Введення.
Право оподатковувати ... - Це не тільки право знищувати, але й право творити.
Верховний суд США
Серед безлічі економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце займають податки. В умовах ринкових відносин, і особливо в перехідний до ринку період, податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку. Від того, наскільки правильно побудована система оподатковування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства.
Податкова система, що діє в Росії в даний час, сформувалася до початку 1992 Але вже в середині 1992 р. і в наступні роки в неї були внесені суттєві зміни. З'явилися нові види податків, в існуючі - внесено зміни. В даний час відбувається процес кодифікації податкового законодавства, його значного оновлення.
Основні положення про податки і збори в Російській Федерації визначені Конституцією РФ (ст. 57), Податковим кодексом РФ, перша частина якого введена в дію з 1 січня 1999 р., Законом України «Про основи податкової системи в Російській Федерації» від 27 грудня 1991 р., федеральними законами про конкретні податки та збори. Порядок обчислення і сплати окремих податків і зборів додатково роз'яснюється в постановах Уряду РФ, Міністерства з податків і зборів, Державного митного комітету і т.п.
У законодавством порядку в РФ визначені загальні принципи побудови податкової системи, основні види стягнутих податків і зборів, права, обов'язки та відповідальність осіб, які беруть участь у податкових відносинах.
Структура податкових органів.
Податкова система РФ представлена сукупністю податків і зборів стягуються в установленому порядку.
У податковому кодексі РФ, як і в законі «про основи податкової системи РФ», виділені 3 рівня податкової системи:
- Федеральний
- Суб'єктів РФ (регіональний)
- Місцевий
 Слід зазначити, що рівні податкової системи не збігаються з рівнями бюджетної системи: якщо доходи федерального бюджету в частині податкових надходжень формується тільки за рахунок федеральних податків, то до регіональних бюджетів надходять як податки суб'єктів РФ, так і федеральні податки. Аналогічна картина спостерігається і при формуванні місцевих бюджетів: крім місцевих податків вони включають в себе частину федеральних податків і податків суб'єктів РФ.
Не дивлячись на введення з 1 січня 1999р. першої частини Податкового кодексу РФ, до введення в дію його другої частини слід керуватися тим переліком федеральних, регіональних і місцевих податків, що визначений Законом «Про основи податкової системи в РФ». Основна частина податків залишилася незмінною з часу введення в дію Закону - з 1 січня 1992 р.
1997 в податкову систему РФ був введений федеральний податок на купівлю іноземної валюти, у 1998 р. - федеральний податок на гральний бізнес, регіональні податки - єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності і податок з продажів.
Федеральні податки встановлюються законодавчими актами РФ і діють на всій її території. Ставки федеральних податків встановлюються Федеральними Зборами РФ. Ставки податків на окремі види природних ресурсів, акцизів на окремі види мінеральної сировини і митних зборів встановлюються Урядом РФ.
Податки суб'єктів Федерації (регіональні податки) встановлюються законодавчими актами Російської Федерації відповідно до Закону РФ «Про основи податкової системи в РФ». Ставки регіональних податків встановлюються законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації і діють на території відповідних суб'єктів.
Місцеві податки встановлюються законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування також відповідно до Закону РФ «Про основи податкової системи в РФ». Вони діють на територіях відповідних міст, районів у містах та сільській місцевості. Частина місцевих податків є обов'язковою до застосування на всій території РФ, наприклад земельний податок, податок з майна фізичних осіб, реєстраційний збір з осіб, які займаються підприємницькою діяльністю. Ці податки, що відносяться відповідно до класифікації до місцевих, встановлюються законодавчими актами РФ. Інша частина місцевих податків вводиться за рішенням органів місцевого самоврядування. До них відносяться податок на с рекламу, збір за право торгівлі та деякі інші.
Податковими органами в РФ є Міністерство Російської Федерації з податком і зборами та його підрозділи в РФ, також повноваженнями податкових органів володіють митні органи та органи державних позабюджетних фондів, що діють у межах своєї компетенції і відповідно до законодавства РФ.
Права
Податкова політика держави є невід'ємною частиною фінансової політики. Податкове право, як один з найважливіших компонентів (хоча і відносно відокремлений) фінансового права, регулює відносини, що складаються в області податкової діяльності держави.
Податкове право - система Фінансово-правових норм (загальнообов'язкових правил поведінки), що регулюють суспільні відносини щодо встановлення, введення в дію і стягнення податків. Розподіл та використання бюджетних коштів лежить вже за рамками податкових відносин.
Предмет податкового права - відносини, що складаються між державою, платниками податків та іншими особами з приводу встановлення, введення та справляння податків. Податкові відносини завжди пов'язані з вилученням у юридичних і фізичних осіб частини їхніх доходів до відповідного бюджету та, у передбачених випадках, в позабюджетні цільові фонди.
У податкових правовідносинах беруть участь податкові представники. Тому слід відрізняти платника податку від податкового агента і збирача податків.
Податкові агенти - особи, на яких покладено обов'язки по вирахуванню утриманню в платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету або позабюджетний фонд податків (стаття 24 Кодексу).
Податківці і зборів - це уповноважені органи (державні, місцевого самоврядування) та посадові особи, які здійснюють прийом від платника податків коштів на сплату податків і зборів та перерахування їх до бюджету (стаття 25 Кодексу).
Податкові органи мають право:
1. вимагати від платника податків документи, що служать підставою для обчислення і сплати податків, а також документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати податків.
2. проводити податкові перевірки
3. робити виїмку документів свідчать про скоєння податкових правопорушень
4. викликати на підставі письмового повідомлення до податкових органів платників податків для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою ними податків а також в інших випадках
5. призупиняти операції по рахунках платників податків, накладати арешт на майно.
6. оглядати будь-які використовуються платником податку приміщення та території
7. визначати суми податків, що підлягають внесенню платника податків до бюджету на підставі наявний у них інформації у випадках відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до огляду приміщень і територій
8. вимагати від платників податків усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог
9. стягувати недоїмки з податків та зборів, а також пені
10. контролювати відповідність великих витрат фізичних осіб їх доходам
11. вимагати документи від банків підтверджують виконання платіжних доручень платників податків
12. залучати для проведення податкового контролю спеціалістів
13. викликати як свідків осіб, яким можуть бути відома інформація для проведення податкового контролю
14. заявляти клопотання про анулювання дії ліцензій що дають право на певний вид діяльності
15. пред'являти позови до судів у випадках передбачених законодавством про податки і збори
Обов'язки
Також вони зобов'язані:
1. дотримуватися законодавства про податки і збори
2. здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів
3. вести в установленому порядку облік платників податків
4. безкоштовно проводити роз'яснювальну роботу, вчасно інформувати платників податків про внесені зміни в податковий кодекс
5. здійснювати повернення або залік зайво сплачених сум податків, пені, штрафів
6. дотримуватися податкову таємницю
7. направляти платнику податків копії акту податкової перевірки та рішення податкового органу
8. податкові органи при виявленні обставин дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки і збори містить ознаки злочину зобов'язані у десятиденний строк з дня виявлення зазначених обставин направити матеріали в органи податкової поліції для вирішення питання про порушення кримінальної справи
9. податкові органи несуть також інші обов'язки передбачені податковим кодексом чи іншими федеральними законами.
Функції податків
Соціально-економічна сутність, внутрішній зміст податків виявляється через їхні функції. Податки виконують чотири найважливіші функції:
1. Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція).
2. Державне регулювання економіки (регулююча функція).
3. Підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними (розподільча функція).
4. Стимулююча функція.
В усіх державах, при всіх суспільних формаціях податки, в першу чергу виконували фіскальну функцію - вилучення частини доходів підприємств і громадян для утримання державного апарату, оборони стани і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів (багато установ культури, бібліотеки, архіви та тощо), або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку - фундаментальна наука, театри, музеї та багато навчальних закладів і т. п.
Податкам належить вирішальна роль у формуванні доходної частини державного бюджету. Але не це головне. Державний бюджет можна сформувати і без них. Важлива роль грає функція, без якої в економіці, що базується на товарно-грошових відносинах, не можна обійтися - регулююча. Ринкова економіка в розвинених країнах - це регульована економіка. Уявити собі ефективно функціонуючу ринкову економіку, не регульовану державою, неможливо. Інша справа - як вона регулюється, якими способами, у яких формах. Тут можливі варіанти, але які б не були ці форми і методи, центральне місце в самій системі регулювання належить податкам. Розвиток ринкової економіки регулюється фінансово-економічними методами - шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування позиковим капіталом і процентними ставками, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій і т. п. Центральне місце в цьому комплексі економічних методів займають податки. Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподатковування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створює умови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем.
Соціальна або розподільна функція податків. За допомогою податків у державному бюджеті концентруються кошти, що спрямовуються потім на вирішення народногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних, фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільових програм - науково - технічних, економічних та ін За допомогою податків держава перерозподіляє частину прибутку підприємств і підприємців, доходів громадян, направляючи її на розвиток виробничої та соціальної інфраструктури, на інвестиції в капіталомісткі і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат (залізниці, автостради, видобувні галузі, електростанції тощо). В сучасних умовах значні кошти з бюджету повинні бути спрямовані на розвиток сільськогосподарського виробництва, відставання якого найбільш болісно відбивається на всьому стані економіки та життя населення. Розподільна функція податкової системи носить яскраво виражений соціальний характер. Відповідним чином побудована податкова система дозволяє надати ринковій економіці соціальну спрямованість, як це зроблено в Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається шляхом встановлення прогресивних ставок оподаткування, спрямування значної частини бюджету коштів на соціальні потреби населення, повного або часткового звільнення від податків громадян, які потребують соціального захисту.
Остання функція податків - стимулююча. За допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва та ін Дійсно, грамотно організована податкова система передбачає стягування податків тільки з коштів, що йдуть на споживання. А кошти, вкладені в розвиток (юридичною або фізичною особою - байдуже) звільняються від оподаткування повністю або частково. У нас це правило не виконується. Стимулювання технічного прогресу за допомогою податків проявляється насамперед у тому, що сума прибутку, спрямована на технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, устаткування для виробництва продуктів харчування і ряду інших звільняється від оподаткування. Ця пільга, звичайно, дуже істотна. У багатьох розвинених країнах звільняються від оподаткування витрати на науково - дослідні і дослідно - конструкторські роботи.
Інший шлях - включати ці витрати в витрати на виробництво.
Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, тому що всі вони переплітаються і здійснюються одночасно.
Список літератури.
1. Столяров В. Ф., Хасан-Бек Ц. М. "Оподаткування і ринкова економіка". Київ, 1991.
2. Податки: навчальний посібник/Д.Г. Черник. М., Фінанси і статистика, 1995
3. Збірник кодексів РФ