«Єдиний соціальний податок і соціальний захист населення Росії»
* Зміст:
1.Вступ ... стор.3 2.Налогоплательщікі ... стор.3 3.Об'ект оподаткування
3.1. Об'єкт оподаткування для організацій і індивідуальних підприємців, що роблять виплати фізичним особам ... стор.4 3.2. Об'єкт оподаткування для індивідуального підприємця ... стор.4 3.3.Об'ект оподаткування для фізичної особи ... стор.4 3.4.Об'ект оподаткування для адвоката ... стор.4
4.Налоговая база
4.1.Налоговая база для платників податків-організацій та індивідуальних підприємців, що роблять виплати фізичним особам ... стор.4 4.2.Налоговая база для індивідуального підприємця ... стор.5 4.3.Індівідуальние підприємці - члени селянського господарства ... стор.5 4.4.Налоговая база для фізичних осіб ... стор.5 4.5.Налоговая база для адвоката ... стор.5
5.Налоговий і звітний періоди ... стор.5 6.Сумми, що не підлягають оподаткуванню ... стор.5 7.Налоговие пільги ... стор.7 8.Ставкі податку
8.1.Ставкі податків для осіб, що проводять виплати найманим працівникам ... стор.7
8.2. Ставки податку для організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, і селянських господарств ... стор.8 8.3. Ставки податку для платників податків - індивідуальних підприємців ... стор.8 8.4. Ставки податку для адвокатів ... стор.8
9.Порядок обчислення податку.
9.1.Порядок обчислення податку особами, що роблять виплати фізичним особам ... стор.9 9.2.Порядок обчислення і сплати податку індивідуальним підприємцем. .. стор.10 9.3.Порядок обчислення і сплати податку адвокатом ... стор.10
10.Соціальная захист населення.
10.1.Взноси в Пенсійний фонд РФ ... стор.11 10.2 .. Внески до Фонду соціального страхування РФ (від нещасних випадків та професійних захворювань) ... стор.11
11. Основні соціальні гарантії, що надаються державою населенню РФ ... стор.12
12.Заключеніе ... стор.13
13.Расчетная частина курсової роботи ... стор.14
14.Іспользованние документи ... стор.16
1.Вступ.
Єдиний соціальний податок (далі ЕСН) призначений для мобілізації коштів для реалізації права громадян на державне пенсійне та соціальне забезпечення та медичну допомогу і зараховується у федеральний бюджет і державні позабюджетні фонди: Фонд соціального страхування РФ і фонди обов'язкового медичного страхування РФ. 1 січня 2002 відбулися істотні зміни в порядку обчислення і сплати єдиного соціального податку (ЕСН), що пов'язано із проведеною реформою пенсійної системи і введенням в дію Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" (далі - Закон N 167-ФЗ). В результаті був прийнятий Федеральний закон від 31.12.2001 N 198-ФЗ "Про внесення доповнень і змін до Податкового кодексу Російської Федерації і в деякі законодавчі акти України про податки і збори" (далі - Закон N 198-ФЗ). Відразу хочеться звернути увагу на те, що з прийняттям вищеназваних Законів платники податків разом зі сплатою ЕСН зобов'язані сплачувати страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, що надходять до бюджету Пенсійного фонду Російської Федерації (ПФР) і спрямовуються на фінансування страхової та накопичувальної частини трудової пенсії (див. п.10.1.) При цьому частка ЕСН, раніше зараховується в ПФР, надходить тепер у федеральний бюджет і виділяється на фінансування базової частини трудової пенсії.
У зв'язку з цим для платників податків встановлено новий порядок розрахунку сум ЕСН. Порядок обчислення, сплати, первинного обліку та звітності по ЕСН регулюється наступними нормативно-правовими документами: 1.Глава 24 "Єдиний соціальний податок" частини другої Податкового кодексу РФ. 2.Методіческіе рекомендації щодо порядку обчислення і сплати єдиного соціального податку (внеску), затверджені наказом Міністерства РФ з податків і зборів від 29.12.2000г. № БГ-3 ~ 07/465. 3.Пріказ МНС України від 27 грудня 2001 р. № БГ-3-05/573 "Про затвердження форми податкової декларації по єдиному соціальному податку (внеску)". 4.Пріказ Міністерства РФ з податків та зборів від 01.02.2002 р. М9БГ-3-05/49 "Про затвердження форми розрахунку за авансовими платежами і порядку її заповнення". 5.Пріказ Міністерства РФ з податків та зборів від 21.02.2002 р, № БГ-3-05/91 "Про затвердження форми індивідуальної картки обліку сум нарахованих виплат і інших винагород, сум нарахованого єдиного соціального податку, а також сум податкового вирахування і порядку її заповнення ".
2.Налогоплательщікі
Стаття 235 НК РФ виділяє дві категорії платників ЕСН (Пунктом 2 статті 235 НК РФ передбачено, що якщо платник податку одночасно належить до кількох категорій платників податків, він обчислює і сплачує податок по кожному основи):
* Особи, що роблять виплати фізичним особам:
* Організації
* Організації, що застосовують спрощену систему оподаткування
* Індивідуальні підприємці
* Фізичні особи, не визнані індивідуальними підприємцями
* Індивідуальні підприємці, (в тому числі члени селянського (фермерського) господарства), адвокати, аудитори.
Не є платниками ЕСН:
* Організації, селянські (фермерські) господарства та індивідуальні підприємці, переведені на сплату єдиного сільськогосподарського податку.
* Організації, переведені на сплату єдиного податку на поставлений дохід.
3.Об'ект оподаткування
3.1. Об'єкт оподаткування для організацій і індивідуальних підприємців, що роблять виплати фізичним особам.
Об'єктом оподаткування для платника податків-організації та індивідуальних підприємців, що роблять виплати фізичним особам зізнаються виплати і інші винагороди, що нараховуються платником податків на користь фізичних осіб по трудових і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (за винятком винагород, виплачуваних індивідуальним підприємцям ), а також за авторськими договорами (абз.1 п.1 ст.236 НК РФ). Не належать до об'єкта оподаткування ЕСН виплати, що здійснюються в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), а також договорів, пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав) (абз. 3 п.1 ст.236 НК РФ).
3.2. Об'єкт оподаткування для індивідуального підприємця
Об'єктом оподаткування для платників податків - індивідуальних підприємців зізнаються доходи від підприємницької або іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх вилученням (абз.1 п.2 ст.236 НК РФ). Для платників податків - членів селянського (фермерського) господарства (включаючи голову селянського (фермерського) господарства) з доходу виключаються фактично вироблені зазначеним господарством витрати, пов'язані з розвитком селянського (фермерського) господарства (абз.2 п.2 ст.236 НК РФ).
3.3.Об'ект оподаткування для фізичної особи
Об'єктом оподаткування для платників податків - фізичних осіб, не визнаних індивідуальними підприємцями, зізнаються виплати і інші винагороди за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, що сплачуються платниками податків на користь фізичних осіб, праця яких може використовуватися в особистому (домашньому ) господарстві, наприклад, як домашніх робітниць, особистих секретарів, шоферів, сторожів, нянь. Не належать до об'єкта оподаткування виплати, що здійснюються в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), а також договорів, пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав) (абз.3 п.1 ст.236 НК РФ).
3.4.Об'ект оподаткування для адвоката
Об'єктом оподаткування для платників податків - адвокатів визнаються доходи від професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх вилученням (п.2 ст.236 НК РФ).
4.Налоговая база
4.1.Налоговая база для платників податків-організацій та індивідуальних підприємців, що роблять виплати фізичним особам
Для обчислення суми податку визначається податкова база. Для платників податків-організацій та індивідуальних підприємців, що роблять виплати фізичним особам вона визначається як сума виплат і інших винагород, що є об'єктом оподаткування, нарахованих за податковий період на користь фізичних осіб. При визначенні податкової бази враховуються будь-які виплати й винагороди (за винятком сум, зазначених у статті 238 НК РФ), незалежно від форми, в якій здійснюються дані виплати. До них, зокрема, відносяться:
* Повна або часткова оплата товарів (робіт, послуг, майнових чи інших прав), призначених для фізичної особи-працівника або членів його сім'ї, в тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання в їх інтересах;
* Оплата страхових внесків за договорами добровільного страхування (за винятком сум страхових внесків, зазначених у підпункті 7 пункту 1 статті 238 НК РФ)
Платники ЕСН - організації визначають податкову базу окремо по кожній фізичній особі з початку податкового періоду після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком.
4.2.Налоговая база для індивідуального підприємця
Податкова база платників податків - індивідуальних підприємців визначається як сума доходів, отриманих такими платниками податків за податковий період як у грошовій, так і в натуральній формі від підприємницької або іншої професійної діяльності, за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх вилученням (п.3 ст.237 НК РФ ).
4.3.Індівідуальние підприємці - члени селянського (фермерського) господарства
Для платників податків - членів селянського (фермерського) господарства (включаючи голову селянського (фермерського) господарства) з доходу виключаються фактично вироблені зазначеним господарством витрати, пов'язані з розвитком селянського (фермерського) господарства (абз.3 п.2 ст.228 НК РФ). При цьому податкова база по податку визначається окремо по кожному члену селянського (фермерського) господарства
4.4.Налоговая база для фізичних осіб
Податкова база платників податків - фізичних осіб, не визнаних індивідуальними підприємцями, визначається як сума виплат та винагород за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, за податковий період на користь фізичних осіб (абз.3 п.1 ст .237 НК РФ). Платники податку - фізичні особи визначають податкову базу по ЕСН окремо по кожній фізичній особі з початку податкового періоду після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком (п.2 ст.237 НК РФ).
4.5.Налоговая база для адвоката
Податкова база платників податків-адвокатів визначається як сума доходів, отриманих такими платниками податків за податковий період як у грошовій, так і в натуральній формі від професійної діяльності, за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.
5.Налоговий і звітний періоди
Податковим періодом по єдиному соціальному податку зізнається календарний рік (ст.240 НК РФ). Звітними періодами по єдиному соціальному податку зізнаються перший квартал, півріччя та 9 місяців календарного року (ст.240 НК РФ).
6.Сумми, що не підлягають оподаткуванню
Не підлягають оподаткуванню (стаття 238 НК РФ):
1. Державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, в тому числі допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги по догляду за хворою дитиною, допомоги з безробіття, вагітності та пологах;
2. Всі види встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат в межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ, пов'язаних з:
* Відшкодуванням шкоди, завданої каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я;
* Безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, палива або відповідного грошового відшкодування;
* Оплатою вартості і (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою грошових коштів замість цього постачання;
* Оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної та парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для навчально-тренувального процесу та участі в спортивних змаганнях;
* Звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористану відпустку;
* Відшкодуванням інших витрат, включаючи витрати на підвищення професійного рівня працівників;
* Працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату, реорганізацією або ліквідацією організації;
* Виконанням працівником трудових обов'язків (у тому числі переїзд на роботу в іншу місцевість і відшкодування витрат на відрядження).
3. Суми одноразової матеріальної допомоги, що надається роботодавцями:
* Працівникам у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних
* Обставиною з метою відшкодування завданої їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю на підставі рішень органів законодавчої (представницької) і (або) виконавчої влади, рішень представницьких органів місцевого самоврядування;
* Членам сім'ї померлого працівника або працівнику у зв'язку із смертю члена (членів) його сім'ї;
* Працівникам, які постраждали від терористичних актів на території РФ;
4. Суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, що сплачуються своїм працівникам, а також військовослужбовцям, направленим на роботу (службу) за кордон, платниками податків - що фінансуються з федерального бюджету державними установами або організаціями - в межах розмірів, встановлених законодавством;
5. Доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані в цьому господарстві від виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції, а також від виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки і реалізації - протягом п'яти років починаючи з року реєстрації господарства. Ця норма застосовується до доходів тих членів селянського (фермерського) господарства, які раніше не користувалися такою нормою;
6. Доходи (за винятком оплати праці найманих працівників), одержувані членами зареєстрованих у встановленому порядку родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі від реалізації продукції, отриманої в результаті ведення ними традиційних видів промислу;
7. Суми страхових платежів (внесків) з обов'язкового страхування працівників, що здійснюється роботодавцями в порядку, встановленому законодавством РФ, суми платежів (внесків) платника податку за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладається на термін не менше одного року, що передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб; суми платежів (внесків) платника податку за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються виключно на випадок настання смерті застрахованої особи або втрати застрахованою особою працездатності у зв'язку з виконанням ним трудових обов'язків;
8. Суми, які виплачуються за рахунок членських внесків садівничих, садово-городніх, гаражно-будівельних і житлово-будівельних кооперативів (товариств) особам, які виконують роботи (послуги) для зазначених організацій;
9. Вартість проїзду працівників і членів їх сімей до місця проведення відпустки і назад, оплачувана роботодавцем особам, які працюють і проживають в районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях (за Переліком, затвердженим Постановою РМ СРСР від 10 листопада 1967р. № 1029, в редакції від 18 липень 1994р., відповідно до законодавства РФ)
10.Стоімость форменого одягу та обмундирування, що видаються працівникам, які навчаються, вихованцям відповідно до законодавства РФ безкоштовно або з частковою оплатою і залишаються в особистому постійному користуванні;
11. Вартість пільг по проїзду, наданих законодавством окремим категоріям працівників, учнів, вихованців;
12.Виплати, які здійснюються за рахунок членських профсоюзних внесків кожному члену профспілки, за умови, що дані виплати здійснюються не частіше одного разу на три місяці і не перевищують 10000 рублів на рік.
13.Виплати в натуральній формі товарами власного виробництва сільськогосподарською продукцією та (або) товарами для дітей - у розмірі до 1000 рублів (включно) у розрахунку на одну фізичну особу-працівника за календарний місяць.
Крім того, не підлягають оподаткуванню виплати працівникам організацій, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів, які не перевищують 2000 рублів на одна фізична особа за податковий період по кожному з наступних підстав:
* Суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності чи за віком;
* Суми відшкодування (оплата) роботодавцями своїм колишнім працівникам
(пенсіонерам за віком та (або) інвалідам) і (або) членам їхніх сімей вартості придбаних ними (для них) медикаментів, призначених ним лікуючим лікарем.
У частині суми податку, що підлягає зарахуванню до Фонду соціального страхування РФ, в податкову базу не включаються також будь-які винагороди, що виплачуються працівникам за договорами цивільно-правового характеру, авторських та ліцензійних договорів.
7.Налоговие пільги
Від сплати єдиного соціального податку звільняються: 1.Організація будь-яких організаційно-правових форм - з сум виплат і інших винагород, що не перевищують протягом податкового періоду 100000 рублів на кожного працівника, який є інвалідом I, II або III групи 2.следующіе категорії платників податків - роботодавців - з сум виплат і інших винагород, що не перевищують 100000 рублів протягом податкового періоду на кожного окремого працівника: * громадські організації інвалідів, серед членів яких інваліди і їхні законні представники становлять не менш 80%, їх регіональні та місцеві відділення * організації, статутний капітал яких повністю складається із внесків громадських організацій інвалідів і в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50%, а частка заробітної плати інвалідів у фонді оплати праці складає не менш 25% 3.налогоплательщікі, які не є роботодавцями (індивідуальні підприємці, адвокати), які є інвалідами I, II або III групи, у частині доходів від їх підприємницької діяльності та іншої професійної діяльності в розмірі, що не перевищує 100000 рублів протягом податкового періоду.
8.Ставкі податку
Статтею 241 НК РФ для різних категорій платників податків установлено різні ставки ЕСН.
8.1.Ставкі податків для осіб, що проводять виплати найманим працівникам (за винятком виступаючих як роботодавців платників податків - сільськогосподарських товаровиробників і родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання)
Податкова база на кожного окремого працівника нараст.ітогом з початку року.
Федеральний бюджет

ФСС РФ

Фонд обов'язкового медичного страхування

Разом




Федеральний
Територіальний

До 100000 руб.
28,0%
4,0%
0,2%
3,4%
35,6%
Від 100001 руб. до 300000руб.
28000 руб. + 15,8% з суми перевищений. 100000 руб.
4000 руб. + 2,2% з суми перевищений. 100000 руб.
200 руб. + 0,1% з суми перевищений. 100000 руб.
3400 руб. 1,9% з суми, перевищений. 100000 руб.
35600 руб. + 20,0% з суми перевищений. 100000 руб.
Від 300001 руб. до 600000 руб.
59600 руб. + 7,9% з суми перевищений. 300000 руб.
8400 руб. + 1,1% з суми перевищений. 300000 руб.
400 руб. + 0,1% з суми перевищений. 300000 руб.
7200 руб. 0,9%% із суми, що перевищено. 300000 руб.
75600 руб. + 10,0% з суми перевищений. 300000 руб.
Понад 600000 руб.
83300 руб. + 2,0% з суми перевищений. 600000 руб.
11700 руб ..
700 руб.
9900 руб.
105600 руб. + 2,0% з суми перевищений. 600000 руб.

8.2. Ставки податку для організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, і селянські (фермерські) господарства.
При обчисленні податку з доходів членів селянських (фермерських) господарств незалежно від того, в якій формі вона зареєстрована, застосовуються ставки податку, встановлені п.3 ст.241 НК РФ. Право на застосування регресивних ставок податку виникає у члена селянського (фермерського) господарства, якщо його податкова база (дохід) перевищує 100 000 рублів.
До 100000 руб.
20,6%

2,9%

0,1%

2,5%

26,1%

Від 100001 руб. до 300000руб.
20600 руб. + 15,8% із суми, що перевищено. 100000 руб.

2900 руб. + 2,2% з суми, перевищений. 100000 руб.

100 руб. + 0,1% з суми, перевищений. 100000 руб.

2500 руб. + 1,9% з суми, перевищений. 100000 руб.

26100 руб. + 20,0% із суми, що перевищено. 100000 руб.

Від 300001 руб. до 600000 руб.
52200 руб. + 7,9% з суми, перевищений. 300000 руб.

7300 руб. + 1,1% з суми, перевищений. 300000 руб.

300 руб. + 0,1% з суми, перевищений. 300000 руб.

6300 руб. + 0,9% з суми, перевищений. 300000 руб.

66100 руб. + 10,0% із суми, що перевищено. 300000 руб.

Понад 600000 руб.
75900 руб, + 2,0% з суми, перевищений. 600000 руб.

10600 руб.

600 руб.

9000 руб.

96100 руб. + 2,0% з суми, перевищений. 600000 руб.

8.3. Ставки податку для платників податків - індивідуальних підприємців
Податкова база наростаючим підсумком з початку року
Федеральний бюджет
Фонди обов'язкового медичного страхування
Разом


Федеральний
Територіальний

До 100 000 рублів
9,6%
0,2%
3,4%
13,2%
Від 100 001 рубля до 300 000 рублів
9 600 рублів + 5,4% з суми, перевищений.
100 000 рублів
200 рублів + 0,1% з суми, перевищений.
100 000 рублів
3 400 рублів + 1,9% з суми, перевищений.
100 000 рублів
13 200 рублів + 7,4% з суми, перевищений. 100 000 рублів
Від 300 001 рубля до 600 000 рублів
20 400 рублів + 2,75% із суми, що перевищено.
300 000 рублів
400 рублів
7 200 рублів + 0,9% з суми, перевищений.
300 000 рублів
2 800 рублів + 3,65% із суми, що перевищено. 300 000 рублів
Понад 600 000 рублів

28 650 рублів + 2,0% з суми перевищений.
600 000 рублів
400 рублів
9 900 рублів
38 950 рублів + 2,0% з суми, перевищений. 600 000 рублів
8.4. Ставки податків для адвокатів.
Податкова база наростаючим підсумком з початку року
Федеральний бюджет
Фонди обов'язкового медичного страхування
Разом


Федеральний
Територіальний

До 100 000 рублів
7,0%
0,2%
3,4%
10,6%
Від 100 001 до 300 000 рублів
7 000 рублів + 5,3% з суми, перевищений. 100 000 рублів
200 рублів + 0,1% з суми, перевищений. 100 000 рублів
3 400 рублів + 1,9% з суми, перевищений. 100 000 рублів
10 600 рублів + 7,3% з суми, перевищений. 100 000 рублів
Від 300 001 до 600 000 рублів
17 600 гривень + 2,7% з суми, перевищений. 300 000 рублів
400 рублів + 0,1% з суми, перевищений. 300 000 рублів
7 200 рублів + 0,8% з суми, перевищений. 300 000 рублів
25 200 рублів + 3,6% з суми, перевищений. 300 000 рублів
Понад 600 000 рублів
51 400 рублів + 2,0% з суми, перевищений. 600 000 рублів
400 рублів
9 600 рублів
35 700 рублів + 2,0% з суми, перевищений. 600 000 рублів
Регресивна ставка податку для адвокатів застосовується в тому випадку, коли податкова база конкретного адвоката для обчислення податку буде перевищувати граничні суми, встановлені для відповідних інтервалів податкової бази (100000 рублів, 300000 карбованців і 600000 рублів).
При застосуванні наведених вище ставок податку слід враховувати такі особливості:
* У випадку, якщо на момент сплати авансових платежів з податку накопичена з початку року величина податкової бази в середньому на одне фізична особа, поділена на кількість місяців, які минули у поточному податковому періоді, становить суму менше 2500 рублів, податок сплачується за максимальною ставкою, незалежно від фактичної величини податкової бази на кожну фізичну особу. Платники податків, у яких податкова база відповідає цьому критерію, не має права до кінця податкового періоду використовувати регресивну шкалу ставки податку.
* При розрахунку величини податкової бази в середньому на одного працівника у платників податків з чисельністю працівників понад 30 осіб не враховуються виплати на користь 10% працівників, що мають найбільші за розміром доходи, а у платників податків з чисельністю працівників до 30 осіб (включно)-виплати на користь 30% працівників, що мають найбільші за розміром доходи.
9.Порядок обчислення податку.
9.1.Порядок обчислення податку особами, що роблять виплати фізичним особам.
Сума ЕСН обчислюється та сплачується платниками податків окремо у федеральний бюджет і кожен фонд і визначається як відповідна процентна частка податкової бази. Протягом звітного періоду за підсумками кожного календарного місяця платники податків роблять вирахування щомісячних авансових платежів з податку, виходячи з величини виплат і інших винагород, нарахованих (здійснених - для платників податків - фізичних осіб) з початку податкового періоду до закінчення відповідного календарного місяця, і ставки податку. Сума щомісячного авансового платежу по податку, що підлягає сплаті за звітний період, визначається з урахуванням раніше сплачених сум щомісячних авансових платежів. Сплата податку (авансових платежів з податку) здійснюється окремими платіжними дорученнями, не пізніше 15-го числа наступного місяця:
* У федеральний бюджет;
* До Фонду соціального страхування РФ;
* У Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування;
* В територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.
Щоквартально не пізніше 15-го числа місяця, що настає після закінчення кварталом, платники ЕСН зобов'язані подавати до регіональних відділень Фонду соціального страхування РФ відомості (звіти), про суми:
* Нарахованого податку до Фонду соціального страхування РФ;
* Використаних на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах, по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора року, при народженні дитини, на відшкодування вартості гарантованого переліку послуг та соціальної допомоги на поховання, на інші види допомоги по державному соціальному страхуванню;
* Спрямованих ними в установленому порядку на санаторно-курортне обслуговування працівників та їхніх дітей;
* Витрат, що підлягають заліку;
* Що сплачуються до Фонду соціального страхування РФ.
Дані про суми обчислених, а також сплачених авансових платежів, дані про суму податкового відрахування, яким скористався платник податків, а також про суми фактично сплачених страхових внесків за той же період платник податків відображає в розрахунку, яка подається не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним періодом, до податкового органу організацій.
* Індивідуальних підприємців;
* Фізичних осіб, не визнаних індивідуальними підприємцями.
Платники податків представляють податкову декларацію з податку, не пізніше 30 березня року, що настає після закінчення податковим періодом.Копію податкової декларації з податку з відміткою податкового органу або іншим документом, що підтверджує надання декларації до податкового органу, платник податків не пізніше 1 липня року, що настає після закінчення податковим періодом, представляє в територіальний орган Пенсійного фонду РФ.
9.2.Порядок обчислення і сплати податку індивідуальним підприємцем.
Індивідуальні підприємці не обчислюють і не сплачують податок у частині суми податку, що зараховуються до Фонду соціального страхування РФ. Розрахунок сум авансових платежів, що підлягають сплаті протягом податкового періоду платниками податків, провадиться податковим органом виходячи з податкової бази індивідуального підприємця за попередній податковий період і податкових ставок. Якщо платники податків починають здійснювати підприємницьку або іншу професійну діяльність після початку чергового податкового періоду, вони зобов'язані в 5-денний термін після закінчення місяця з дня початку здійснення діяльності подати до податкового органу за місцем постановки на облік декларацію із вказівкою сум передбачуваного доходу за поточний податковий період. При цьому сума передбачуваного доходу (сума передбачуваних витрат, пов'язаних з витягом доходів) визначається платником податку самостійно. Розрахунок сум авансових платежів на поточний податковий період провадиться податковим органом виходячи із суми передбачуваного доходу з урахуванням витрат, пов'язаних з його витягом, і ставок податку.
Авансові платежі сплачуються індивідуальним підприємцем на підставі податкових повідомлень:
* За січень-червень - не пізніше 15.07 поточного року в розмірі 1/2 річної суми авансових платежів;
* За липень-вересень - не пізніше 15.10 поточного року в розмірі 1/4 річної суми авансових платежів;
* За жовтень-грудень - не пізніше 15.01 наступного року в розмірі 1/4 річної суми авансових платежів.
Платники податків - індивідуальні підприємці представляють податкову декларацію не пізніше 30 квітня року, що настає після закінчення податковим періодом.
9.3.Порядок обчислення і сплати податку адвокатом
Адвокати не обчислюють і не сплачують ЕСН у частині суми податку, що зараховуються до Фонду соціального страхування РФ. Обчислення та сплата податку з доходів адвокатів здійснюються колегіями адвокатів в порядку, передбаченому для осіб, що роблять виплати фізичним особам. Адвокати представляють податкову декларацію не пізніше 30 квітня року, що настає після закінчення податковим періодом. Дані про нараховані та сплачені суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (авансових платежів по страхових внесках) подаються платником податків до податкового органу одночасно з поданням розрахунків і (або) податкової декларації з податку.
10.Соціальная захист населення.
10.1.Взноси в Пенсійний фонд РФ.
Одним з компонентів соціального захисту населення виступають внески до Пенсійного фонду РФ на страхову й накопичувальну частини пенсії. Основні положення закону № 167-ФЗ, що стосуються сплати ЕСН. Встановлено обов'язок страхувальників (платників ЕСН) своєчасно і в повному обсязі сплачувати страхові внески до бюджету Пенсійного фонду РФ, вести облік, пов'язаний з їх нарахуванням та перерахуванням. При цьому об'єктом обкладання страховими внесками й базою для їх обчислення є об'єкт оподаткування і податкова база по ЕСН.
Страхові внески перераховуються на фінансування страхової та накопичувальної частин трудової пенсії, Законом встановлені тарифи страхових внесків з кожної частини трудової пенсії в залежності від віку та статі застрахованої особи. Застраховані - фізичні особи, яким здійснюються виплати. Всього визначено три вікові групи:
База для нарахування страхових внесків на кожного працівника наростаючим підсумком з початку року
Для чоловіків 1952 року народження і старше та жінок 1956 року народження і старше

Для чоловіків з 1953 по 1966 рік народження і жінок з 1957 по 1966 рік народження

Для осіб 1967 року народження і молодше


на фінансують. страхової частини трудової пенсії
на фінансують. накопичить. частини трудової пенсії
На фінансують. страхової частини трудової пенсії
на фінансують. накопичить. частини трудової пенсії
на фінансують. страхової частини трудової пенсії
на фінансують. накопіт.часті трудової пенсії
До 100 000руб.
14,0%
0,0%
12,0%
2,0%
11,0%
3,0%
Від 100 001 до 300 000 руб.
14000 руб. + 7,9% з суми, перевищений.
 100 000 руб.
0,0%
12000 руб. + 6,8% з суми, перевищений. 100 000 руб.
2000 руб. + 1,1% з суми, перевищений. 100 000 руб.
11000руб. 6,21% із суми, що перевищено.
100 000 руб.
3000 руб. + 1,69% із суми, що перевищено.
 100 000 руб.
Від 300 001 до 600 000 руб.
29800 руб. + 3,95% із суми, що перевищено. 300 000 руб.
0,0%
25600 руб. + 3,39% із суми, що перевищено.
300 000 руб.
4200 руб. + 0,56% із суми, що перевищено. 300 000 руб.
23420 руб. + 3,1% з суми, перевищений. 300 000 руб.
26380 руб. + 0,85% із суми, що перевищено.
 300 000 руб.
Понад 600 000 руб.
41 650 руб.
0,0%.
35 770руб.
5880 руб.
32 720 руб.
8930 руб.

Причому за останній групі протягом 2002-2005 років передбачається спеціальний режим застосування тарифів при обчисленні страхових внесків (ст.33 закону № 167-ФЗ). Розрахунковим періодом в частині страхових внесків приймається календарний рік, що поділяється на звітні: перший квартал, півріччя, 9 місяців. Встановлено обов'язок страховика сплачувати щомісячно авансові платежі.
       Причому, накопичувальна частина трудової пенсії гарантує застрахованим трудові пенсії. Вони можуть бути наступних видів:
1) трудова пенсія по старості, що включає базову, страхову й накопичувальну частини;
2) трудова пенсія по інвалідності, що складається з базової, страхової та накопичувальної частини;
3) трудова пенсія у зв'язку з втратою годувальника, що є сумою базової і страхової частин;
10.2 .. Внески до Фонду соціального страхування РФ (від нещасних сл?? чаїв та професійних захворювань).
Сплата ЕСН не скасовує обов'язку нараховувати внески на страхування від нещасних випадків і професійних захворювань (НС і ПЗ). Порядок їх нарахування та витрачання регулюється Федеральним законом від 24.07.1998 р. № 125-ФЗ (у ред. Постанови Уряду РФ від 02.03.2000г. № 184).
Страхувальники.
Страхові внески на обов'язкове страхування від НС та ПЗ нараховуються та сплачуються страхувальниками, якими визнаються:
* Юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми (у т.ч. іноземні організації, що здійснюють діяльність на території РФ) і фізичні особи, які наймають працівників за трудовим договором;
* Юридичні і фізичні особи, зобов'язані їх сплачувати на підставі цивільно-правових договорів, укладених з фізичними особами.
Обов'язковому соціальному страхуванню від НС та ПЗ підлягають:
Фізичні особи, які виконують роботу на підставі трудового договору, укладеним зі страхувальником;
Фізичні особи, засуджені до позбавлення волі та які залучаються до праці страхувальником;
Фізичні особи, які виконують роботу на підставі цивільно-правового договору, якщо відповідно до зазначеного договору страхувальник зобов'язаний сплачувати страховикові страхові внески.
Внески нараховуються і сплачуються у відповідності з єдиною тарифною сіткою, в залежності від виду діяльності страхувальника.
11. Основні соціальні гарантії, що надаються державою населенню РФ.
(Затверджено Мінпраці РФ 15.09.1999)
1.В галузі трудових відносин та оплати праці.
1.Ст.7 п.2 Конституції встановлюється мінімальний розмір оплати праці, який за Фед. закону № 82 - ФЗ від 19.06.2000 дорівнює 100 рублів.
2.Ст.37 п.3 Конституції регулюється «право на працю в умовах, що відповідають вимогам безпеки та гігієни, на винагороду за працю без якої б то не було дискримінації.
2. В області умов охорони праці.
1.По ст.37 п.5 Конституції кожен має право на відпочинок. Працюючому за трудовим договором гарантуються встановлені РФ федеральним законом тривалість робочого часу, вихідні та святкові дні, оплачувану щорічну відпустку.
2.Трудовим кодексом регулюється:
2.1.нормальная тривалість робочого часу працівників на підприємствах, в установах, організаціях.
2.2.продолжітельность робочого тижня.
2.3.Работа в нічний час.
2.4.Предельное кількість надурочних робіт.
2.5.Продолжітельность щотижневого безперервного відпустки.
2.6.Запрещеніе роботи у вихідні дні (допускається тільки у виняткових випадках)
2.7.Компенсація за роботу у вихідний день.
2.8.Ежегодние відпустки та їх тривалість.
2.9.Возмещеніе шкоди, заподіяної працівникам каліцтвом, професійним захворюванням або іншим ушкодженням здоров'я, пов'язаним з використанням ними трудових обов'язків.
* У цьому випадку належить здійснити: одноразові виплати у розмірі 60 МРОТ; щомісячні виплата в залежності від ступеня втрати працездатності; додаткові