Зміст
Вступ 3
Податкова система Російської Федерації 4
Податкова служба Російської Федерації 10
Контрольна робота з платниками податків 13
Підготовка кадрів для податкової служби 17
Аналіз та прогнозування податкових надходжень 19
Інформаційні технології в роботі податкової інспекції 20
Висновок 21
Список літератури 23
Вступ
З питання про сутність і призначення податків наукова думка породила безліч теорій. Проте всі вони зводяться до трьох основних концепцій.
Перша - податок виступає засобом оплати товариством послуг держави. За допомогою податків громадяни купують у держави послуги з охорони від нападу ззовні, захист від внутрішніх правопорушників, отриманню правосуддя, підтримання правопорядку і т.п. Тут податкові відносини виступають як товарно-грошових відносин, де за плату у вигляді податків суспільство отримує товар у вигляді комплексу державних послуг.
Існує так звана теорія соціальної повернення податку, згідно з якою податки, що збираються з громадян державою, повертаються цим же громадянам у вигляді всіляких державних послуг.
Другий концепцією податків є теорія податку як регулятора економіки.
Змістом цієї теорії є регулювання державою за допомогою збільшення або, навпаки, зменшення ставок податків і надання податкових пільг платоспроможного попиту населення та усунення тим самим дисбалансу між цим попитом і обсягом виробництва. В умовах підйому економіки рекомендується збільшувати податки, вилучаючи зайві гроші з обігу і оберігаючи тим самим економіку від "перегріву", викликаного швидкими темпами зростання виробництва, що тягне за собою кризу надвиробництва товарів. При кризової ситуації, навпаки, необхідно зменшувати податковий тягар, підвищуючи тим самим платоспроможний попит населення і збільшуючи інвестиційні можливості підприємців, що всі разом стимулює виробництво. У результаті податки відіграють роль вбудованого в бюджет автоматичного стабілізатора.
Третьою теорією сутності і значення податків виступає теорія податку як джерела державного доходу.
Згідно даної теорії ринкова економіка функціонує в саморегулюючої режимі. Податкам відводиться єдина функція - бути джерелом доходів держави. при цьому самій державі відводиться роль "нічного сторожа" ( "держава-жандарм"), де вони покликані лише підтримувати загальний порядок в країні і не втручатися в економічні та соціальні області. Отже, податок повинен бути сконструйований таким чином, щоб, даючи доходи державі, він у той же час не повинен впливати на економіку і соціальну сферу.
При організації оподаткування слід керуватися теорією, в основі якої повинні лежати наступні посилки:
по-перше, держава є суб'єктом, що мають самостійні інтереси, які далеко не завжди збігаються з інтересами суспільства:
по-друге, встановлюючи податки, держава керується в першу чергу своїми власними інтересами;
по-третє, суспільство за допомогою податків фінансує витрати держави, багато з яких не викликані суспільною необхідністю і потребами самого суспільства.
"Гарний" держава - це держава, що допомагає стати багатим суспільству. Суспільство має дати державі лише стільки, скільки йому дійсно потрібно в інтересах самого суспільства Тобто при визначенні розмірів оподаткування необхідно виходити не з запитів держави - об'єктивно потреби держави безмежні і мають тенденцію до постійного зростання, і навіть не з можливостей суспільства як платника податків, тому що держава буде використовувати ці можливості завжди по повному максимуму. Але й за цих обставин державі грошей завжди буде не вистачати, і скільки б їх не було, вона завжди знайде, як і на що їх витратити. В основу розрахунку, скільки грошей потрібно державі, повинні бути закладені самі розумні витрати держави, виходячи з реальних потреб суспільства в його послугах.
Податкова система Російської Федерації
Можливості фінансової стабілізації, у всякому разі - стан дохідної частини бюджету, буде залежати в основному від трьох критеріїв:
перший і основний з них - розвиток податкової бази, тобто загальна ситуація в економіці, особливо, в її базових галузях;
другий - податкова система країни: від того наскільки оптимально вибрані об'єкти оподаткування, встановлена величина податкових ставок, налагоджений механізм справляння податків і т.д., залежить обернений вплив податкової системи на податкову базу:
третій критерій - це організація та ефективність податкової служби держави.
Основи нині діючої податкової системи Російської Федерації закладені в 1992 році, коли був прийнятий великий пакет законів РФ про окремі види податків. Загальні принципи побудови податкової системи, податки, збори, мита та інші обов'язкові платежі визначає Закон РФ "Про основи податкової системи в Російській Федерації". До поняття "інші платежі" відносять обов'язкові внески в державні позабюджетні фонди, такі, як Пенсійний фонд, Фонд медичного страхування, Фонд зайнятості, Фонд соціального страхування, дорожні федеральний і територіальні фонди.
Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та інші об'єкти.
Передбачено, що один і той самий об'єкт може обкладатися податком одного виду тільки один раз за визначений Законом період оподаткування.
У законодавчому порядку з податків можуть встановлюватися певні пільги, до числа яких відносять:
* Неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;
* Вилучення з обкладення визначених елементів об'єкта податку;
* Звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників;
* Зниження податкових ставок;
* Вирахування з податкового платежу за розрахунковий період;
* Цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків);
* Інші податкові пільги.
Обов'язок своєчасно і в повній мірі сплачувати податки російським законодавством покладається на платника податків. З цією метою платник податків зобов'язаний:
* Вести бухгалтерський облік, складати звіти про фінансово-господарської діяльності, забезпечуючи їх збереження не менше п'яти років;
* Представляти податковим органам необхідні для обчислення і сплати податків документи і відомості;
* Вносити виправлення в бухгалтерську звітність в розмірі суми прихованого ним заниженого доходу (прибутку), виявлених перевірками податкових органів;
* В разі незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки, проведеної податковим органом, подавати письмові пояснення мотивів відмови від підписання цього акта;
* Виконувати вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки.
Законом "Про основи податкової системи в Російській Федерації" введено трирівнева система оподаткування підприємств, організацій та фізичних осіб.
Перший рівень - федеральні податки Росії. Вони діють на території всієї країни і регулюються загальноросійським законодавством, формують основу доходної частини федерального бюджету і, оскільки це найбільш дохідні джерела, за рахунок них підтримується фінансова стабільність бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів.
Як і в інших країнах, найбільш дохідні джерела зосереджуються у федеральному бюджеті. До числа федеральних відносяться:
* Податок на додану вартість;
* Податок на прибув підприємств і організацій;
* Акцизи;
* Прибутковий податок з фізичних осіб;
* Митні збори.
Перераховані п'ять податків створюють основу фінансової бази держави.
Другий рівень - податки республік у складі Російської Федерації і податки країв, областей, автономної області, автономних округів - регіональні податки. Ці податки встановлюються представницькими органами суб'єктів Федерації виходячи з загальноросійського законодавства. Частина регіональних податків відноситься до загальнообов'язкових на території РФ. У цьому випадку регіональні влади регулюють тільки їх ставки в певних межах, податкові пільги та порядок стягнення.
Найбільші доходи регіональним бюджетам приносить податок на майно юридичних осіб. В основному це відповідає світовій практиці, з тією різницею, що в більшості країн не робиться відмінності між податком на майно юридичних осіб і податком на майно фізичних осіб. Дуже сильно підтримує фінансову базу регіональних бюджетів цільовий податок на потреби установ народної освіти. Саме він дає необхідні кошти для розвитку на регіональному рівні цієї галузі.
Третій рівень - місцеві податки, тобто податки міст, районів, селищ і т.д. У поняття "район" з позицій оподаткування не входить район всередині міста. Представницькі органи (міські Думи) міст Москви і Санкт-Петербурга мають повноваження на встановлення як регіональних, так і місцевих податків.
Серед місцевих податків великі надходження забезпечують:
* Податок на майно фізичних осіб;
* Земельний податок;
* Податок на рекламу;
* Податок на утримання житлового фонду та соціально-культурної сфери;
* Велика група інших місцевих податків.
Діюча в Росії податкова система викликає безліч нарікань з боку підприємців, економістів, депутатів, державних чиновників, журналістів і рядових платників податків. Що викликає такий вал критики? Аналіз різних поглядів показує, що будь-якої спільної основи у критиків немає. Кожен незадоволений чимось своїм. Предметами для критики виступають: занадто фіскальний характер податкової системи; відсутність належного стимулювання вітчизняних виробників; надмірне оподаткування прибутку (доходу); низьке оподаткування майна; високе оподаткування фізичних осіб при невеликій в порівнянні із західними країнами оплаті праці; введення податку на додану вартість; занадто жорсткі фінансові санкції до ухиляється від сплати податку; недостатність вжитих заходів щодо припинення недоїмок до бюджету; часті зміни окремих податків; низьке оподаткування природних ресурсів.
Оцінюючи минулі роки, слід пам'ятати, що податкова система Росії виникла і з перших же днів свого існування розвивається в умовах економічної кризи. У важкій ситуації вона стримує збільшення бюджетного дефіциту, забезпечує функціонування всього господарського апарату країни, дозволяє, хоча і не без перебоїв, фінансувати нагальні державні потреби, в основному відповідає поточним завданням переходу до ринкової економіки.
Стабілізація економіки поки виявляється лише як тенденція в умовах триваючого спаду виробництва та інфляції. Податкова система покликана протистояти економічній та фінансовій кризі. Все це зумовило необхідність введення низки змін, доповнень, поправок до податкового законодавства. І основи податкової системи будуть тепер визначатися Податковим кодексом РФ. В Указі Президента РФ № 685 від 8 травня 1996 р. "Про основні напрями податкової реформи в Російській Федерації та заходи щодо зміцнення податкової та платіжної дисципліни" напрямки податкової реформи представлені наступним чином:
* Побудову стабільної податкової системи, що забезпечує єдність, несуперечність і незмінність протягом фінансового року всієї системи податків і платежів;
* Скорочення числа податків шляхом їх зміцнення і скасування деяких податків, які не завдавали значних надходжень;
* Полегшення податкового тягаря виробників продукції (робіт, послуг) та недопущення подвійного оподаткування шляхом чіткого визначення бази оподаткування;
* Розширення практики встановлення специфічних ставок акцизів, кратних величиною мінімальної місячної оплати праці, і митних зборів в ЕКЮ на одиницю товару в натуральному вимірі;
* Заміна акцизів на деякі види мінеральної сировини ресурсними платежами у формі угод про розподіл продукції або стабільних щомісячних платежів по кожному родовищу в натуральних одиницях виміру видобувається ресурсу (продукту) з перерахунком в рублі за середніми експортними цінами за попередній місяць і за курсом, що встановлюється ЦБ Російської Федерації на дату платежу;
* Консолідація у федеральному бюджеті державних позабюджетних фондів зі збереженням цільової спрямованості використання грошових коштів та нормативного порядку формування дохідної частини бюджету;
* Розвиток податкового федералізму, в тому числі встановлення мінімальних значень часток надходжень доходів від кожного податку до бюджетів різних рівнів;
* Скорочення пільг і виключень із загального режиму оподаткування;
* Збільшення ролі екологічних податків та штрафів.
Податкова служба Російської Федерації
Успіхи економічної реформи багато в чому будуть залежати від діяльності Державної податкової служби Російської Федерації.
Державна податкова служба була створена згідно з Постановою Ради Міністрів СРСР від 24 січня 1990 року № 76 "Про Державну податкову службу СРСР". Її правовий статус був визначений Законом СРСР від 21 травня 1990 року "Про права, обов'язки і відповідальність державних податкових інспекцій".
21 березня 1991 був прийнятий Закон Української РСР № 943-1 "Про Державну податкову службу РРФСР". Основним документом для практичної діяльності податкової служби Росії став Указ Президента Російської Федерації від 31 грудня 1991 року № 340 "Про Державну податкову службу Російської Федерації", що затверджує Положення про Державну податкову службу РФ, гарантії правового і соціального захисту її працівників, положення про класних чинах її працівниках.
Державна податкова служба Російської Федерації має інспекції по суб'єктах Федерації та по містах і районах, включаючи райони в містах. Вона є єдиною системою контролю за дотриманням податкового законодавства, здійснює свої функції як по відношенню до федеральних податків, так і регіональних і місцевих податків, що випливає з принципу єдності державної податкової політики. Держподатслужбу служить централізованої і незалежною системою контролю за дотриманням податкового законодавства. Незалежність розуміється, в першу чергу, як незалежність від місцевих органів влади. Останні не можуть змінювати або скасовувати рішення податкових органів, давати їм оперативні керівні вказівки.
Державної податкової служби має вертикальну структуру підпорядкування та призначення на керівні посади. Подвійне підпорядкування мають лише податкові інспекції по республіках у складі Росії і по місту Москві - ДПС РФ і відповідному Уряду.
До системи податкових органів країни входять також федеральні органи податкової поліції, що функціонують на підставі Закону Російської Федерації від 24 червня 1993 року № 238-1 "Про федеральних органах податкової поліції".
Два податкових органу здійснюють тісну взаємодію між собою. Відмінність їх функцій визначається тим, що податкова поліція входить в систему правоохоронних структур.
Головне завдання податкової служби-контроль за дотриманням законодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення у відповідні бюджети державних податків та інших платежів, встановлених законодавчому Російської Федерації та республік в її складі, органами державної влади країв, областей, автономних утворень, міст Москви і Санкт-Петербурга, районів, міст, районів у містах у межах їх компетенції.
Завдання і функції державних податкових інспекцій:
* Забезпечують повний облік платників податків, включаючи іноземних громадян та осіб без громадянства;
* Контролюють своєчасність подання платниками бухгалтерських звітів і балансів, податкових розрахунків, звітів, декларацій і інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою платежів до бюджету, а також перевіряють достовірність цих документів в частині правильності визначення прибутку, доходу, інших об'єктів об?? оженимо та обчислення податків та інших платежів до бюджету;
* Забезпечують правильність застосування фінансових санкцій, передбачених законодавством Російської Федерації та республік в її складі за порушення зобов'язань перед бюджетом, адміністративних штрафів за ці порушення, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій і громадянами, і своєчасність стягнення коштів по них;
* Проводять огляд, фіксацію змісту і вилучення у підприємств установ та організацій документів, що свідчать про приховування (заниження) прибутку (доходу) або інших об'єктів від оподаткування.
Підставою для вилучення відповідних документів служить письмова мотивована постанова посадової особи податкової інспекції;
* Здійснюють роботу з обліку, оцінки та реалізації конфіскованого, безхазяйного майна та майна, що перейшло по праву спадкування до держави, і скарбів;
* Отримують від підприємств, установ, організацій, фінансових органів та банків документи, на підставі яких ведуть оперативно-бухгалтерський облік (по кожному платнику та виду платежу) сум податків та інших платежів, що підлягають сплаті та фактично надійшли до бюджету, а також сум фінансових санкцій і адміністративних штрафів;
* Припиняють операції підприємств, установ, організацій і громадян по розрахункових та інших рахунках у банках та інших фінансово-кредитних установах у випадках неподання (або відмови подати) державним податковим інспекціям і їх посадовим особам бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету;
* Здійснюють повернення надміру сплачених або стягнених податків і зборів;
* Складають, аналізують і представляють вищим державним податковим органам встановлену звітність, а районним і міським органам казначейства - щомісячні відомості про фактично надійшли суми податків і інших платежів до бюджету;
* Контролюють виконання господарюючими суб'єктами вимог законодавства відносно готівкового грошового обігу та застосування контрольно-касових машин.
Виконуючи свої функції, державні податкові інспекції в міністерствах і відомствах, на підприємствах, в установах і організаціях, заснованих на будь-яких формах власності, проводять перевірки грошових документів, регістрів бухгалтерського обліку, звітів, планів, кошторисів, декларацій і інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і інших платежів до бюджету.
При цьому посадові особи інспекцій мають право обстежувати будь-які виробничі, торгові і складські приміщення, отримувати від платників податків і від кредитних установ документи, що стосуються господарської діяльності, вимагати від підприємств і індивідуальних роботодавців, що роблять виплати фізичним особам, подання відомостей про ці виплати і про утриманих з них податки, вимагати від платника податків подання інформації про всіх відкритих рахунках у банках та інших кредитних установах та про фінансово-господарські операції.
Контрольна робота з платниками податків
Перевірки можуть бути камеральних і документальними. Камеральна перевірка практично здійснюється щоквартально при здачі балансу (для іноземних фірм - щорічно). Документальна перевірка з виходом податкових інспекторів до організації здійснюється вибірково з певною періодичністю.
В ході контрольної роботи державні податкові інспекції виявляють величезну кількість навмисних і ненавмисних порушень податкового законодавства, вчинених платниками податків.
Типові види податкових порушень:
* Порушення порядку постановки на облік в податкових органах;
* Ухилення від постановки на облік в податкових органах;
• порушення порядку надання податковим органам відомостей, необхідних для ведення обліку платників податків;
• порушення порядку подання інформації про відкриття рахунку в банку;
* Ухилення від подання інформації про відкриття рахунку в банку;
* Порушення порядку подання податкової декларації;
* Ухилення від подачі податкової декларації;
• порушення порядку ведення обліку об'єктів оподаткування, а також порядку складання звітів про економічну діяльність підприємства, організації або підприємця;
* Ухилення від ведення обліку доходів та інших об'єктів оподаткування, а також ведення явно недостовірного обліку;
• порушення порядку зберігання документів, пов'язаних з оподаткуванням;
* Дії, спрямовані на неправомірне зменшення податків або зборів - подання платником податків до податкової інспекції документів або відомостей, що містять недостовірну інформацію, на підставі яких обчислена сума податків (зборів) менше фактично належної до сплати;
* Дії, спрямовані на неправомірний залік або повернення податку або збору;
* Перешкоджання доступу посадової особи податкового органу на територію або в приміщення;
* Відмова від видачі документів і інших відомостей;
* Ухилення від оподаткування, тобто здійснення платником податку дій, які явно спрямовані на виключення можливості здійснення в установленому порядку податкового контролю у відношенні цього платника податків;
* Порушення банком порядку відкриття рахунку платнику податків, тобто відкриття рахунку без пред'явлення платником податку відомостей про постановку на облік в податковому органі, а також відкриття рахунку при наявності у банку рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках цієї юридичної або фізичної особи;
• порушення порядку виконання доручення на перерахування податку або збору;
* Невиконання банком рішення податкового органу про призупинення операцій платника податків;
* Невиконання банком рішення податкового органу про стягнення податку або збору;
* Недотримання порядку користування майном, на яке накладено арешт;
* Неподання податковому органу інформації про платника податків;
* Відмова від видачі документів та інших предметів, необхідних для провадження у справі про податковий порушення;
* Відмову свідка від дачі пояснень. Мова йде про неявку або ухиленні від явки без поважних причин особи, що викликається для опитування у справі про податковий порушення в якості свідка, а також про дачу такою особою завідомо неправдивих пояснень;
* Відмова експерта, перекладача або спеціаліста від участі у виробництві у справі про податковий порушення чи його розгляді;
* Незаконний вплив на податковий орган з метою вплинути на прийняте податковим органом, а також його посадовою особою рішення або дію.
Все це типові, що часто зустрічаються на практиці порушення, припинення яких дозволяє різко збільшити податкові збори.
У нашому суспільстві ще не усвідомлена небезпека ухилення від сплати податків. Суспільна небезпека цього явища не зводиться лише до недоотримання бюджетом коштів і зростання дефіциту бюджету, ухилення від оподаткування підриває основи ринкової конкуренції, ставить недоїмників в більш вигідне становище порівняно з добросовісним платником податків. Крім того, недоплата податку однією особою здійснюється за рахунок інших платників податків: державі доводиться збільшувати ставки чи вдаватися до нових видів оподаткування.
У ході перевірок виявляються значні суми, приховані від оподаткування. Про їхній масштаб можна судити, наприклад, за деякими результатами діяльності Державної податкової інспекції по місту Москві.
Надходження податків з урахуванням донарахувань в м. Москві в 1992-1996 рр.. (млрд. руб.)

1992
1993
1994
1995
1996
Надійшло податків до консолідованого бюджету
417
5001
23779
59342
87011
в тому числі: в федеральний бюджет
231
2366
9781
27021
47327
Питома вага Москви в податкових надходження до федерального бюджету,%
9,5
16,8
20,6
18,0
24,4
Крім того, надходження до федерального дорожнього фонду
-
202
901
3857
8900
Донараховано податковою інспекцією під час контрольної роботи
13,3
234
1908
6335
13841
Стягнуто: млрд. руб.
9,1
151,6
817,7
2729
4242
Стягнуто:%
68,7
64,8
42,9
43,1
30,6
Зниження питомої ваги стягнутих платежів в загальних донарахування свідчить про погіршилося фінансове становище підприємств і організацій. Але тут також позначилося і надане податковим органам Указом Президента РФ право застосовувати розстрочки і відстрочки платежів штрафних санкцій, що позитивно впливає на економіку підприємств і окремих галузей.
Зростання донарахованих і стягнутих платежів відбувається в міру накопичення у податкової інспекції досвіду роботи і бази даних про платників податків. Вибір підприємств і організацій для проведення документальної перевірки перестав носити випадковий характер. Наприклад, в Протягом 1996 року працівниками Державної податкової інспекції по місту Москві підтверджено документально понад 31 тисячі юридичних осіб. Порушення податкового законодавства встановлено у 69,1% з них. Але це не означає, як часом представляє преса, що 7 з 10 підприємців ухиляються від оподаткування. Високі результати приносять тематичні перевірки, що проводяться одночасно всіма податковими інспекціями міста. Причому вони не вичерпуються суто фіскальним ефектом, а дають багатий матеріал для аналітичної та методологічної роботи. Саме так в місті Москві перевірялися підприємства, що здійснюють виробництво і зберігання етилового спирту та алкогольної продукції; підприємства, що є джерелами виплати іншим юридичним особам; підприємства з часткою державної власності; організації, що займаються переведенням у готівку грошових коштів; підприємства, які здають в оренду федеральну власність, банки, обслуговують бюджетні рахунки, тощо
Регулярно проводяться рейди спільно з податковою поліцією, з відділами споживчого ринку префектур міста Москви і з відділами муніципальної міліції з перевірки застосування контрольно-касових машин на дрібнооптових товарних ринках міста Москви.
Підготовка кадрів для податкової служби
Але все ж найголовнішою проблемою як і раніше є кадри. Три чверті століття в Росії не було спеціальності "податковий інспектор". За непотрібністю їх не готував жоден навчальний заклад. За недовгі роки НЕПу професія виникнути не могла. Централізовано ця задача не вирішена й досі. Прийнято тільки рішення про створення Податкової академії як галузевого вищого навчального закладу. Два навчальних центри - у Санкт-Петербурзі і в Нижньому Новгороді, які мала Податкова служба Росії, лише в самій малому ступені могли задовольняти потреби у кваліфікованих кадрах. У результаті протягом ряду років регіональні податкові інспекції вирішували питання підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації кадрів самостійно.
Освічена 1 червня 1990 Державна податкова інспекція по місту Москві вже восени того ж року приступила до підготовки кадрів співробітників.
Теорія та практика оподаткування відроджувалися працями вчених і співробітників податкової інспекції.
Фахівців нового профілю готують середні спеціальні навчальні заклади: Коледж управління та права, Московський кредитний коледж, Фінансовий коледж, Комерційно-банківський коледж. Більш прискорене в порівнянні з ВУЗами термін підготовки фахівців з упором на практику виявився дуже до речі.
На якісно нову основу ухвалено і підвищення кваліфікації кадрів. Здійснено перехід від періодичних семінарів та цикли лекцій до широкомасштабної систематизованої постійної перепідготовки податкових інспекторів, включаючи їх стажування в податкових органах розвинених західних держав.
За постановою Уряду Москви в березні 1992 року засновано Навчально-інформаційний центр при Госналогінспекціі по м. Москві. У зв'язку з відсутністю бюджетних асигнувань центр створено на засадах господарського розрахунку та самоокупності. Центр регулярно проводить заняття з широкого спектру проблем оподаткування, оперативно реагує на всі зміни податкового законодавства.
Крім лекційних та семінарських занять в роботі Центру велике місце займає видавнича діяльність. Він опублікує всі федеральні і московські закони про податки, інструкції до них, коментарі висококваліфікованих співробітників Державної податкової служби та Міністерства фінансів. Випускають книги в допомогу головним бухгалтерам, фінансистам, керівникам підприємств і організацій.
Робота з кадрами вдосконалюється. Проте їй потрібна централізована державна основа. А починати слід з ліцеїв і шкіл, де підростають і виховуються не тільки майбутні податкові інспектори, але головне - майбутні платники податків. Саме там необхідно закладати в свідомість всіх громадян розуміння значення і ролі податків у суспільстві, давати хоча б найзагальніші уявлення про основи оподаткування. Країні потрібна розгалужена система коледжів, вузів, інститутів підвищення кваліфікації, які мають спеціальність "оподаткування". Податковій службі Російської Федерації необхідний і науково-дослідний інститут, здатний спрогнозувати і дати на основі багатофакторного аналізу оцінку можливих наслідків змін податкової системи, забезпечити її розвиток на справді науковій основі, а не в кулуарних дискусіях під впливом лобіюють ті чи інші рішення угруповань. А об'єднати всю струнку систему підготовки, перепідготовки, підвищення кваліфікації кадрів, розвитку про податки повинна Податкова академія, тим більше, що вона вже створюється.
Аналіз та прогнозування податкових надходжень
Його завдання - вивчення економічної ситуації міста, аналіз динаміки податкової бази. На цій основі робляться короткострокові та довгострокові (на рік і більше) прогнози надходження податків по видах і по бюджетах. Управління готує оцінку діяльності територіальних податкових інспекцій, узагальнює підсумки контрольної роботи, у тому числі проводиться спільно з податковою поліцією, готує програми тематичних перевірок та узагальнює їх результати, отримуючи додатковий матеріал для аналізу ситуації.
Прогнози робляться на основі багатофакторного аналізу, що враховує темпи інфляції в країні і в місті, очікувану динаміку виробництва (на жаль, всі останні роки доводилося враховувати темпи зниження, а не темпи росту), динаміку товарообігу (в останні роки вона була синусоїдальної), вплив на податкову базу новинок податкового законодавства, зміни платоспроможності підприємств через дебіторську та кредиторську заборгованість, розвиток фінансового капіталу в місті - банки, страхові компанії, біржі, ринки цінних паперів, графіки надходження податків за ряд років і т.д.
Постійно оцінюється також вплив одних податків на надходження інших. Наприклад, як збільшення податку на землю або на користувачів автомобільних доріг відіб'ється на податку на прибуток. Це особливо важливо, оскільки досвід показує, що автори нових податків або нових податкових ставок у прагненні краще подати Уряду і Думі свої проекти вважають лише додаткові доходи бюджету від них, "чисті доходи". При цьому зазвичай не беруть до уваги, що вся сукупність податків реагує таким чином, що загальний фіскальний ефект виявляється значно нижче передбачуваного. Але ж крім позитивного фіскального, часом досить скромного, ефекту є ще негативний - соціальний і психологічний ефект.
Робота Управління аналізу та прогнозування носить дуже відповідальний характер і вимагає високої кваліфікації та широкого економічного кругозору. Отримані прогнози використовуються при розробці проектів бюджетів м. Москви, бюджетних призначень надходження податків до федерального бюджету, прогнозних річних і квартальних завдань територіальним податковим інспекціям.
Інформаційні технології в роботі податкової інспекції
Стрімке кількісне зростання платників податків, що спостерігається в більшості регіонів, ускладнення система оподаткування вимагають якнайшвидшого створення комплексної автоматизованої інформаційної системи "Податок", необхідної:
* Для підвищення оперативності роботи і продуктивності праці податкового інспектора;
* Забезпечення достовірності данных обліку платників податків;
* Оперативного отримання відомостей про надходження податків по кожному платнику податків та кожним видом податків з будь-якою їх угрупованням;
* Поглибленого аналізу динаміки надходження податків і можливості прогнозування цієї динаміки;
* Забезпечення повної та своєчасної інформованості податкових інспекторів про податковому законодавстві на будь-яку календарну дату;
* Скорочення обсягу паперового документообігу;
* Вдосконалення оперативності та якості прийнятих рішень з управління оподаткуванням.
Автоматизована інформаційна система повинна зв'язати між собою дані податкової інспекції та податкової поліції про платників і головним чином про недоїмників. Оперативно інформувати органи державного управління даної території про надходження податків і зборів та дотримання податкового законодавства. Створення автоматизованої інформаційної системи передбачає розробку та впровадження ефективних інформаційних технологій, створення комунікаційної мережі, що забезпечує інформаційний обмін як усередині системи, так і з інформаційними системами відповідних служб і адміністрації регіону, підготовку кадрів до роботи у новому інформаційному середовищі. У результаті інформатизації змінюється характер праці податкових інспекторів. Праця інтеллектуалізіруется, звільняється від рутинних монотонних операцій, стає змістовніше і цікавіше, дає нові можливості для вирішення що стоять перед податковим інспектором завдань.
Висновок
Незважаючи на те, що податки, можна сказати, старі як світ, у питаннях їх сутності і призначення, встановлення і стягнення, організації і принципів оподаткування, змісту податкової діяльності держави, форм і методів здійснення цієї діяльності до цих пір багато неясного і спірного. Більш того, за століття осмислення цих питань в науці виникло багато хибних уявлень і висновків, які стали, однак, настільки звичними, що вже здаються істинними. До числа цих помилок можна віднести, зокрема, твердження, що податки є благом для суспільства, оскільки носять поворотний характер і покликані забезпечити задоволення потреб суспільства в державних послуги, тобто використовуються в інтересах суспільства. У свідомість людей запроваджено стійкий стереотип, що податок є платою за ті послуги, які надає держава кожному з нас, тобто оподаткування є оплатним. І коли проводиться чергова компанія зі сплати податків, телебачення показує не запаморочливі будівлі державних установ, не розкішні лімузини високопоставлених чиновників, не казкові по своїй розкоші приміщення так званих "державних резиденцій", а виснажені обличчя пенсіонерів, голодні очі місяцями не отримують заробітної плати вчителів і лікарів, які страждають без належного медичного обслуговування хворих. І всім їм погано лише тому, що ми - платники податків - ухиляється від сплати податків.
Немає ніякого з