Зміст


Вступ 3
Глава 1. Особливості індивідуальної підприємницької
деятельності5
Глава 2. Системи оподаткування індивідуального
підприємницької діяльності 8
2.1. Традиційна система оподаткування 9
2.2. Спрощена система оподаткування 13
2.3. Вмененная система оподаткування 19
Висновок 27
Список літератури 28
Введення

Відповідно до Цивільного кодексу Російської Федерації підприємницької визнається самостійна, здійснювана на свій ризик діяльність, спрямована на систематичне отримання прибутку від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг. Люди займаються бізнесом протягом тисячоліть. Створювалися і гинули цілі держави, перекроювалася політична карта світу, змінювався характер взаємовідносин між державною владою і громадянами, але люди не припиняли займатися бізнесом. У результаті світовою спільнотою накопичено величезний досвід в організації бізнесу і у визначенні його місця в житті людей. Бізнес живе і розвивається за своїми законами, будучи самостійним явищем, хоч і органічно пов'язаним з людьми, які обслуговують його. Зародившись в момент реєстрації суб'єкта господарювання, часом не має в своєму розпорядженні навіть необхідним мінімумом коштів, він змушує підприємця постійно піклуватися про нього.
Взаємовідносини бізнесу і підприємця дуже тісні, оскільки бізнес часто повністю опановує інтересами і думками підприємця, стає його єдиною пристрастю, джерелом найбільших радостей і розчарувань. Підприємцю потрібно мати велику силу волі і холоднокровність, щоб встояти перед цими домаганнями на свої права мати інші інтереси в житті. Вступивши на шлях підприємницької діяльності, людина стає учасником складних і нерідко суперечливих відносин з партнерами по бізнесу, конкурентами, найманими працівниками та державою. На цьому непростому шляху йому не один раз буде потрібно продемонструвати кмітливість, наполегливість і оптимізм. Уміння швидко і правильно оцінювати ситуацію, знаходити компроміси у вирішенні протиріч і брати на себе відповідальність за прийняття рішень - це ознаки свого роду підприємницького таланту, яким люди володіють далеко не в рівній мірі. Саме цими якостями підприємець відрізняється від звичайного громадянина, який намагається підтримувати своє матеріальне становище, розміщуючи гроші в банк або передаючи їх фінансової компанії. Але навіть дуже обдаровані підприємці не можуть покладатися лише на природні інстинкти і кмітливість. В умовах ринку нерідко виникає безліч часом дуже активних протидій підприємницької діяльності. Тільки професійний підхід підприємця до вирішення виникаючих проблем і його повна самовіддача можуть забезпечити успіх.
У даному рефераті ставляться наступні цілі: 1. Глибше вивчити теорію оподаткування підприємців, а більше я вважаю акцентувати свою увагу оподаткуванню індивідуальних підприємців, тому що як я вважаю, що предмет «Організація підприємницької діяльності» створений для того, щоб грамотно відкрити свою власну справу, не допустив серйозних помилок, щоб створене справа не зазнало краху, а навпаки приносило, тільки прибуток, как говориться, що не буває справи без важких ситуаціях і природно, необхідно грамотно оцінити обстановку і прийняти необхідні заходи щодо вирішення, проблеми, що склалася, тобто уникнути банкрутство організації при несприятливому збігу обставин. А хто буде починати свій бізнес - свою власну справу напевно почне свою діяльність з відкриття ПБОЮЛ або ТОВ.
Глава 1. Особливості індивідуальної підприємницької діяльності
Підприємницькою діяльністю має право займатися не тільки юридичні особи (організації), а й фізичні особи (громадяни).
Щоб стати суб'єктом цивільного права, тобто мати певні права та обов'язки і самостійно здійснювати їх, громадяни повинні
володіти цивільною правоздатністю та цивільною дієздатністю. Практично, правоздатність громадянина не обмежена. Він може мати будь-які права і нести будь-які обов'язки за винятком тих, мати які заборонено законом. У ст. 18 Цивільного кодексу міститься лише приблизний перелік прав, якими можуть володіти громадяни. У цьому переліку названо і право займатися підприємницькою та іншою діяльністю, а також право створювати юридичні особи самостійно або спільно з громадянами і юридичними особами.
Громадяни можуть бути обмежені в окремих правах лише у випадках і в порядку, встановленому законом. При цьому маються на увазі федеральні закони. Відносно права громадянина займатися підприємницькою діяльністю в Цивільному кодексі спеціально передбачено, що акт державного чи іншого органу, що встановлює в порушення закону обмеження права громадянина займатися підприємницькою діяльністю, визнається недійсним.
Законами встановлені певні обмеження у праві громадян займатися підприємницькою діяльністю. Так, громадянам заборонено в індивідуальному порядку здійснювати страхову діяльність (Закон РФ "0 страхування"), виготовляти зброю і торгувати ним (Закон РФ "Про зброю") та інші. Указом Президента РФ від 22 грудня 1993 року (СЗ РФ, 1993 р., № 52, ст. 5073) передбачено, що «державний службовець не має права займатися підприємницькою діяльністю особисто або через довірених осіб, в тому числі брати участь в управлінні господарюючим суб'єктом незалежно від його організаційно-правової форми ».
Окремими видами діяльності громадяни можуть займатися тільки після отримання спеціального дозволу - ліцензії. На індивідуальних підприємців поширюються ті ж правила, які встановлені для ліцензування діяльності юридичних осіб.
Вік, починаючи з якого громадяни мають право займатися підприємницькою діяльністю, законом спеціально не встановлено.
Індивідуальна підприємницька діяльність здійснюється громадянином особисто. Тому для заняття такою діяльністю він повинен володіти не тільки цивільною правоздатністю, але і цивільною дієздатністю, тобто здатність самостійно набувати та здійснювати права, а також створювати для себе цивільні обов'язки і виконувати їх.
Передбачена законодавством форма організації, підприємницької діяльності без створення юридичної особи знаходиться в стадії становлення. Вона орієнтована на законослухняних громадян, які з різних причин не мають у своєму розпорядженні необхідними зв'язками в "діловому світі" і не мали можливості заволодіти капіталом у процесі приватизації державної власності при переході на ринкову економіку.
Підприємницьку діяльність без створення юридичної особи відрізняють дуже проста і коротка процедура реєстрації, упрошенная форма обліку господарських результатів і, що особливо важливо, значно знижені податки в порівнянні з юридичними особами.
Неприємною особливістю цієї форми організації підприємницької діяльності є необмежена відповідальність індивідуального підприємця за прийнятими зобов'язаннями. Ця відповідальність поширюється на всі його особисте майно, на яке за законом може бути звернено стягнення судом.
Про цю особливості індивідуальної підприємницької діяльності без створення юридичної особи не слід забувати при укладанні угод, особливо на перших порах, коли бракує досвіду, а прагнення скоріше домогтися бажаного результату може перевершити здоровий глузд.
Проте, оцінюючи всі переваги і недоліки індивідуальної підприємницької діяльності без створення юридичної особи, слід визнати її найбільш придатною формою організації бізнесу на початковій стадії. У разі успіху індивідуальний підприємець купує необхідні досвід і капітал для переходу в більш "важку вагову категорію" корпоративного бізнесу.
Глава 2. Системи оподаткування індивідуальної підприємницької діяльності

Чинним податковим законодавством встановлено три системи оподаткування індивідуальних підприємців:
1. «Традиційна система» - система оподаткування, яка встановлена главою 23 Податкового кодексу Російської Федерації і вступила в силу 1 січня 2001 року;
2. «Спрощена система» - система оподаткування, встановлена главою 26.2 частини другий Податкового кодексу Російської Федерації, яка набуває чинності згідно з Федеральним законом від 24 липня 2002 року № 104-ФЗ з 1 січня 2003 року;
3. «Вмененная система» - система оподаткування встановлена главою 26.3 частини другий Податкового кодексу Російської Федерації, яка набуває чинності згідно з Федеральним законом від 24 липня 2002 року № 104-ФЗ з 1 січня 2003 року.
Розглянемо кожну із зазначених систем, тому що вони принципово відрізняються один від одного.
2.1. Традиційна система оподаткування
Індивідуальні підприємці, що здійснюють діяльність, яка не потрапляє під спрощену або поставлений системи оподаткування використовують традиційну систему оподаткування.
При використанні традиційної системи оподаткування в разі появи протягом року у фізичної особи, що одержує дохід від підприємницької діяльності, доходів, одержаних від здійснення підприємницької діяльності або від заняття приватною практикою, платники податків зобов'язані подати податкову декларацію із зазначенням суми передбачуваного доходу в поточному податковому періоді до податкового орган у п'ятиденний строк після закінчення місяця з дня появи таких доходів. При цьому сума передбачуваного доходу визначається платником податків. У декларації вказується розмір отриманого доходу за перший місяць діяльності та розмір очікуваного доходу до кінця поточного року.
В податкових декларація фізичні особи вказують всі отримані ними в податковому періоді доходи, джерела їх виплати, податкові відрахування, суми податку, утримані податковими агентами, суми фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів, суми податку, що підлягають доплату або поверненню за підсумками податкового періоду.
Фізичні особи, які отримують дохід від підприємницької діяльності зобов'язані не пізніше 30 квітня року, що настає після закінчення податковим періодом, представити фактичну податкову декларацію, в якій вказуються всі отримані доходи, суми нарахованого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб, стандартні та професійні податкові відрахування. < br /> У разі припинення діяльності до кінця податкового періоду індивідуальний підприємець зобов'язаний в п'ятиденний термін з дня припинення діяльності надати податкову декларацію про фактично отримані доходи в поточному податковому періоді.
Податковим періодом визнається календарний рік.
Фізичні особи самостійно обчислюють суми податку, що підлягають сплаті до бюджету. Збитки минулих років, понесені фізичною особою, не зменшують податкову базу.
Загальна сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислена відповідно до податкової декларації, сплачується за місцем обліку платника податків у термін не пізніше 15 липня року, що настає після закінчення податковим періодом.
Обчислення суми авансових платежів проводиться податковим органом. Розрахунок сум авансових платежів на поточний податковий період провадиться податковим органом на підставі суми передбачуваного доходу, зазначеного у податковій декларації, або суми фактично отриманого доходу за попередній податковий період з урахуванням податкових відрахувань.
Авансові платежі сплачуються платником податку на підставі податкових повідомлень:
1) за січень - червень - не пізніше 15 липня поточного року в розмірі половини річної суми авансових платежів;
2) за липень - вересень - не пізніше 15 жовтня поточного року в розмірі однієї четвертої річної суми авансових платежів;
3) за жовтень - грудень - не пізніше 15 січня наступного року в розмірі однієї четвертої річної суми авансових платежів.
У випадку значного (більш ніж на 50%) збільшення або зменшення у податковому періоді доходу платник податків зобов'язаний подати нову податкову декларацію із зазначенням суми передбачуваного доходу від здійснення підприємницької діяльності на поточний рік. У цьому випадку податковий орган проводить перерахунок сум авансових платежів на поточний рік по настали термінів сплати. Перерахунок сум авансових платежів проводиться податковим органом не пізніше п'яти днів з моменту отримання нової податкової декларації.
При визначенні розміру податкової бази індивідуальний підприємець має право на одержання стандартних, соціальних, майнових та професійних податкових відрахувань.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 13%.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 35% по відношенню до:
1) доходів, отриманих від виграшів, що виплачуються організаторами лотерей;
2) вартості виграшів та призів, отриманих у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг;
3) страхових виплат за договорами добровільного страхування; процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи з? діючої ставки рефінансування ЦБ РФ;
4) суми економії на відсотках при одержанні платниками податків позикових коштів.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 30% відносно всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є резидентами РФ.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 6% відносно доходів від дольової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів.
Стандартними відрахуваннями зізнаються:
1) 400 рублів за кожного місяця податкового періоду до місяця, в якому дохід, обчислений наростаючим підсумком, перевищив 20000 рублів;
2) 300 рублів за кожного місяця податкового періоду до місяця, в якому дохід, обчислений наростаючим підсумком, перевищив 20000 рублів на кожну дитину кожному батькові й інші.
Соціальними відрахуваннями зізнаються:
1) сума доходів, перераховується платником податку на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги організаціям науки, культури, освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення, частково або повністю фінансуються з коштів відповідних бюджетів, а також фізкультурно-спортивним організаціям, освітнім і дошкільним установам на потреби фізичного виховання громадян і зміст спортивних команд, - у розмірі фактично зроблених витрат, але не більше 25% суми доходу, отриманого в податковому періоді;
2) у сумі, сплаченої платників податків у податковому періоді за своє навчання в освітніх установах, - у розмірі фактично зроблених витрат на навчання, але не більше 25000 рублів, а також у сумі, сплаченої платником податку-батьків за навчання своїх дітей у віці до 24 років на денній формі навчання в освітніх установах, - у розмірі фактично зроблених витрат на це навчання;
3) в сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за послуги з лікування, надані йому медичними закладами РФ, а також сплаченої за послуги з лікування дружини, своїх батьків і дітей у віці до 18 років.
2.2. Спрощена система оподаткування
Для індивідуальних підприємців застосування спрощеної системи оподаткування передбачає сплату єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності за податковий період, замість сплати податку на доходи фізичних осіб (відносно доходів, одержаних від підприємницької діяльності), податку на додану вартість, податку з продажу, податку на майно (у відношенні майна, що використовується для здійснення підприємницької діяльності) та єдиного соціального податку з доходів, одержаних від підприємницької діяльності, а також виплат і інших винагород, що нараховуються ними на користь фізичних осіб.
Сплата страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування здійснюється відповідно до законодавства Російської Федерації. Інші податки сплачуються у відповідності із загальним режимом оподаткування.
З 1 січня 2003 спрощена система оподаткування, учета та звітності, що застосовується відповідно до положень Федерального закону від 29.12.95 N 222-ФЗ "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва", замінюється спрощеною системою оподаткування, передбаченою главою 26.2 частини другий НК РФ, яка вносить революційні зміни до оподаткування малого бізнесу.
Ті підприємці, які виявляють бажання перейти на цю систему з 2003 року, зобов'язані подати до податкового органу за місцем проживання заяву про перехід на дану систему за формою № 26.2-1, затвердженої наказом МНС Росії від 19.09.2002 № ВГ-3-22/495. Знову зареєстровані індивідуальні підприємці мають право подати заяву одночасно з подачею заяви про взяття на облік в податкових органах. Повідомлення в заяві індивідуальними підприємцями розміру доходу, отриманого від підприємницької діяльності, носить добровільний характер.
У зазначеній заяві підприємець повинен вказати, який з двох передбачених законом об'єктів оподаткування він вибрав, оскільки від вибору об'єкта оподаткування буде залежати ставка єдиного податку. При цьому на підставі ст.346.14 НК РФ об'єктом оподаткування можуть бути тільки доходи або доходи, зменшені на величину витрат. Якщо підприємець вибере об'єктом оподаткування доходи, то єдиний податок буде обчислюватися за ставкою 6%. Якщо ж об'єктом оподаткування будуть доходи, зменшені на величину витрат, розмір податкової ставки складе 15%.
Однак відповідно до ст.6 Федерального закону від 24.07.2002 N 104-ФЗ "Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації й деякі інші акти Верховної Ради України, а також про визнання такими, що втратили чинність окремих актів законодавства України про податки і збори "починаючи з 1 січня 2005 року для організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, передбачену главою 26.2 НК РФ, об'єктом оподаткування визнаються тільки доходи, зменшені на величину витрат. Таким чином, об'єкт оподаткування у вигляді отриманих доходів з 1 січня 2005 року не застосовується.
Крім того, не всі індивідуальні підприємці можуть застосовувати цей податковий режим. Чи не вправі застосовувати спрощену систему оподаткування індивідуальні підприємці:
- Займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
- Які є учасниками угод про розподіл продукції;
- Переведені на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності у відповідності до розділу 26.3 Податкового кодексу;
- Переведені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників у відповідності до розділу 26.1 Податкового кодексу;
- Середня чисельність працівників яких перевищує 100 осіб;
- Нотаріуси, що займаються приватною практикою.
При переході на спрощену систему оподаткування індивідуальні підприємці звільняються від сплати таких податків:
- Податок на доходи фізичних осіб (відносно доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності). Слід зазначити, що індивідуальний підприємець, який отримав дохід як фізична особа, наприклад, при продажу майна, що не використовується у підприємницькій діяльності (особиста квартира, житловий будинок тощо) є платником податку на доходи фізичної особи в загальновстановленому порядку;
- Податок на додану вартість;
- Податок з продажу;
- Податок на майно (у відношенні майна, що використовується для здійснення підприємницької діяльності);
- Єдиний соціальний податок з доходів, одержаних від підприємницької діяльності, а також з виплат і інших винагород, що нараховуються індивідуальними підприємцями на користь фізичних осіб.
Сплата цих податків замінюється сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності за податковий період.
Перехід на спрощену систему оподаткування не звільняє індивідуальних підприємців від сплати:
1) федеральних податків:
- Державного мита;
- Митних зборів;
- Платежів за користування природними ресурсами, що зараховуються до федерального бюджету, до республіканського бюджету республіки у складі Російської Федерації, в крайові, обласні бюджети країв і областей, обласний бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і районні бюджети районів у порядку та на умовах, передбачених законодавчими актами Російської Федерації;
- Податку на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених в іноземній валюті;
- Плати за користування водними об'єктами;
- Податку на видобуток корисних копалин.
2) транспортного податку, який є регіональним податком.
3) наступних місцевих податків:
- Земельного податку;
- Податку на рекламу;
- Інших податків і зборів, встановлених місцевими законодавчими органами відповідно до чинного законодавства.
Перехід на спрощену систему оподаткування не звільняє індивідуальних підприємців від ведення касових операцій та подання статистичної звітності.
Податковим періодом для індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему, зізнається календарний рік, тобто період з 1 січня по 31 грудня.
Звітними періодами з єдиного податку є I квартал, півріччя, дев'ять місяців.
Оскільки податковим періодом зізнається календарний рік, показники діяльності організації або індивідуального підприємця в залежності від обраного об'єкта оподаткування визначаються наростаючим підсумком.
Спеціальний податковий режим у вигляді спрощеної системи оподаткування, передбачений у главі 26.2 НК РФ, може застосовуватися з 1 січня 2003 індивідуальними підприємцями за певних умов. Перехід на спрощену систему оподаткування, а також повернення до загального режиму оподатковування індивідуальними підприємцями носить добровільний характер. Індивідуальні підприємці мають право вибору між спрощеною системою оподаткування та традиційною системою оподаткування.
Підпункт 15 п.3 ст.346.12 НК РФ містить обмеження граничної чисельності працівників для можливості переходу на спрощену систему. Середня чисельність працівників організації не повинна перевищувати 100 чоловік.
Слід звернути увагу і на пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ, який обмеженням для переходу на спрощену систему оподаткування встановлює вартість амортизується майна. При цьому мова йде саме про граничної вартості тільки амортизується майна, яка не повинна перевищувати 100 млн. руб.
У пункті 3 ст.346.12 НК РФ також встановлені обмеження для застосування спрощеної системи оподатковування індивідуальними підприємцями. Індивідуальні підприємці, що прийняли рішення застосовувати спрощену систему оподаткування з 1 січня 2003 року, не мають обмежень по доходах від підприємницької діяльності, отриманими за дев'ять місяців 2002 року.
Сплата квартальних авансових платежів та податку здійснюється за місцем проживання індивідуального підприємця. Квартальні авансові платежі з податку сплачуються індивідуальними підприємцями не пізніше 25-го числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом. Отже, сплата квартальних авансових платежів здійснюють 25 апреля, 25 липня, 25 жовтня. Податкові декларації за підсумками звітних періодів також представляються податковим органам в зазначені терміни.
Податок, обчислений за підсумками податкового періоду, сплачується індивідуальними підприємцями не пізніше 30 квітня року, що настає після закінчення податковим періодом. Податкова декларація за підсумками податкового періоду також видається податковим органам не пізніше зазначеного терміну.
Згідно з новим законодавством платник податків на підставі даних податкового обліку повинен самостійно розраховувати єдиний податок з отриманих у податковому періоді доходів. Звітністю є податкові декларації, які подаються за підсумками звітного періоду (перший квартал, півріччя і дев'ять місяців) не пізніше 25 днів з дня закінчення звітного періоду і за підсумками податкового періоду (року) не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним. На підставі поданих декларацій підприємець протягом року сплачує авансові платежі з податку (за місцем проживання підприємця) не пізніше 25 числа першого місяця, що настає після закінчення звітним періодом. За підсумками року сплата податку проводиться не пізніше строку, встановленого для подання податкових декларацій.
 2.3. Вмененная система оподаткування
Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності може застосовуватися щодо таких видів підприємницької діяльності:
1) надання побутових послуг;
2) надання ветеринарних послуг;
3) надання послуг з ремонту, технічному обслуговуванню й мийці автотранспортних засобів;
4) роздрібної торгівлі, здійснюваної через магазини й павільйони із площею торговельного залу по кожному об'єкту організації торгівлі не більше 150 квадратних метрів, намети, лотки й інші об'єкти організації торгівлі, у тому числі не мають стаціонарної торгової площі;
5) надання послуг громадського харчування, що здійснюються при використанні залу площею не більше 150 квадратних метрів;
6) надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів, що здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, що експлуатують не більше 20 транспортних засобів.
Сплата індивідуальними підприємцями єдиного податку звільняє їх від сплати таких податків:
1) податку на доходи фізичних осіб (відносно доходів, одержаних від підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком);
2) податку з продажів (щодо операцій, здійснюваних у рамках підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком);
3) податку на майно фізичних осіб (відносно майна, що використовується для здійснення підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком);
4) єдиного соціального податку (відносно доходів, одержаних від підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком, і виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком).
Платниками податків єдиного податку на поставлений дохід є індивідуальні підприємці, які здійснюють на території Російської Федерації підприємницьку діяльність, оподатковуваний єдиним податком.
Індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку, не зізнаються платниками податків ПДВ (відносно операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до глави 21 Податкового Кодексу, здійснюваних у рамках підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком), за винятком ПДВ, що підлягає сплаті у відповідності з Податковим Кодексом при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації.
Обчислення та сплата інших податків і зборів, не зазначених у цьому пункті, здійснюються платниками податків у відповідності із загальним режимом оподаткування.
Індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.
Платники податків зобов'язані дотримуватися порядку ведення розрахункових та касових операцій у готівковій та безготівковій формі, встановлений відповідно до законодавства Російської Федерації.
При здійсненні декількох видів підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню єдиним податком згідно з цією главою, облік показників, необхідних для обчислення податку, ведеться окремо по кожному виду діяльності.
Платники податків, що здійснюють поряд з підприємницькою діяльністю, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, інші види підприємницької діяльності, зобов'язані вести роздільний облік майна, зобов'язань і господарських операцій відносно підприємницької діяльності, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, і підприємницької діяльності, у відношенні якої платники податків сплачують податки відповідно із загальним режимом оподаткування, і обчислюють і сплачують податки і збори відносно даних видів діяльності у зв'язку з відповідним режимом оподаткування.
Об'єктом оподаткування для застосування єдиного податку зізнається поставлений дохід платника податків.
Податковою базою для вирахування суми єдиного податку зізнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості по певному виду підприємницької діяльності, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності.
    При обчисленні податкової бази використовується така формула розрахунку:
    ВД = БД? (N1 + N2 + N3)? К1? К2? К3, (1)
    де ВД - величина поставлений дохід,
БД - значення базової прибутковості на місяць по певного виду підприємницької діяльності,
N1, N2, N3 - фізичні показники, що характеризують даний вид діяльності, у кожному місяці податкового періоду,
К1, К2, К3 - коригуючі коефіцієнти базової прибутковості;
Для обчислення суми єдиного податку залежно від виду підприємницької діяльності використовуються фізичні показники, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, і базова прибутковість на місяць.
Таблиця 1
Рівень базової прибутковості по видах підприємницької діяльності.
Види підприємницької діяльності
Фізичні показники
Базова дохоность на місяць (рублів)
Надання побутових послуг
Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця
5 000
Надання ветеринарних послуг
Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця
5 000
Надання послуг з ремонту, технічному обслуговуванню й мийці автотранспортних засобів
Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця
8 000
Роздрібна торгівля, що здійснюється через об'єкти стаціонарної торговельної мережі, що мають торговельні зали
Площа торгового залу (у квадратних метрах)
1 200
Роздрібна торгівля, що здійснюється через об'єкти стаціонарної торговельної мережі, що не мають торговельних залів, і роздрібна торгівля, що здійснюється через об'єкти нестаціонарної торгової мережі
Торговельне місце
6 000
Громадське харчування
Площа залу обслуговування відвідувачів (у квадратних метрах)
700
Надання автотранспортних послуг
Кількість автомобілів, що використовуються для перевезень пасажирів і вантажів
4 000
Розносної торгівля, що здійснюється індивідуальними підприємцями (за винятком торгівлі підакцизними товарами, лікарськими препаратами, виробами з дорогоцінних каменів, зброєю й патронами до нього, хутряними виробами й технічно складними товарами побутового призначення)
Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця
3 000

Базова прибутковість коригується на коефіцієнти К1, К2 та К3.
К1 - коригуючий коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності в різних муніципальних утвореннях, особливостей населеного пункту або місця розташування, а також місця розташування усередині населеного пункту, визначається як відношення значення кадастрової вартості землі за місцем здійснення діяльності платником податків до максимальної кадастрової вартості землі , встановленої Державним земельним кадастром для даного виду діяльності;
Коригуючий коефіцієнт К1 розраховується за такою формулою:
К1 = (1000 + Коф)? (1000 + Ком), (2)
Ком - максимальна кадастрова вартість землі (на підставі даних Державного земельного кадастру) для даного виду підприємницької діяльності;
1000 - вартісна оцінка інших факторів, оказивающіх вплив на розмір базової прибутковості, приведена до одиниці площі.
Коригуючий коефіцієнт базової прибутковості К1 в 2003 році при визначенні величини базової прибутковості не застосовується.
К2 - коригуючий коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності, у тому числі асортимент товарів (робіт, послуг), сезонність, час роботи, величину доходів, особливості місця ведення підприємницької діяльності та інші особливості.
Значення коригуючого коефіцієнта К2 визначаються для всіх категорій платників податків суб'єктами Російської Федерації на календарний рік, можуть бути встановлені в межах від 0,1 до 1 включно і розраховується за такою формулою:
К2 = Кпост? Кперем, (3)
де Кпост - коефіцієнт, що враховує рівень прибутковості в Астраханській області;
Кперем - добуток коефіцієнтів, що враховує сукупність інших особливостей ведення підприємницької діяльності, у тому числі сезонність, асортимент товарів (робіт, послуг), час роботи, величину доходів і інші показники.
При обчисленні суми єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності значення коефіцієнта К2, що перевищує 1, прирівнюється до 1, менше 0,1 - прирівнюється до 0,1.
К3 - коефіцієнт-дефлятор, що відповідає індексу зміни споживчих цін на товари (роботи, послуги) у Російській Федерації. Коефіцієнт-дефлятор публікується в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
Коефіцієнт-дефлятор у 2003 році дорівнює одиниці.
У випадку, якщо протягом податкового періоду у платника податків відбулася зміна величини фізичного показника, платник податку при обчисленні суми єдиного податку враховує зазначене зміна з початку того місяця, в якому відбулася зміна величини фізичного показника.
Розмір поставлений дохід за квартал, протягом якого здійснено відповідна державна реєстрація платника податків, розраховується виходячи з повних місяців починаючи з місяця, наступного за місяцем зазначеної державної реєстрації.
Податковим періодом по єдиному податку зізнається квартал.
Ставка єдиного податку встановлюється в розмірі 15 відсотків величини поставлений дохід. Таким чином, єдиний податок на поставлений дохід розраховується за такою формулою:
ЕН = ВД? 15? 100, (4)
де ВД - поставлений дохід за податковий період;
15? 100 - податкова ставка.
Сплата єдиного податку здійснюється платником податку за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що здійснюється відповідно до законодавства Російської Федерації, сплачених за цей же період часу при виплаті платниками податків винагород своїм працівникам, зайнятим у тих сферах діяльності налогоплател