Список використовуваної літератури:
1. Податковий Кодекс Російської Федерації.
2. Федеральний закон № 117-ФЗ «Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації та деяких інших законодавчих актів Російської Федерації, а також про визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації» від 7 липня 2003 року < br /> 3. Журнал «Головний бухгалтер» № 10, 11, 14 за 2003р.
4. «Податковий вісник» № 5 за 2003р
5. «Російський податковий кур'єр» № 8 за 2003 рік
Загальне положення.
1. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності встановлюється цим Кодексом, вводиться в дію законами суб'єктів Російської Федерації і застосовується поряд із загальною системою оподаткування, передбаченої законодавством України про податки та збори.
2. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності може застосовуватися за рішенням суб'єкта Російської Федерації щодо таких видів підприємницької діяльності:
1) надання побутових послуг, у тому числі:
ремонту взуття та виробів з хутра;
ремонту металовиробів;
ремонту одягу;
ремонту годинників та ювелірних виробів;
ремонту та обслуговування побутової техніки, комп'ютерів та оргтехніки;
послуг пралень, хімчисток та фотоательє;
послуг з чищення взуття;
надання перукарських послуг;
інших видів побутових послуг;
2) надання ветеринарних послуг;
3) надання послуг з ремонту, технічному обслуговуванню й мийці автотранспортних засобів;
4) роздрібної торгівлі, здійснюваної через магазини й павільйони із площею торговельного залу по кожному об'єкту організації торгівлі не більше 150 квадратних метрів, намети, лотки й інші об'єкти організації торгівлі, у тому числі не мають стаціонарної торгової площі;
5) надання послуг громадського харчування, що здійснюються при використанні залу площею не більше 70 квадратних метрів;
6) надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів, що здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, що експлуатують не більше 20 транспортних засобів.
3. Законами суб'єктів Російської Федерації визначаються:
1) порядок введення єдиного податку на території відповідного суб'єкта Російської Федерації;
2) види підприємницької діяльності, щодо яких запроваджується єдиний податок, у межах переліку, встановленого пунктом 2 цієї статті;
3) значення коефіцієнта К2, зазначеного в ст. 346.27 Податкового Кодексу РФ.
4. Сплата організаціями єдиного податку передбачає заміну сплати податку на прибуток організацій (у відношенні прибутку, отриманого від підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком), податку з продажів (щодо операцій, здійснюваних у рамках підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком), податку на майно організацій ( відносно майна, використовуваного для ведення підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком) і єдиного соціального податку (відносно виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком).
Сплата індивідуальними підприємцями єдиного податку передбачає заміну сплати податку на доходи фізичних осіб (відносно доходів, одержаних від підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком), податку з продажів (щодо операцій, здійснюваних у рамках підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком), податку на майно фізичних осіб (відносно майна, що використовується для здійснення підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком) і єдиного соціального податку (відносно доходів, одержаних від підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком, і виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком).
Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку, не зізнаються платниками податків податку на додану вартість (відносно операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до глави 21 цього Кодексу, здійснюваних у рамках підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком), за винятком податку на додану вартість , що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації.
Обчислення та сплата інших податків і зборів, не зазначених у цьому пункті, здійснюються платниками податків у відповідності із загальним режимом оподаткування. Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.
5. Платники податків зобов'язані дотримуватися порядку ведення розрахункових та касових операцій у готівковій та безготівковій формах, встановлений відповідно до законодавства Російської Федерації.
6. При здійсненні декількох видів підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню єдиним податком згідно з цією главою, облік показників, необхідних для обчислення податку, ведеться окремо по кожному виду діяльності.
7. Платники податків, що здійснюють поряд з підприємницькою діяльністю, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, інші види підприємницької діяльності, обчислюють і сплачують податки і збори відносно даних видів діяльності у відповідності із загальним режимом оподаткування.
  8. Єдиний податок на поставлений дохід.
Платниками податків єдиного податку на поставлений дохід є організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють на території суб'єкта Російської Федерації, в якому введений єдиний податок, підприємницьку діяльність, оподатковуваний єдиним податком
 Об'єктом оподаткування визнається поставлений дохід платника податків.
 Податковою базою для вирахування суми єдиного податку зізнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості по певному виду підприємницької діяльності, обчисленої за податковий період і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності.
Базова прибутковість - умовна місячна прибутковість у вартісному вираженні на ту чи іншу одиницю фізичного показника, що характеризує певний вид підприємницької діяльності в різних порівнянних умовах, яка використовується для розрахунку величини поставлений дохід.
Базова прибутковість коректується (множиться) на коефіцієнти К2, К3.
 При визначенні величини базової прибутковості суб'єкти Російської Федерації можуть коригувати (множити) базову прибутковість, вказану в таблиці на коригуючий коефіцієнт К2.
Значення коригуючого коефіцієнта К2 визначаються словами для всіх категорій платників податків суб'єктами Російської Федерації на календарний рік і можуть бути встановлені в межах від 0,01 до 1 включно.
Зміна суми єдиного податку, що відбулося внаслідок зміни величин коригуючих коефіцієнтів, можливо тільки з початку наступного податкового періоду.
 У випадку, якщо протягом податкового періоду у платника податків відбулася зміна величини фізичного показника, платник податку при обчисленні суми єдиного податку враховує зазначене зміна з початку того місяця, в якому відбулася зміна величини фізичного показника.
Розмір поставлений дохід за квартал, протягом якого здійснено відповідна державна реєстрація платника податків, розраховується виходячи з повних місяців починаючи з місяця, наступного за місяцем зазначеної державної реєстрації.
Податковим періодом по єдиному податку зізнається квартал.
Ставка єдиного податку встановлюється в розмірі величини відсотків поставлений дохід.
Сплата єдиного податку здійснюється щомісяця шляхом здійснення авансового платежу в розмірі 100 відсотків суми єдиного податку за календарний місяць.
Платник податків може призвести сплату єдиного податку шляхом авансового перерахування суми єдиного податку за 3, 6, 9 або 12 місяців. У цьому випадку сума єдиного податку, що підлягає сплаті платником податку, зменшується відповідно на 2, 5, 8 і 11 відсотків.
Порядок та строки сплати єдиного податку.
1. Сплата єдиного податку здійснюється платником податку за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
2. Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що здійснюється відповідно до законодавства Російської Федерації, сплачених за цей же період часу при виплаті платниками податків винагород своїм працівникам, зайнятим у тих сферах діяльності платника податку, за якими сплачується єдиний податок, а також на суму страхових внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування. При цьому сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків.
Форма податкової декларації та порядок її заповнення затверджуються Міністерством Російської Федерації з податків та зборів.
3. Податкові декларації за підсумками податкового періоду представляються платниками податків до податкових органів не пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
Сума єдиного податку розраховується з урахуванням ставки, значення базової прибутковості, числа фізичних показників, що впливають на результати підприємницької діяльності, а також підвищують (знижуючих) коефіцієнтів базової прибутковості, які визначаються залежно від:
• типу населеного пункту, в якому здійснюється підприємницька діяльність;
• місця здійснення підприємницької діяльності всередині населеного пункту (центр, околиця, транспортна розв'язка і інші);
• характер місцевості (тип автомагістралі та інші), якщо діяльність здійснюється поза населеного пункту;
• віддаленості місця здійснення підприємницької діяльності від транспортних розв'язок;
• віддаленості місця здійснення підприємницької діяльності від зупинок пасажирського транспорту;
• характеру реалізованих товарів (виконуваних робіт, послуг, що надаються);
• асортименту продукції, що реалізовується;
• якості послуг, що надаються;
• сезонності;
• добової роботи;
• якості займаного приміщення;
• продуктивності використовуваного устаткування;
• можливості використання додаткової інфраструктури;
• інфляції;
• кількості видів діяльності, що здійснюються платниками податків.
Зміни Єдиного податку на поставлений дохід у 2004 році.
Підпунктом 12 пункту 3 статті 346.12 Податкового кодексу РФ заборонено застосовувати спрощену систему тим, хто платить єдиний податок на поставлений дохід. Причому МНС Росії вважає, що це стосується і організаціям з одним видом діяльності, і до фірм, у кого цих видів кілька. Свою позицію податківці висловили в пункті 8 Методичних рекомендацій із застосування глави 26.2 Податкового кодексу РФ, які затверджені наказом МНС Росії від 10 грудня 2002 р. № БГ-3-22/706.
З наступного року податкові органи більше не зможуть нав'язати організаціям свою думку з цього питання. Оскільки стаття 346.12 Податкового кодексу РФ поповниться новим пунктом - 4. Він встановлює, що, коли один або кілька видів діяльності підприємства переведені на ЕНВД, то за іншим можна застосовувати «спрощення».
Умови, не обхідні при переході на спрощену систему: дохід фірми від реалізації не може перевищувати 11 000 000 руб. Вартість амортизується майна повинна бути менше 100 000 000 руб.
Приклад
Основний вид діяльності ТОВ «Корсар» - оптова торгівля продуктами харчування. Крім того, в організації є магазин, через який вона реалізує продукти в роздріб.
Даний вид діяльності переведений на єдиний податок на поставлений дохід.
У 2003 році з оптової торгівлі ТОВ «Корсар» платить податки в звичайному порядку. Тобто нараховує: податок на прибуток, ПДВ, податок на майно і т. д.
У 2004 році ТОВ «Корсар» вирішило перевести торгівлю оптом на спрощену систему оподаткування. Для цього підприємству потрібно підтвердити, що воно відповідає всім необхідним умовам.
Залишкова вартість майна, яке використовують, торгуючи в роздріб, дорівнює 20 000 000 руб., Той же показник для оптової торгівлі - 32 000 000 руб. Таким чином, загальна залишкова вартість майна ТОВ «Корсар» становить 52 000 000 руб. (20 000 000 + 32 000 000). Це менше ніж 100 000 000 руб. Тобто дана умова ТОВ «Корсар» виконало.
Дохід від реалізації за 9 місяців (з 1 січня по 30 вересня 2003 року) такий:
- Роздрібна торгівля - 2 000 000 руб. (без урахування ПДВ та податку з продажу);
- Оптова торгівля - 6 500 000 руб. (без урахування ПДВ та податку з продажу).
Загальний дохід ТОВ «Корсар» складе:
2 000 000 руб. + 6 500 000 руб. = 8 500 000 руб.
8 500 000 руб. <11 000 000 руб.>
Отже, організація виконала і цю умову. Крім того, у ТОВ «Корсар» немає відособлених підрозділів, і середня чисельність працівників не перевищує 100 чоловік.
Тому в 2004 році ТОВ «Корсар» може перейти на спрощену систему оподаткування.
Розрахунок єдиного податку на поставлений дохід у 2004 році.
Щоб розрахувати поставлений дохід, бухгалтеру потрібно взяти базову прибутковість по своєму виду діяльності та помножити її на відповідний фізичний показник (кількість працівників, площа торгового залу і т. д.). Щомісячні базові прибутковості для кожного виду діяльності встановлені в пункті 3 статті 346.29 Податкового кодексу РФ. А отриманий результат множиться на коефіцієнти К1, К2 та К3.
Як ви пам'ятаєте, величина коефіцієнта К1 залежить від кадастрової вартості землі, де знаходиться підприємство. Коефіцієнт К3 відображає рівень інфляції. А ось коефіцієнт К2 взагалі не потрібен. Вводити його чи ні, вирішують суб'єкти РФ. І залежить він від асортименту товарів, сезонності і т. п.
Зміни, які вніс Закон № 117 - ФЗ, торкнулися коефіцієнта К1. У 2003 році коефіцієнт К1 не застосовується. Так от, Закон № 117-ФЗ подовжив цей порядок і на 2004 рік. Тобто наступного року даний показник використовувати не треба.
Приклад
Організація реалізує продукти харчування в роздріб. Протягом I кварталу 2003 року вона орендувала стаціонарний магазин в м. Троїцьку Московської області. Загальна площа магазина становить 115 кв. м, а площа торгового залу - 40 кв. м. 25 лютого організація уклала договір оренди торгового місця на ринку для організації виїзної торгівлі.
У I кварталі фонд оплати праці, на яку нараховуються страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, склав 80 000 руб. Розмір нарахованих страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за I квартал - 11 200 руб. Внески перераховано у сумі 9200 руб.
Організація в I кварталі виплатила працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності в сумі 5400 руб. У тому числі за рахунок власних коштів - 4900 руб., За рахунок коштів соцстраху - 500 руб. Організація не сплачує в добровільному порядку страхові внески на соціальне страхування працівників на випадок тимчасової непрацездатності.
Лист Г
Роздрібної торгівлі, здійснюваної через об'єкти стаціонарної торговельної мережі з наявними торговельними залами, присвоєно код виду діяльності 04. Роздрібної торгівлі, здійснюваної через об'єкти стаціонарної торговельної мережі, що не має торговельних залів, а також через об'єкти нестаціонарної торгової мережі, відповідає код 05.
У листі Г організація вказує повна адреса місця здійснення підприємницької діяльності, перекладеної на сплату ЕНВД. Припустимо, адреса магазину - вул. Паркова, д. 2, а адреса ринку - Жовтневий пр-т, д. 16.
Лист Д
По рядках 031 - 033 організація вказує фізичні показники діяльності, перекладеної на сплату ЕНВД. У нашому прикладі цей показник дорівнює 40 кв. м за кодом діяльності 04 і одиниці - за кодом діяльності 05. Протягом I кварталу фізичний показник по магазину не змінювався, отже, за даними рядках за кодом 04 указується один і той же показник площі торгового залу щомісяця. Діяльність за кодом 05 організація стала здійснювати з лютого.Отже, за цим кодом заповнюється показник за лютий і березень.
По рядках 041-043 відображаються значення коригуючих коефіцієнтів К1, К2 та К3. Коефіцієнт К1 у 2003 році не застосовується. Коефіцієнт К3 дорівнює одиниці. Припустимо, коефіцієнт К2 дорівнює 0,9.
По рядках 051 - 053 відображається податкова база за кожен місяць кварталу. Вона дорівнює добутку базової прибутковості по кожному виду діяльності, встановленої в пункті 3 статті 34629 Кодексу, на фізичний показник кожного місяця і показники коригувальних коефіцієнтів.
У рядку 051 за кодом 04 організація відобразить податкову базу в сумі 43 200 руб. (1200 руб. Х 40 кв. М х 0,9). Ця сума повторюється у рядках 052 і 053 за кодом 04.
У рядку 051 за кодом 05 організація нічого не відображає, оскільки в січні 2003 року виїзна торгівля не здійснювалась. У рядках 052 і 053 за кодом 05 організація відобразить податкову базу в сумі 5400 руб. (6000 руб. Х 1 х 0,9).
У рядку 050 відображається податкова база за I квартал: за кодом 04 - 129 600 руб., За кодом 05 - 10 800 руб.
У рядку 060 - сума нарахованого за I квартал ЕНВД за відповідним кодом. За кодом 04 сума ЕНВД дорівнює 19 440 руб. (129 600 руб. Х 15%), а за кодом 05 - 1620 руб. (10 800 руб. Х 15%).
Лист Е
Як вже було сказано, коефіцієнт К1 в 2003 році не застосовується. Тому в цьому листі ставляться прочерки.
Лист Ж
У рядку 200 організація відображає загальну суму нарахованого ЕНВД за I квартал, яка дорівнює сумі показників, зазначених у рядку 060 аркуша Д. У нашому прикладі це 21 060 руб.
У рядку 210 відображається сума сплачених за I квартал страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування працівників - 9200 руб.
У рядку 220 - сума страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, на яку можна зменшувати суму ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету, за податковий період. Цей показник розраховується наступним чином.
Організація має право зменшити сплату до бюджету ЕНВД, нарахованого за I квартал, на суму не більше 10 530 руб. (21 060 руб. Х 50%). Порівняємо суму сплачених страхових внесків та максимальну суму, на яку можна зменшити єдиний податок. Сума сплачених страхових внесків не перевищує суму, на яку можна зменшити ЕНВД. Отже, по рядку 220 організація відобразить 9200 руб.
У рядку 230 відображається загальна сума допомоги з тимчасової непрацездатності, виплачених працівникам за I квартал, - 5400 руб.
У рядку 240 - сума виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності за рахунок коштів роботодавця. У нашому прикладі це 4900 руб.
У рядку 250 - загальна сума ЕНВД, яку необхідно перерахувати до бюджету за підсумками I кварталу до 20 квітня. У нашому прикладі це 6960 руб. [рядок 200 (21 060 руб.) - рядок 220 (9200 руб.) - рядок 240 (4900 руб .)].< br />