Тема: Аналіз діяльності комерційного банку за даними бухгалтерського балансу.

Зміст.

Введення.
Глава 1. Необхідність, сутність і значення економічного аналізу діяльності комерційного банку.

1.1. Формування інформаційної бази для аналізу діяльності комерційного банку.

1.2. Сучасні підходи до аналізу діяльності комерційного банку.

Глава 2. Аналіз валюти балансу комерційного банку.

2.1. Динаміка валюти балансу.

2.2. Склад і структура пасиву балансу комерційного банку.

2.3. Склад та структура активу балансу комерційного банку.

2.4. Коефіцієнтний метод оцінки діяльності комерційного банку.

Глава 3. Оцінка результативності діяльності комерційного банку.

3.1. Аналіз доходів.

3.2. Аналіз витрат.

3.3. Аналіз фінансового результату.

Висновок.

Список літератури.

Додаток.

Введення.

Для управління процесами грошового обігу, кредитування та банківських розрахунків в економіці необхідно мати у своєму розпорядженні оперативної і достовірної інформації про стан та рух грошових коштів по рахунках банківських організацій. Різнобічна, достовірна, оперативно отримувати і обробляти інформацію, об'єктивно відображає економічний клімат в країні, обстановку в регіонах і різних сферах економічної діяльності, податкову і митну політику держави, кон'юнктуру цін, попиту і пропозиції на фінансових ринках, необхідна для прийняття управлінських рішень як на державному рівні, так і для успішної комерційної діяльності в різних секторах економіки, у тому числі і банківському секторі.

Значимість різнобічної інформації для успішної та ефективної діяльності як банківської системи в цілому, так і для окремих банків важко переоцінити. Це обумовлено різноманіттям їх зв'язків з клієнтами та акціонерами, партнерами та конкурентами, Центральним банком та органами влади, населенням, засобами масової інформації.

Особливої актуальності набуває аналіз інформації при прийнятті стратегічно важливих рішень у даний час, коли російські банки поставлені в центр надзвичайних обставин, викликаних дією безлічі суперечливих, важкопрогнозованим кризових процесів в економіці, політиці, громадському житті. Ефект обгрунтованого економічного рішення визначається правильністю оцінки і зіставлення власних можливостей з потребами та умовами ринку. Це відноситься до діяльності комерційних банків, можливо, навіть більшою мірою, ніж до інших сфер бізнесу, так як помилкова оцінка і невірно прийняте рішення може призвести до ліквідації банку або завдати серйозної матеріальної шкоди клієнтам, у тому числі і громадянам.
Загальна соціально-економічна обстановка в Україні привела до крайньої нестійкості фінансового ринку, що породило все розростається процес банкрутства банків. Події минув року підтверджують правильність висновків фахівців Світового банку, які ще в 1992 -
93 роках попереджали, що комерційні банки в Росії неминуче зіткнуться з серйозними проблемами, в тому числі з проблемою грамотної оцінки фінансового стану комерційного банку, тому що на сучасному етапі банки працюють в умовах підвищеного ризику. В умовах ринкової нестабільності і кризи в банках проблема виявлення їх надійності стає особливо актуальною, необхідно правильно оцінити становище того чи іншого банку, зробити банківську систему більш «прозорою» і передбачуваною. Крім того, що результати проведеного аналізу дозволяють застерегти споживачів банківських послуг від проблемних банків, самі кредитні установи потребують об'єктивної та надійної системи оцінки поточного і, можливо перспективного положення, тому що, ефективність управління комерційним банком визначає можливість здійснювати свою діяльність уміло та в повній відповідності з потребами й економічними цілями держави, чого неможливо досягти, не маючи оперативної інформації.

Актуальність даної проблеми визначила тему моєї дипломної роботи
«Аналіз діяльності комерційного банку за даними бухгалтерського балансу». Мета даної роботи не в розробці конкретних методик з оцінки фінансового стану комерційного баку, а в спробі довести необхідність проведення подібного аналізу (на прикладі окремо взятого банку), привести наявний на сьогоднішній момент інструментарій оцінки фінансового стану за даними бухгалтерського балансу. Для досягнення поставлених цілей необхідно вирішити наступні завдання:

- дати оцінку економічної інформації, взятої зі звітності комерційного банку;

- проаналізувати динаміку валюти балансу;

- оцінити якісну та кількісну структуру активу і пасиву;

- визначити спеціалізацію діяльності банку, стан ліквідності, прибутковості і ступеня ризикованості окремих банківських операцій;

- охарактеризувати стан ресурсів банку, джерела їх формування та напрямки використання;

- визначити наявність власних коштів, зміни в структурі джерел ресурсів, склад і динаміку активів;

- дати оцінку узгодженості активних і пасивних операцій банку;

- розглянути тенденцію зміни фінансового стану банку, що є додатковою важливою інформацією.

Робота складається з трьох розділів: введення, аналітичної частини та висновки. Аналіз проведено за даними статистичної, бухгалтерської та фінансової звітності філії Акціонерного комерційного банку

"Кузбасспромбанк".

За період аналізу вибрано річний інтервал з першого січня 1998 до першого січня 1999 року.

Глава 1. Необхідність, сутність і значення економічного аналізу діяльності комерційного банку.

1. Формування інформаційної бази для аналізу діяльності комерційного банку.

Баланс - це співвідношення взаємно пов'язаних показників будь-якої діяльності. Діяльність комерційних банків являє собою сукупність пасивних операцій, за допомогою яких утворюються банківські ресурси, і активних операцій з використання цих ресурсів з метою отримання доходів. Баланс комерційного банку - це бухгалтерський баланс, в якому відображається стан власних і залучених коштів банку та їх розміщення в кредитні та інші активні операції. За даними балансу здійснюється контроль за формуванням і розміщенням грошових ресурсів, станом кредитних, розрахункових, касових та інших банківських операцій, включаючи операції з цінними паперами. Баланси комерційних банків є головною частиною їх звітності. Їх аналіз дозволяє контролювати ліквідність банків, удосконалювати управління банківською діяльністю. Керівництво банків, використовуючи звіти інших банків, знайомиться зі станом справ у них при встановленні кореспондентських відносин, наданні кредитів і т. п. Баланси банків будуються за уніфікованою формою згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку в банку, який затверджується Центральним Банком РФ. Ступінь деталізації операцій обмежена комерційною таємницею, характерною для практики комерційних банків, що працюють в умовах конкуренції. Зазвичай в балансах не виділяються сумнівні та збиткові операції, страхові резерви, використовувані для покриття цих операцій. Одночасно повинна бути забезпечена вірогідність і наочність балансу, з тим щоб не підірвати конкурентоспроможність банків і довіру до них. Банківські баланси відносяться до засобів комерційної інформації: вони відповідають її основним вимогам (оперативність, конкретність, солідність).
Оперативність банківського балансу виявляється в його щоденному складанні, яке значною мірою гарантує правильність і достовірність бухгалтерського обліку. Банківський баланс є джерелом конкретної інформації про наявність коштів і платоспроможності його клієнтів, кредитних ресурсах та їх розміщення, надійності і стійкості самого банку. Банківський облік відповідає вимогам достовірності (солідності).

Бухгалтерський баланс - це угруповання господарських коштів та джерел їх утворення в грошовому виразі на певну дату.
У балансовому звіті комерційного банку активи і пасиви групуються за змістом і розташовуються відповідно до загальноприйнятого у світовій практиці головним принципом його побудови: статті по активу розташовані відповідно до послідовним зменшенням їх ліквідності (можливості швидкого перетворення у форму готівкових грошових коштів), а статті по пасиву - із зменшенням запитання коштів, тобто по порядку черговості виконання зобов'язань банку. Подібний принцип побудови балансу забезпечує більшу аналітичність інформаційної бази.

Бухгалтерське поняття «баланс» існує майже шістсот років, а бухгалтерський облік дозволяє оцінити минуле, заглянути в майбутнє і прийняти рішення на будь-якому рівні управління. В даний час баланс є не тільки важливою формою звітності банків, інструментом контролю поточної операційної та облікової роботи, а й інформаційним джерелом для великої групи користувачів, безпосередньо або опосередковано зацікавлених у діяльності банків, тому що дає кількісну інформацію про стан власних і залучених коштів банку, їх розміщення в кредитні та інші активні операції, обсязі наданих фінансових послуг та інше. Зведений баланс (брутто)
Головного управління Центрального банку по Кемеровській області та комерційних банків області в цілому, що складається шляхом простої угруповання звітної інформації має властиві будь-якому бухгалтерського балансу природні обмеження - баланс історич за своєю природою і наведені в ньому дані відображають підсумок діяльності на момент складання. Для того, щоб результати аналізу найбільш повно відбивали даний фінансове становище банку, його аналіз повинен проводитися в динаміці.

Розвиток банківської справи в країні створило об'єктивні передумови для реформування бухгалтерського обліку в Росії, так як ступінь розвитку бухгалтерського обліку визначається рівнем розвитку економіки в цілому. Необхідність розробки Банком Росії нових нормативних документів - Плану рахунків, Правил ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях обумовлена розумінням корінних відмінностей між потребами користувачів банківської інформації в планової та ринкової економіки. Існуючі об'єктивні відмінності в змісті операцій Центрального банку і кредитних організацій, а також розширення інформаційних потреб Центрального банку з метою виконання ним економічних, регулюючих і наглядових функцій зробили введення нових механізмів бухгалтерського обліку неминучим і необхідним. У 1996 році Радою Директорів Банку Росії була затверджена Концепція побудови та впровадження нового Плану рахунків у кредитних організаціях. У рамках цієї Концепції розроблено План рахунків, затверджений наказом Банку Росії від 31 жовтня 1996 №
02-399, Правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації, затверджені наказом Банку Росії від 18 червня 1997 року № 02 -263 і в 1997 році прийнято рішення про перехід на новий План рахунків з 1 січня 1998 року.
При формуванні знову вводиться Плану рахунків у кредитних організаціях Росії приймалися до уваги зміни, що мали місце останніми роками в основах економічної системи, в принципах організації економічних відносин, розширення функцій і збільшення числа що проводяться банками операцій. План рахунків бухгалтерського обліку розроблено на основі Цивільного Кодексу РФ, законами РФ «Про
Центральному Банку Російської Федерації» ( «Банку Росії»), «Про банки і банківську діяльність» та інших законодавчих актів. Новий План рахунків побудований з дотриманням вимог міжнародних організацій в області обліку та фінансової статистики, основних принципів обліку за міжнародними стандартами, таких як безперервність діяльності кредитних організацій, сталість методів обліку, спадкоємність вхідного балансу, пріоритет змісту над формою, роздільне відображення активів і пасивів, відкритість обліку, консолідація та ін
Безперервність діяльності передбачає, що банк буде працювати в перспективі, здійснюючи свою діяльність безперервно. Сталість правил бухгалтерського обліку полягає в тому, що кредитна організація повинна керуватися одними і тими ж правилами бухгалтерського обліку, крім випадків істотних змін у своїй діяльності чи правовий механізм. Принцип обережності виражається в оцінці та відображення в обліку активів і пасивів, доходів і витрат розумно, з достатньою мірою обережності, щоб не переносити вже існуючі, потенційно загрожують фінансовому становищу кредитної організації ризики на наступні періоди. Відображення доходів і витрат за касовим методом - цей принцип означає, що доходи витрати відносяться на рахунки щодо їх обліку після фактичного отримання доходів і здійснення витрат. Операції відображаються в бухгалтерському обліку в день їх здійснення (надходження документів). Роздільне відображення активів і пасивів - відповідно до цього принципу рахунки активів та пасивів оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді. Спадкоємність вхідного балансу означає, що залишки на балансових та позабалансових рахунках на початок поточного звітного періоду повинні відповідати залишкам на кінець попереднього періоду. Принцип пріоритету змісту над формою - операції відображаються відповідно до їх економічної сутності, а не з їх юридичною формою. Одиниця виміру - активи і пасиви обліковуються за їх первісної вартості на момент придбання або виникнення (первісна вартість не змінюється до моменту їх списання, реалізації або викупу.
Однак активи та зобов'язання в іноземній валюті, дорогоцінні метали та природні дорогоцінні камені повинні переоцінюватися по міру зміни валютного курсу і ціни металу.) Принцип відкритості висловлює достовірність відображення операцій кредитної організації. За цим принципом звіти повинні бути зрозумілими повідомляти вам і уникати двозначності у тіні позиції кредитної організації.
Консолідація передбачає отримання консолідованої звітності банку, включення до неї даних про діяльність всіх його філій і представництв.

План рахунків для кредитних організацій розроблений з урахуванням накопиченого досвіду діяльності банківської системи в нашій країні, що склалася практики банківського обліку в зарубіжних країнах. При цьому мається на увазі, що бухгалтерський облік повинен повною мірою використовуватися для прийняття управлінських рішень, сприяти отриманню прибутку, скорочення фінансової та статистичної звітності.

Новий діючий План рахунків складається з двох частин - Плану рахунків установ Банку Росії і Плану рахунків кредитних організацій. У свою чергу рахунку згруповані в сім розділів (у старому Плані рахунків
-25 розділів) за принципом економічно однорідного змісту і ліквідності: розділ перший: «Капітал і фонди» включає статутний капітал кредитних організацій по власникам часток (акцій), додатковий капітал за джерелами його формування та кошти інших фондів, утворених з різних джерел; розділ другий: «Грошові кошти та дорогоцінні метали» призначені для обліку наявності і руху готівкових грошових коштів у національній та іноземній валюті і платіжних документів в іноземній валюті, а також дорогоцінних металів і природних дорогоцінних каменів; розділ третій: «Міжбанківські операції» враховуються кореспондентські відносини кредитної організації, рухи обов'язкових резервів, розрахунки з філіями, розрахунки по цінних паперах. Відображається облік отриманих кредитів, коштів, залучених на депозити та інших залучених коштів; розділ четвертий: «Операції з клієнтами». У цьому розділі враховуються всі пасивні та активні операції з клієнтами крім міжбанківських операцій: кошти на рахунках, депозити та інші залучені кошти, надані кредити та інші розміщені кошти, термінові операції; розділ п'ятий: «Операції з цінними паперами». У розділі відображаються вкладення в акції, враховані векселі, випущені банком цінні папери; розділ шостий: «Кошти і майно» включає в себе участь, розрети з дебіторами та кредиторами, враховує основні засоби, малоцінні та швидкозношувані предмети та їх знос, а також нематеріальні активи; розділ сьомий: «Результати діяльності». У розділі визначені рахунки для обліку фінансових результатів від діяльності кредитних організацій (доходи, витрати, прибуток, збитки, використання прибутку), витрати на утримання апарату банківського, штрафи, пені, неустойки.

Банківський баланс є основним джерелом інформації для економічного аналізу. Він комплексно характеризує діяльність банку. Аналіз балансу дозволяє визначити стан ліквідності, прибутковості, а також ступеня ризику при проведенні окремих банківських операцій. Завдяки інформації, витягнутої з балансу, можна виявити джерело власних і залучених коштів, структуру їх розміщення на певну дату або за певний період. Оскільки економічний аналіз діяльності комерційних банків є одним з найважливіших напрямків його роботи, то вельми важливою є розробка методики аналізу банківської діяльності на підставі «читання» балансу. В даний час тільки починають проводити перші спеціальні дослідження, присвячені комплексному аналізу діяльності банків. У зв'язку з цим відсутня як така єдина методика аналізу банківського балансу. Подібне явище багато в чому пояснюється тим, що в попередні роки необхідності в аналізі ефективності роботи банків не виникало. В даний час робота банків на комерційній основі спрямована на отримання максимальних прибутків. Тому необхідний перегляд традиційних форм і методів управління банківськими операціями, а також зміна методики аналізу банківської діяльності. Досить актуальною є розробка єдиної методики аналізу банківської діяльності на підставі «читання» його балансу. Розробка цієї методики ускладнювалася тим, що існуюча система банківського обліку та звітності в нашій країні була недосконала і відрізнялася від прийнятої в країнах з розвиненою ринковою економікою. Багато методів аналізу, що застосовуються у світовій практиці, не можна було використовувати в наших умовах діючого обліку. В умовах переходу до ринкових відносин назріла необхідність перегляду як схеми самого банківського балансу, так і принципів її побудови.

У процесі аналізу балансу основним об'єктом дослідження виступає вся сукупна комерційна діяльність банку. Суб'єктами можуть бути як самі комерційні банки, так і інші кредитні установи, включаючи Центральний банк, реальні та потенційні клієнти та кореспонденти, фізичні та юридичні особи. Самі банки з допомогою аналізу балансових даних відстежують основні цільові установки в їх діяльності фактору прибутковості, підтримання ліквідності та дотримання встановлених економічних нормативів Центральним банком, мінімізацію всіх видів банківських ризиків. Основним об'єктом аналізу виступає комерційна діяльність кожного окремого банку та їх угруповань
(за територіальною, функціональною чи будь-якій іншій ознаці), у той час як суб'єктами аналізу можуть виступати й комерційні банки, і контрагенти їх, аудиторські фірми, місцеві і центральні органи влади та інші. Так як кожним із суб'єктів у процесі аналізу переслідуються власні цілі, то різні будуть напрямки і критерії аналізу, проте методика читання та аналізу балансу повинна бути єдиною, що дозволить забезпечити порівнянність одержуваних в процесі аналізу даних. Так, комерційні банки на основі аналізу балансів прагнуть до оптимізації структури активних і пасивних операцій з метою максимізації прибутку. Банківські клієнти і кореспонденти на основі аналізу звітності визначають стійкість фінансового стану банку, доцільність і перспективи подальших відносин з ним.
Перед аудиторами стоїть зовсім інше завдання - перевірка достовірності обліку та звітності банку, а також підтвердження або спростування результатів їх діяльності. Центральний банк цікавить в першу чергу стан і стійкість банківської системи, що складаються з численних складових, аналіз яких дозволяє визначити основні напрями кредитно-грошової політики та державного регулювання діяльності комерційних банків. Державна податкова служба в процесі аналізу звітності здійснює фінансовий контроль за виконанням банками зобов'язань перед бюджетом.

Виходячи з періодичності проведення аналіз балансу може бути класифікований наступним чином: щоденний, щотижневий, місячний, квартальний, річний і т. д. В залежності від спектру досліджуваних питань він підрозділяється на повний і тематичний. Обидва види аналізу здійснюються на основі дотримання принципу комплексності. Однак, якщо при повному аналізі вивчаються всі сторони роботи комерційного банку, тобто як зовнішні, так і внутрішні його зв'язки, то при тематичному - зачіпається лише вузьке коло питань, що дозволяють виявити можливості поліпшення окремих сторін діяльності комерційних банків. Наприклад, аналіз банківського прибутку, структури кредитів, депозитів і т. д. Виходячи з цілей і характеру дослідження розрізняють попередній, оперативний, підсумковий і перспективний аналіз. Попередній аналіз застосовується при оцінці стану рахунків для виявлення можливості здійснення банком будь - яких операцій.
До оперативного аналізу вдаються в ході поточної роботи банку для оцінки дотримання нормативів ліквідності й інших показників і вживання термінових заходів, що забезпечують їх виконання, а також отримання достатньої прибутку. Підсумковий (наступний) аналіз використовується при визначенні ефективності діяльності комерційного банку за досліджуваний період і виявлення резервів підвищення прибутковості.
Перспективний - для прогнозування очікуваних результатів в майбутньому періоді і визначення подальших напрямків грошово-кредитної політики. У залежності від об'єкта дослідження аналіз балансу комерційного банку поділяється на функціональний, структурний, операційно-вартісний і народногосподарський.
Функціональний аналіз дозволяє виявити спеціалізацію діяльності комерційного банку, його місце в системі госпрозрахункових відносин банків, можливості, форми і перспективи взаємодії з іншими контрагентами цієї системи, а також провести оцінку ефективності та доцільності виконуваних банком функцій. Дослідження проводиться на основі загальної суми балансу, співвідношень розмірів депозитів і кредитів, власних і залучених коштів, частки міжбанківських операцій у загальному обсязі ресурсів і вкладень. У ході аналізу виявляються основні напрямки діяльності комерційного банку, що визначають його спеціалізацію. Питома вага тієї чи іншої операції, що проводиться банком, в загальній сумі балансу характеризує її значимість для банку.
У результаті функціонального аналізу виявляються можливості підвищення прибутковості банківських операцій шляхом виключення неефективних і пошуку більш прогресивних способів виконання необхідних операцій. В умовах розвитку конкуренції між комерційними банками за клієнтуру представляє інтерес оцінка їх операцій в територіальному розрізі. У цьому випадку необхідно скористатися даними аналітичного обліку, що характеризують банківські операції за територіальною ознакою. Структурний аналіз здійснюється за видами операцій. За допомогою даного виду аналізу визначаються склад і питому вагу економічних контрагентів по активних і пасивних операціях, а також структура доходів, витрат і прибутку банку.
Операційно-вартісний аналіз поглиблює дослідження дохідності банку і дає уявлення про вартість і рентабельність конкретних операцій. < br> Він дозволяє оцінити значення кожного виду операцій у формуванні прибутку банку і виробити основні напрямки депозитно-позичкової політики по відношенню до конкретних контрагентів з метою максимізації доходу.

Аналіз банківського балансу проводиться з використанням різних статистичних методів і прийомів. При цьому широко застосовуються методи угруповань, порівняння, метод коефіцієнтів. Порівняльний аналіз динамічних рядів допомагає виявити основні причини змін і відхилень фактичної ліквідності від нормативної, виявити резерви зниження операційних витрат і підвищення прибутковості банку. Інтерес для практичної діяльності та управління банком має не тільки внутрішньобанківський порівняльний аналіз, його систематизованих показників, але й зіставлення найважливіших показників прибутковості, ризиків, надійності і ліквідності з даними інших банків. Подібний метод міжбанківського порівняльного аналізу використовують, як правило, банки-кореспонденти, потенційні клієнти, а також пайовики банку для оцінки результативності банківського менеджменту. З метою виявлення кількісної взаємозв'язку між різними статтями, розділами чи групами статей балансу широко використовується метод коефіцієнтів. Для повноти аналізу при цьому можуть прийматися до уваги і дані аналітичного обліку. Методи коефіцієнтів потрібні для контролю рівня ліквідності комерційних банків з боку Центрального банку. При аналізі слід враховувати, що зміст річного балансу відрізняється від балансу, який складається щомісячно, тому що при складанні річного балансу звіряються всі розрахунки з дебіторами та кредиторами, вживаються заходи до стягнення дебіторської заборгованості та погашення кредиторської, проводиться інвентаризація цінностей, документів, основних засобів, малоцінного та швидкозношувані інвентарю, матеріалів; вживаються заходи до завершення операцій, терміни виконання яких минули. У результаті цих заходів дані бухгалтерського обліку будуть відображати фактичний стан цінностей, розрахунків, документів і т. п. Однак багато операції, пов'язані з закінчуються році, не можуть бути відображені в обліку. Тому вдаються до заключних оборотів по рахунках бухгалтерського обліку, що належать до минулому році, але виробленим на початку нового року (вони є продовженням оборотів за 31 грудня). Тривалість періоду заключних оборотів визначається в залежності від термінів централізованих перерахувань і термінів складання річного звіту. Під час заключних оборотів окремо враховують обороти минулого і нового року. Отже, тенденції всередині року необхідно розглядати за даними місячних балансів, а порівняння за два і більше років-за даними річних балансів з заключними оборотами.

1.2.Современние підходи до аналізу діяльності комерційного банку. < p> У зв'язку зі зростаючою роллю банківської системи регіону в обслуговуванні економічних суб'єктів, розширенням зовнішньоекономічних та міжрегіональних зв'язків, тривалим процесом становлення та ліквідації окремих комерційних банків збільшується роль і значення аналізу фінансового стану банку. Російські банки змушені працювати в умовах підвищених ризиків, частіше ніж їхні закордонні партнери опиняються в кризових ситуаціях. Перш за все, це пов'язано з недостатньою оцінкою власного фінансового становища, залучених і розміщених коштів, надійності і стійкості обслуговуваних клієнтів. Зарубіжні методики аналізу фінансового стану банку в умовах Росії практично неприйнятні або недостатньо ефективні, оскільки існують певні протиріччя між російською системою ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності та використовуються в західних країнах системами. У вітчизняній практиці аналізу банківської діяльності також не існують єдині методичні рекомендації, банки та територіальні підрозділи Центрального банку Російської Федерації орієнтовані на власні розробки та основні показники, встановлені Ценробанком у вигляді обов'язкових рекомендацій і нормативів. Тому для російських банків дуже актуальним є питання розробки і застосування ефективних методів аналізу фінансового стану банку, відповідних місцевих умов. Слід зазначити, що застосовуються в кредитних організаціях методичні підходи передбачають розрахунок показників, що характеризують окремі сторони діяльності банку: активи, пасиви, власні кошти, прибутковість, прибутковість, ліквідність. Більшою мірою це приватні оціночні показники, що відображають обмежене коло операцій, переважно орієнтовані на внутрішній аудит і вузьких прийняття управлінських рішень, тобто вони не дають повного уявлення про фінансовий стан банку. Крім внутрішньобанківських оціночних показників робота банківських аналітиків багато в чому орієнтована на оцінки, які виконуються російськими рейтинговими агентствами. Більшість російських методик використовують бальні системи побудови рейтингу банків і при їх розробці застосований експертний підхід, що в принципі виключає достовірність аналізу. Крім того, рейтингові оцінки грунтуються на аналізі зовнішньої звітності (публікується балансу, звіту про прибутки і збитки), агрегованої за багатьма показниками і не завжди відповідає реальному стану справ. До того ж суб'єктивність укладачів потенційно може виявитися не тільки через складність визначення вагових коефіцієнтів, а й власних комерційних інтересів.

Серед існуючих методик розрахунку банківського рейтингу найбільш часто використовується методика, розроблена групою економістів під керівництвом кандидата економічних наук
В. С. Кромонова. В основі оцінки діяльності комерційного банку лежить принцип формування активів і пасивів в економічно однорідні групи, потім обчислюються коефіцієнти, які описують закономірності банківських балансів. Основними є коефіцієнти, що визначають достатність власних коштів, ліквідність, ризикованість розміщення активів, захищеність капіталу та інші. Шляхом нормування та зважування отриманих коефіцієнтів розраховується індекс надійності. Далі виробляється ранжування банків у рейтинговому списку в порядку зменшення значень індексів банків. Проте, не дивлячись на широку популярність методики, в ній є суттєві недоліки, які сприяють спотворення «оцінки надійності» того чи іншого банку (невідповідність окремим нормативним положенням інструкції № 1 «Про порядок регулювання діяльності кредитних організацій»: при класифікації активів за ліквідності не враховуються терміни розміщення активів, рівні ризиків). Тобто дана методика потребує вдосконалення. Останнім часом увага фахівців все більш звернена на методику CAMEL, яка є найбільш авторитетною у закордонній практиці. Згідно з цією методикою критеріями оцінки надійності і стійкості банків є адекватність капіталу, якість активів, якість управління, доходність і ліквідність.
Особливістю методики є застосування сукупності показників при оцінці кожного критерію, а також оцінка діяльності банку за окремим показником. Сукупність отриманих показників зважують з урахуванням ступеня їх значимості серед інших показників, присвоюють певний бал, згідно з яким відбувається ранжування критеріального ознаки і в цілому ранжування банку. Але система CAMEL непридатна до російських умов через невідповідність сучасної системи ведення бухгалтерського обліку та звітності міжнародним стандартам. У зв'язку з цим і виходячи з потреб виконання функцій
Національного банку, з метою детального аналізу діяльності банків, визначення їх надійності та стійкості була розроблена Методика комплексного аналізу діяльності кредитної організації. У запропонованій методиці використані основні принципові підходи системи CAMEL, але структура методики, розрахункові показники і коефіцієнти, їх нормовані значення розроблені з урахуванням місцевих умов діяльності комерційних банків і відповідних вимог до них. Даний підхід до аналізу розроблено на основі діючих нормативних документів, серед яких основними є: Федеральний
Закон «Про Центральний банк РФ», Федеральний Закон «Про банки і банківську діяльність», інструкція Центрального банку РФ № 1 «Про порядок регулювання діяльності кредитних організацій »зі змінами та доповненнями та інших інструкцій ЦБ РФ.

Глава 2. Аналіз валюти балансу комерційного банку.

2.1. ДіНаміка валюти балансу.

Комерційні банки, як і інші суб'єкти господарських відносин, для забезпечення своєї комерційної та господарської діяльності повинні мати у своєму розпорядженні певною сумою грошових коштів, тобто ресурсами. У сучасних умовах розвитку економіки проблема формування ресурсів має першочергове значення. Це викликано тим, що з переходом до ринкової моделі економіки, ліквідацією монополії держави на банківську справу, побудовою дворівневої банківської системи характер банківських ресурсів зазнає істотних змін. Пояснюється це тим, що, по-перше, значно звузився загальнодержавний фонд банківських ресурсів, а сфера його функціонування зосереджена в першій ланці банківської системи -
Центральний банк Російської Федерації. По-друге, утворення підприємств і організацій з різними формами власності означає виникнення нових власників тимчасово вільних грошових коштів, самостійно визначають місце і спосіб зберігання грошових коштів, що сприяє створенню ринку кредитних ресурсів, органічно входить у систему грошових відносин. Крім того, масштаби діяльності банків, що визначаються об'єктом його активних операцій, залежать від сукупності обсягу ресурсів, якими вона володіє, і особливо від суми залучених ресурсів. Такий стан загострює конкурентну боротьбу між банками за залучення ресурсів.
Одночасно з ринком кредитних ресурсів починає функціонувати ринок цінних паперів, на якому банки виступають продавцями власних, або покупцями державних і корпоративних цінних паперів.
Наявність страхових, фінансових та інших кредитних установ активізує конкурентну боротьбу на ринку кредитних ресурсів і загострює проблему акумуляції банками тимчасово вільних грошових коштів.

Розглянемо баланс філії Акціонерного комерційного банку
«Кузбасспромбанк» за наступними основними напрямками економічного аналізу:

-аналіз динаміки валюти балансу;

-аналіз структури пасивних операцій (операції банку із залучення коштів);

-аналіз структури активних операцій (операції з розміщення власних, залучених і позикових коштів, і перш за все, кредитних операцій);

-аналіз фінансових результатів діяльності банку.

Найбільшу загальну оцінку діяльності банку можна отримати, аналізуючи динаміку абсолютної величини річного балансу з заключними оборотами за ряд років. Аналізуючи графік динаміки валюти балансу філії комерційного банку (Рис.2.1.) Можна відзначити, що максимальний обсяг валюти спостерігається в 1995 році - 69,7 млн. рублів, темп росту до попереднього року становить 1,7 рази. У 1996 році ми бачимо зниження валюти балансу на 16,2%, в 1997 році - знову невеликий підйом на 4,1%; 1998 характеризує мінімальний обсяг валюти балансу - 41,3 млн. рублів. Рівень зниження до попереднього року склав 32% і до 1995 року - 40,8%.

Рис. 2.1. Динаміка валюти балансу банку.

Валюта балансу в першому півріччі 1998 року характеризувалася