Питання сплати транспортного податку

В вітчизняному законодавстві багато прогалин. Не обійшли вони і транспортний податок. Деякі формулювання Податкового кодексу цілком здатні поставити в глухий кут. Ми покажемо, як цим скористатися з найбільшою вигодою.

«Підводні камені»

Як відомо, транспортним податком обкладаються автомобілі, мотоцикли та інші самохідні машини на пневматичному і гусеничному ходу. Однак, на думку податківців, з цього правила є виключення. Мова йде про велику групі транспортних засобів, які ... не визнаються такими загальноросійським класифікатора основних фондів (затверджений постановою Держстандарту Росії від 26 грудня 1994 р. № 359).

Там сказано, що до транспорту відносяться засоби пересування, призначені для перевезення вантажів і людей. А автомобілі, які виконують виробничі або господарсько-побутові функції, вважаються «пересувними підприємствами» і враховуються як будівлі та обладнання. Це пересувні електростанції і трансформатори, лабораторії і майстерні, кухні та магазини, душові та клуби. За таким автомобілям, на думку інспекторів, транспортний податок платити не потрібно.

Однак чиновники з Мінфіну не згодні з колегами із ФНС. Неважливо, яке обладнання встановлено на автомобілі, оскільки це не змінює його суті. Посилається ж Мінфін на міжнародну Угоду про прийняття однакових технічних приписів для колісних транспортних засобів, укладена в Женеві 20 березня 1958 року. Цей документ вважає вантажем будь-яке обладнання, що перевозиться спеціальними автомобілями. А, отже, з таких машин транспортний податок треба платити виходячи з потужності двигуна (лист Мінфіну Росії від 15 грудня 2004 р. № 03-06-04/14).

В даному випадку податківці роблять поблажку комерсантам. Нею можна спокійно скористатися і не розраховувати податок з так званих пересувних підприємств. Адже перевіряти вас будуть інспектори, а вони не проти такої економії.

Податок без транспорту

Буває і зворотна ситуація. Автомобіля давно немає «в живих» (згорів при пожежі або перетворився на купу заліза на задньому дворі), а інспектор вимагає заплатити по нього транспортний податок. І, між іншим, цілком законно вимагає. Адже машина в свого часу була зареєстрована на фірму. А механік або інженер не спромоглися зняти яке прийшло в непридатність авто з обліку.

Як ж довести інспектору, що машини більше не існує? На це питання чиновники з ФНС спробували відповісти в листі від 24 січня 2005 р. № ММ-6-21/44 (a). Проте їх роз'яснення не можна визнати вдалими. Навпаки, вони остаточно заплутали справу. Судіть самі.

За думку податківців, доказом утилізації автомобіля служить «Документ, що встановлює факт і дату знищення (утилізації) транспортного кошти », виданий організацією, яка фактично провела утилізацію.

Отримати документ про утилізацію можна у двох місцях: на міському смітнику або в пункті прийому металобрухту. Після того як ви передасте останки свого «залізного коня »цих служб, вони видадуть вам довідку або накладну відповідно. Проте ні та, ні інша не позбавить вас від податку, і ось чому.

В статті 357 Податкового кодексу сказано: транспортний податок сплачують фірми, «на ... яких зареєстровані транспортні засоби ». А це означає, що до тих пір, поки утилізоване автомобіль продовжує числиться за фірмою, податок вам доведеться платити.

Щоб уникнути подібної долі, потрібно зняти автомобіль з реєстраційного обліку. Для цього вам потрібно представити в Державтоінспекцію:

-- техпаспорт машини;

-- її реєстраційні документи;

-- знаки;

-- акт про списання автотранспортного засобу за формою № ОС-4а (затверджена наказом Мінстату України від 21 січня 2003 р. № 7), складений вашої бухгалтерією.

В автоінспекції на вашому акті поставлять штемпель про зняття машини з реєстраційного обліку. Тепер цей документ послужить вам підставою для звільнення від сплати податку. Виключити з податкової бази списаний автомобіль можна вже з наступного місяця. Про це сказано в пункті 3 статті 362 Податкового кодексу.

До речі, спеціально повідомляти про це податкову інспекцію не потрібно. Співробітники ГИБДД самі повідомлять у ФНС про зняття вашої машини з обліку.

А як бути, якщо ваш автомобіль вкрали? Адже він не згорів, не утилізований і як і раніше числиться за вами. Крім того, є надія, що рано чи пізно вам його повернуть.

В цьому випадку уникнути податку допоможе довідка, що підтверджує факт викрадення. Її оформлять у відділенні міліції, яка розслідує крадіжку вашого автомобіля. Причому в податкову треба представити саме оригінал, а не ксерокопію довідки (лист УМНС по м. Москві від 21 липня 2004 р. № 23-01/3/48251). Тоді ви заплатите податок лише за ті місяці, коли фірма володіла автомобілем.

Особливості реєстрації

Нагадаємо, що платити транспортний податок потрібно за місцезнаходженням транспортних засобів (п. 1 ст. 363 НК РФ). А що означає «місцезнаходження», якщо у фірми є філію та авто записано на нього? Адже в свідоцтві про реєстрацію та техпаспорті як власник автомобіля вказана сама фірма, а в графах з адресними даними записано місцезнаходження відокремленого підрозділу. У такому випадку незрозуміло, де платити податок - за місцем головного відділення або філії.

Цю загадку дозволило УМНС по м. Москві (лист від 13 серпня 2004 р. № 23-10/3/53374). Столичні інспектори розсудили так. Раз податок безпосередньо пов'язаний з реєстрацією транспорту, а автомобіль записаний на адресу відокремленого підрозділу, то платити треба в податкову інспекцію філії. Туди ж потрібно і здавати декларацію з податку.

Якщо ж протягом року фірма зняла автомобіль з обліку в головному відділенні і перереєструвала його на філію, то порядок розрахунку з бюджетом особливий. До техніки зняття з обліку податок потрібно платити за місцезнаходженням самої фірми, а після перереєстрації - за адресою філії. Причому за ставками, які діють в даному регіоні.

При розрахунку податку необхідно врахувати кількість місяців реєстрації транспортного кошти по кожному адресою. Як пояснив Мінфін, місцезнаходженням автомобіля в даному місяці вважається місце його реєстрації за станом на 1-е число цього місяця (лист від 9 квітня 2004 р. № 04-05-12/20).

З темою реєстрації пов'язана ще одна проблема. Фірми, які здають або беруть транспорт у лізинг, нерідко сперечаються про те, хто з них повинен платити транспортний податок.

Відповідь ми знайдемо все в тій же статті 357 Податкового кодексу: податок платить той, на кого зареєстрований автомобіль. Звичайно це балансоутримувач. Тому в договорі лізингу треба передбачити пункт про те, хто враховує на балансі транспортний засіб і реєструє його. Від цього і залежатиме, хто повинен платити податок - лізингодавець або лізингоодержувач (лист УМНС по м. Москві від 21 лютого 2004 р. № 23-01/3/12406). Тому, отримавши або передав машину в лізинг, оформіть договір правильно.

Список літератури

Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://klerk.ru/