Введення
Загальна соціально - економічна і політична обстановка в Україні привеладо крайньої нестійкості фінансового ринку, що породило все розростаєтьсяпроцес банкрутства банків. Події останнього часу на фінансовому ринку
Росії підтверджують правильність висновків фахівців Світового банку,які ще в 1992-93 роках попереджали, що комерційні банки в Росіїнеминуче зіткнуться з серйозними проблемами, в тому числі з проблемоюграмотної оцінки фінансового стану комерційного банку.
Ситуація на фінансовому ринку ускладнюється тим, що всі наростаючанездатність комерційних банків здійснювати платежі, видаватидовгострокові кредити для розвитку реального капіталу неминуче відіб'ється наплатоспроможності підприємств і спровокує подальший спад виробництва.
В умовах економічного спаду комерційні банки працюють в областіпідвищеного ризику. Про це свідчать найпоширенішіпричини банкрутства банків [8, c.15]:
. невдалі пошуки учасників нового капіталу;
. надання "поганих" кредитів;
. невдала торгівля заставними цінними паперами;
. операції з торгівлі облігаціями;
. корупція в рядах верхнього менеджменту;
. некваліфіковане керівництво, не вміє вчасно розпізнати ризик втрати активів, зростання банківських витрат;
. перевищення можливостей над попитом;
. неякісний аналіз інформації про ситуацію на фінансовому ринку і клієнтів банку.
В умовах ринкової нестабільності і кризи в банках,що прийняв приховані форми, проблема виявлення їх надійності стаєособливо актуальна, необхідно правильно оцінити становище того або іншогобанку, зробити банківську систему більш "прозорою" і передбачуваною.
На практиці оцінку фінансового стану банку здійснюють органидержавного регулювання банківської діяльності (в особі Центрального
Банку), безпосередньо банки та незалежні експертні групи аборейтингові агентства.
Затяжний характер кризи викликає все нові проблеми. Багато банківпереглядають політику свого розвитку, перебудовують роботу, зміщуютьакценти в діяльності. Банківська система прийшла в рух. Хвилянеплатежів продовжує "підсаджувати" банки [32, c.25].
У той час, коли Агропромбанк, що займав перший рядок рейтингівнадійності банків, не виконав своїх зобов'язань, про що свідчатьпрострочені борги, які виставлялися в Тверьуніверсалбанк (останнього такожвже не існує), практично будь-який банк представляє загадку. Кризоваситуація ускладнюється інформаційним вакуумом, будь-яка потрапляє інформаціясьогодні викликає сумніви і вимагає повторної перевірки.
Крім того, що результати проведеного аналізу дозволяють застерегтиспоживачів банківських послуг від проблемних банків, самі кредитніустанови потребують об'єктивної та надійної системи оцінки поточного (і,можливо, перспективного) положення, тому що, ефективність управліннякомерційним банком визначає можливість здійснювати свою діяльністьуміло і в повній відповідності з потребами й економічними цілямидержави, чого не можливо досягти, не маючи оперативної інформації, немаючи можливості порівняння з іншими банками.
Мета даної роботи не в розробці конкретних методик з оцінки фінансовогостану комерційного банку, а в спробі довести необхідністьпроведення подібного аналізу (причому не в межах окремо взятого банку,а в масштабах всієї банківської системи), привести наявний на сьогоднішніймомент інструментарій оцінки фінансового стану комерційного банку,виявити недоліки існуючих в Росії підходів і показати приклади ззарубіжного досвіду.
Глава № 1: Методологія аналізу фінансового стану банку
1.1 загальноекономічної ситуації в країні
На початок жовтня 1996 стан російської економіки залишалосяскладним, тенденції макроекономічних процесів складалися неоднозначно.
В останні місяці не вдалося подолати дію чинників, що виявилися досередині року і сприяють подальшому скороченню виробництва. Більшетого, спад посилився, залишалося важким становище з надходженням податків івиконанням бюджету [19, c.35].
Разом з тим продовжувала поліпшуватися динаміка інфляції, рос зовнішньоторговельнийоборот, намітилися позитивні зрушення на фінансовому ринку, хоча підприємстваще відчувають гостру нестачу коштів для здійснення поточноїдіяльності.
Особливістю розвитку грошової сфери в 1996 році стало значнезниження інфляції в умовах зростання грошової маси в реальному вираженні: засічень-серпень грошова маса (М 2) збільшилася приблизно на 25%, що вищетемпу інфляції [17, c.18]. При цьому скоротилася швидкість обігу грошей,що свідчить про зниження інфляційних очікувань. Стабілізуваласянаціональна валюта (під пильним "спостереженням" ЦБ РФ).
Приріст грошової бази в широкому визначенні, що включає готівкові гроші взверненні та у касах банків, обов'язкові резерви і кошти накореспондентських рахунках кредитних організацій у Центральному Банку,склав за його інформацією, за 9 місяців 1996 року близько 25 трлн. рублів,або 21% [17, c. 20]. При цьому чисті внутрішні активи органів грошово -кредитного регулювання зросли на 43 трлн. рублів або на 63%, що булозумовлено головним чином високим рівнем позикових бюджетних потреб.
Приріст кредиту Уряду за 9 місяців 1996 року склав 38,7 трлн.рублів, або 34,8%, що дозволило профінансувати близько третини дефіцитуфедерального бюджету.
Десятки трильйонів рублів безповоротно втрачених коштів - такий сумнийпідсумок 1995 року для тисяч комерційних банків. І це далеко не межа,констатують фахівці фінансового ринку. У 1996 році "проблемними"визнані ще більше 400 банків (20% від загальної кількості). Сукупнавеличина їх балансів дорівнювала 60,5 трлн. рублів (майже 10% грошово -кредитної системи Росії). Так скільки ж ще клієнтів буде змушенерозлучитися зі своїми коштами? Відповісти на це питання надзвичайноскладно. Події 1995 року показали, що від цього не застраховані навітьклієнти великих російських банків, незважаючи на те, що урядом і ЦБ
РФ робляться рішучі кроки щодо зниження ризику вкладення коштів.
У цих умовах особливо важливо, наскільки реалістично керівництво банку,керівництво фірм (компаній)-клієнтів, прості вкладники зуміють зібрати іоцінити ту чи іншу інформацію про конкретну фінансової організації.
Звичайно, в силу ряду об'єктивних причин визначити стійкість будь-якогобанку з абсолютною гарантією складно навіть для гарного банківськогоаналітика. Однак можна значно знизити ризик і передбачити певнітенденції, відповівши на кілька запитань: де можна отримати інформацію пробанку? як її проаналізувати? про що можуть говорити результатипроведеного аналізу?
1.2 Структура банківської системи Росії
Банківська система Росії є дворівневою:
1 рівень - Центральний банк Російської Федерації;
2 рівень - кредитні організації, філії, представництва іноземнихбанків.
У законі РФ "Про банки і банківську діяльність у РФ" визначаютьсянаступні суб'єкти банківської системи.
Центральний банк РФ (Банк Росії) є юридичною особою і має свійстатут, що затверджується Державною Думою. Банк Росії - самостійнеустанова, яка здійснює свої витрати за рахунок власних доходів. Вінєдиний банк в Росії, наділений правом випуску (емісії) готівковихгрошей. Виконує роль головного координуючого та регулюючого органугрошово-кредитної системи країни. Знаходиться у власності Російської
Федерації [33, c.9].
Кредитна організація - юридична особа, яка для отримання прибуткуяк основну мету своєї діяльності на підставі спеціального дозволу
(ліцензії) Центрального Банку Російської Федерації має право здійснюватибанківські операції, передбачені Законом України "Про банки і банківськудіяльності ". Кредитна організація утворюється на основі будь-якої формивласності як господарське товариство.
Банк - кредитна організація, яка має виключне правоздійснювати в сукупності наступні банківські операції: залучати підвклади грошові кошти фізичних і юридичних осіб, розміщувати зазначенікошти від свого імені і за свій рахунок на умовах повернення,платності, терміновості, відкривати і вести банківські рахунки фізичних іюридичних осіб.
Небанківська кредитна організація - кредитна організація, що має правоздійснювати окремі банківські операції, передбачені Законом "Пробанки і банківську діяльність ". Допустимі поєднання банківськихоперацій для небанківських кредитних організацій встановлюються Банком
Росії.
Іноземний банк - банк, визнаний таким за законодавствоміноземної держави, на території якого він зареєстрований.
Банки, у свою чергу, поділяються на універсальні іспеціалізовані.
Універсальні банки становлять основу банківської системи, вони здатнінадавати своїм клієнтам до 200 видів послуг. Їх головними функціямиє:
. акумулювання тимчасово вільних грошових коштів;
. кредитування суб'єктів фінансового ринку;
. організація та здійснення розрахунків у господарстві;
. проведення операцій з цінними паперами;
. зберігання фінансових і матеріальних цінностей;
. проведення трастових операцій;
Основною відмінністю спеціалізованих банків є надання дужевузького спектру фінансових послуг своїм клієнтам, тобто спеціалізація банкуна певному вигляді послуг, що надаються. Спеціалізація буває:функціональною, галузевою, клієнтської, територіальної (див. схему,додаток № 1)
1.3 Фактори, що впливають на надійність банків
Надійність банку залежить від безлічі різних факторів. Умовно їх можнаподілити на зовнішні та внутрішні (за деякими джерелами - екзогенні іендогенні, див. додаток № 2) (див. додаток № 3) [11.с, 34].
До зовнішніх відносяться фактори, зумовлені впливом зовнішнього середовища набанк, тобто фактори, що визначають стан фінансового ринку,національної і світової економіки, політичний клімат в країні, а такожфорс-мажорні обставини. Якщо ж дія зовнішнього середовища щодостабільно, то становище банку визначається внутрішнім (ендогенних)становищем.
До внутрішніх відносяться фактори, обумовлені професійним рівнемперсоналу, в тому числі вищої, і рівнем контролю за проведеними банкомопераціями, а також: стратегія банку, забезпеченість власним капіталом,внутрішня політика банку.
Імовірність несприятливого впливу конкретних факторів або їх комбінаційна надійність банку характеризується ризиками.
Під ризиком розуміється загроза втрати частини своїх ресурсів, недоотриманнядоходів або твір додаткових витрат у результаті проведенняфінансових операцій (розмір можливих втрат визначає рівеньризикованості цих операцій). Ризики з'являються в результаті невідповідностіпрогнозів реально розвиваються подіям.
Ризики дуже складно класифікувати за чинниками, які їх викликають, так як їхпрояву сприяє вплив сукупності різних як зовнішніх, такі внутрішніх факторів. Наприклад, причиною зростання ризику ліквідності можебути не тільки неможливість оперативного залучення грошових ресурсів, алеі помилки в плануванні, некомпетентність персоналу, низька якістькредитного портфеля (загроза неповернення великої частки виданих кредитів).
Наведені в додатку № 2 фактори можуть стати причиною виникненнянаступних найбільш розповсюджених банківських ризиків [11.c, 43]:
. ризик ліквідності
. процентний ризик
. кредитний ризик
. ринковий ризик
. політичний ризик
. валютний ризик
. ризик зміни кон'юнктури ринку
. ризик країни
. ризик форс-мажорних обставин.
Ризик ліквідності пов'язаний з втратою можливості швидко перетворювати свої активив грошову форму або залучати додаткові ресурси в достатньому обсязідля оплати пропонованих зобов'язань.
Процентний ризик пов'язаний з коливаннями процентних ставок на ринку. Якщо,наприклад, на ринку відбулося падіння ставок, розміщення проводиться підбільш низький відсоток, а ставки за залученими банком засобів незмінилися (можливо в силу того, що вони гарантовані на весь терміндії договору), то банк зазнає збитків (або недоотримання прибутку),оскільки буде змушений виплачувати підвищені відсотки за залученимизасобам.
Кредитний ризик пов'язаний з можливістю невиконання позичальником своїхфінансових зобов'язань (навозврат боргу).
Ринковий ризик пов'язаний з можливим знеціненням цінних паперів. Можевиникнути в результаті коливання норми позичкового відсотка, зміниприбутковості і фінансового благополуччя компаній-емітентів, а такожінфляційного знецінення грошей.
Політичний ризик визначається стабільністю та передбачуваністюполітичного клімату в країні, рівнем протистояння окремихполітичних сил, можливістю різкої зміни пріоритетів і напрямкирозвитку країни, відносини з країнами-контрагентами з ЗЕД клієнтівросійських банків.
Валютний ризик виникає при проведенні валютних операцій банком і пов'язаний зможливістю грошових втрат у результаті непередбачуваного коливаннявалютних курсів.
Ризик зміни кон'юнктури ринку виникає при виникненні різких інесприятливих змін на окремих сегментах фінансового ринку. Якщобанк має вузьку спеціалізацію і працює тільки на даному ринку, то такаситуація суттєво підриває надійність банку. Для універсальних банківвтрата окремих ринків менш болюча, але теж може стати причиноюзбоїв у його роботі.
Страновой ризик залежить від політико-економічної стабільності країн -клієнтів або країн-контрагентів, імпортерів або експортерів, які працюють зданим банком. Одним з можливих способів оцінки рівня країнової ризикує індекс БЕРИ (германська фірма БЕРИ). Його визначенням займаютьсяблизько 100 експертів, які за допомогою різних методів експертних оцінокпроводять аналіз чотири рази на рік. Таким чином аналізуються всі сторониполітичної та економічної ситуації в країні партнера (у тому числі і
Росії).
Ризик форс-мажорних обставин залежить від настання обставиннепереборної сили, що виникають в результаті надзвичайних іневідворотних подій (наприклад, стихійне лихо, війна, ембарго,введення валютних обмежень, страйки і т.д.) Частково його можнавизначити за таблицею "Інтегральна і приватні бальні оцінки країн світуза ступенем ризику інвестування та надійності ділових зв'язків "в журналі
"Euronomy". Однією з приватних оцінок є показник ймовірностівиникнення форс-мажорних обставин (там же наводяться показникиефективності економіки і політичного ризику).
Засоби управління ризиками. Надійність банку визначається не тільки тим,якому ризику піддається банк, а й наскільки банк може ним управляти.
"До основних засобів (методик) управління ризиками можна віднестивикористання принципу зважених ризиків; здійснення систематичногоаналізу фінансового стану клієнтів банку, його платоспроможності такредитоспроможності, застосування принципу поділу ризиків, рефінансуваннякредитів, проведення політики диверсифікації (широкий перерозподілкредитів у дрібних сумах, наданих великій кількості клієнтів, призбереженні загального обсягу операцій банку; страхування кредитів і депозитів;застосування застави; застосування реальних персональних і "уявних" гарантій,хеджування валютних операцій, збільшення спектра операцій, що проводяться
(диверсифікація діяльності).
1.4 Характеристики фінансового стану банків
Фінансовий стан комерційних банків характеризується достатністюкапіталу, якістю активів, ліквідність балансу, ефективністюдіяльності та рівнем управління (менеджментом) банку.
Капітал (власні кошти) комерційного банку виконують кількаважливих функцій у щоденній діяльності та для забезпечення довгостроковоїжиттєздатності банку [1, c.385].
По-перше, капітал служить для захисту від банкрутства (гроші на чорнийдень), компенсуючи поточні втрати до вирішення виникаючих проблем.
По-друге, капітал забезпечує кошти, необхідні для створення,організації та функціонування банку д?? залучення достатньої кількостідепозитів. Нового банку потрібні кошти ще до його відкриття.
По-третє, капітал підтримує довіру клієнтів до банку і переконуєкредиторів у його фінансовій силі. Капітал повинен бути досить великий длязабезпечення впевненості позичальників у тому, що банк здатний задовольнити їхпотреби в кредитах, навіть якщо економіка переживає спад.
По-четверте, капітал забезпечує кошти для організаційного росту,надання нових послуг, виконання нових програм та закупівліобладнання. У період росту банк потребує додаткового капіталу дляпідтримки та захисту від ризику, пов'язаного з наданням нових послуг ірозвитком банку (у тому числі створенням філій).
Крім того, капітал є основою для встановлення регулюючими органаминормативів, що визначають контрольовані показники його діяльності.
Основою власних коштів банку є статутний фонд. Умови роботи нафінансовому ринку вимагають від комерційних банків постійного йогонарощування. На це ж спрямована політика Центрального банку Росії. ЗаОстаннім часом Центральний банк кілька разів змінював розмір мінімальногокапіталу для знову відкриваються банків: до 1.0794 року - 2 млрд. рублів, до
1.10.94 року - 2,2 млрд. рублів, до 1.01.95 року - 3 млрд. рублів, до
1.04.95 року - 4 млрд. рублів, з травня 1996 року - 2 млн. ЕКЮ; з тим, щоб до
1.01.1999 року збільшити власні кошти (капітал) російськихкомерційних банків до рівня міжнародних стандартів - не менше 5 млн.
ЕКЮ [22, c.29]. У результаті зміни курсу ЕКЮ відбувався ежеквартальнийперерахунок встановленого мінімального розміру статутного фонду.
При визначенні необхідного розміру капіталу банку слід в першучергу враховувати мінімально допустимий розмір його капіталу і нормативи,встановлених регулюючими органами, при розрахунку яких використовуєтьсявеличина власних коштів (капіталу) банку. Один з таких нормативів,який визначається як відношення капіталу банку до суми його ризикових активів,є основним нормативом достатності капіталу не тільки дляросійської банківської практики, але й в усьому світі. У Федеральному законі "Про
Центральний банк Російської Федерації (Банк Росії) "наведено перелікінших нормативів, пов'язаних з розміром капіталу банку, які можутьвстановлюватися Банком Росії для кредитних організацій з метою забезпеченняїх фінансової стійкості ..
Докладніше про Інструкції ЦБ РФ № 1 від 30.01.96 року "Про порядок регулюваннядіяльності кредитних організацій "дивись в розділі" Види економічнихнормативів і організація аналізу їх виконання в комерційних банках ".
Якість активів оцінюється c точки зору їх повернення (для кредитногопортфеля) і здатності вчасно і без втрат звертатися до платіжнізасобу (для цінних паперів та основних засобів).
Так як видача позик становить основу активних операцій банку, то вони (заміру повернення) і є основним джерелом для погашення зобов'язаньперед клієнтами. Тому труднощі при поверненні коштів банку можутьвикликати найбільш серйозні збої в його роботі. Таким чином, надійністьбанку багато в чому буде визначатися двома величинами - розміром кредитногопортфеля (як основного джерела ризику) і обсягом простроченоїзаборгованості (втрачені активи). На жаль, цей показник постійнопогіршується. Тільки за дев'ять місяців 1994 прострочена заборгованість
(ПЗ) виросла в чотири рази і на січень 1996 склала 43,9 млрд.рублів. прострочена заборгованість общебанковского кредитного портфеляскладає більше 25%, при цьому реальна ПЗ, можливо, складає і більшусуму. Деякі банки змушені йти на пролонгацію "безнадійних"договорів. За оцінками фахівців ЦБ РФ, величина пролонгованихдоговорів складає близько 22% від общебанковского кредитного портфеля. Зурахуванням їх реальний розмір платежів (робочих договорів) оцінюється в 40-50
% Общебанковского кредитного портфеля [36, c.18].
Ліквідність оцінюється на основі здатності перетворювати свої активи вгрошові кошти або інші платіжні засоби для оплати пропонованихзобов'язань у випадку, якщо є в наявності платіжних засобів для цьогоне вистачає.
Банки повинні мати доступні ліквідні активи, які можна легко перетворитиу готівку, або можливість збільшити свої фонди при найменшому натяку навимога виконання зобов'язань.
Управління ліквідністю банку включає в себе проведення як активних, такі пасивних операцій, маючи на увазі наявність доступних ресурсів для швидкогозбільшення ліквідності.
Основними джерелами таких ресурсів традиційно були міжбанківськийринок (МБК) і ринок ГДО, однак недотримання ряду необхідних правил роботана МБК і використання міжбанківських кредитів не за призначенням більшістюучасників ринку призвело в серпні 1995 року до кризи довіри і майжеповного руйнування ринку МБК. Криза виявилася настільки глибоким, що навітьчерез рік повністю відновився на його нормальне функціонування. Насьогоднішній день залишається тільки ринок ГДО, його надійність повністюзалежить від готовності держави виконувати взяті на себе зобов'язання.
Таким чином, якщо в силу яких би то не було причин держава відмовитьсявід погашення зобов'язань, банки зможуть розраховувати на власнігрошові кошти та повернення виданих позик (якість кредитногопортфеля).
Метою управління активами і зобов'язаннями як складової частини управлінняфінансами банку є отримання прибутку при одночасному забезпеченніліквідності вкладених у банк коштів вкладників і кредиторів та виконаннінормативів, встановлених регулюючими органами.
Прибутковість банку. Ефективність банку виражається в рівні його прибутковості івідображає позитивний сукупний результат роботи банку у всіх сферах йогогосподарсько-фінансової та комерційної діяльності. За рахунок доходів банкупокриваються всі його операційні видатки, включаючи адміністративно -управлінські, формується прибуток банку, розмір якої визначаєрівень дивідендів, збільшення власних коштів і розвиток пасивних іактивних операцій.
Прибутковість банку є результатом оптимальної структури його балансу якв частині активів, так і пасивів, цільової спрямованості в діяльностібанківського персоналу в цьому напрямку. Іншими важливими умовамизабезпечення прибутковості банку є раціоналізація структури видатків ідоходів, розрахунки процентної маржі і виявлення тенденцій у доходностіпозичкових операцій, планування мінімальної доходної маржі дляпрогнозування орієнтовного рівня відсотків по активних і пасивнихопераціях.
1.5 Цілі та види аналізу фінансового стану комерційних банків
Аналіз фінансового стану комерційного банку можна представити якзовнішній: з боку ЦБ РФ, незалежних рейтингових агентств, потенційнихклієнтів (вкладників, акціонерів), і внутрішній - внутрішнімианалітичними службами банку.
Провести більш менш чітку межу між цими двома підходами не завждиможливо, тому що використовуються одні джерела інформації (з різноюступенем деталізації), переслідуються спільні цілі.
В умовах ринкової нестабільності і кризи в банках,що прийняв приховані форми, проблема оцінки фінансового стану банкустає особливо актуальна.
Кожен із суб'єктів ринку (Ц.Б., комерційні банки, підприємства іорганізації, аудиторські фірми, місцеві і центральні органи влади,фізичні особи) переслідують власні цілі при аналізі фінансовогостану банку. Проте спільною метою аналізу для всіх суб'єктів євизначення ефективності діяльності і ступеня надійності банку.
Під надійністю банку розуміється його здатність без затримок і в будь-якийситуації на ринку виконувати взяті на себе зобов'язання.
Тобто надійність повинна характеризуватися платоспроможністю банку,стійкістю його діяльністю і ліквідністю балансу.
На відміну від ліквідності та платоспроможності поняття надійності банку учому пов'язане з його ефективною діяльністю, у тому числі з постійнимвисоким рівнем ліквідності балансу. Але щоб завоювати репутаціюнадійного, банк повинен відповідати ряду додаткових вимог:велика величина статутного фонду та валюти балансу, тривалістьдіяльності на фінансовому ринку, ефективна структура управління,налагоджені партнерські відносини з надійними клієнтами, високий істійкий рівень прибутковості та інше.
Під платоспроможністю розуміється здатність банку вчасно погашатисвої фінансові зобов'язання згідно з наступаючими термінамиплатежів.
Під стійкістю банку розуміється стабільність його діяльності у світлісередньо-і довгострокової перспективи, вона може бути оцінена якістюактивів, достатністю капіталу та ефективністю діяльності.
Під ліквідністю (як уже зазначалося) розуміється здатність перетворюватиактиви банку в грошові або інші платіжні засоби для оплатипред'являються зобов'язань у випадку, якщо є в наявності платіжнихкоштів для цього не вистачає.
Якими ж джерелами інформації може користуватися аналітик (абопотенційний клієнт банку), з метою оцінки фінансового стану банку?
1.6 Джерела інформації
Необхідну для проведення аналізу інформацію можна класифікуватинаступним чином [11, c.56]:
. Фінансова звітність: баланс за рахунками другого порядку, загальна фінансова звітність, оборотна відомість, розрахунок обов'язкових нормативів, інші форми фінансової звітності
. Установчі та фінансові документи: установчий договір, статут банку, список акціонерів (пайовиків) банку, ліцензія, аудиторський висновок, річні звіти, баланси
. Інформація в ЗМІ: рейтинги банків, аналітичні та ділові статті про банки, котирування банківських боргів
. Інформація, отримана в третьої сторони: укладення спеціалізованих агентств, думка знайомих фахівців, відгуки клієнтів банку.
Більш докладно хотілося б зупинитися на банківському балансі, що єосновним джерелом інформації при проведенні як зовнішнього, так івнутрішнього аналізу, розглянувши його "сильні" і "слабкі" сторони.
Безумовно, основною інформацією для проведення аналізу фінансовогостану того чи іншого банку є його фінансова звітність. Причомунайбільш якісно оцінити стан будь-якої кредитної установи можнана основі оборотної відомості або балансу за рахунками другого порядку (якщовони доступні для користування), тому що в цих звітах міститься найбільшийобсяг інформації, і вони можуть бути складені на будь-яке число, тобто можутьрозглядатися з будь-якою періодичністю і найбільш оперативно відображатиситуацію. Але, проводячи аналіз, не варто забувати, що баланс не вільний відряду обмежень:
. У ньому все ще залишаються регулюючі, накопичувальні і транзитні рахунки, які завищують валюту балансу, що призводить до спотворення результатів розрахунку коефіцієнтів, які оцінюють фінансовий стан банку.
. Ряд показників, що описують поточний стан банку, яке постійно змінюється, не можуть бути коректно розраховані, так як стан на рахунках, що беруть участь у розрахунку до моменту аналізу може істотно змінитися (почасти дану проблему дозволяє вирішити застосування середніх значень за період, але й вони не можуть повною мірою охарактеризувати стан банку в кожний конкретний день).
. . Існуючий план рахунків не дозволяє оцінити кредитний портфель банку за строками погашення. В результаті важко зрозуміти, наскільки дотримується співвідношення залучених і розміщених коштів за строками погашення, тим самим стає неможливо визначити ризик неліквідності, пов'язаний з перевищенням обсягу виплат за зобов'язаннями за надходженням коштів від погашення кредитів. До речі, недотримання цієї умови стало однією з причин серпневої кризи та банкрутства цілого ряду банків.
. Неможливість оцінити реальну якість кредитного портфеля, тобто реальний рівень прострочених і проблемних кредитів. В існуючій практиці вкоренилася пролонгація таких кредитів (частка пролонгованих кредитів на початок 1996 року в общебанковском кредитному портфелі склала 22% від усіх кредитних договорів).
. Баланс фіксує підсумки фінансових операцій до моменту його складання.
Тому й аналіз, проведений на його основі, буде характеризувати фінансовий стан банку на той момент. Чим більше пройшло часу з дати складання балансу, тим більшою мірою буде відрізнятися реальний стан банку на момент проведення аналізу від отриманих результатів.
. Баланс на одну дату являє собою лише миттєвий зріз роботи банку. Для того щоб результати аналізу найбільш повно відбивали даний фінансове становище банку, його аналіз повинен проводитися в динаміці.
. Результати аналізу фінансової звітності не можна розглядати у відриві від чинників, які не знаходять відображення у звітності (стан фінансового ринку, стан економіки, політичні події і т.п.).
. Об'єктивний аналіз неможливий без застосування коректно розрахованих граничних значень показників. Постійно змінюються умови роботи на фінансовому ринку вимагають і коригування граничних значень показників, у противному випадку ймовірність помилкової оцінки фінансового стану банку зростає.
. Велику проблему становить реальна оцінка активів банку, зокрема його основних засобів. Основна причина полягає в можливій невідповідності балансової оцінки цих активів та їх реальної вартості на момент проведення аналізу через інфляцію, кон'юнктури на ринку, переоцінки, використовуваних методів обліку тощо Наприклад, будівля, що належить банку і оцінюється в круглу суму, може або взагалі не знайти покупця, або пропозицію на покупку складе значно меншу суму.
. План рахунків, що діє в даний час, був створений для іншої системи господарювання, тому протягом останніх років у нього було внесено безліч змін. Ці обставини призводять до великих труднощів під час проведення структуризації балансу (групування рахунків у статті з однаковим економічним змістом) необхідної для подальшого аналізу.
. Для того щоб оцінити перспективи розвитку банку, неможливо зробити якісний прогноз тільки на підставі фінансової звітності; необхідний аналіз інформації, взагалі не має вартісної оцінки. У їх числі можливі політичні і загальноекономічні зміни, зміни умов роботи сегментів ринку, на якому працює банк, структурних та інших змін, що відбуваються в самому банку.
Тим не менше, баланс банку (разом з розрахунковими нормативами на звітнудату) залишається, часто, єдиним фінансовим документом, що служить дляпроведення як зовнішнього фінансового аналізу: з боку рейтинговихагентств, потенційних партнерів (будь то банки-кореспонденти, клієнти -вкладники, акціонери (пайовики) і т.п.), так і внутрішнього (детальніше дивисьрозділ "Внутрішній фінансовий аналіз"), оскільки, незважаючи наперераховані недоліки. баланс комерційного банку володіє і поряддостоїнств:
. комерційні банки в законодавчому порядку повинні публікувати дані річного бухгалтерського балансу і рахунки прибутків і збитків
. дані балансів комерційних банків є основним джерелом для вироблення ЦБ РФ основних напрямів грошово-кредитної політики і регулювання діяльності останніх
. в ході аналізу балансу визначаються спеціалізація діяльності банку, стан ліквідності, прибутковості і ступеня ризикованості окремих банківських операцій
. роль балансу в аналізі ліквідності комерційного банку настільки велика, що нерідко даний аналіз називають аналізом балансу
. баланс банку характеризує в грошовому вираженні стан ресурсів комерційних банків, джерела їх формування та напрямки використання, а також фінансові результати діяльності банку за аналізований період
. аналіз балансу дозволяє визначити наявність власних коштів. зміни в структурі джерел ресурсів, склад і динаміку активів тощо
. при аналізі декількох балансів на проміжку в чотири-шість місяців можна побачити тенденцію зміни фінансового стану банку, що є додатковою важливою інформацією.
1.7 Функції ЦБ РФ, спрямовані на підтримку надійності та оцінку діяльності банківських установ.
Центральних банків РФ виконує роль головного координуючого та регулюючогооргану грошово-кредитної системи Росії. Однією з основною метою йогодіяльності є забезпечення ефективної і стабільної роботи всієїбанківської системи.
У зв'язку з цим на ЦБ РФ покладено ряд функцій:
. розробка і проведення контрольно-грошової політики
. регулювання грошового обігу
. регулювання діяльності кредитних організацій та здійснення контролю за ними
. здійснення безготівкових розрахунків в загальнонаціональному масштабі
. організація валютного регулювання
. зберігання золотовалютних запасів країни.
Для їх виконання ЦБ РФ використовує такі інструменти та методи:
- встановлення правил, що регламентують діяльність кредитних організацій
- здійснення нагляду за діяльністю кредитних організацій
- встановлення та здійснення контролю за дотриманням обов'язкових економічних нормативів кредитними організаціями (детальніше дивись зі сторінки № 20)
- встановлення резервних вимог
- рефінансування кредитних організацій
- проведення дисконтної політики
- проведення операцій на відкритому ринку
- здійснення валютних інтервенцій.
В успішному вирішенні завдання ефективності функціонування банківської системи велику роль відіграє система оцінки фінансового стану банку.
Така оцінка базується в даний час, в основному, на:
. розрахунку обов'язкових нормативів
. аналізі загальної фінансової звітності
На даних методах аналізу (контролю) фінансового стану комерційнихбанків з боку ЦБ РФ хотілося б зупинитися докладніше.
1.7.1 Види економічних нормативів і організація аналізу їх виконання в комерційних банках.
Для забезпечення стійкості банківської системи Центральний банк РФ встановлює ряд економічних нормативів, тобто визначених коефіцієнтів з заданим рівнем.
Централізовано встановлені економічні нормативи включають наступні показники:
1. норматив достатності капіталу
2. нормативи ліквідності балансу кредитної організації
3. нормативи обмеження великих ризиків області залучення та розміщення ресурсів.
За допомогою економічних нормативів регулюється, по-перше, абсолютний івідносний рівень власного капіталу кредитної організації, по -друге, ліквідність балансу, по-третє, диверсифікація активних і пасивнихоперацій кредитної організації, по-четверте, створення кожною кредитноюорганізацією централізованих резервів для забезпечення фінансовоїстійкості банківської системи в цілому.
Для дотримання зазначених економічних нормативів в кредитних організаціяхстворюється система аналізу і контролю. Подібною роботою займається групааналітиків, якою розробляються спеціальні методики аналізу.
Аналіз економічних нормативів здійснюється за такими напрямками:
. порівняння фактичних значень показника з нормативним
. розгляд динаміки зміни аналізованого показати
