Податки з населення

ЗМІСТ
ВСТУП 2
Розділ 1
1.1. ПОРЯДОК РЕЄСТРАЦІЇ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ 2
1.2. РЕЄСТРАЦІЙНИЙ ЗБІР 2
1.3. ВИДИ ДІЯЛЬНОСТІ 3
1.4. Постановка на облік 3
2. Оподатковувана база 4
3. ПІДСТАВИ ДЛЯ оподаткування доходів ПІДПРИЄМЦІВ 5
4. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ І СПЛАТИ ПОДАТКУ 6
5. Застосування спрощеної системи оподаткування 7
5.1. НОВА СИСТЕМА ОБЛІКУ ДЛЯ СУБ'ЄКТІВ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА. 7
5.2. ЗАХОДИ НЕОБХІДНІ ДЛЯ ПЕРЕХОДУ НА У.С.Н. ОБЛІКУ ТА ЗВІТНОСТІ 11
5.3. ФОРМУВАННЯ оподатковуваної бази СУБ'ЄКТА МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА 13
6. СПЛАТА ЄДИНОГО ПОДАТКУ СОЦІАЛЬНОГО ПІДПРИЄМЦЯМИ НА УСН 14
7. Єдиний податок на поставлений дохід ДЛЯ ПЕВНИХ ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ 14
7.1. ОСНОВНІ ПОНЯТТЯ. 15
7.2. ПЛАТНИКИ ПОДАТКУ 15
7.3. Об'єкт оподаткування та ПОРЯДОК ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ 17
7.4. СТАВКА ЄДИНОГО ПОДАТКУ 18
7.5. ПІЛЬГИ З ПОДАТКУ 18
7.6. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ І СТРОКИ СПЛАТИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ 21
7.7. ПОРЯДОК ЗАРАХУВАННЯ СУММ ЄДИНОГО ПОДАТКУ 22
7.8. Свідоцтва про сплату ЄДИНОГО ПОДАТКУ 23
7.9.СВІДЕТЕЛЬСТВО про сплату єдиного податку. 24
РОЗДІЛ 2 ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ
Висновок
Література
Додаток № 1
Додаток № 2
Додаток № 3
Додаток № 4
Розділ 1. Оподаткування доходів від підприємницької діяльності.
Підприємницька діяльність - це самостійна, здійснювана на свій ризик діяльність фізичних осіб, спрямована на систематичне отримання особистого доходу від користування майном, продажу товарів, виконання робіт і надання послуг.
Основними законодавчими актами є Закон РФ «Про реєстраційному зборі з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, та порядок їх реєстрації», а також Указ Президент РФ «Про впорядкування державної реєстрації підприємств і підприємців на території РФ», ГК РФ.
1.1. ПОРЯДОК РЕЄСТРАЦІЇ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Для державної реєстрації підприємець надає:
- Заява, складена за встановленою формою;
- Документ про сплату реєстраційного збору. Державна реєстрація підприємців здійснюється реєстраційним органом не пізніше ніж у 15-денний термін з моменту подачі заяви, або в 15-денний термін з моменту отримання документів поштою. У той же термін заявнику видається (надсилається поштою) безстрокове свідоцтво про реєстрацію як підприємця.
Державна реєстрація громадянина як підприємець втрачає чинність з моменту винесення судом рішення, про визнання індивідуального підприємця неспроможним (банкрутом) лі6o в день отримання реєструючим органом заяви підприємця про анулювання його державної реєстрації в якості підприємця і раніше виданого йому свідоцтва про реєстрацію.
У випадку втрати підприємцем свідоцтва за наявності поважних причин місцева адміністрація видає йому дублікат свідоцтва, за який стягується 20% від суми раніше сплаченого збору. В інших випадках провадиться нова реєстрація. Копії свідоцтва та їх дублікатів (у тому числі ксерокопії) видані в іншому порядку, є недійсними.
1.2. РЕЄСТРАЦІЙНИЙ ЗБІР
Фізичні особи, які виявили бажання займатися підприємницькою діяльністю, не забороненої законодавчими актами РФ, без утворення
юридичної особи зобов'язані сплатити реєстраційний збір за реєстрацію їх як підприємців.
Державна реєстрація фізичної особи, яка виявила бажання займатися підприємницькою діяльністю, здійснюється відповідною адміністрацією району, міста, районної в місті, селища, станиці і інших населених пунктів - за місцем постійного проживання цієї особи.
Граничний розмір ставки не повинен перевищувати встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці.
      1.3. ВИДИ ДІЯЛЬНОСТІ
Фізичні особи можуть здійснювати тільки ті види діяльності, які зазначені у свідоцтві про реєстрацію підприємця.
Фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю з порушенням встановленого порядку реєстрації, несуть відповідальність у вигляді стягнення в дохід держави в установленому порядку всього доходу, отриманого від такої діяльності.
Оподаткування доходів громадян, що здійснюють в установленому законом порядку індивідуально дозволені види підприємницької діяльності без створення юридичної особи, проводиться податковими органами на підставі положень Закону РФ «Про податок на доходи фізичних осіб».
Цим же законом визначається в аналогічному порядку оподаткування доходів та інших фізичних осіб, чия діяльність не підлягає державній реєстрації, але які зобов'язані стояти на обліку в податковому органі як платники податків. До таких належать:
- Громадяни, які здають в найм або в оренду будівлі, квартири, гаражі, автомобілі та інше рухоме і нерухоме майно;
- Громадяни, які здійснюють реалізацію продукції звірівництва, клітинного змісту (крім нутрій, кролів), котів, собак, зоокормов, акваріумних рибок, декоративних птахів і іншої продукції, що відноситься до продукції свого особистого підсобного господарства;
- Приватні нотаріуси, приватні детективи та охоронці та ін
      1.4. Постановка на облік
При постановці на облік в податковому органі підприємцю видається пронумерована, прошнурована і скріплена печаткою книга обліків доходів і витрат, в якій він зобов'язаний вести повний облік. Книга у вигляді зошита, блокнота і т.п. купується самим громадянином.
Правильність ведення книги обліку доходів і витрат перевіряється працівниками податкових органів при проведенні обстежень діяльності громадян і правильність зазначених даних у декларації відомостей про доходи і витрати.
Громадяни, що займаються підприємницькою діяльністю в соціально-культурній сфері, зобов'язані вказувати в книзі обліку доходів і витрат прізвища і місця проживання клієнтів, пацієнтів і що навчаються.
  2. Оподатковувана база
Податок на доходи підприємців обчислюється із оподатковуваного доходу. Їм вважається різновид між сумою валових доходів і документально підтверджених витрат, пов'язаних з одержанням цих доходів.
Склад витрат, пов'язаних з отриманням доходів, визначається відповідно до Положення «Про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг), і про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку" (затв. Постановою Уряду РФ від 05.08.92 № 552). Обчислення проводиться за такими групами:
- Матеріальні витрати;
- Амортизаційні обчислення;
- Знос нематеріальних активів;
- Витрати на оплату праці;
- Інші витрати.

Збитки, понесені у звітному році, не враховуються при оподаткуванні в наступному році.
Крім того, необхідно мати на увазі, що ст. 146.5 Адміністративного кодексу РФ передбачає відповідальність громадян, зареєстрованих як підприємці, за продаж товарів або інших предметів без документів, що містять відомості про виробника, постачальника або продавця, у вигляді накладення штрафу від 50 до 100 мінімальних розмірів оплати праці. При оподаткуванні доходів громадян, що не мали у звітному році місцем основної роботи (служби, навчання), сума отриманого
ними доходу зменшується на суму пільг - за кожний повний місяць, протягом якого отриманий дохід. Підставою є подане громадянином заяву. При наявності у громадянина основного місця роботи (навчання, служби) такі вирахування з доходу проводяться за місцем основної роботи. У разі якщо громадяни скористаються пільгами в двох або більше місцях, то суми відрахувань, які виключаються більш ніж на одному підприємстві, розглядаються як доходи, приховані від оподаткування.
3. ПІДСТАВИ ДЛЯ оподаткування доходів ПІДПРИЄМЦІВ
Оподаткування доходів підприємців та інших категорій платників податків здійснюється на підставі декларації громадян про передбачувані і фактично отриманих ними протягом року доходи.
Декларація про передбачуваний дохід подається до податкового органу в 5-денний термін після закінчення місяця з дня появи джерела доходу. У декларації вказується розмір доходу, отриманого підприємцем за перший місяць діяльності, і розмір очікуваного доходу до кінця поточного року.
Для цілей оподаткування днем появи джерела доходу слід вважати день поставки на облік фізичної особи в податковому органі як платник податку.
У разі припинення існування такого джерела доходу до кінця поточного року декларація подається у 5-денний термін з дня припинення його існування.
Порядок обчислення і сплати податку індивідуальними підприємцями та іншими особами, що займаються приватною практикою.
Обчислення податку здійснюється податковими органами за місцем постійного проживання громадянина. У випадку, якщо його діяльність здійснюється в іншому місці-за місцем здійснення цієї діяльності, але з обов'язковим повідомленням податковому органу за місцем постійного проживання громадянина про розміри доходу та податку.
Податок від підприємницької діяльності сплачується протягом поточного року за однієї третини річної суми податку, обчисленої за доходами за минулий рік. А платники, які вперше залучаються до сплати податку, - по одній третині передбачуваного доходу на поточний рік.
1. Обчислення та сплату податку згідно із статтею № 227 НК виробляють такі платники податків:
1) фізичні особи, зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, - по сумах доходів, отриманих від здійснення такої діяльності;
2) приватні нотаріуси та інші особи, які займаються у встановленому чинним законодавством порядку приватною практикою,-по сумах доходів, отриманих від такої діяльності.
2. Платники податків, зазначені в пункті 1 цієї статті, самостійно обчислюють суми податку, що підлягають сплаті до відповідного бюджету.
3. Загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислюється платником податку з урахуванням сум податку, утриманих податковими агентами при виплаті платнику податку доходу, а також сум авансових платежів з податку, фактично сплачених до відповідного бюджету.
4. Збитки минулих років, понесені фізичною особою, не зменшують податкову базу.
5. Платники податків, зазначені в пункті 1 зобов'язані подати до податкового органу за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію
6. Загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислена відповідно до податкової декларації з урахуванням положень цієї статті, сплачується за місцем обліку платника податків у термін не пізніше 15 липня року, що настає після закінчення податковим періодом.
4. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ І СПЛАТИ ПОДАТКУ
Обчислення податку здійснюється податковими органами за місцем постійного проживання громадянина. У випадку, якщо його діяльність здійснюється в іншому місці-за місцем здійснення цієї діяльності, але з обов'язковим повідомленням податковому органу за місцем постійного проживання громадянина про розміри доходу та податку.
Податок від підприємницької діяльності сплачується протягом поточного року за однієї третини річної суми податку, обчисленої за доходами за минулий рік. А платники, які вперше залучаються до сплати податку, - по одній третині передбачуваного доходу на поточний рік.
Авансові платежі повинні бути сплачені до 15-го числа липня, серпня та листопада.
5. Застосування спрощеної системи оподаткування
Застосування спрощеної системи оподатковування індивідуальними підприємцями передбачає заміну сплати встановленого законодавством РФ прибуткового податку на дохід, отриманий від заняття підприємницькою діяльністю, сплатою вартості патенту на заняття цією діяльністю. Право вибору системи оподаткування надається підприємцю.
Офіційним документом, що посвідчує право застосування суб'єктами малого підприємництва спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, є патент, що видається на один календарний рік. Патент видається податковими органами за місцем постановки підприємців на податковий облік за заявою, що подається не пізніше, ніж за один місяць до початку чергового кварталу. Що сплачується вартість патенту є фіксованим платежем і перегляду не підлягає.
5.1. НОВА СИСТЕМА ОБЛІКУ ДЛЯ СУБ'ЄКТІВ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА.
Можливість працювати за спрощеною системою оподаткування обліку та звітності (далі УСН) представлена тільки юридичним особам, суб'єктам малого підприємництва. Фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи можуть працювати в цій системі, сплативши вартість патенту.
Для юридичної особи, яка має статус суб'єкта малого підприємництва при визначенні можливості переходу на УСН слід врахувати:
1) Чисельність працівників, склад засновників, вид діяльності;
2) Граничну чисельність, яка повинна складати 15 чоловік,
незалежно від виду здійснюваної діяльності, тобто середньо Облікова чисельність працюючих за звітний період, у тому числі за договорами цивільно-правового характеру, і за сумісництвом з обліком реально відпрацьованого часу;
3) Третьою умовою, що визначає перехід на нову систему обліку є наявність діяльності, здійснення якої вимагає надання особливих форм бухгалтерської і податкової звітності. Наприклад, діяльність з виробництва підакцизної продукції, кредитні спілки, страхові компанії, інвестиційні фонди, професійні учасники ринку цінних паперів, підприємства шорно та розважального бізнесу.
4) Ще один важливий критерій - допустимий розмір валової виручки за попередній рік. Розмір валової виручки, що обмежує перехід на цю систему становить 100000 МРОТ, тобто 10 млн. рублів. Щоб перейти на спрощену систему оподаткування за умови, що ви відповідаєте всім вище вказаним критеріям, потрібно привести попередній аналіз ефективності цього переходу. Для порівняльного аналізу використовуємо умовні дані 2-х підприємств:
1) З високим рівнем витрат за матеріалами (М.З.) і низьким фондом оплати праці (Ф.О.Т.) з нарахуванням на нього під позабюджетне фонди;
2) З високим рівнем витрат з оплати праці та з низькими матеріальними
витратами. При аналізі будемо використовувати такі показники як виручка, витрати на придбання матеріальних ресурсів, витрати на оплату труба, нарахування на З.П., обсяг податків від виручки та інші витрати, які включаються в статті витрат.
Враховуючи, що витрати на виробництво й оплату праці з нарахуванням в позабюджетні фонди є найбільшими в загальній сумі витрат на виробництво, ми й візьмемо їх умовні показники для аналізу.
Таблиця № 1
Зіставлення показників при звичайній системі бухгалтерського обліку.

Показники
Співвідношення
Ф.О.Т. і М.З. до витрат

Ф.О.Т. 24%
Ф.О.Т 79,9%

МЛ 69%
М.З. 14,3%
1
Виручка
10000
10000
+2
ПДВ з реалізації
2000
2000
3
Матеріали без ПДВ
4000
1000
4
ПДВ на матеріали
800
200.
5
ПДВ до перерахування (2-4)
1200
1800
6
Ф.О.Т.
1000
4000
7
Нарахування від Ф.О.Т. (38,5%)
385
1540
8
Податки від виручки (в Д.Ф. та на утримання житла
400
400
9
Витрати всього
5785
6940
10
Прибуток
4215
3060
11
Податок на прибуток 30%
1264
918
12
Загальна сума платежів, до бюджету і в позабюджетні фонди
3249
4658
13
Чистий прибуток
2951
2142

Збільшення Ф.О.Т. у складі витрат призводить до зростання відрахування в позабюджетні фонди отже, до зменшення чистого прибутку. Збільшення витрат спричиняє зниження прибутку для розрахунку статеве (414 р,), а також чистого прибутку на (771 р.)..
Таблиця № 2
Зіставлення показників при спрощеній системі оподаткування при розрахунку єдиного податку за валової виручки.
№
Показники
Співвідношення
Ф.О.Т. і М.З. до витрат

Ф.О.Т. 24%
Ф.О.Т. 79,9%

М.З. 63%
M.З. 14,3%
1
Виручка
10000
10000
+2
Податок на валову виручку 10%
1000
1000
3
Витрати на матеріали без ПДВ
4000
1000
4
ПДВ на матеріали включаються до витрат
800
5
Ф.О.Т.
1000
4000
6
Позабюджетні платежі
38,5%
385
1540
7
Всі витрати
6185
6740
8
Загальна сума платежів до бюджету і в позабюджетні фонди
1385
2540
9
Чистий прибуток
2815
2260

У разі ведення обліку по УСН вироблені витрати на оподаткування ніяк не впливають, тому чистий прибуток порахувати дуже просто. Зменшення М.З. дає зростання чистого прибутку на 3000 рублів і ПДВ на 600 рублів, але зростання Ф.О.Т. на 3000 рублів призводить до збільшення витрат на 4155 рублів. Таким чином витрати збільшилися на 555 рублів. Аналізуючи діяльність малого підприємства, облік якого ведеться по УСН по сукупному доході слід пам'ятати, що С.Д. обчислюється як різниця між валовою виручкою і вартістю використаних у процесі виробництва товарів (робіт, послуг), сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, палива, експлуатаційних витрат, поточного ремонту, витрат на оренду приміщень, що використовуються для виробничої і комерційної діяльності, витрат на оренду транспортних коштів, витрат на сплату відсотків за користування кредитними ресурсами банків (у межах чинної ставки рефінансування ЦБ РФ) плюс 3% наданих послуг, а також сум ПДВ сплачених постачальника, податку на придбання автотранспортних засобів, відрахування в державні позабюджетні фонди, сплачених митних платежів, державних мит і ліцензійних зборів.
Таблиця № 3
Зіставлення показників при УСН при розрахунку єдиного
податку з сукупного доходу.
№
Показники
Співвідношення
Ф.О.Т. і М.З. до
витрат
Ф.О.Т. 24%
Ф.О.Т. 79,9%

М.3. 63%
М.З. 14,3%
1
Виручка
10000
10000
+2
Матеріали без ПДВ
4000
1000
3
ПДВ на матеріали
800
200
4
Ф.О.Т.
1000
4000
5
Позабюджетні платежі
(38,5%)
385
1540
6
Всього витрати
6185
6740
7
У тому числі прийнятих до розрахунку Н.О.Б.
5185
2740
8
С.Д. (1-7)
4815
7260
9
Податок на С.Д.

2178
10
Загальна сума платежів до бюджету і в позабюджетні фонди
1829
3718
11
Чистий прибуток (1-6-9)
2371
1082

Таблиця № 4
Результати, отримані при різних схемах обліку та оподаткування.
Система обліку
Співвідношення
Ф.О.Т. і М.З. до витрат

Ф.О.Т. 24%
Ф.О.Т. 79,9%

69%
M.З. 14,3%
1. Традиційна
2951 р.
2142 р.
2. Спрощена по валової виручки
2815 р.
2260 р.
3. Спрощена по С.Д.
2371 р.
1082 р.

У.С.Н. вигідно для підприємств, що працюють з надання послуг, діяльність яких пов'язана не з виробництвом, (що вимагає великих витрат на закупівлю сировини, електроенергії та іншого), а з наданням послуг та виконанням робіт з матеріалів замовника тобто коли витрати в основному складаються з З.П. і нарахувань з неї. Це можна тим, що ПДВ сплачується постачальникам сировини, не пред'являються до відшкодування з бюджету, а включаються в собівартість, тим самим зменшуючи чистий прибуток підприємства. Негативним є ще той фактор, що виплачена зарплата не включається в розрахунок при визначенні С.Д., а отже не зменшує налогооблгаемую базу по єдиному податку.
5.2. ЗАХОДИ НЕОБХІДНІ ДЛЯ ПЕРЕХОДУ НА У.С.Н. ОБЛІКУ ТА ЗВІТНОСТІ
Для суб'єктів малого підприємництва, які перейшли ні У.С.Н.
встановлені такі ставки єдиного податку:
  1) Якщо об'єктом обкладення єдиним податком є виручка, то
- Податкові ставки складуть: 3,33% у федеральний бюджет
- 6,67% в бюджети суб'єкта РФ і місцевий.
Отже, вся сума єдиного податку від валової виручки становить 10%
2) Якщо об'єктом оподаткування є С.Д. отриманий за звітний період:
- 10% від С.Д. б федеральний бюджет
- Нe більше 20% С.Д. в місцевий та регіональний бюджети.
Органи державної влади суб'єктів РФ має право замість об'єктів і ставок оподаткування наведених у законі, встановлювати для організації в залежності від здійснюваної ними діяльності розрахунковий порядок визначення єдиного податку на основі показників типових представників організацій. Мова йде про тих видах діяльності, які складно проконтролювати, і для яких характерний великий, не врахований готівковий обіг. Це, перш за все роздрібна торгівля та сфера обслуговування населення. Мається на увазі, що за таким вихідним видів підприємницької діяльності органам влади суб'єктам РФ надається право встановлювати розрахункові ставки у вартісному вираженні на ту чи іншу фізичну одиницю. (Наприклад для перукарських послуг в розрахунку на одну обслуговує місце, для платних автостоянок у розрахунку на кількість машино-місць). Важливим є положення про те, що якщо ставки податків встановлені в розрахунковому вигляді, то сума податку, що підлягає сплаті, виходячи зі звітних даних про величину доходів (виручки) не може бути нижчою, ніж сума визначена на основі затверджених розрахункових показників.
Якщо фірма після проведеного аналізу вирішила перейти на У.С.Н. слід підготувати заяву на У.С.Н. Згідно з затвердженим зразком в Наказі г.н.с. У цій заяві повинні бути відображені наступні дані:
1) Дата і термін переведення на У.С.Н.
2) Відомості про розрахункові рахунки банку
3) Загальна кількість працівників на підприємстві
4) Відсутність заборгованості перед H.І.
5) Сукупний розмір валової виручки за рік, що передує кварталу, в якому подається заява.
До заяви повинна бути додана Книга обліку доходів і витрат (прошита, пронумерована та підписана керівником). Розгляд заяви про перехід на У.С.Н. приймається податковим органом протягом 15 днів з дня його подачі. Підприємства, що оформили належним чином документи, необхідні для зміни в обліку і розрахунках з H.І. має сплатити вартість патенту. Придбання патенту розглядається не тільки як виникнення права на роботу за У.С.Н. але і як попередня авансова форма сплати єдиного податку. При цьому законом дозволяється щоквартальна, оплата патенту протягом року, на який він виданий. При чому не обов'язково щоб щоквартальні платежі були рівні за сумою. Суми внесені в оплату патенту приймаються в залік при розрахунку сум податку, що підлягають внесенню до бюджету на підставі квартальних об'ємних даних про доходи організації.
5.3. ФОРМУВАННЯ оподатковуваної бази СУБ'ЄКТА МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА
Валова виручка визначається як різниця підсумків по графах 4-5, різниця підсумків по графах 6-7 відображає витрати, що приймаються до заліку при розрахунку єдиного податку за С.Д.
Порядок відображення витрат обігу в торговельних підприємствах аналогічний порядку обліку витрат на виробничих підприємствах. А порядок обліку В. В. дещо відрізняється.
2. У підприємствах торгівлі як доходи (В.В.) показується сума, отримана від реалізації товарів (товарообіг). До витрат включається вартість реалізованих (відвантажених покупцеві) товарів за купівельною ціною.
Сплачена сума ПДВ включається до витрат у момент оплати, тому відображення факту отриманого матеріалу проводиться в Книзі без урахування ПДВ. У момент оплати
матеріалів, включається ПДВ, сума сплаченого податку повинні бути включені до витрат шляхом відображення його з графі 6. 3. Для підприємств роздрібної торгівлі питання обліку ПДВ є складним і вимагає врахування кожної одиниці товару перейшла через каси магазину. При великій номенклатурі що продається в магазині товару рекомендується вести облік товарів за звичайною системою, і в цьому випадку доход потрібно відображати в Книзі не у вигляді реалізованого накладення, а товарообігу. У Книзі запису будуть робитися на підставі касових звітів касирів. Це буде В.В. підприємства. Визначення витрат, що враховуються при визначенні С.Д. вестиметься розрахунковим шляхом. З отриманої виручки за звітний період віднімається націнка, що приводять на проданий товар, і в графу витрат буде занесена вартість проданого товару за купівельною ціною, певна розрахунковим шляхом. Існує загальний порядок визначення розміру торгової націнки що припадає на проданий у роздрібній торгівлі товар.
% Націнки Нн + Нп/В + От * 100%
де
Нн-націнка на непроданий товар залишок торгів націнки на початок місяця,
Нп-наценено на товар, що надійшов,
В-виручка від проданого товару за місяць (період),
Від-залишок товару за продажними цінами на кінець місяця.
Помноживши% націнки на виручку ми отримаємо націнку на проданий товар.
6. СПЛАТА ЄДИНОГО ПОДАТКУ СОЦІАЛЬНОГО ПІДПРИЄМЦЯМИ НА УСН
Для даної категорії платників податок обчислюється податковим органом з доходів, які визначаються розрахунковим шляхом виходячи з вартості патенту з застосуванням ставки податку на доходи фізичних осіб-13%
Таким чином, для визначення доходу за патентом необхідно вартість патенту помножити на 100 і розділити на 13.
Сума єдиного соціального податку для індивідуальних підприємців розраховується за шкалою ставок, встановлених пунктом 3 статті 241 частини другий НК РФ, і перераховується окремими платіжними дорученнями в Пенсійний фонд РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування та територіальні фонди.
Відповідно до статті 244 частини другої Податкового кодексу РФ авансові платежі по єдиному соціальному податку сплачуються платником податку до кожного фонду у такі терміни: за січень - червень - не пізніше 15 липня поточного року, за липень - вересень - не пізніше 15 жовтня поточного року, за жовтень-грудень - не пізніше 15 січня наступного року, у розмірі 1/2, 1/4 і 1/4 річної суми авансових платежів відповідно.
7. Єдиний податок на поставлений дохід ДЛЯ ПЕВНИХ ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ
Справжній Обласна закон відповідно до Федерального закону від 31 липня 1998 року N 148-ФЗ "Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності" визначає платників, базу оподаткування, ставку, порядок обчислення і сплати єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності .
7.1. ОСНОВНІ ПОНЯТТЯ.
Використовуються такі основні поняття:
- Поставлений дохід - потенційно можливий валовий доход платника єдиного податку за винятком потенційно необхідних витрат, що розраховується з урахуванням сукупності факторів, які безпосередньо впливають на одержання такого доходу,
- Базова прибутковість - умовна прибутковість у вартісному вираженні на одиницю фізичного показника, що характеризує певний вид діяльності в різних порівнянних умовах;
- Що підвищують (знижують) коефіцієнти базової прибутковості - коефіцієнти, що надають ступінь впливу різних факторів на результат підприємницької діяльності, що здійснюється на основі свідоцтва про сплату єдиного податку (далі - діяльність на основі свідоцтва). Базова прибутковість і підвищують (знижують) коефіцієнти за видами діяльності на території Ростовської області встановлюються в розмірах згідно з додатками 1, 2, 3 і 4.
  7.2. ПЛАТНИКИ ПОДАТКУ
1. Платниками єдиного податку (далі - платниками податків) є:
1) юридичні особи (далі - організації), а також фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи (далі - підприємці), що здійснюють підприємницьку діяльність в наступних сферах:
а) надання фізичним особам побутових послуг (ремонт взуття, виробів зі шкіри, хутра, пошиття та ремонт одягу, ремонт годинників і ювелірних виробів, ремонт побутової техніки і предметів особистого користування, ремонт та виготовлення металевих виробів, ремонт машин, обладнання та приладів, оргтехніки і периферійного обладнання, хімчистка та фарбування, послуги пралень, лазень і душових, сервісне обслуговування (включаючи ремонт) автотранспортних засобів, фото-та кінопослуги, прокат, за винятком прокату кінофільмів);
б) надання фізичним особам перукарських послуг, у тому числі в перукарських салонах; медичних послуг; косметологічних послуг, у тому числі в косметичних салонах; ветеринарних і зооуслуг;
в) послуги громадського харчування (діяльність ресторанів, кафе, барів, їдалень та інших точок громадського харчування (крім шкільних), включаючи нестаціонарні, за умови, що середньооблікова чисельність працюючих за квартал, що передує звітному, не перевищує 50 осіб включно з урахуванням працюють за сумісництвом , а також виконують роботи за договорами цивільно - правового характеру);
г) роздрібна торгівля через магазини зі середньоспискової чисельністю працюючих за квартал, що передує звітному, до 30 осіб включно (з урахуванням що працюють за сумісництвом, а також виконують роботи за договорами цивільно-правового характеру), намети, ринки, лотки, кіоски, торгові павільйони і інші місця організації торгівлі, у тому числі не мають стаціонарної торговельної площі, за винятком що реалізують продукцію власного виробництва або реалізують товари малозабезпеченим верствам населення у порядку і на умовах, визначених постановою Глави Адміністрації області;
д) надання послуг з надання автомобільних стоянок та гаражів);
е) роздрібна виїзна (нестаціонарна) торгівля паливно - мастильними матеріалами;
ж) надання автотранспортних послуг підприємцями та організаціями з чисельністю працюючих до 100 осіб, за винятком надання на комерційній основі послуг з перевезення пасажирів маршрутними таксі;
з) надання на комерційній основі послуг з перевезення пасажирів маршрутними таксі;
2) Підприємці, які надають:
а) ремонтно - будівельні послуги (будівництво завершених будівель та споруд або їх частин, обладнання будівель, підготовка будівельного ділянки та інші послуги з ремонту та будівництва будівель та споруд або їх частин, благоустрій територій), крім скляних, жерстяних, покрівельних, зварювальних та слюсарно -сантехнічних робіт;
б) послуги з короткострокового проживання;
в) послуги з навчання, репетиторство, викладання та іншої діяльності в галузі освіти,
2. Організації - платники єдиного податку, до складу яких входять філії та (або) їх представництва, розташовані на території Ростовської області, сплачують єдиний податок за місцем знаходження своїх філій та відокремлених підрозділів відповідно до розрахунків єдиного податку на поставлений дохід по кожній філії (представництву). < br /> Зазначені організації зобов'язані стати на облік як платника податків у податковому органі як за місцем свого знаходження, так і за місцем перебування кожного філії (представництва), і подавати до відповідних податкових органів за місцем знаходження філій (представництв) розрахунки по єдиному податку.
3. Громадським організаціям інвалідів, їх регіональним та територіальним організаціям, організаціям, статутний капітал яких повністю складається із внеску громадських організацій інвалідів, а також підприємствам і установам, єдиним власником майна яких є громадські організації інвалідів, надається право добровільного переходу на сплату єдиного податку або збереження існуючого порядку сплати податків. З-3С).
7.3. Об'єкт оподаткування та порядок ведення бухгалтерського обліку
1. Об'єктом оподаткування при застосуванні єдиного податку є поставлений дохід на черговий календарний місяць. Податковий період з єдиного податку встановлюється в один квартал.
2. Платники податків зобов'язані вести облік своїх доходів і витрат, а також дотримуватися встановленого порядку ведення розрахункових та касових операцій. Платники податків зобов'язані в порядку, встановленому діючими нормативними актами України, представляти в податкові та інші державні органи бухгалтерську, податкову і статистичну звітність.
3. При здійсненні декількох видів діяльності на основі свідоцтва облік доходів і витрат ведеться платником податку окремо по кожному виду діяльності.
4. Платники податків (незалежно від місця реєстрації), що здійснюють поряд з діяльністю на основі свідоцтва іншу підприємницьку діяльність (далі - інша діяльність), ведуть роздільний бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій, що проводяться ними в процесі діяльності на основі свідоцтва і в процесі іншої діяльності . Діяльність на основі свідоцтва підлягає оподаткуванню виключно відповідно до цього Обласним законом.
Якщо крім видів діяльності, з доходів від заняття якими організації і підприємці сплачують єдиний податок, вони займаються і іншими видами діяльності, то по цих видах вони зобов'язані сплачувати податки та внески в державні позабюджетні фонди в порядку, встановленому чинним законодавством, на основі даних бухгалтерського роздільного обліку результатів господарської діяльності.
7.4. СТАВКА ЄДИНОГО ПОДАТКУ
Ставка єдиного податку встановлюється в розмірі 20 відсотків поставлений дохід. Розмір поставлений дохід зменшується на 15 відсотків для всіх категорій підприємців, що не використовують у своїй діяльності найму робочої сили.
7.5. ПІЛЬГИ З ПОДАТКУ
I. Розмір поставлений дохід для організацій знижується на 50 відсотків, якщо від загального числа працівників інваліди та (або) особи, що брали участь у ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС, становлять не менше 50 відсотків. При визначенні права на одержання зазначеної пільги в середньооблікова чисельність працівників не включаються інваліди, які працюють за сумісництвом, договорами підряду та іншими договорами цивільно - правового характеру.
II. Розмір поставлений дохід зменшується на 25 відсотків для наступних категорій підприємців, що не використовують у своїй діяльності найму робочої сили
1. Батьки та дружини військовослужбовців, які загинули внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих ними при захисті СРСР, Російської Федерації або при виконанні інших обов'язків військової служби, або померлих внаслідок захворювання, пов'язаного з перебуванням на фронті, а також батьків та подружжя державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків.
2. Громадяни, звільнені з військової служби або призиваються на військові збори, які виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані та інших країнах, в яких велися бойові дії.
3. Один з батьків (за їх вибором), чоловік, опікуна чи піклувальника, на утриманні якого знаходиться разом з ним проживає і вимагає постійного догляду інвалід з дитинства або інвалід 1 групи.
4. Інваліди III групи, які мають на утриманні непрацездатних батьків або неповнолітніх дітей.
5. Пенсіонери за вислугою років.
6. Один з батьків (за їх вибором), що має на утриманні трьох і більше неповнолітніх дітей.
III. 1. Пенсіонери по старості, які досягли віку: жінки 55 років, чоловіки 60 років.
2. Герої Радянського Союзу та Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів.
3. Учасники громадянської та Великої Вітчизняної воєн, бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, що проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, і колишніх партизанів.
4. Особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово - Морського Флоту, органів внутрішніх справ СРСР і державної безопаснос