
Ст. 218 Податкового кодексу РФ передбачає стандартні податкові відрахування при визначенні розміру податкової бази, що підлягає оподаткуванню за ставкою 13%. Платник податків має право на отримання одного з наступних стандартних податкових відрахувань за кожен місяць податкового періоду, яким визнається календарний рік: у розмірі 3 000 рублів; в розмірі 500 рублів; в розмірі 400 рублів.
Право на отримання податкових відрахувань у розмірі 3000 рублів мають особи постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, випробуваннях ядерної зброї, аварії на виробничому об'єднанні «Маяк», інваліди Великої Вітчизняної війни та інваліди військової служби.
Право на отримання податкових відрахувань у розмірі 500 рублів мають:
- Герої Радянського Союзу та Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;
- Учасники Великої Вітчизняної війни;
- Особи, що знаходилися в Ленінграді в період його блокади;
- Колишні, в тому числі неповнолітні, в'язні концтаборів, інваліди з дитинства, а також інваліди I і II груп;
- Особи, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання, пов'язані з радіаційною навантаженням;
- Молодший та середній медичний персонал, лікарі та інші працівники лікувальних закладів, що отримали наднормативні дози радіаційного
опромінення при наданні медичної допомоги в період Чорнобильської
катастрофи;
- Робітники і службовці, а також колишні військовослужбовці та звільнилися зі служби особи начальницького і рядового складу органон внутрішніх справ, співробітники установ і органів кримінально-іслолнітельной системи, які отримали професійні захворювання, пов'язані з радіаційним впливом на роботах у зоні відчуження Чорнобильської АЕС;
- Особи, що брали участь у роботах з ліквідації наслідків аварії на виробничому об'єднанні «Маяк»;
- Особи, евакуйовані з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії на об'єднанні «Маяк»;
- Особи, евакуйовані з зони відчуження Чорнобильської АЕС;
- Батьки та дружини військовослужбовців, які загинули внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих ними при захисті Батьківщини;
- Громадяни, які виконували інтернаціональний обов'язок у Республіці Афганістан та інших країнах, в яких велися бойові дії.
Право на отримання податкових відрахувань у розмірі 400 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на всі інші категорії платників податків, і діє до місяця, в якому їхній дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищив 20 000 рублів.
Податковий відрахування надається також працівникам, які мають дітей. Його розмір - 300 руб. на кожну дитину, причому одночасно працівник може користуватися будь-яким з перерахованих вище відрахувань. Якщо дохід працівника перевищить 20 000 руб., То відрахування на дитину не проводиться.
Право платника податку на зменшення податкової бази щодо доходів, що обкладаються податком за ставкою 13%, отриманих в оподатковуваний періоді, на суми вироблених в цьому ж податковому періоді витрат на цілі благодійництва, навчання та лікування.
Соціальні податкові відрахування надаються платникові податків на підставі його письмової заяви при подачі ним податковій декларації в податкові органи по закінченні податкового періоду.
Платник податків має право при визначенні розміру податкової бази на одержання майнових податкових відрахувань, що представляються в сумах, отриманих платником податків у податковому періоді від продажу житлових будинків, квартир, дач, садових будиночків або земельних ділянок, у сумі, витраченої платником податків на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку або квартири, також у сумі, спрямованої на погашення відсотків по іпотечних кредитах. Перераховані вище положення не поширюються на доходи, отримані індивідуальними підприємцями від продажу майна у зв'язку із здійсненням ними підприємницької діяльності.
Майновий податкове вирахування не застосовується у випадках, коли оплата витрат на будівництво або придбання житлового будинку або квартири для платника податків здійснюється за рахунок коштів роботодавців чи інших осіб, а також у випадках, коли угода купівлі-продажу житлового будинку або квартири здійснюється між фізичними особами, що є взаємозалежними.
Право на отримання професійних податкових відрахувань мають такі категорії платників податків:
- Фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, приватні нотаріуси та інші особи, які займаються приватною практикою, у сумі фактично зроблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів. Якщо платники податків не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з діяльністю як індивідуальних підприємців, професійний податковий відрахування провадиться в розмірі 20 відсотків загальної суми доходів, отриманої індивідуальним підприємцем від підприємницької діяльності. Професійні податкові відрахування надаються даної категорії платників податків на підставі їх письмової заяви при подачі ними податкової декларації в податковий орган по закінченні податкового періоду;
- Платники податків, які отримують доходи від виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру, - в сумі фактично зроблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням цих робіт (надання послуг);
- Платники податків, які одержують авторські винагороди або винагороди за створення, виконання або інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагороди авторам відкриттів, винаходів та промислових зразків, у сумі фактично зроблених і документально підтверджених витрат.
Зайве утримані податковим агентом з доходу платника податку суми податку підлягають поверненню податковим агентом при представленні платником податків відповідної заяви. Суми податку, не утримані з фізичних осіб або утримані податковими агентами не повністю, стягуються ними з фізичних осіб до повного погашення цими особами заборгованості з податку в порядку, передбаченому статтею 45 Податкового Кодексу. Суми податку, не стягнуті в результаті ухилення платника податку від оподаткування, стягуються за весь час ухилення від сплати податку. [Податковий Кодекс РФ, глава 23 Податок на доходи фізичних осіб.]
1.3.2. Єдиний соціальний податок, його природа, цілі, завдання.
Друга частина Податкового кодексу, прийняття 5 серпня 2000 федеральним законом № 117-ФЗ ввела в дію з I січня 2001 новий податок - єдиний соціальний податок (внесок), зараховуються до Державного позабюджетні фонди. Цей податок замінює собою сукупність діючих внесків до Пенсійного фонду населення Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, фонди обов'язкового медичного страхування Російської Федерації і державний фонд зайнятості Російській Федерації (останній просто ліквідується). Дана альтернатива зумовлена бажанням Уряду мобілізувати кошти для реалізації права громадян на державне пенсійне та соціальне забезпечення, медичну допомогу, а також прагненням забезпечити більш суворий контроль за обліком та надходженням коштів до відповідних фондів.
Таким чином, платник податку-роботодавець, який до цього нараховував та сплачував внески окремо до кожного фонду і представляв звітність також у розрізі фондів у порядку і строки, встановлені кожним фондом окремо, з 2001 року відповідно до знов введеним порядком звільняється від безлічі наявних проблем . Скорочується звітність, зменшується кількість перевірок підприємств, що впливає на працездатність підприємства. Це можливо тому, що на підставі федерального закону від 5 серпня 2000 року № 118-ФЗ «Про введення в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації і внесення змін до деяких законодавчих актів України про податки» контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення внесків у державні позабюджетні фонди, що сплачуються у складі єдиного соціального податку (внеску), покладається на податкові органи. Податкові ж перевірки стосовно Податкового кодексу обмежені до двох протягом календарного року з одним і тим же податків із забороною повторних перевірок за проконтрольовані податковий період. Разом з тим спрощується обчислення цього податку,
тому що встановлюється єдина база для обкладення ім. Так до 2001 року порядок нарахувань на виплати на користь працівників регулювався відповідними законодавчими та нормативними актами окремо по кожному фонду.
Для правильного обчислення і сплати відповідних внесків необхідно було вивчити безліч різних нормативних документів.
Єдиний соціальний податок, що замінюється сукупність діючих відрахувань до позабюджетних фондів, не ліквідовуючи дані фонди (за винятком державного фонду зайнятості населення Російської Федерації), встановив єдину базу оподаткування та строки сплати.
Крім того, сумарний тариф страхових внесків знижується з 39,5 відсотків (з урахуванням I відсотка з працівників до Пенсійного фонду Російської Федерації) до 35,6 відсотків (за максимальною ставкою) з введенням регресійній шкали, т, тобто чим вищий дохід працівника, тим менше ставка соціального податку (що має стимулювати роботодавця до легалізації високих виплат співробітникам). Планується, що пенсійний фонд починаючи з кінця 2002 року всім громадянам буде направляти довідки про суми накопичення на їх особових рахунках. Тим самим громадяни зможуть самі контролювати свій пенсійний капітал.
 При заповнення декларації по єдиному соціальному податку слід керуватися Інструкцією затвердженої Наказом Міністерства РФ з податків і зборів № БГ-3-05/45 від 31.01.2002г. Крім цього на додаток до декларації по єдиному соціальному податку (ЕСН), починаючи з 1-го кварталу 2002р. слід подавати до податкового органу і Пенсійний фонд додатково декларацію про суми ЕСН направляються до Пенсійного фонду з поділом на базову, накопичувальну і страхову частини. Зазначена форма затверджена Наказом МНС Росії від 28.03.2002 № БГ-3-05/153 [дивитися Програма]. Особливість заповнення даної форми полягає в тому, що всі працюючі розділені на три групи:
- Чоловіки 1952 року народження і старші і жінки 1956 року і старше;
 - 1953-1966 чоловіки і жінки 1957-1966;
 - Особи 1967 року народження і молодше.
 Ці відомості заповнюються на аркуші № 5. Дана форма заповнюється наростаючим підсумком. Організації застосовують регресивну ставку щодо Єдиного соціального податку додатково заповнюють лист № 6, рядки 200-400.
2. Податки, податкова база, ставки,
порядок і строки їх сплати.
2.1. Порядок подання податкової декларації.
Податкова декларація - заява, що містить необхідні відомості для податкового органу про особисті доходи громадянина. Такими відомостями, зокрема є: джерела доходу, їх кількість, суми доходу по кожному Істочнаку, гонорари, і т.д. Форма податкової декларації затверджується міністерством фінансів спільно з Державною податковою службою.
Податкову декларацію представляють наступні категорії платників податків:
- Фізичні особи, зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи (за винятком тих осіб, які перейшли на сплату поставлений дохід);
- Приватні нотаріуси та інші особи, які займаються у встановленому чинним законодавством порядку приватною практикою;
- Фізичні особи, які отримують винагороду від фізичних осіб, які не є податковими агентами, на основі укладених договорів цивільно-правового характеру, включаючи доходи за договорами найму чи до
говоримо оренди будь-якого майна, а також від продажу майна, за
належного цим особам на праві власності;
- Фізичні особи - податкові резиденти Російської Федерації, статтю
чающіе доходи з джерел, що знаходяться за межами Російської
Федерації;
- Фізичні особи, які отримують інші доходи, при отриманні яких не було утримано податок податковими агентами;
- Фізичні особи, які отримують виграші, що сплачуються організаторами тоталізаторів та інших заснованих на ризику ігор (у тому числі з використанням ігрових автоматів).
Податкова декларація про доходи фізичної особи подається до територіальної інспекції МНС Росії за місцем обліку платника податків (за місцем проживання). Фізичні особи, які не є податковими резидентами Російської Федерації, подають декларацію до податкового органу за місцем свого обліку.
Податкова декларація подається не пізніше 30 квітня року, що настає після закінчення податковим періодом. Особи, на яких не покладено обов'язок подавати податкову декларацію, має право подати таку декларацію до податкового органу за місцем проживання.
Індивідуальні підприємці та особи, що займаються приватною практикою, зобов'язані подати до податкового органу за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію:
- Не пізніше 30 квітня року, що настає після закінчення податковим періодом, за підсумками звітного податкового періоду;
- У п'ятиденний термін з дня припинення заняття індивідуальною діяльністю (приватною практикою) до кінця податкового періоду. Після закінчення податкового періоду такі платники податків зобов'язані подати до податкового органу за місцем свого обліку податкову декларацію не пізніше 30 квітня року, що настає після закінчення податковим періодом;
- У п'ятиденний термін після закінчення місяця з дня появи доходів від заняття індивідуальною діяльністю (приватною практикою) із зазначенням суми передбачуваного доходу від зазначеної діяльності в поточному податковому періоді при їх отриманні платниками податків, вперше почали отримувати такі доходи (при цьому сума передбачуваного доходу визначається платником податку) ;
- Не пізніше ніж за 1 місяць до виїзду за межі території Російської