Введення
В даний час, великі підприємства змушені відкривати вакансії у внутрішні податкові відділи, для проведення розрахунків по різних зборах і платежах в бюджетні та позабюджетні фонди. Політична середу, що склалася за останнє десятиліття в РФ дала можливість підприємствам самостійно розвиватися, проте в економічному плані більшість нинішніх великих підприємств-виробників вітчизняного товару мають значну суму заборгованості перед державою. Максимально-вигідна сплата податку на майно підприємств для самого платника, безсумнівно, позначиться на стабільності підприємства, однак загальне положення його буде залежати від роботи всього податкового відділу і ретельного опрацювання податкового законодавства. Актуальність опрацювання даного податку не більше, ніж будь-кого іншого, але інтерес до неї був викликаний тим, що з майном підприємства пов'язана ціла чверть рахунків бухгалтерського обліку та аналіз даної області надає деякі переваги при вивченні бухгалтерського обліку і, звичайно, самого оподаткування. < br />
Зміст
1 Поняття і розрахунок оподатковуваної бази. 4
2 Платники податку та пільги з податку на майно 7
3 Ставки, терміни сплати. 10
4 Порядок розрахунку і приклад обчислення податку на майно. 11
5 Список літератури. 27
1 Поняття і розрахунок оподатковуваної бази.
Податок на майно підприємств є регіональним податком, 50% якого надходить Бюджет Суб'єкта Федерації, а інші 50% до місцевих бюджетів.
Суб'єкт (платник) - підприємства, установи (включаючи банки та інші кредитні організації) та організації, у тому числі з іноземними інвестиціями, які вважаються юридичними особами за законодавством РФ, і їх філії та інші аналогічні підрозділи, які мають окремий баланс і розрахунковий (поточний) рахунок .
Об'єкт - основні засоби, нематеріальні активи, запаси і витрати, що знаходяться на балансі платника, при цьому основні засоби, н/м активи, МШП враховуються за залишковою вартістю.
Джерело - фінансовий результат суб'єкта.
Одиниця обкладання - рубль.
Ставка податку - граничний розмір не може перевищувати 2%.
Пільга з податку - а) для окремих суб'єктів, які звільнені від сплати податку.
б) для окремих об'єктів, що знаходяться на балансі підприємства. (детальніше пільги з податку будуть розглядатися далі)
Оподатковуваний база - середньорічна вартість майна підприємства.
Звітний період - перший квартал, півріччя, дев'ятий місяць, рік.
Розрахунок оподатковуваної бази і середньорічної вартості майна **
Оподатковуваний база вважається, як сума відображаються в активі балансу залишків за наступними бухгалтерськими рахунками:
по підприємствах, що застосовують план рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств: Таблиця № 1
Знак
№ рахунку
Назва рахунку
+
01
"Основні засоби"
-
02
"Знос ОС"
+
03
"Прибуткові вкладення в матеріальні цінності"
+
04
"Нематеріальні активи"
-
05
"Амортизація нематеріальних активів"
+
10
"Матеріали"
+
11
"Тварини на вирощуванні та відгодівлі"
+
12
"Малоцінні та швидкозношувані предмети"
-
13
"Знос МШП"
+
15
"Заготівельні і придбання матеріалів"
+
16
"Відхилення у вартості матеріалів"
+
20
"Основне виробництво"
+
21
"Напівфабрикати власного виробництва"
+
23
"Допоміжні виробництва"
* ЗРФ № 20 "Про податок на майно підприємств" від 13.12.91
** Інструкція ГНС РФ № 33 "Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на ВП" від 8.06.95
Продовження Таблиці № 1
Знак
№ рахунку
Назва рахунку
+
29
"Обслуговуючі виробництва і господарства"
+
30
"Некапітальні роботи"
+
31
"Витрати майбутніх періодів"
+
36
"Виконані етапи по незавершених робіт"
+
40
"Готова продукція"
+
41
"Товари"
+
44
"Витрати обігу"
+
45
"Товари відвантажені"
У базі оподаткування враховуються також інші запаси і витрати за статтею "Інші запаси і витрати" розділу II активу балансу.
При визначенні бази оподаткування, слід залишки по рахунку бухгалтерського обліку 20 і 36 зменшувати на незавершене виробництво продукції і виконані етапи робіт за державним оборонним замовленням, подальше виробництво яких призупинено через відсутність бюджетного фінансування.
Приклад № 1 розрахунку бази оподаткування:
Таблиця № 2
Рахунок
Назва
Сума на 01.01
01
"Основні засоби"
20.200
02
"Знос ОС"
2.300
04
"Нематеріальні активи"
13.800
05
"Амортизація нематеріальних активів"
230
10
"Матеріали"
2.000
12
"Малоцінні та швидкозношувані предмети"
20.198
13
"Знос МШП"
1.240
20
"Основне виробництво"
1.233.456
31
"Витрати майбутніх періодів"
11.345
40
"Готова продукція"
987.900
Розраховуємо суму середньорічної вартості майна на 1 січня:
За Таблиці № 1 і № 2? = +01-02 +04-05 10 +12-13 +20 +31 +40 = 2.285.129
Середньорічна вартість майна підприємства за звітний період визначається шляхом ділення на 4 суми, отриманої від складання половини вартості майна на 1 січня звітного року і на перше число наступного за звітним періодом місяця, а також суми вартості майна на кожне перше число всіх інших кварталів звітного періоду.
Приклад № 2 розрахунку середньорічної вартості майна поквартально:
Хай вартість майна на перші числа кварталів дорівнюватиме:
Таблиця № 3
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
100
100
100
100
100
Перший квартал звітного року:
01.0101.04
2 +2 = 0.5 * 100 +0.5 * 100 = 25
4 4
Півріччя звітного року:
01.0101.07
2 +2 + 01.04 = 0.5 * 100 +0.5 * 100 = 50
4 4
Дев'ятий місяць звітного року:
01.0101.10
2 2 +01.07 +01.04 = 0.5 * 100 +0.5 * 100 = 75
4 4
Рік:
01.0101.01
2 2 +01.10 +01.07 +01.04 = 0.5 * 100 +0.5 * 100 = 100
4 4
Якщо підприємство створене з початку будь-якого кварталу, крім першого, середньорічна вартість майна визначається як частка від ділення на 4 суми, отриманої від складання половини вартості майна на перше число кварталу створення (01.04, 01.07, 01.10), половини вартості на перше число наступного за звітним періодом місяця і вартості майна на перше число всіх інших кварталів звітного періоду.
Якщо підприємство створене в першій половині кварталу (до 15 числа другого місяця кварталу включно), то при обчисленні середньорічної вартості майна період створення приймається за повний квартал; якщо підприємство створено в другій половині кварталу, середньорічна вартість розраховується починаючи з першого числа кварталу, наступного за кварталом створення.
2 Платники податку та пільги з податку на майно.
1. За раніше діяв порядку (ЗРФ від 13.12.91 № 20 "Про податок на майно підприємств") філії та інші аналогічні відокремлені структурні підрозділи, що не мають окремого бухгалтерського балансу і розрахункового (поточного) рахунку, не були платниками податку на майно підприємств. З вартості майна таких структурних підрозділів податок сплачувався їх головними підприємствами, і він зараховується до бюджетів не за місцем розташування цих підрозділів, а за місцем знаходження головних підприємств, які є юридичними особами, що викликало невдоволення з боку тих органів державної влади і управління, на території яких знаходилися і здійснювали свою діяльність структурні підрозділи.
У зв'язку з Федеральним законом від 8.01.98г. № 1-ФЗ "Про внесення доповнення до статті 7 Закону Російської Федерації" Про податок на майно підприємств "", який набрав чинності з дня його опублікування, встановлено, що підприємства, до складу яких входять територіально відокремлені підрозділи, що не мають окремого балансу та розрахункового (поточного) рахунку, зараховують податок на майно підприємств у доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації та місцевих бюджетів за місцем знаходження зазначених підрозділів у сумі, яка визначається як добуток податкової ставки, що діє на території суб'єкта Російської Федерації, на якій розташовані ці підрозділи, на вартість основних засобів , матеріалів, малоцінних та швидкозношуваних предметів та товарів цих підрозділів. Причому сплаті до бюджету за місцем знаходження головного підприємства підлягає різниця між сумою податку на майно, обчисленої головним підприємством в цілому по підприємству, і сумами податку, сплаченими головним підприємством до бюджетів за місцем знаходження територіально відокремлених підрозділів, які не мають окремого балансу та розрахункового (поточного) рахунку.
Належних до сплати в бюджет сума податку за місцем знаходження головного підприємства зменшується також на обчислені суми податку по філіям та іншим аналогічним підрозділам цього підприємства, які мають окремий баланс і розрахунковий (поточний) рахунок, що вносяться ними в доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації та місцевих бюджетів у загальновстановленому порядку.
2. В Інструкції ГНС РФ № 33 від 08.06.95 виділено також розрахунок середньорічної вартості майна і по іншим юридичним особам:
* По банкам і іншим кредитним організаціям, що мають ліцензію на банківську діяльність і застосовують план рахунків бухгалтерського обліку банків.
* По страховим та іншим аналогічним організаціям, що застосовують План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності страхових організацій.
3. Підприємства роздрібної торгівлі та громадського харчування (і при аукціонний продаж товарів) вартість товарів, що надійшли від постачальників, враховують у розрахунках бази оподаткування без податку на додану вартість і спеціального податку для фінансової підтримки найважливіших галузей народного господарства РФ і забезпечення стійкої роботи підприємств цих галузей. < br />
Пільги з податку.
а) Майно не обкладається:
* Бюджетних установ та організацій, органів законодавчої (представницької) та виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, ПФ РФ, ФСС РФ, ГФ зайнятості РФ, ФФ обов'язкового медичного страхування.
* Центрального банку РФ і його установ.
* Колегій адвокатів та їх структурних підрозділів.
* Підприємств з виробництва, переробки та зберігання сільськогосподарської продукції, вирощування, лову та переробки риби і морепродуктів за умови, що виторг від зазначених видів діяльності становить не менше 70% загальної суми виручки від реалізації продукції (робіт, послуг).
* Спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств;
* Яке використовується виключно для потреб освіти та культури.
* Релігійних об'єднань і організацій, національно культурних товариств.
* Підприємств народних художніх промислів.
* Яке використовується для утворення страхового та сезонного запасів на підприємствах, пов'язаних з сезонним (природно-кліматичних) циклом поставок і робіт, а також запасів, створених відповідно до рішень федеральних органів виконавчої влади, відповідних органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування.
* Житлово-будівельних, дачно-будівельних і гаражних кооперативів, садівницьких товариств.
* Громадських організацій інвалідів, а також інших підприємств, установ і організацій, в яких інваліди становлять не менш 50% від загальної кількості працівників.
* Науково-дослідних установ, підприємств і організацій Російської академії наук, Російської академії медичних наук, Російської академії сільськогосподарських наук, Російської академії освіти, Російської академії архітектури і будівельних наук, Російської академії мистецтв, що становлять їх науково-дослідну, дослідно-виробничу або експериментальну базу .
* Використовуване (призначене) виключно для відпочинку чи оздоровлення дітей у віці до 18 років.
* Підприємств і установ, які виконують кримінальні покарання у вигляді позбавлення волі.
* Російського фонду федерального майна, фондів майна суб'єктів РФ, районів (за винятком районів у містах), міст (за винятком міст районного підпорядкування).
* Спеціалізованих підприємств, що виробляють медичні і ветеринарні імунобіологічні препарати, призначені для боротьби з епідеміями та епізоотіями.
* Органів управління та підрозділів Державної протипожежної служби при здійсненні ними своїх функцій, встановлених законодавством РФ.
* Іноземних і українських юридичних осіб, що використовується на період реалізації цільових соціально-економічних програм (проектів) житлового будівництва.
* Професійних аварійно-рятувальних служб, професійних аварійно-рятувальних формувань.
б) Вартість майна підприємства зменшується на балансову вартість (за вирахуванням суми зносу за відповідним об'єктам):
* Об'єктів житлово-комунальної і соціально-культурної сфери, повністю або частково перебувають на балансі платників податків.
* Об'єктів, що використовуються виключно для охорони природи, пожежної безпеки або цивільної оборони.
* Майна, що використовується для виробництва, переробки та зберігання сільськогосподарської продукції, вирощування, лову та переробки риби.
* Супутників зв'язку.
* Землі.
* Спеціалізованих судів, механізмів та обладнання, необхідних для використання не більше трьох місяців на рік для забезпечення нормального функціонування різних видів транспорту, а також автомобільних доріг загального користування.
* Еталони і стендового обладнання територіальних органів Комітету РФ по стандартизації, метрології та сертифікації.
* Мобілізаційного резерву і мобілізаційних потужностей.
Законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ, органи місцевого самоврядування можуть встановлювати для окремих категорій платників додаткові пільги з податку у межах сум, що зараховуються до бюджетів суб'єктів РФ.
Приклад розрахунку середньорічної вартості неоподатковуваного майна за звітний період.
Середньорічна вартість не оподатковуваного майна підприємства розраховується за формулою: визначається шляхом ділення на 4 суми, отриманої від складання половини вартості неоподатковуваного майна на 1 січня звітного року і на перше число наступного за звітним періодом місяця, а також суми вартості неоподатковуваного майна на кожне перше число всіх інших кварталів звітного періоду.
Рахунки бухгалтерського обліку
Код стор
Звітні дані на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
Вартість майна, що виключаються з бази оподаткування.
02000
23500
19873
32456
31980
27600
Середньорічна вартість неоподатковуваного податком майна.
02200
-
5421.63
11962.75
20017.25
27464.75
Пільги по підприємству заповнюються в окремій формі, класифікуючи в ній за ознакою пільги і підсумовувати підсумком по всьому підприємству.
3 Ставки, терміни сплати.
Граничний розмір податкової ставки на майно підприємства не може перевищувати 2% від бази оподаткування, обчисленої відповідно до Інструкції ГНС РФ від 08.06.95г. № 33.
Конкретні ставки податку на майно підприємств, які визначаються в залежності від видів діяльності підприємств, встановлюються законодавчими (представницькими) органами суб'єктів РФ.
Встановлювати ставку податку для окремих підприємств не дозволяється.
При відсутності рішень законодавчих (представницьких) органів суб'єктів РФ про встановлення конкретних ставок податку на майно підприємств застосовується максимальна ставка податку, передбачена Інструкцією № 33.
Застосовуючи розглянутий вище метод визначення середньорічної вартості майна і знання про ставку, розглянемо принцип нарахування податку. Застосовуючи при розрахунку суми податку для фіксування результату три рядки: податок нарахований, сума сплаченого раніше податку та податок підлягає сплаті - отримаємо наступну схему:
1.Среднегодовая вартість майна за звітний період -?
2.Сумма нарахованого податку - Uн
3.Сумма податку раніше сплаченого - UВ
4.Сумма податку, що підлягає сплаті до бюджету - UБ = Uн - UВ
Приклад розрахунку суми податку що підлягає сплаті до бюджету:
Вартість майна на початок і кінець звітних періодів.
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
71 млн.р.
80 млн.р.
75 млн.р.
65 млн.р.
60 млн.р.
Слідуючи визначення та логіки Примера розраховуємо середньорічну вартість майна і, вважаючи, що ставка податку дорівнює 2%, розраховуємо суми, що підлягають сплаті до бюджету поквартально.
Таблиця
Показник
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
?
18875000
38250000
55750000
71375000
Uн
377500
765000
1115000
1427500
UВ
-
377500
765000
1115000
UБ
377500
387500
350000
312500
У практиці Російського законодавства виникають випадки, коли ставка податку змінюється протягом року, тобто після першого кварталу або півріччя і т.д.
Приклад розрахунку податку на майно при змінній ставкою з 1.5% і після першого кварталу - 2%:
Таблиця
Показник
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
?
18875000
38250000
55750000
71375000
Uн
283125
765000
1115000
1427500
UВ
-
283500/377500
670625/765000
1020625/1115000
UБ
283125
387500
350000
312500
У даному випадку, як видно з прикладу, податок обчислюється на користь платника податку, тобто реально сплачено за сумою чотирьох періодів менше, ніж нараховано за рік.
4 Порядок розрахунку і приклад обчислення податку на майно.
* Визначену суму податку вноситься у вигляді обов'язкового платежу до бюджету в першочерговому порядку та відноситься на фінансовий результат діяльності підприємства, а по банкам і іншим кредитним організаціям - на операційні і різні витрати.
* Як говорилося вище, сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, визначається з урахуванням раніше нарахованих платежів за звітний період.
* Розрахунки податку та середньорічної вартості майна за звітний період за формою згідно з додатком 1 та 2 (розглядатимуться далі) подаються підприємствами до податкових органів за місцем знаходження разом з бухгалтерським звітом у строки, встановлені для подання квартальної та річної звітності.
* Підприємство, що здійснює ведення бухгалтерського обліку цінностей та операцій, пов'язаних із здійсненням спільної діяльності, повідомляє учасникам договору про спільну діяльність відомості про вартість майна, створеного (придбаного) в результаті її здійснення і що є об'єктом оподаткування, до терміну, встановленого для подання податкових розрахунків.
* Облік розрахунків підприємств з бюджетом (крім банків та ін кредитних організацій) з податку на майно підприємств ведеться на балансовому рахунку 68 на окремому субрахунку "Розрахунки з податку на майно". Сума податку, розрахована в установленому порядку, відображається за кредитом рахунку 68 і дебетом рахунку 80. Перераховані суми податку на майно в бюджет відображається в бухгалтерському обліку за дебетом рахунка 68 і кредитом рахунку 51.
* Сплата податку провадиться за квартальними розрахунками у п'ятиденний строк з дня, встановленого для подання бухгалтерського звіту за квартал, а за річними розрахунками - у десятиденний строк з дня, встановленого для подання бухгалтерської звітності за рік.
* Сума платежів з податку на майно підприємств зараховується рівними частками до республіканського бюджету республіки у складі РФ, крайової, обласної бюджети краю, області, обласний бюджет автономної області, окружний бюджет автономного округу, до районного бюджету району або міського бюджету міста за місцем знаходження підприємства.
* Зайве внесені суми податку зараховуються в рахунок чергових платежів або повертаються підприємству платнику у десятиденний строк з дня отримання податковими органами його письмової заяви.
* Зарахування суми податку на майно підприємств проводиться відповідно до Класифікації доходів і видатків бюджетів.
* Відповідальність платників податку за порушення Закону РФ "Про податок на майно підприємств" настає відповідно до Закону РФ "Про основи податкової системи в РФ".
Програми.
Приклад. Розглянемо велике машинобудівне підприємство, зареєстроване у м. Москві і має 4 філії. ІПН головного підприємства зареєстрований у різних чотирьох містах і сплата податку здійснюється за місцем знаходження філії, після перевірки додатків органами державної податкової служби, що знаходяться за місцем реєстрації головного підприємства.
Нехай у місті Москві зареєстровано велике машинобудівне підприємство ФГП «МАШІНСТРОЙ» і там перебуває складальний цех. Ставка податку 2%.
Філії:
* Г.Тверь - завод. Ставка податку 2%.
* Г.Ліскі - завод. Ставка податку 2%.
* Г.Апрелевка - завод. Ставка податку 2%.
* Г.Ставрополь - Готель. Ставка податку 1%.
Наведемо приклад розрахунку форм Додатки до інструкції ДПС податку на майно підприємств за 9 місяців 1999р.
ДОДАТОК № 1 до ІНСТРУКЦІЇ
ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ
СЛУЖБИ РФ
від 8 червня 1995 року № 33
До Державної податкової інспекції № ХХ м. Москви
по Державному підприємству ФГП «МАШІНСТРОЙ»
Виконавець: Іванов І.І. Одержано "_4_" __октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Розрахунок
податку на майно підприємства
за дев'ять місяців 1999р.
тис. руб.
№ п/п
Показники
Код стор
Дані платника
Дані податкового органу
1
2
3
4
5
1
Середньорічна вартість оподатковуваного майна за звітний період
02300
1945350,21
2
Встановлена ставка податку на майно
02400
2,0%
3
Сума податку на майно за звітний період
02500
38907,00
4
Нараховано до бюджету податку на майно за звітний період
02600
26521,71
5
Належить до сплати до бюджету податку на майно по терміну
02700
12385,29
Підписи керівника, головного бухгалтера
Відмітки та зауваження Інспектори (економіста)
ФГП «МАШІНСТРОЙ» (м. Москва) ДОДАТОК № 2 до ІНСТРУКЦІЇ
У Державну податкову ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ
Інспекцію № ХХСЛУЖБИ РФ
від 8 червня 1995 року № 33
Розрахунок
середньорічної вартості майна підприємства
Рахунки
Бухгалтерського обліку
Код стор
Звітні на дані:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основні засоби за залишковою вартістю (01 +03-02)
00100
1536054,83
1516710,24
1520668,97
1509174,55
Нематеріальні активи за оста-
точної вартості (04-05)
00200
5456,03
5170,23
5031,00
3023,00
10 «Матеріали»
00310
104023,20
112574,26
122686,99
137453,98
11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі»
00411
Малоцінні та швидкозношувані-
щіеся предмети (12-13)
00500
74253,06
89246,33
90087,22
90939,68
15 «Заготівельні і придбання матеріалів»
00615
22,28
34,89
20 «Основне виробництво»
00720
2444551,36
2186777,38
2350073,03
1965023,20
21 «Напівфабрикати власного виробництва»
00821
23 «Допоміжні виробництва»
00923
29 «Обслуговуючі виробництва
і господарства »
01029
30 «некапітальні роботи»
01130
31 «Витрати майбутніх періодів»
01231
29634,25
29957,72
7802,09
11805,52
36 «Виконані роботи з неза-
вершенним робіт »
01236
40 «Готова продукція»
01340
15648,00
17178,00
23691,00
23601,00
41 «Товари (купівельна ціна)»
01441
819,98
665,14
45 «Товари відвантажені»
01544
15721,00
110,00
93,00
70,00
44 «Витрати обігу»
01616
Інші запаси і витрати
01700
40753,00
19217,99
14105,00
40015,00
Вартість майна, що відноситься
із здійсненням спільної діяльності
01800
3,00
3,00
2,00
2,00
Всього (сума рядків 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615 ... 01800)
01900
4266939,99
3977645,18
4134240,30
3781107,93
Вартість майна, що виключаються з бази оподаткування відповідно до пунктів 5 і 6 цієї інструкції і відбитого із зазначених вище рахунках (всього)
02000
1305066,89
1479273,48
1484171,86
1477059,61
Разом налогоблагаемая база (стор. 01900 - стор 02000)
02100
2961873,10
2498371,70
2650068,44
2304048,32
Середньорічна вартість необлага-
емого податком майна за звітний період
02200
348042,55
718473,22
1088627,15
Середньорічна вартість обкладається-
емого податком майна за звітний період
02300
682530,61
1326085,62
1945350,21
"03" жовтня 1999р.
Підписи керівника і Головного бухгалтера.
ДОДАТОК № 1 до ІНСТРУКЦІЇ
ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ
СЛУЖБИ РФ
від 8 червня 1995 року № 33
До Державної податкової інспекції № ХХ по м. Твері
(філія ДП «МАШІНСТРОЙ»)
Виконавець: Іванов І.І. Одержано "_4_" __октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Розрахунок
податку на майно підприємства
за дев'ять місяців 1999р.
тис. руб.
№ п/п
Показники
Код стор
Дані платника
Дані податкового органу
1
2
3
4
5
1
Середньорічна вартість оподатковуваного майна за звітний період
02300
11478,79
2
Встановлена ставка податку на майно
02400
2,0%
3
Сума податку на майно за звітний період
02500
229,57
4
Нараховано до бюджету податку на майно за звітний період
02600
153,31
5
Належить до сплати до бюджету податку на майно по терміну
02700
76,26
Підписи керівника, головного бухгалтера
Відмітки та зауваження Інспектори (економіста)
ДОДАТОК № 1
до розрахунку з податку
на майно
за дев'ять місяців 1999р.
Пільга на майно ФГП «МАШІНСТРОЙ»
м. Твер за дев'ять місяців 1999р.
№ п/п
Найменування
Сума
в тис. руб.
Примітка
1
Пільга з соціально - культурній сфері
32270,22
2
Мобілізаційний резерв
-
Разом
32270,22
Підпис керівника та головного бухгалтера
ФГП «МАШІНСТРОЙ» (м. Тверь) ДОДАТОК № 2 до ІНСТРУКЦІЇ
У Державну податкову ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ
Інспекцію № ХХСЛУЖБИ РФ
від 8 червня 1995 року № 33
Розрахунок
середньорічної вартості майна підприємства
Рахунки
Бухгалтерського обліку
Код стор
Звітні на дані:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основні засоби за залишковою вартістю (01 +03-02)
00100
44199,28
44123,39
44244,92
45052,99
Нематеріальні активи за оста-
точної вартості (04-05)
00200
10 «Матеріали»
00310
308,57
431,20
413,05
567,06
11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі»
00411
Малоцінні та швидкозношувані-
щіеся предмети (12-13)
00500
19,25
23,28
24,03
35.57
15 «Заготівельні і придбання матеріалів»
00615
20 «Основне виробництво»
00720
1186,64
1326,07
1111,22
1137,92
21 «Напівфабрикати власного виробництва»
00821
23 «Допоміжні виробництва»
00923
761,69
851,48
987,67
1264,58
29 «Обслуговуючі виробництва
і господарства »
01029
6,08
5,30
30 «некапітальні роботи»
01130
31 «Витрати майбутніх періодів»
01231
54,91
146,48
36 «Виконані роботи з неза-
вершенним робіт »
01236
40 «Готова продукція»
01340
41 «Товари (купівельна ціна)»
01441
45 «Товари відвантажені»
01544
44 «Витрати обігу»
01616
Інші запаси і витрати
01700
Вартість майна, що відноситься
із здійсненням спільної діяльності
01800
Всього (сума рядків 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615 ... 01800)
01900
46475,43
46755,42
46841,88
48209,90
Вартість майна, що виключаються з бази оподаткування відповідно до пунктів 5 і 6 цієї інструкції і відбитого із зазначених вище рахунках (всього)
02000
32013,13
30608,64
32274,48
32270,22
Разом налогоблагаемая база (стор. 01900 - стор 02000)
02100
14462,30
16146,78
14567,40
15939,68
Середньорічна вартість необлага-
емого податком майна за звітний період
02200
7827,72
15688,11
23756,20
Середньорічна вартість обкладається-
емого податком майна за звітний період
02300
3826,14
7665,41
11478,79
"03" жовтня 1999р.
Підписи керівника і Головного бухгалтера.
ДОДАТОК № 1 до ІНСТРУКЦІЇ
ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ
СЛУЖБИ РФ
від 8 червня 1995 року № 33
До Державної податкової інспекції № ХХ по м. Ліски
(філія ДП «МАШІНСТРОЙ»)
Виконавець: Іванов І.І. Одержано "_4_" __октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Розрахунок
податку на майно підприємства
за дев'ять місяців 1999р.
тис. руб.
№ п/п
Показники
Код стор
Дані платника
Дані податкового органу
1
2
3
4
5
1
Середньорічна вартість оподатковуваного майна за звітний період
02300
225765,30
2
Встановлена ставка податку на майно
02400
2,0%
3
Сума податку на майно за звітний період
02500
4515,30
4
Нараховано до бюджету податку на майно за звітний період
02600
2876,18
5
Належить до сплати до бюджету податку на майно по терміну
02700
1639,12
Підписи керівника, головного бухгалтера
Відмітки та зауваження Інспектори (економіста)
ДОДАТОК № 1
до розрахунку з податку
на майно
за дев'ять місяців 1999р.
Пільга на майно ФГП «МАШІНСТРОЙ»
м. Ліски за дев'ять місяців 1999р.
№ п/п
Найменування
Сума
в тис. руб.
Примітка
1
Пільга з соціально - культурній сфері
31616,39
2
Мобілізаційний резерв
120440,98
Разом
152057,37
Підпис керівника та головного бухгалтера
ФГП «МАШІНСТРОЙ» (м. Ліски) ДОДАТОК № 2 до ІНСТРУКЦІЇ
У Державну податкову ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ
Інспекцію № ХХСЛУЖБИ РФ
від 8 червня 1995 року № 33
Розрахунок
середньорічної вартості майна підприємства
Рахунки
Бухгалтерського обліку
Код стор
Звітні на дані:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основні засоби за залишковою вартістю (01 +03-02)
00100
166275,00
166572,00
169100,00
167484,00
Нематеріальні активи за оста-
точної вартості (04-05)
00200
56,00
50,00
483,00
317,00
10 «Матеріали»
00310
21739,00
41905,00
41496,00
48197,00
11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі»
00411
Малоцінні та швидкозношувані-
щіеся предмети (12-13)
00500
7834,00
9418,00
11090,00
12209,00
15 «Заготівельні і придбання матеріалів»
00615
20 «Основне виробництво»
00720
177110,00
205433,00
230465,00
264696,00
21 «Напівфабрикати власного виробництва»
00821
23 «Допоміжні виробництва»
00923
29 «Обслуговуючі виробництва
і господарства »
01029
30 «некапітальні роботи»
01130
31 «Витрати майбутніх періодів»
01231
20,00
165,00
1348,00
80,00
36 «Виконані роботи з неза-
вершенним робіт »
01236
40 «Готова продукція»
01340
4647,00
3750,00
4551,00
9453,00
41 «Товари (купівельна ціна)»
01441
45 «Товари відвантажені»
01544
44 «Витрати обігу»
01616
Інші запаси і витрати
01700
241,00
Вартість майна, що відноситься
із здійсненням спільної діяльності
01800
Всього (сума рядків 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615 ... 01800)
01900
377681,00
427293,00
458533,00
502677,00
Вартість майна, що виключаються з бази оподаткування відповідно до пунктів 5 і 6 цієї інструкції і відбитого із зазначених вище рахунках (всього)
02000
76686,93
155070,52
153501,14
152057,37
Разом налогоблагаемая база (стор. 01900 - стор 02000)
02100
300994,07
272222,48
305031,86
350619,63
Середньорічна вартість необлага-
емого податком майна за звітний період
02200
28969,68
67541,14
105735,96
Середньорічна вартість обкладається-
емого податком майна за звітний період
02300
71652,07
143808,86
225765,30
"03" жовтня 1999р.
Підписи керівника і Головного бухгалтера.
ДОДАТОК № 1 до ІНСТРУКЦІЇ
ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ
СЛУЖБИ РФ
від 8 червня 1995 року № 33
До Державної податкової інспекції № ХХ по м. Апрелівка
(філія ДП «МАШІНСТРОЙ»)
Виконавець: Іванов І.І. Одержано "_4_" __октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Розрахунок
податку на майно підприємства
за дев'ять місяців 1999р.
тис. руб.
№ п/п
Показники
Код стор
Дані платника
Дані податкового органу
1
2
3
4
5
1
Середньорічна вартість оподатковуваного майна за звітний період
02300
7286,75
2
Встановлена ставка податку на майно
02400
2,0%
3
Сума податку на майно за звітний період
02500
145,73
4
Нараховано до бюджету податку на майно за звітний період
02600
99,00
5
Належить до сплати до бюджету податку на майно по терміну
02700
46,73
Підписи керівника, головного бухгалтера
Відмітки та зауваження Інспектори (економіста)
ФГП «МАШІНСТРОЙ» (м. Апрелівка) ДОДАТОК № 2 до ІНСТРУКЦІЇ
У Державну податкову ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ
Інспекцію № ХХСЛУЖБИ РФ
від 8 червня 1995 року № 33
Розрахунок
середньорічної вартості майна підприємства
Рахунки
Бухгалтерського обліку
Код стор
Звітні на дані:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основні засоби за залишковою вартістю (01 +03-02)
00100
10056,86
10016,40
9459,57
9172,48
Нематеріальні активи за оста-
точної вартості (04-05)
00200
10 «Матеріали»
00310
1,66
1,09
7,74
7,74
11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі»
00411
Малоцінні та швидкозношувані-
щіеся предмети (12-13)
00500
7,02
3,74
23,72
23,72
15 «Заготівельні і придбання матеріалів»
00615
20 «Основне виробництво»
00720
21 «Напівфабрикати власного виробництва»
00821
23 «Допоміжні виробництва»
00923
29 «Обслуговуючі виробництва
і господарства »
01029
30 «некапітальні роботи»
01130
31 «Витрати майбутніх періодів»
01231
36 «Виконані роботи з неза-
вершенним робіт »
01236
40 «Готова продукція»
01340
41 «Товари (купівельна ціна)»
01441
45 «Товари відвантажені»
01544
44 «Витрати обігу»
01616
Інші запаси і витрати
01700
Вартість майна, що відноситься
із здійсненням спільної діяльності
01800
Всього (сума рядків 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615 ... 01800)
01900
10065,54
10021,23
9491,03
9203,94
Вартість майна, що виключаються з бази оподаткування відповідно до пунктів 5 і 6 цієї інструкції і відбитого із зазначених вище рахунках (всього)
02000
0,00
0,00
0,00
0,00
Разом налогоблагаемая база (стор. 01900 - стор 02000)
02100
10065,54
10021,23
9491,03
9203,94
Середньорічна вартість необлага-
емого податком майна за звітний період
02200
0,00
0,00
0,00
Середньорічна вартість обкладається-
емого податком майна за звітний період
02300
2510,85
4949,88
7286,75
"03" жовтня 1999р.
Підписи керівника і Головного бухгалтера.
ДОДАТОК № 1 до ІНСТРУКЦІЇ
ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ
СЛУЖБИ РФ
від 8 червня 1995 року № 33
До Державної податкової інспекції № ХХ по м. Ставрополь
(філія ДП «МАШІНСТРОЙ»)
Виконавець: Іванов І.І. Отриманий
