ЗМІСТ.
ВСТУП ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .03 03
Основна частина ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... 04
1. Методи управління інформаційними потоками ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .04
2. Організація роботи місцевої податкової інспекції ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... 05
3. Професійний склад місцевої податкової інспекції ... ... ... ... .... ... ... 08
4. Методи адміністративного контролю у податковій інспекції ... ... ... .... ... 10
ВИСНОВОК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 11
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...... 12
ВСТУП.
У сучасних умовах податкові органи стали активно використовувати нові інформаційні технології. Це сприяє підвищенню ефективності їх роботи.
У діяльності низових податкових органів основне значення має:
1) збір та обробка податкової звітності;
2) перевірка і контроль отриманої від платників податків інформації;
3) зіставлення її з даними, отриманими з інших джерел;
4) контроль за надходженням податкових платежів;
5) збір податкової недоїмки.
Податкові інспекції мають стандартну структуру управління, яка включає в себе наступні відділи:
1) відділ обліку та обробки документів;
2) юридичний відділ;
3) відділ камеральних перевірок;
4) інформаційно-аналітичний відділ;
5) відділ роботи з платниками податків;
6) відділ виїзних перевірок;
7) адміністративно-кадровий відділ.
Кожна податкова інспекція, відповідно, підпорядковується головному управлінню зі збору податків, яке здійснює керівництво та контролює роботу підлеглих йому служб.
 Співробітники податкових органів діляться звичайно на три ланки по свого професійного складу:
1) експертів;
2) фахівців середньої ланки;
3) технічного персоналу.
Відповідно, кожна категорія працівників відповідає за свою ділянку роботи. Комплектування штату податкової інспекції залежить від обсягу робіт. Податковий інспектор може вести одночасно по кілька десятків справ, тому кожна податкова інспекція оснащена відповідними технічними засобами, необхідними для якісно-професійної роботи співробітників.
1. Методи управління інформаційними потоками.
У роботі з управління інформаційними потоками можуть використовуватися різні методи: традиційний метод - коли збір, обробка й аналіз інформації з різних видів податків ведеться окремо, на рівні територіальних (місцевих) податкових органів; суб'єктивно-функціональний метод - коли звітність за всіма видами податків збирається і аналізується по платникам податків, а працівники місцевих податкових органів спеціалізуються по окремих етапах податкового процесу (прийом та первинна обробка податкової звітності, зведення звітності, отриманої від платників податків, з даними, отриманими з інших джерел, виявлення і перевірка сумнівних платників податків, робота з нарахування і стягнення податкової недоїмки, виявлення податкових порушень і переслідування винуватців таких порушень); метод централізованої роботи з податковою інформацією - коли робота з податковою інформацією концентрується в інформаційних центрах, що охоплюють великі регіони.
У сучасних умовах в більшості розвинених країн податкові органи активно використовують нові інформаційні технології, що дозволяє віддати перевагу саме останньому методу. Проте впровадження цього методу в широких масштабах заважає необхідність виділення великих асигнувань на перебудову роботи податкових органів, а також певне суспільне протидія, засноване на побоюваннях переростання сучасної держави в тоталітарну структуру, яка використовує ці технології для контролю за життям і діяльністю громадян
. Організація роботи місцевої податкової інспекції.
В основу розглянутої нижче традиційної організації збору податків покладено територіальна ознака. У кожному регіоні створюються свої підрозділи (управління) зі збору податків, яким, у свою чергу, підпорядковуються місцеві податкові відділи (інспекції). Головне управління по збору податків видає інструкції, здійснює керівництво і контролює роботу підлеглих йому служб.
Стандартна структура управління (інспекції) зі збору податків включає наступні основні відділи.
Відділ обліку та обробки документів. Стягнення недоїмки або отримання відомостей про доходи починається з оформлення повідомлення і вимоги оплати нарахованої суми податку або повідомлення про те, що податковий орган не отримав декларації про доходи платника податків. У більшості випадків повідомлення готує відділ обліку та обробки документів. Повідомлення оформляються, якщо нараховані податки не були сплачені або якщо встановлено, що форми звітності, подані платником податків, не відповідають вимогам закону. Періодичність, з якою відділ обліку та обробки документів направляє повідомлення, повинна забезпечувати дотримання платником податків податкового законодавства при мінімальних витратах податкового органу.
Юридичний відділ. Цей відділ відповідає за відповідність юридичної і технічної інформації. Він надає рекомендації юридичного і технічного характеру за всіма видами діяльності, пов'язаної зі зборів податків, здійснює контроль за якістю роботи, стежить, щоб працівники податкового органу не порушували статутного порядку роботи. Технічний персонал і помічники юристів відстежують справи, передані до судових органів, включаючи справи про банкрутства, з тим щоб не було випадків порушення позовної пріоритету держави.
Відділ камеральних перевірок. У відділі камеральних перевірок відбувається перший контакт представників податкової служби з недисциплінованим платником податку (фізичною особою або підприємством), який не відреагував на повідомлення, спрямовані йому відділом обліку та обробки документів. Оскільки співробітники відділу набирають чинності з платником податків в листування або спілкуються по телефону, вони мають можливість оптимізувати свою роботу шляхом об'єднання справ, заведених на боржників, за певною ознакою. Їх робота буває часом більш результативною, ніж виїзд на місце роботи чи проживання боржника. Щоб ефективно вести роботу на всіх напрямках, співробітники відділу камеральних перевірок об'єднані в дві секції: секцію обробки документів і цю частину роботи з платниками податків.
Керівник відділу камеральних перевірок підпорядковується керівнику податкової інспекції. Він розробляє плани, встановлює завдання та контролює роботу що знаходяться в його віданні підрозділів з обробки документів і по роботі з платниками податків.
Інформаційно-аналітичний відділ. Цей відділ отримує справи платників податків, з якими податок був нарахований, але грошові кошти від яких не надійшли у строки, встановлені повідомленням і вимогою. Служба повідомлень зазвичай направляє вимоги про сплату, якщо платник податків заповнив декларацію про доходи, а податки не сплатив, а також якщо він не виконав додаткових податкових зобов'язань, що виникли в результаті камеральної перевірки. У тому разі, коли платник податків не реагує на вимоги податкових органів або відмовляється заповнити декларацію із зазначенням реально існуючої заборгованості, податковий інспектор може нарахувати податки розрахунковим шляхом на підставі оцінки податкових зобов'язань.
З цього підрозділу податкової служби платники податків і треті особи отримають листи, в яких їх просять дати необхідну інформацію, сплатити борг і представити затримані податкові декларації. Відповідно до встановленого порядку співробітники відділу користуються обмеженим правом застосовувати примусові заходи щодо отримання податкових декларацій і стягненню недоїмок на підставі ведуться у відділі добірок рахунків платника податків. Вони приймають рішення про передачу добірок рахунків з детальною інформацією як про фізичні, так і юридичних осіб - недоїмників до відділу роботи з платниками податків для встановлення контактів з ними по телефону або у відділ виїзних перевірок для здійснення особистого контакту з платниками податків за місцем проживання або роботи. Відділ веде добірки поточних рахунків, архіви сплачених рахунків і проводить пошук інформації, необхідної і співробітниками секції роботи з платниками податків, та інспекторами відділу виїзних перевірок для стягнення недоїмок і забезпечення подачі податкових декларацій.
Відділ роботи з платниками податків. Його співробітники організують контакти з платником податку як по телефону, так і під час особистої зустрічі, в разі його явки у відповідь на отримане повідомлення для обговорення питань, пов'язаних зі сплатою недоїмки або поточних платежів. Від платника податків вимагають сплатити нараховані податки та/або заповнити декларацію про недоїмки. Співробітники даного підрозділу податкової служби мають повноваження для надання розстрочки із сплати нарахованих податків. Вони мають право вдатися до примусових заходів, наприклад, звернути стягнення на банківський рахунок платника податків (повідомлення про конфіскацію), або на його дебіторську заборгованість. Тут же готують фінансові документи, що визначають можливість справляння податків і передають справи у відділи виїзних перевірок для застосування заходів примусового стягнення.
Відділ виїзних перевірок. Цей відділ завершує роботу по стягненню податків з недоїмників, захищаючи таким чином інтереси держави. Робота ведеться переважно на місцях підрозділами відділу, розташованими у містах та інших населених пунктах регіону, що сприяє більш ефективної координації їх діяльності в безпосередньому зв'язку з платниками податків.
Штат відділу складається з податкових інспекторів і технічного персоналу. Податкові інспектори з'ясовують місцезнаходження платників податків і приховуваних ними активів, виявляють осіб, які не представили податкових декларацій, і наполягають на їх заповнення. Вони виконують свої обов'язки, зустрічаючись з платником податку за місцем його роботи або проживання, збираючи інформацію про його комерційної діяльності. Вони уповноважені накладати арешт на наявну у платника податків власність і після отримання санкції вищестоящого керівника мають право конфіскувати його як рухоме, так і нерухоме майно для подальшої розпродаж у порядок погашення недоїмок по податках.
Кожен співробітник відділу прикріплений до оперативної групи, яка веде роботу на певній території регіону. Особиста справа платника податків (недоїмки, з'ясування причин, з яких не була заповнена декларація) доручається податкового інспектора за географічною ознакою або в порядку алфавіту. Податковим інспекторам доручають вести роботу по всім обсягом заборгованості платників податків, незалежно від виду податків. Податковий інспектор наділений широкими повноваженнями, передбаченими податковим законодавством, але всі його дії контролюються керівником групи і вищестоящим керівником. Скарги на дії податкового інспектора можуть бути спрямовані керівнику підрозділу або розглянуті у судових інстанціях у встановленому законом порядку.
Керівник відділу відповідає за цей обсяг роботи зі стягнення заборгованості та отримання інформації про доходи платників податків, який залишається за межами компетенції відділу камеральних перевірок. Через своїх підлеглих він керує діяльністю податкових інспекторів (фахівців з розслідування), дає завдання, спостерігає за поточною роботою і оцінює результати, консультує персонал з технічних питань. При цьому він тісно контактує з керівником юридичного відділу, щоб забезпечити правову основу у веденні справ про банкрутство та деяких інших справ, де зачіпаються інтереси держави.
Керівники груп відділу виїзних перевірок повинні принаймні один раз на рік усі справи кожного податкового інспектора. При цьому найбільш часто перевіряються справи, пов'язані з великими недоїмки, давно простроченими платежами, трастовими фондами та ін
Адміністративно-кадровий відділ. До складу цього відділу входять працівники адміністративного апарату, професійні фахівці, фахівці середньої ланки і технічний персонал. Представники кожної із зазначених територій проходять відповідну професійну підготовку. У цьому відділі складаються плани роботи, розподіляються ресурси, контролюється і оцінюється робота інших відділів в плані забезпечення збору податкових доходів.
Регіональне управління податкової служби несе відповідальність за виконання планів, встановлених головним податковим управлінням. Місцеві податкові інспекції відповідають за управління політики і виконання планів, прийнятих головним управлінням, і звітують перед керівником регіонального управління. Регіони в особі своїх керівників звітують перед головним управлінням за роботу на їх території.
3. Професійний склад місцевої податкової інспекції.
Професійний склад податкового органу складається з експертів, фахівців середньої ланки і технічного персоналу.
Співробітники з категорії експертів відповідають за роботу з платниками податків (наприклад, проводять співбесіди за місцем роботи або проживання). На них покладено обов'язок вирішувати найбільш складні проблеми, що виникають у зв'язку зі збором податків. В процесі своєї діяльності їм іноді доводиться докладати значних зусиль з пошуку платників податків та їх активів. Робота з платниками податків, як правило, полягає в обговоренні проблеми платежів та/або заповнення декларацій, аналіз фінансового стану платника податків, розробки альтернативних шляхів, що забезпечує надходження податків (надання розстрочки, звернення стягнення на активи, що знаходяться у третіх осіб (наприклад, банківські депозити, нарахована заробітна плата), конфіскація майна платника податків з його подальшою реалізацією на торгах у погашення заборгованості).
Такі співробітники займаються фінансовим аналізом, добре орієнтуються в податковому законодавстві, методи проведення розслідувань, володіють методами проведення бесід з боржниками. Проводячи розслідування, співробітник повинен приймати зважені рішення відповідно до наданих йому правами щодо стягнення недоїмок, поважати права платника податків і не нехтувати обов'язками по захисту інтересів держави.
Найчастіше професійні фахівці займають посади податкових інспекторів. Деякі працюють радниками та/або контролерами в юридичній службі або керівниками відділів обробки документів.
На фахівців середньої ланки можуть бути покладені обов'язки багато хто з числа тих, які виконують експерти, але, як правило, вони вирішують більш прості задачі. На відміну від експертів фахівці цієї категорії працюють тільки на своєму робочому місці і несуть особисту відповідальність за проведення заходів та здійснення контакту з платником податку з приводу отримання декларацій та оплати прострочених рахунків.
Технічний персонал займається як обробкою документів, так і пошуком інформації, надає допомогу іншим співробітникам, заносячи у справи інформацію і займаючись пошуком платників податків та їх активів. За вказівкою експертів і фахівців середньої ланки технічні працівники надсилають листи платникам податків і відповідають на отриману кореспонденцію.
Деякі співробітники служби збору податків можуть бути наділені широкими адміністративними повноваженнями. Цими повноваженнями володіє її начальник, який може передавати їх податковим інспекторам, які пройшли відповідну підготовку.
Повноваження надаються тільки в окремих випадках і тільки інспекторам, які пройшли необхідну підготовку, а їх виконання суворо контролюється.
До таких повноважень належать:
- Право вимагати і одержувати інформацію від платників податків і третіх осіб, які можуть в своєму розпорядженні відомості про активи платника податків і знати, як у нього йдуть справи зі сплатою податків;
- Право направляти порядку про надання свідчень, надання звітності, яка може бути корисна для визначення податкових зобов'язань платника податків або пошуку його активів;
- Право захищати інтереси держави шляхом виставляння пріоритетних позовів проти активів платника податків з метою забезпечення стягнення недоїмок з податків;
- Право конфіскувати майно наплатником податку (рухоме і нерухоме) з наступною реалізацією для задоволення пріоритетних позовів держави по недоїмка;
право забороняти передачу активів платника податків третім особам.
У цілому комплектування штатів кожного підрозділу, що займається збором податків на місцях, залежить від обсягу покладеної на нього роботи. Податковий інспектор при відповідному технічному оснащенні може одночасно вести справи 30 - 40 платників податків. Обробка документів і робота з платниками податків (визначення податкових зобов'язань або розслідування прострочених платежів) здійснюється за спеціалізованими добірками. Фахівці середньої ланки, що працюють з платниками податків, ведуть від 50-ти до 75-ти справ.
4. Методи адміністративного контролю у податковій інспекції.
З метою контролю за поточною діяльністю кожен податковий інспектор готує щоденний звіт, в якому вказує виконані ним види роботи. Інспектори, що знаходяться у відпустці, або на курсах підвищення кваліфікації протягом двох або більше днів, звітують за весь період відсутності. Ті співробітники, які виписують квитанції про сплату податків, звітують за ті дні, коли вони виписували квитанцію, коли в них закінчуються бланки квитанцій, коли бланки квитанцій залишаються, але більше їм не потрібні, коли бланки у книжці квитанцій пронумеровані, а також більше їм не потрібні, повертаються керівнику групи.
До оригіналу щоденного звіту податковий інспектор докладає квитанції грошових відправлень та інші форми платежів, отриманих ним протягом дня від платників податків. Усі звіти здаються керівнику групи, який передає їх до відділу обліку та обробки документів. Причини затримки звіту, до якого додаються квитанції про сплату податків, датовані числом, відмінним від числа заповнення і здачі звіту, повинні бути пояснені керівнику групи і зазначені у звіті.
Щоденні звіти періодично проглядаються керівником відділу виїзних перевірок і вищестоящими керівниками. Звіти складаються у двох примірниках, в них вказуються всі види виконаної роботи щодо стягнення недоїмок, забезпечення надходження не представлених декларацій платниками податків, проведення розслідувань за запитами для надання допомоги іншим податковим органам, реалізації спеціальних програм щодо забезпечення дотримання податкового законодавства. Інші виконані доручення вказуються на звороті щоденного звіту (включаючи і витрачений на цей час).
У звіті податковий інспектор вказує свої ПІБ, підрозділ, в якому він працює, і дату заповнення звіту.
Співробітники, відповідальні за збір податків, отримують спеціальні книжки квитанцій про сплату податків. Квитанції пронумеровані, виписка строго контролюється шляхом реєстрації книжок та номери виписаних квитанцій. Співробітники звітують за них і повертають невикористані бланки у разі переходу на іншу посаду. Керівник служби затверджує процедуру видачі та обліку квитанцій.
Виписка квитанцій та перекладів отриманих платежів знаходяться під контролем керівника групи. Податковий інспектор залучає всі грошові відправлення, звернені в банківські тракти або банківські чеки, з копіями квитанцій або поштовими переказами до щоденного звіту, в якому вказує що надійшла протягом дня суму платежів. Якщо працівник відсутній, керівник групи стежить за тим, щоб усі платежі, що надійшли поштою, негайно були передані і залучені до щоденного звіту, який готує за відсутнього інший співробітник. Банківські чеки повинні бути перевірені та підготовлені до інкасації.
Грошові відправлення, на які виписані квитанція про сплату податків, повинні бути відображені в щоденному звіті шляхом зазначення у відповідних розділах імені платника податків, кількості заведених справ (якщо такі були заведені), отриманої суми, номера квитанції. Після проставлення дати платежу квитанції про сплату разом з банківськими чеками або поштовим переказом долучаються до щоденного звіту. Квитанція про сплату податків є офіційним документом, що підтверджує їх оплату. Співробітники податкової адміністрації повинні користуватися тільки такими квитанціями. Оригінал квитанції про сплату податків видається платнику податку як офіційне підтвердження сплати ним податків.
ЗАКЛЮЧНА ЧАСТИНА.
На закінчення можна відзначити, що при будь-якій системі оподаткування в Росії необхідна ефективна робота місцевих податкових органів (інспекцій), при цьому має виконуватися кілька умов:
- По-перше, податкові інспекції повинні бути добре технічно оснащені;
- По-друге, в податкових органах повинні працювати тільки кваліфіковані співробітники, які знають податкове законодавство, економічно бути грамотні, тобто, які можуть проводити фінансовий аналіз підприємства, володіти методами проведення розслідувань і бесід з боржниками; для фахівців середньої ланки іноді теж просто необхідні ці вимоги, тому що на них можуть бути покладені багато зобов'язання, які виконують експерти;
- По-третє, працівники податкових органів повинні бути не корумповані, чесно і сумлінно виконувати свою роботу.
У сучасних умовах завдання реформування діючої системи оподаткування є спільною для всіх розвинених країн. Росія в цьому сенсі не є винятком. При цьому в російській податковій практиці проблеми, пов'язані з заімствуемимі західними моделями, видами та режимами оподаткування, посилюються труднощами і недоліками, що збереглися від колишньої системи командно-адміністративного регулювання економіки.
Основними проблемами, які вимагають негайного вирішення, визнаються наступні:
а) невиправдана ускладненість систем оподаткування;
б) недостатній рівень податкового адміністрування;
в) завищені ставки прибуткових податків;
г) широкі масштаби ухилення від податків.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ.
01. І.М. АЛЕКСАНДРОВ,
«Податки і оподаткування», «Дашков і К», МОСКВА, 2006.
02. А.В. АРОНОВ, В.А. КАШИН,
«Податки і оподаткування», «Економіст», МОСКВА, 2005.
03. Д.Г. Черник, «Податки і оподаткування», МОСКВА, 2006.
04. А.В. ПЕРОВ, А.В. ТОЛКУШКІН,
«Податки і оподаткування», «Юрайт», МОСКВА, 2006.
05. О.А. МИРОНОВА, Ф.Ф. ХАНАФЕЕВ
«Податкове адміністрування», «Омега-Л», МОСКВА, 2005.
06. ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС РФ, «Гросс Медиа», МОСКВА, 2006.





11