Міністерство загальної та професійної освіти РФ
Кубанського державного університету
ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ, ПРАВА ТА
ПРИРОДНИХ СПЕЦІАЛЬНОСТЕЙ
ЕКОНОМІЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Допустити до захисту в ДАК
«___» ____________ 1999р.
_______________________________
Д И П Л О М Н А Р О Б О Т А
Антикризове управління в КРЕДИТНИХ ОРГАНІЗАЦІЯХ
Виконав Нагайчук Дмитро
Анатолійович
Спеціальність «Фінанси такредит », ОДО
Науковий керівникстарший викладач Мілету Валентин
Іванович
Нормоконтролер
Краснодар, 1999
ЗМІСТ
ВСТУП 3
1. МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ АНАЛІЗУ ДІЯЛЬНОСТІ КРЕДИТНОЮ ОРГАНІЗАЦІЇ 5
1.1. Економічна ситуація. Внутрішні і зовнішні фактори впливу на діяльність кредитної організації. Ризики діяльності кредитної організації 5
1.2. Методи аналізу діяльності кредитної організації 14
1.2.1. Внутрішній аналіз фінансового стану кредитної організації 15
1.2.2. Оцінка фінансового стану кредитної організації Центральним
Банком Росії 20
1.2.3. Рейтингова оцінка діяльності комерційних банків 26
2. АНАЛІЗ ДІЯЛЬНОСТІ КРЕДИТНОЮ ОРГАНІЗАЦІЇ 37
2.1. Опис методики аналізу діяльності кредитної організації 37
2.1.1. Аналіз оборотної відомості 37
2.1.2. Аналіз структури балансу. 42
2.1.3. Аналіз стану ліквідності 49
2.1.4. Аналіз стану нормативів 50
2.1.5. Аналіз стану економічних коефіцієнтів 52
2.1.7. Аналіз стану обліку і звітності 57
2.1.8. Оцінка банку 58
2.2.Чісленная реалізація запропонованої методики на прикладі
Банку «Умовний» 59
3. Антикризове управління КРЕДИТНОЮ ОРГАНІЗАЦІЄЮ 82
3.1. Санація кредитної організації 87
3.2. Основні прогалини у складанні та реалізації планів фінансового оздоровлення кредитних установ і можливі варіанти їх вирішення 90
ВИСНОВОК 96
БІБЛІОГРАФІЧНИЙ СПИСОК 99
ДОДАТКИ 102
ВСТУП
Ситуація, що склалася напружена ситуація в економіці поступово охопила ібанківську систему, призвела до збільшення числа кредитних інститутів,що допускають порушення у своїй діяльності і мають незадовільніекономічні показники. Як причини, що породжують збільшення числапроблемних кредитних організацій, називають слабкий аналіз діяльності,низький рівень менеджменту, відсутність стратегічного планування, помилкиу проведеній банками фінансову політику, шахрайство в банках та іншівнутрішньобанківські проблеми. Поза сумнівом, перераховані фактори роблятьзначний вплив на стійкість кредитної організації, однак було бнеправильно вважати винуватцями усіх бід тільки самі банки. Збитки ішахрайство з боку банків відбуваються в умовах, коли стимули векономіці спотворені, прибуток, отриманий в результаті прийняття на себеспекулятивних ризиків, потрапляє в приватні руки, а збитки розподіляютьсяміж всіма членами суспільства в умовах слабкого контролю за спекулятивнимиугодами. За допомогою організованого нагляду і забезпечення жорсткогодотримання діючих норм іноді можна запобігти випадкамшахрайства, проте, цими способами неможливо запобігти системнізбитки, тобто збитки, які несе економіка країни разом з її банківськоїсистемою.
Банківська практика [38, 39, 40] довела відсутність єдиноїуніверсальної методики визначення фінансового стану кредитнихорганізацій, яка могла б давати комплексне визначення і діагностикуна різних стадіях, а в деяких випадках і конкретні пропозиції щодовисновок кредитної організації з кризової ситуації. Схеми,розроблені ЦП для роботи з проблемними кредитними інститутами,передбачають заходи як рекомендаційного, так і примусовогохарактеру, однак часто на практиці санація кредитної організаціїздійснюється на пізній, запущеної стадії проблемності, коли вже навітьзаходи примусового характеру мало ефективні. Розпізнання станукредитної організації (діагностика) один з основних базових моментів, зякого має починатися антикризове управління.
У багатьох випадках погіршення стану проблемних кредитних установпочинається з хронічної неплатоспроможності. Дозвіл банківськихпроблем часто відкладається через небажання або нездатність визначитимасштаб проблем. Погана бухгалтерська звітність приховує розмір збитків
(як у фондах, так і в грошовій масі). Неплатоспроможні кредитніорганізації на перших етапах можуть легко приховати свої збитки, маскуючисумнівні кредити. Нездатність вирішувати проблеми прихованих збитків створюєсистему помилкових стимулів у банківській справі, призводить до нераціональногорозподілу ресурсів, веде до подальшого посилення диспропорцій вмакроекономіки.
Основною метою даної роботи є вироблення конкретнихрекомендацій щодо вдосконалення антикризового управління кредитнимиорганізаціями. На жаль, дана тема ще дуже слабо висвітлена ввітчизняній літературі: у нас практично відсутній досвід проведенняподібних заходів.
Ознайомившись з теоріями Г.С. Панової, В.В. Іванова, В.Е. Черкасова ітощо., а також проаналізувавши методичні рекомендації з аналізудіяльності кредитних організацій, вироблені відділом з банківськогонагляду Національного Банку Республіки Адигея, автор пропонуєуніверсальну модифіковану методику аналізу діяльності та ранньоїдіагностики проблемності кредитної організації. Чисельна реалізаціяпропонуються методики базується на даних одного з комерційних банків.
Автор з'ясовує сутність кризових явищ в кредитних інститутах іекономіці в цілому, приділяє величезну увагу до існуючої практикиантикризового управління в проблемних банківських установах, фіксує їїнедоліки і пропонує свої варіанти вирішення проблеми.
Під час написання дипломного проекту емпіричної основою дослідженняпослужили нормативні та опубліковані статистичні документи ЦБ РФ,матеріали семінарів та конференцій, організованих ЦП за участюпредставників наглядових органів інших країн, а також матеріалиперіодичній пресі та опубліковані наукові праці, перелік якихнаводиться у списку літератури.
МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ АНАЛІЗУ ДІЯЛЬНОСТІ КРЕДИТНОЮ ОРГАНІЗАЦІЇ
1.1. Економічна ситуація. Внутрішні і зовнішні фактори впливу надіяльність кредитної організації. Ризики діяльності кредитноїорганізації
Основною тенденцією розвитку банківської системи до середини 1998була орієнтованість на розвиток операцій на фінансових ринках,перш за все на ринку державного боргу, а також на залученнявкладів населення і ресурсів з міжнародного ринку капіталів. При цьому в
1998 банківська система почала виявляти негативний вплив кризиміжнародних фінансів і зростаючої недовіри до ринків країн, що розвиваються,що відбилося в першу чергу на стані ринку державногоборгу. Однак падіння цін на державні цінні папери до серпня 1998року мали обмежені наслідки для банківської системи, які, крімтого, до певної міри нівелювалися діями Банку Росії, уЗокрема дозволом кредитним організаціям перевести частинудержавних цінних паперів з портфеля для перепродажів в інвестиційнийпортфель.
Обмеженість сфер застосування банківського капіталу на вітчизнянихринках не дозволила банкам змінити стратегію свого ринкового поведінки вумовах наростання кризових явищ.
Частка кредитів господарству протягом 1998 року була на рівні 32-33відсотків від банківських активів, державних цінних паперів (без урахування
Ощадного банку) - 11-12 відсотків. При цьому російські банки допочаток 1998 року нагромадили значні зобов'язання перед банками -нерезидентами за кредитами в іноземній валюті (12,7% пасивів), якізберігалися і в 1998 році. В умовах несприятливого для розвиткубанківської системи стану фінансів реального сектора економікипрактично була відсутня можливість розширення ресурсної бази банків зарахунок інших джерел. Так, за період з 1.01.98 по 1.08.98 кошти,залучені від підприємств, організацій, населення, знизилися на 3 млрд.рублів, а їх частка в пасивах залишилася практично незмінною - 45%.
Іншим чинником зростання залежності банків від ринкових факторів сталоте, що банки, в основному, великі, взяли на себе хеджування валютнихризиків нерезидентів, які вклали кошти в ГКО-ОФЗ, шляхом проведення з нимитермінових угод на постачання іноземної валюти. Загальний обсяг зобов'язаньросійських банків (без Ощадбанку РФ) на постачання іноземної валютинерезидентам, станом на 1.08.98 склав 87,9 млрд. рублів, або 86% доїх сукупного капіталу [40].
За інформацією Банку Росії число діючих в РФ кредитнихорганізацій, що мають право на здійснення банківських операцій,скоротилося до 1 січня 1999 року до 1476 з 1496 на 1 грудня 1998 (Таблиця
1.1).
Число банків скоротилася до 1447 з 1468, небанківських кредитнихустанов - збільшилася до 29 з 28. На 01.01.98 року в РФ діяло 1697кредитних організацій, що мають право на здійснення банківських операцій,в тому числі 1675 банків і 22 небанківських кредитних організацій. Числонайбільших з діючих в РФ кредитних організацій зі статутнимкапіталом від 40 млн. крб. і вище зросло на 01.01.99г. до 201 з 132 на
01.01.98г. Число кредитних організацій зі статутним капіталом менше 500 тисячрублів на 01.01.99г. скоротилося до 90 зі 198 на 01.01.98г. (Таблиця 1.2).
Найчисельнішими є групи кредитних організацій зстатутним капіталом від 5 млн. крб. до 10 млн. руб., чий питома вага відзагального числа збільшився на 1 січня 1999 року до 22.7% з 20.3% на 1 січня
1998, а також зі статутним капіталом від 10 млн. крб. до 20 млн. руб., чиячастка на 1 січня 1999 року збільшилася до 16.6% з 15.0% на 1 січня 1998року. [34]. Олігархи банківської системи (банки, із зареєстрованимстатутним капіталом понад 40 млн. крб.) перебувають лише на п'ятому місці.
Однак, використовують майже 92% активів всієї банківської системи. Нижченаведені окремі показники діяльності комерційних банків.
Групуються ознакою таблиці є величина активів (Таблиця 1.3).
Як видно з таблиці, банки перших двох сотень (13.36% всіх банківкраїни) за величиною своїх активів є системоутворюючими. Вони єосновними учасниками і гравцями на ринку цінних паперів, вони мають великекількість філій (76,7% від числа всіх наявних філій на території РФ),вони працюю на валютному ринку, на ринку векселів, ними видається основнамаса кредитів (92,9% всіх видаваних кредитів)
Таблиця 1.1
Кількість і структура зареєстрованих
кредитних організацій в РФ *
| | 1998р. | 1999р. |
| | 01.0 | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 01.12 | 01.01 | 01.04 |
| | 1 | | | | | | |
| 1. Зареєстровано кредитних | 2552 | 2545 | 2525 | 2501 | 2484 | 2481 | 2452 |
| організацій Банком Росії - | | | | | | | |
| усього | | | | | | | |
| у тому числі: | | | | | | | |
| - Банків | 2526 | 2519 | 2498 | 2473 | 2455 | 2451 | 2430 |
| - Небанк. кр. організацій | 26 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 32 |
| 1.1. Зареєстровано | 16 | 16 | 18 | 18 | 18 | 19 | 21 |
| кредитних організацій із | | | | | | | |
| 100%-вим іноземним участю | | | | | | | |
| в капіталі | | | | | | | |
| 1.2. Кредитні організації, | 6 | 1 | 2 | 0 | 1 | 3 | 2 |
| зареєструють. Банком Росії, | | | | | | | |
| але ще не сплатили статутний | | | | | | | |
| капітал і не отримали | | | | | | | |
| ліцензію (в рамках зак. уст. | | | | | | | |
| Терміну) | | | | | | | |
| у тому числі: | | | | | | | |
| - Банків | 1 | 0 | 1 | 0 | 0 | 2 | 2 |
| - Небанківських кр. орг-цій | 5 | 1 | 1 | 0 | 1 | 1 | 0 |
| 2. Небанківські кредитні | 3 | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 |
| організації, зар. іншими | | | | | | | |
| органами | | | | | | | |
| 3. Кредитні організації, | 1697 | 1641 | 1598 | 1531 | 1496 | 1476 | 1433 |
| мають право на здійснений. | | | | | | | |
| банківських операцій - всього | | | | | | | |
| у тому числі: | | | | | | | |
| - Банків | 1675 | 1616 | 1572 | 1503 | 1468 | 1447 | 1401 |
| - Небанківських кр. орг-цій | 22 | 25 | 26 | 28 | 28 | 29 | 32 |
* Тут і далі всі статистичні дані про банківський сектор економікивзяті з "Бюлетеня банківської статистики", № 4, 1999
Таблиця 1.2
Угрупування діючих кредитних організацій за величиною зареєстрованого статутного капіталу
| | До 500 | Від 500 | Від 2 м. | Від 5 м. | Від 10 | Від 20 | Від 40 | Усього |
| | Тис.руб | т. | | | М. | м. | м.р. і | |
| |. | до 2 | До 5 | до 10 | до 20 | до 40 | вище | |
| | | М.р. | м.р. | м.р. | м.р. | м.р. | | |
| | Кількість | Кількість | Кількість | Кількість | Кількість | Кількість | Кількість | Кількість |
| 1998 | | | | | | | | |
| рік | | | | | | | | |
| 01.01 | 198 | 284 | 327 | 345 | 255 | 156 | 132 | 1697 |
| 01.04 | 165 | 266 | 294 | 331 | 262 | 169 | 154 | 1641 |
| 01.07 | 132 | 242 | 276 | 339 | 258 | 181 | 170 | 1598 |
| 01.10 | 114 | 201 | 256 | 334 | 244 | 196 | 186 | 1531 |
| 01.12. | 99 | 184 | 234 | 341 | 242 | 202 | 194 | 1496 |
| 1999 | | | | | | | | |
| рік | | | | | | | | |
| 01.01 | 90 | 173 | 219 | 335 | 245 | 213 | 201 | 1476 |
| 01.04 | 73 | 146 | 200 | 326 | 236 | 226 | 224 | 1431 |
Така ситуація склалася у банківському секторі економіки. Але це одинсторона медалі, яка малює всі наявні ресурси та потенціали ввеселковому світі. Що ж являє собою інша «зворотний» сторонабанківської системи Росії?
В умовах, що банківська система, що орієнтувалися настабільність валютного курсу та ринку державного внутрішнього ізовнішнього боргу Російської Федерації, виявилася не в змозі протистоятинегативних впливів фінансової кризи.
Фінансова криза завдала серйозного удару і по стійкості російськихбанків. Тільки за серпень банківські капітали (без врахування Ощадбанку РФ)скоротилися на 13,5 млрд. рублів, або на 13,2%, утворилися збитки в сумі
6,8 млрд. рублів. Кошти на розрахункових, поточних рахунках, депозитипідприємств і організацій за цей же період скоротилися в рублях на 7,1млрд. рублів або на 15,5%, у валюті - на 1,8 млрд. дол або на 23%.
Звуження ресурсної бази кредитних організацій призвело до згортанняпрограм кредитування реального сектора економіки. У серпні поточного рокукредити, надані банками підприємствам і організаціям, в рубляхскоротилися на 8 млрд. рублів або на 8,4%, у валюті - на 2,8 млрд. долабо на 22,1%.
Таблиця 1.3
Окремі показники діяльності кредитних організацій, згрупованих за величиною активів (млн. крб.)
| | Групи кредитних організацій, ранжирування за величиною активів |
| Показник | (за спаданням), станом на 1.01.98г. |
| | 1-5 | 6-20 | 21-50 | 51-200 | 201-1000 | 1001-1496 | Разом |
| Кількість філій на території РФ, одиниць | 1978 | 256 | 361 | 889 | 959 | 99 | 4542 |
| Обсяг кредитів, наданих підприємствам, | 152290 | 122825 | 61552 | 46635 | 27662 | 1497 | 412461 |
| Організаціям, банкам і фізичним особам,-всього | | | | | | | |
| З них: прострочена заборгованість | 24337 | 7163 | 5002 | 5454 | 2671 | 237 | 44864 |
| У тому числі наданих: | | | | | | | |
| - Підприємствам і організаціям | 76872 | 89115 | 49390 | 34161 | 21044 | 1037 | 217619 |
| З них: прострочена | 18527 | 5141 | 3372 | 4449 | 2121 | 174 | 33783 |
| заборгованість | | | | | | | |
| - Фізичним особам | 5675 | 3967 | 2129 | 3407 | 3537 | 355 | 19070 |
| З них: прострочена | 487 | 200 | 95 | 198 | 253 | 45 | 1277 |
| заборгованість | | | | | | | |
| - Банкам | 44217 | 7598 | 5330 | 4465 | 1544 | 81 | 63235 |
| З них: прострочена | 2593 | 1325 | 887 | 684 | 262 | 18 | 5769 |
| заборгованість | | | | | | | |
| Обсяг вкладень у державні цінні папери | 120882 | 12245 | 12997 | 10287 | 4884 | 236 | 161532 |
| Обсяг вкладень у векселі | 8822 | 14151 | 13022 | 11479 | 11308 | 727 | 59510 |
| Обсяг вкладень в акції та паї підприємств та | 2156 | 3203 | 776 | 2167 | 1297 | 79 | 9679 |
| Організацій-резидентів (крім банків) | | | | | | | |
| Сума коштів підприємств і організацій на | 47340 | 41840 | 20968 | 28800 | 20635 | 867 | 160450 |
| рахунках | | | | | | | |
| Сума бюджетних коштів на рахунках | 7343 | 7657 | 3595 | 3133 | 2170 | 101 | 23999 |
| Обсяг вкладів фізичних осіб | 140591 | 14061 | 5484 | 12060 | 9472 | 310 | 181979 |
| Ст-ть це повернеться. на ринку боргових зобов'язань | 10129 | 9302 | 4739 | 6223 | 5443 | 179 | 36014 |
| Усього активів | 520861 | 251863 | 140873 | 131936 | 88543 | 4989 | 1139065 |
Зниження рівня довіри як до банківської системи в цілому, так і доокремим банкам призвело до заморожування операцій на міжбанківськомукредитному ринку, неможливості раціонального перерозподілу грошовихресурсів у фінансовому секторі економіки, а також до масштабного переходуклієнтів на обслуговування з одних банків в інші. За серпень обсягзалучених міжбанківських кредитів і депозитів знизився в рублях на 6,1млрд. рублів, або на 35,6%, у валюті - на 230 млн. дол, або на 9,5%.
Ситуація в банківській системі також посилилася відтоком коштівнаселення з банків в умовах фактичної девальвації рубля і зростаннянедовіри до банків, що виразилося у скороченні величини вкладів населенняв рублях на 6,5 млрд. рублів і на 0,9 млрд. дол у валюті.
У результаті дії всіх факторів банківська система сталавідчувати дефіцит ліквідності.
У загальній кількості діючих банків, різко (з 36% на 1.08.98 до 42,5%на 1.09.98.) підвищилася питома вага фінансово нестійких банків, а часткаактивів, що припадає на цю групу банків, зросла з 12% на 1.08.98 до
43,7% на 1.09.98 сукупних активів банківської системи. Відбулося такожзначне зниження кількості фінансово стійких банків (банки безознак фінансових труднощів і банки, що мають окремі недоліки вдеятльності) у групі 30 найбільших банків (з 30 на 1.08.98. до 11 на
1.09.98 .).
Найбільших втрат криза завдала в силу специфіки структури їх балансів
(переважання операцій на ринках ГКО-ОФЗ, валютному ринку та операцій звкладами населення) найбільшим московським банкам. Однак і в ряді іншихрегіонів значна кількість банків буде мати серйозні проблемиз достатністю капіталу. Наприклад, в Далекосхідному регіоні таких банків
37% від їх загальної кількості по регіону, в Поволжському регіоні - 29%, Волго-
Вятському регіоні - 26%, Східно-Сибірському регіоні - 25% [34, 40]
Таким чином, нинішня фінансова криза завдала відчутного удару побанківській системі, що виразилося в зниженні банківського капіталу тавиникнення дефіциту ліквідності.
За даними комерційних банків, збитки банківської системи станомна 1.03.99 склали 35,3 млрд. рублів в порівнянні з 2,9 млрд. рублівприбутку на 1.08.98, а питома вага збиткових банків у загальній кількостідіючих зріс з 32% на 1.08.98 до 37,4% на 1.03.99. Сукупний капіталбанківської системи (за методикою Банку Росії без урахування Ощадбанку Росії)скоротився за період з 1.08.98 по 1.03.99 з 102,1 до 41,2 млрд. рублів,або на 59,6%.
Найбільший удар криза завдала найбільшим багатофілійного банку в силуспецифіки структури їх операцій, що включають значні вкладення на ринках
ГКО-ОФЗ, великий обсяг термінових угод на валютному ринку, активну роботу звкладами населення. Втрати, понесені великими багатофіліальними банками,визначили також виникнення труднощів з обслуговуванням бюджетнихкоштів банківською системою і стали однією з основних причин заморожуванняоперацій на ринку міжбанківських кредитів.
Частка проблемних активів банків у сукупних активах банківської системизбільшилася з 1.08.98 по 1.03.99 відповідно з 12,1 до 43,3%. Часткапроблемних банків у загальній величині залучених банківською системою засобівнаселення у внески (без врахування Ощадбанку Росії) збільшилася за той жеперіод з 12,9 до 58,5%. За період з серпня 1998 року по березень 1999частка проблемних банків у загальному обсязі розміщених в банківській системібюджетних коштів зросла з 12,9 до 40,9%, а в загальному обсязі залученихміжбанківських кредитів - відповідно з 15,7 до 78,3% [31]
Економічна криза сприяв загостренню проблемифункціонування комерційних банків, що було передбачене фахівцями
Світового Банку, які ще в 1992-1993 роках попереджали, щокомерційні банки в Росії неминуче зіткнуться з двома проблемами:ліквідністю та портфелем активів.
Ситуація на фінансовому ринку ускладнюється ще й тим, що нездатністькомерційних банків здійснювати платежі, видавати довгострокові кредити длярозвитку реального капіталу неминуче відіб'ється на платоспроможностіпідприємств і спровокує подальший спад виробництва.
Узагальнення матеріалу робіт [37, 38, 39] дозволяє підрозділитиосновні причини, що впливають на стійкість комерційних банків, на зовнішні
(які не залежать від роботи банку) й внутрішні (які є віддзеркаленнямефективності функціонування самого банку). Основною відмінністю цихфакторів полягає в тому, що зовнішні фактори повинні об'єктивновраховуватися, а зовнішні - підлягають оцінці і управлінню. Також їх можнарозділити на кілька основних груп:
1. Загальноекономічні умови: ресурси для інвестицій;конкурентноздатність місцевих товарів; приплив (відплив) капіталу;промисловий потенціал; вибуття і оновлення основних фондів; структураекспорту, імпорту; темпи інфляції.
2. Стан внутрішнього грошово-фінансового ринку: маржа за кредитами;прибутковість грошового, валютного, фінансового ринків; політика Центральногобанку; спеціалізація у сфері банківських послуг.
3. Соціально-політична ситуація: політична стабільність вкраїні; політика уряду; залежність від регіональних іреспубліканських умов; сприятливі (несприятливі)зовнішньоекономічні умови.
4. Внутрішні чинники фінансової стійкості банку: політика банку;стратегічне планування; рівень управління; кваліфікація кадрів;взаємини з засновниками; забезпеченість власними коштами;система ефективного внутрішнього аудиту; обсяги створених резервів.
Імовірність несприятливого впливу конкретних факторів або їхкомбінацій на надійність банку характеризується ризиками. Під «ризиком» вбанківської діяльності тут і далі мається на увазі можливість втратиліквідності та (або) фінансових втрат (збитків), пов'язана з внутрішніми ізовнішніми чинниками, що впливають на діяльність банку [38, 40].
Ризики з'являються в результаті невідповідності прогнозів реальнощо розвиваються подіям. Ризики дуже складно класифікувати за чинниками, які їхвикликає, тому що їх прояву сприяє вплив сукупностірізних як зовнішніх, так і внутрішніх факторів.
агрегируя дані вітчизняної банківської літератури [37, 38, 39],констатуємо, що в сучасній економіці отримали найбільшу популярністьнаступні категорії банківських ризиків: o ризик ліквідності пов'язаний з втратою можливості швидко перетворювати свої активи в грошову форму або залучати додаткові ресурси в достатньому обсязі для оплати пропонованих зобов'язань; o процентний ризик пов'язаний з коливаннями процентних ставок на ринку. Якщо, наприклад, на ринку відбулося падіння ставок, розміщення проводиться під більш низький відсоток, а ставки по залучених банком коштів не змінилися, то банк зазнає збитків, оскільки буде виплачувати підвищені відсотки за залученими коштами; o кредитний ризик пов'язаний з тим, що банк знаходиться в дуже великій залежності від клієнта або групи взаємозалежних клієнтів, якщо вони не погашають кредит. Кредитний ризик може бути пов'язаний з сектором економіки, або з особливостями географічного регіону; o розрахункові ризики (пов'язані з контрагентами) - це ризики, що асоціюються з контрагентом по угоді, причому, як правило, це міжбанківські угоди або угоди, які здійснюються через платіжну систему, де нездатність контрагента зробити своєчасний розрахунок негативно позначається на ліквідності та платоспроможності самого банку; o ринковий ризик пов'язаний з можливим знеціненням цінних паперів і може виникати в результаті коливання норми позичкового відсотка, зміни прибутковості фінансового благополуччя компаній-емітентів, а також інфляційного знецінення грошей; o політичний ризик визначається стабільність і передбачуваність політичного клімату в країні, рівнем протистояння окремих політичних сил, можливістю різкої зміни пріоритетів та напрямки розвитку країни, відносини з країнами-контрагентами з питань зовнішньоекономічної діяльності клієнтів російських банків; o валютний ризик виникає при проведенні валютних операцій банком і пов'язаний з можливістю грошових втрат внаслідок непередбачуваного коливання ціни валютних ресурсів; o ризик зміни кон'юнктури ринку виникає при виникненні різких і несприятливих змін на окремих сегментах фінансового ринку. Якщо банк має вузьку спеціалізацію і працює тільки на даному ринку, то така ситуація суттєво підриває надійність банку. Для універсальних банків втрата окремих ринків менш болюча, але теж може стати причиною збоїв в його роботі; o ризик країни залежить від політико-економічної стабільності країн-клієнтів або країн-контрагентів, імпортерів та експортерів, які працюють з даним банком. Одним з можливих способів оцінки рівня країнової ризику є індекс БЕРИ (германська фірма БЕРИ, яка визначає його чотири рази на рік); o ризик форс-мажорних обставин залежить від настання обставин непереборної сили, що виникають в результаті надзвичайних та непереборних подій. Частково його можна визначити за таблицею «Інтегральна і приватні бальні оцінки країн світу за ступенем ризику інвестування та надійності ділових зв'язків» в журналі «Euronomy». Однією з приватних оцінок є показник ймовірності виникнення форс-мажорних обставин.
Резюмуючи вищесказане, можна зробити наступний висновок: в данийчас криза банківської системи придбав страхітливі масштаби. Числоінвестиційно-кредитних інститутів, що зазнають будь-які фінансоветруднощі і мають первинні (і більше) ознаки проблемності, постійнозростає. Це викликано як ще більше ускладнилася загальноекономічної ситуацієюв цілому, так і підвищеної ризикованістю функціонування окремо взятоїкредитної організації загалом у банківській системі. Стан банківськоїсистеми, при якому достатньо велику частку займаю проблемні кредитніорганізації, оттянувшіе на себе частину банківського кругообігу і, восновному, що грають важливу роль в економічній ситуації регіонів, можеще сильніше посилити положення економіки в цілому. Для запобігання цьомупроцесу необхідно комплексне рішення про реструктуризацію банківськоїсистеми взагалі, і проблемних інститутів - зокрема.
1.2. Методи аналізу діяльності кредитної організації
В даний час авторами різних економічних посібників збанківського аналізу виділяються два основних види аналізу діяльностікредитної організації: внутрішній і зовнішній [37, 38, 39]
Зовнішній аналіз складається з трьох основних складових: 1) аналізорганами нагляду ЦБ; 2) рейтингова система оцінки діяльності кредитноїорганізації; 3) аналіз, здійснюваний вкладниками і простозацікавленими особами.
Внутрішній аналіз здійснюється внутрішніми аналітичнимипідрозділами банку.
При вирішенні питань з фактично виявленими кризовим кредитниморганізаціям необхідно відштовхуватися від того, що ці інститути замкнули насобі частину економічного процесу і банкрутство таких організаційдестабілізує економічне становище. Нам необхідно комплекснерішення щодо фінансового оздоровлення проблемних кредитних організацій.
Однак, існуючі методики аналізу, на жаль, можутьзафіксувати вже відбулося кризове становище банку, а не ранні йогостадії. І ці методики, в основному, підвладні лише органам нагляду задіяльністю кредитних організацій територіальних підрозділів Банку
Росії. Більш того, ці методики так званого «зовнішнього» аналізу.
Самі кредитні організації не зацікавлені в оголошенні себещо випробовують труднощі (хоча на початкових етапах, кому як не їмчітко знати про що почалися проблеми), оскільки це відштовхне від нихклієнтів. Вони самі намагаються вирішити свої проблеми шляхом пошукустратегічних партнерів або реінвестицій. Проте, часто це буваєбезрезультатно.
що використовуються органами нагляду методи дозволяють дистанційно оцінитиположення кредитної організації (з фінансової звітності) і в разівиявлення первинних ознак проблемності починати діятицілеспрямовано (інспекторські перевірки на місцях (як форма проявунаглядової функції ЦБР) мають своїми цілями здійснення функцій нагляду,регулювання та контролю, а головною метою - визначити безпосередньо намісці реальний фінансовий стан кредитної організації та її філій,виявити ситуації, що загрожують інтересам кредиторів і вкладників, перевіритидотримання кредитними організаціями та їх філіями чинногобанківського, валютного законодавства та нормативних актів Банку Росії).
1.2.1. Внутрішній аналіз фінансового стану кредитної організації
Найбільш повне і детальне дослідження діяльності кредитноїорганізації може бути здійснено за допомогою внутрішнього аналізу,який проводиться безпосередньо співробітниками самого кредитної установи,які мають доступ до найширшої і достовірною інформацією, що включаєне тільки фінансову звітність банку, а й аналітичні розшифровки всіхстатей і дані спеціальних спостережень (архіви, картотеки тощо).
Внутрішній аналіз фінансового стану кредитної організації міститьв себе ряд процедур. У найбільш загальному вигляді ці процедури можуть бутипредставлені в такий спосіб: o Експрес-аналіз.
Метою цього виду аналізу є наочна і проста оцінкафінансового стану кредитної організації й динаміки її розвитку.
Експрес-аналіз проводиться у три етапи [37, 38, 39]. а) Підготовчий етап. Даний етап служить для підготовки фінансовоїінформації до розрахунку. Ця робота носить в значній мірі технічнийхарактер. Тут проводиться візуальна і найпростіша рахункова перевірка заформальними ознаками і по суті: визначається наявність усіх необхіднихформ і додатків; перевіряється валюта балансу, взаємна ув'язка показниківзвітних форм та контрольні співвідношення; збирається система коефіцієнтів,найбільш повно відображає цілі проведеного аналізу, проводиться підготовказвітних форм.
Після того, як баланс (і інші форми) підготовлений до аналізу, вибираєтьсяметодика експрес-аналізу, найбільш повно відповідає меті йогопроведення (у даній ситуації - визначення надійності кредитноїорганізації).
Для проведення оцінки фінансового стану (надійності) кредитноїорганізації при експрес-аналізі зазвичай використовуються два шляхи: абоструктурно-коефіцієнтний аналіз (основні висновки про надійність робляться наоснові вивчення структури балансу, а ряд коефіцієнтів служить длякоректування отриманих результатів), мета балансу при цьому методіаналізу настільки велика, що структурно-коефіцієнтний аналіз інодіназивають методом аналізу балансу; або всі характеристики розраховуються наоснові системи коефіцієнтів. Але в будь-якому випадку перед аналізом проводитьсяструктуризація балансу - в активи та пасиви балансу формуютьсяугруповання рахунків з однорідним економічним змістом. При цьомуякість отриманих результатів буде залежати від правильності складанняугруповань рахунків, що беруть участь в аналізі, і відповідно контрольнихзначень показників тим умовам, в яких працює банк.
Система коефіцієнтів для аналізу різних форм звітності можедекілька розрізнятися, пов'язано це насамперед з тим, що неможливокоректно скласти еквівалентні поняття (угруповання рахунків), що беруть участьу розрахунку за різними формами звітності. Тому для різних форм системакоефіцієнтів, що описує основні характеристики надійності, змінюється зтим, щоб найбільш повно оцінити що розглядаються характеристики. б) Розрахунковий етап. На даному етапі за наявної фінансової звітностіпроводиться розрахунок угруповань і коефіцієнтів. в) Аналітичний етап. Цей етап є найбільш відповідальним, такяк на ньому проводиться аналіз отриманих результатів розрахунку і даєтьсяоцінка фінансового стану кредитної організації.
Умови, в яких кредитної організації доводиться працювати нафінансовому ринку, з точки зору надійності можна розділити на 3 основнихгрупи: а) відносна фінансова стабільність ринку; б) виникненняокремих криз на фінансовому ринку; в) системна криза фінансовогоринку.
Відповідно результатами аналізу може бути характеристика кредитноїорганізації як:
> здатною працювати без збоїв в будь-якій кризовій ситуації;
> здатної протистояти окремими видами ризиків (кризовим проявам ринку);
> здатність працювати тільки на стабільному фінансовому ринку, при цьому будь-який збій у роботі може стати причиною кризи і банкрутства банку.
Так як сутність експрес-аналізу полягає у відборі мінімальнодопустимої кількості найбільш істотних і порівняно нескладних увирахуванні показників, то в результаті його проведення досить точноможна визначити фінансовий стан кредитної організації як абсолютнонадійне, або - найбільш проблемний. Для оцінки ж здібностіпротистояти окремими видами ризиків, слід додатково проводити більшдеталізований аналіз фінансового стану. Однак необхідно відзначити,що для професіоналів навіть такий, наближений аналіз дозволяє скластибільш розгорнуту картину фінансового стану. Для визначення найбільшоюнадійності або проблемності, коефіцієнти, що використовуються в аналізі, маютьдва контрольних значення: припустиме і критичний. Причому якдопустимого вибирається таке значення показника, що характеризуєкредитну організацію як здатну впоратися з будь-якими труднощами вроботі, спираючись лише на наявні в її розпорядженні ресурси, тобто незалучаючи ресурсів з фінансового ринку.
Для одержання загальної оцінки надійності банка проводиться порівняльнийаналіз розрахунку окремих коефіцієнтів і на його основі робитьсяпопередній висновок про надійність банку: абсолютна надійність;відносна надійність або сумнівна надійність.
Як вже зазначалося, висновок про надійність кредитної організації й іншиххарактеристиках її фінансового стану не можна засновувати тільки нарезультати фінансової звітності, тим більше на результатах експрес -методик.
Тому отримані результати розрахунків мають бути доповненіінформацією про платіжної дисципліни в банку, про його роботу в кризовихситуаціях, компетентності керівництва, склад його засновників, спектрі йогодіяльності, іміджі на фінансовому ринку та іншої подібної інформації.
На основі результатів експрес-аналізу визначається доцільність інеобхідність проведення більш детального аналізу (можливо за окремимихарактеристик фінансового стану). o Деталізований аналіз
Мета даного аналізу - більш докладна, всебічна оцінкафінансового стану кредитної організації як за розглянутий період,так і на перспективу. Він конкретизує і доповнює результати експрес -аналізу. При цьому ступінь деталізації залежить від бажання аналітика.
У загальному вигляді деталізований аналіз фінансового стану включаєнаступні етапи: а) Підготовка до аналізу (попередній етап):
> характеристика напрямків діяльності кредитної організації;
> перевірка правильності оформлення фінансових документів;
> перевірка балансу на достовірність;
> перевірка дотримання обов'язкових нормативів ЦБ РФ;
> перевірка загальної фінансової звітності;
> уточнення схеми аналізу (структура і коефіцієнти);
> уточнення критеріїв оцінки.
На попередньому етапі проводиться підготовка звітності до подальшої аналітичної роботи : оцінюється правильність складання і достовірність наданих даних, структуруються окремі статті активу і пасиву балансу, звіту про прибутки і збитки, аналітичних таблиць, окремих нормативних показників. Далі на основі структурованої первинної інформації проводиться вибір абсолютних і відносних показників, що характеризують той чи інший бік фінансового стану кредитної організації, і визначається порядок їх розрахунку. Потім всі показники групуються в аналітичні таблиці за напрямками досліджень, що проводяться. б) Розрахунок показників з фінансової звітності (розрахунковий етап):
Структура балансу: а) структура брутто; б) структура нетто; в) аналітична структура.
Аналітичні коефіцієнти: а) достатність капіталу; б) якість активів; в) ділова активність; г) фінансова стабільність; д) прибутковість (дохідність); е) ліквідність.
Розрахунковий етап включає в себе визначення виду і необхідного числааналітичних таблиць, вибір методів аналізу, форм відображення динаміки іструктури досліджуваних показників, проведення необхідних розрахунків. в) Оцінка результатів аналізу (аналітичний етап) з написанняманалітичного уклади
