Всеросійський заочний фінансово - економічний інститут
Володимирський філія
Курсова робота з дисципліни:
«Бухгалтерська (фінансова) звітність»
тема:
«Актив балансу: зміст, оцінка статей, техніка складання»
Роботу виконав: студент IV курсу спеціальний бухгалтерський облік групи периферія
Предеин Антон Євгенович
Роботу перевірив:
Пономарьова Людмила Валентинівна
Володимир 2002
Зміст
1. Введення
2. Актив балансу: зміст, оцінка статей, техніка заповнення.
2.1. Розділ I балансу
2.2. Розділ II балансу
3. Висновок.
Список використаної літератури
Програми
1. Введення.
Бухгалтерська звітність - це єдина система даних про майновіі фінансове становище організації й про результати її господарськоїдіяльності, що складається на основі даних бухгалтерського обліку завстановленими формами.
Бухгалтерську звітність класифікують за періодичністю складання іступеня узагальнення звітних даних. За періодичністю складання розрізняютьвнутрішньорічні або проміжну та річну звітність. За ступенем узагальненнязвітних даних розрізняють первинні звіти, що складаються організаціями, ізведені, які складають вищі або материнські організації напідставі первинних звітів.
У практичній частині даної роботи ми розглянемо приклад складаннярічної бухгалтерської звітності на прикладі даних бухгалтерського обліку за
2001 ТОВ «Еталон».
Відповідно до наказу Мінфіну РФ від 13.01.2000 р. № 4 Н річнабухгалтерська звітність включає в себе:
• бухгалтерський баланс - форма № 1;звіт про прибутки і збитки - форма № 2;
• звіт про власний капітал - форма № 3;
• звіт про рух грошових коштів - форма № 4;
• додаток до бухгалтерського балансу - форма № 5;
• пояснювальну записку;
• підсумкову частину аудиторського висновку (для організацій, які вВідповідно до Федерального закону підлягають обов'язковому аудиту).
Основною формою бухгалтерської звітності є бухгалтерськийбаланс. Він складається на основі даних про залишки по дебету і кредитусинтетичних рахунків і субрахунків на початок і кінець звітного періоду,взятих з Головної книги. Бухгалтерський баланс характеризує фінансовестан компанії станом на звітну дату. Він складається з 2-хчастин
1) актив - показує яким майном володіє підприємство;
2) пасив - показує, за рахунок яких джерел утворилося данемайно.
У даній роботі ми розглянемо зміст статей та техніку складанняактиву ба -Ланса. Порядок формування значень, що вказуються у рядку 262 «Розрахунковірахунку », розглянемо на прикладі даних бухгалтерського обліку 000« Еталон »,наведених у практичній частині даної роботи (за дозволом викладачавід 12.04.2002 р.)
Актив балансу
Розділ I «Внеоборотіие активи»
Група статей «Нематеріальні активи»
В цю групу статей наводиться залишкова вартість нематеріальнихактивів, які належать організації. Відповідно до пункту 3 ПБУ 14/2000
«Облік нематеріальних активів», затвердженого наказом Мінфіну Росії від 16жовтня 2000 р. № 81н., нематеріальними вважаються активи, які:
V не мають матеріально - речової структури;
V можна відокремити від іншого майна;
V використовуються у виробничій діяльності;
V організація не планує перепродувати;
V можуть приносити дохід у майбутньому.
Наприклад, у складі нематеріальних активів можна врахувати винятковіправа на:
V винахід, промисловий зразок, корисну модель;
V комп'ютерні програми;
V товарний знак, знак обслуговування, найменування місця походження товарів;
V селекційні досягнення.
Крім цього нематеріальним активом є майнове право натопологію інтегральних мікросхем. Також сюди відносять ділову репутаціюорганізації та організаційні витрати.
Діловий репутацією може володіти організація, яка купує дутапідприємство як єдиний майновий комплекс. Ділова репутація дорівнюєпозитивної різниці між купівельною ціною підприємства і вартістю йогоактивів і зобов'язань. А під організаційними витратами розуміються всівитрати на створення юридичної особи, які визнаються внескомучасників у статутний капітал.
На кожний нематеріальний актив мають бути оформлені документи, якіпідтверджують, що він дійсно існує і організація має на ньоговиключні права. Як правило, це патенти, свідоцтва т.д.
Згідно з пунктом 15 ПБО 142000, амортизацію нематеріальних активів можнанараховувати одним з наступних способів:
V лінійним;
V пропорційно обсягу продукції ".
V зменшуваного залишку.
Щоб визначити суму амортизації, треба знати строк корисноговикористання нематеріального активу. Цей термін можна розрахувати виходячи з:
V часу дії патенту "свідоцтва і Тл.;
V передбачуваного періоду використання нематеріального активу, протягом якого організація може отримувати від цього активу дохід;
V кількості продукції, яке підприємство збирається отримати в результаті використання нематеріального активу.
А якщо строк корисного використання нематеріального активу визначитинеможливо, то вважається, що він буду служити 20 років.
У бухгалтерському обліку амортизацію нематеріальних активів можна відображатиодним із двох способів:
По всіх нематеріальних активів можна відображати амортизацію двомаспособами?
V накопичення амортизації на окремому рахунку;
V зменшення первісної вартості об'єкта на суму нарахованої амортизації.
Група статей «Нематеріальні активи» заповнюється наступним чином:
З дебетового сальдо рахунку 04 «Нематеріальні активи» треба віднятикредитове сальдо рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів» і вказатирезультат у рядку 110 Бухгалтерського балансу. Припустимо, що по всіхнематеріальних активів амортизація нараховується шляхом зменшення їхвартості. Тоді кредитове сальдо рахунку 05 дорівнюватиме нулю і в баланспотрапить все дебетове сальдо рахунку 04.
Потім інформація про нематеріальні активи деталізується за окремимирядках.
У рядку 111 зазначається залишкова вартість таких нематеріальнихактивів, як виключні права на патенти, товарні знаки і т.д.
У рядку 112 наводиться сума організаційних витрат.
У рядку 113 відображається вартісна оцінка ділової репутаціїорганізації.
Група статей «Основні засоби»
У цій групі статей вказується залишкова вартість основнихкоштів, які знаходяться в експлуатації, на реконструкції, модернізаціїабо в запасі.
Згідно з пунктом 4 ПБУ 6/01 «Облік основних засобів», затвердженогонаказом Мінфіну Росії від 30 березня 2001 року № 26, у складі основнихкоштів враховуються активи, які:
V використовуються у виробничій діяльності;
V служать більше 12 місяців;
V надалі будуть приносити дохід організації;
V організація не збирається продавати.
Згідно з пунктом 17 ПБО 6/01, амортизацію основних засобів можна нараховуватиодним із таких способів:
V лінійним;
V зменшуваного залишку;
V списання вартості по сумі чисел років строку корисного використання;
V списання вартості пропорційно обсягу продукції.
Група статей «Основні засоби» заповнюються в такий спосіб.
З дебетового сальдо рахунку 01 «Основні засоби» потрібно віднятикредитове сальдо рахунку 02 «Амортизація основних засобів» і вказатирезультат у рядку 120 Бухгалтерського балансу. Якщо організація здає частинусвого майна в оренду, то амортизація цього майна враховується наокремому субрахунку «Амортизація майна, наданого в тимчасовекористування »рахунку 02. Сальдо цього субрахунка з дебетового сальдо рахунку 01віднімати не треба.
За якими основними засобами не нараховується амортизація?
Потім інформація про основні засоби уточнюється за окремими рядками.
У рядку 121 відображається вартість земельних ділянок і об'єктівприродокористування.
У рядку 122 зазначається залишкова вартість будівель, машин іобладнання.
Стаття «Незавершене будівництво».
У цій статті балансу відображаються капітальні вкладення організації. Доних відносяться:
V витрати по будь-яких будівельно - монтажних роботах;
V вартість придбаних будівель, устаткування, транспортних засобів, інструменту, інвентарю;
V вартість інших капітальних робіт (це можуть бути проектно - дослідницькі, геологорозвідувальні та бурові роботи);
V вартість об'єктів нерухомості, права на які не зареєстровані;
V витрати на формування основного стада.
Крім того, у цій групі статей відбиваються:
V вартість придбаного устаткування, ще не переданого в монтаж;
V аванси, видані підрядчику, який веде капітальне будівництво.
Заповнюється група статей «Незавершене будівництво» таким чином:
Потрібно скласти залишки за дебетом рахунка 07 «устаткування до установки»,рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи» і субрахунка "Розрахунки за авансамивиданих з капітального будівництва »рахунку 60« Розрахунки з постачальниками іпідрядниками ». Результат треба вказати по рядку 130 Бухгалтерського балансу.
Група статей «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності».
Тут наводиться залишкова вартість майна, що будездаватися в оренду або в прокат. Ця вартість розраховується так.
З дебетового сальдо рахунку 03 «Прибуткові вкладення в матеріальніцінності »віднімається кредитове сальдо субрахунка" Амортизація майна,наданого в тимчасове користування »рахунку 02« Амортизація основнихкоштів ». Отриманий результат записують по рядку 135.
Потім інформація про дохідних вкладень у матеріальні цінностідеталізується за окремими рядками.
У рядку 136 зазначається залишкова вартість майна,призначеного для передачі в лізинг.
У рядку 137 наводиться залишкова вартість майна, що будездаватися в прокат.
Група статей «Довгострокові фінансові вкладення»
У рядку 140 Бухгалтерського балансу вказується загальна сумадовгострокових фінансових вкладень організації. Наприклад, це інвестиції вдочірні і залежні товариства, у статутному (складеному) капітали іншихорганізацій, у державні цінні папери, позики, надані іншиморганізаціям.
У рядку 141 відображаються вкладений ~ пі в статутні капітали дочокорганізацій.
Згідно зі статтею 105 Цивільного кодексу РФ, дочірні організації - цепідприємства, в яких ви володієте контрольним пакетом акцій.
Сума, що записується в цьому рядку, розраховується так:
З дебетового сальдо субрахунка "Паї і акції дочірніх товариств» рахунку 58
«Фінансові вкладення» віднімається кредитове сальдо субрахунка "Вкладення вдочірні суспільства »рахунку 59« Резерви під знецінення вкладень у цінніпапери ».
У рядку 142 наводяться суми інвестицій у статутні капітализалежних організацій. Про те, що таке залежні організації сказано встатті 10б Цивільного кодексу РФ. Це акціонерні товариства, в яких вимаєте більше 20 відсотків голосуючих акцій, або товариства з обмеженоювідповідальністю, в якій вам належить більше 20 відсотків статутногокапіталу.
Сума, яка вказується у цьому рядку Бухгалтерського балансу,розраховується наступним чином.
З дебетового сальдо «Пан і акції залежних товариств» рахунку 58
«Фінансові вкладення» віднімається кредитове сальдо субрахунка "Вкладення взалежні суспільства »рахунку 59« Резерви під знецінення вкладень у цінніпапери ».
У рядку 143 відображаються довгострокові інвестиції в інші організації.
Щоб заповнити цей рядок, треба з дебетового сальдо субрахунка "Паї іакції інших організацій »рахунку 58« Фінансові вкладення »відняти кредитовесальдо субрахунка "Вкладення в цінні папери інших організацій» рахунку 59
«Резерви під знеціненнявкладень у цінні папери ».
Сума довгострокових позик, наданих іншим організаціям,вказується в рядку 144 Бухгалтерського балансу. Ця сума дорівнює дебетовоїсальдо субрахунка "Позики надані на термін більше 12 місяців» рахунку 58
«Фінансові вкладення».
У рядку 145 наводяться інші довгострокові фінансові вкладенняорганізації.
Стаття «Інші необоротні активи»
У рядку 150 відображаються дані про засоби і вкладення, які небули записані по інших рядках розділу 1 Бухгалтерського балансу.
Розділ II «Оборотні активів»
Група статей «Запаси»
У рядку 219 указується вартість всіх матеріально - виробничихзапасів організації: матеріалів, готової продукції, товарів, незавершеноговиробництва, витрат майбутніх періодів і т.п. Ця інформаціядеталізується по рядках 211-217.
У рядку 211 наводився фактична собівартість матеріалів,комплектуючих, палива, тари, запасних частин, а також покупнихнапівфабрикатів.
Сума, яка вказується в цьому рядку, розраховується в наступномупорядку.
Якщо фактична собівартість матеріально-виробничих запасіввище їх облікової ціни, то до дебетового сальдо рахунку 10 «Матеріали» потрібнододати дебетовесальдо субрахунка "Сировина та матеріали» рахунку 16 «Відхилення у вартостіматеріальних цінностей ». Якщо ж фактична собівартість МПЗ нижче обліковоїціни, то з дебетового сальдо рахунку 10 «Матеріали» віднімають кредитовесальдо субрахунка "Сировина та матеріали» рахунку 16 «Відхилення у вартостіматеріальних цінностей ».
У рядку 212 відображається вартість молодняку, дорослих тварин,що перебувають на відгодівлі, а також птахів, звірів, кролів, сімей бджіл і т.д.
Сума, яка вказується в цьому рядку, дорівнює дебетове сальдорахунку 11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі».
У рядку 213 записують витрати на незавершене виробництво інезавершені роботи (послуги), Сума, яка вказується в цьому рядку,розраховується так.
Складаються дебетові сальдо наступних рахунків: 20 «Основневиробництво », 21« Напівфабрикати власного виробництва », 23
«Допоміжні виробництва». 29 «Обслуговуючі виробництва ігосподарства », 44« Витрати на продаж »(3а винятком субрахунка" Витрати наупаковку і транспортування »), 46« Виконані етапи по незавершенихробіт ».
У рядку 214 Бухгалтерського балансу показується фактична абонормативна (планова) собівартість готової продукції, а також вартістьтоварів, придбаних для перепродажу.
Сума, яка вписується в цей рядок, рассчітиваетсч5акім чином.
Складається дебетове сальдо рахунку 43 «Готова продукція» і рахунку 41
«Товари». Якщо організація враховує товари за продажними цінами, то зотриманої суми віднімається кредитове сальдо рахунку 42 «Торгова націнка».
У рядку 215 відображається вартість відвантаженої продукції, якщо правовласності на неї ще не перейшло до покупця.
Сума, що приводиться в цьому рядку, дорівнює дебетове сальдо рахунку
45 «Товари відвантажені».
У рядку 216 показується сума витрат майбутніх періодів. Наприклад,до них відносять витрати на гірничо-підготовчі роботи, на підготовку дороботи в сезонних галузях, на освоєння нових виробництв. Тут такожзаписують вартість невиключних прав на комп'ютерні програми,придбані після 1 січня 2001 року.
Сума, яка відображається у цьому рядку Бухгалтерського балансу, дорівнюєдебетове сальдо рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів».
У рядку 217 Бухгалтерського балансу наводиться вартість матеріально
- Виробничих запасів, яка не була показана в попередніх рядках.
Наприклад, організації, які розподіляють комерційні витрати міжреалізованою та нереалізованою продукцією, тут вказують свої витрати наупаковку і транспортування непроданих товарів. Заповнюючи цей рядок, берутьдебетове сальдо субрахунка "Витрати на упаковку і транспортування» рахунку 44
«Витрати на продаж».
Стаття «Податок на додану вартість по придбаних
цінностей»
У цій статті вказуються суми «вхідного» ПДВ, які не буливідшкодовані з бюджету.
Ця стаття заповнюється наступним чином:
Дебетове сальдо рахунку 19 «Податок на додану вартість запридбаним цінностям »записувався по рядку 220 Бухгалтерського балансу.
Група статей« Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) »і« Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати )».
У цих статтях наводяться дані про довгостроковіної і короткостроковійдебіторської заборгованості. Довгостроковою вважається заборгованість, якупогасять не раніше ніж через 12 місяців після звітної дати. А короткостроковузаборгованість мають сплатити протягом 12 місяців після звітної дати.
Обчислення цього терміну починається з 1-го числа місяця, наступного за тим,коли заборгованість була відображена в обліку.
Слід зазначити, що дебіторська заборгованість, яка в минуломуроці вважалася довгостроковій, в цьому році може бути короткостроковою.
Наприклад, заборгованість була прийнята до обліку у вересні 2000 року, апогасити її повинні в лютому 2002 року. Таку заборгованість організаціяможе вказати у звітності за 2001 рік як короткострокову. Про це потрібноповідомити в поясненнях до бухгалтерського балансу.
Коли дебіторську заборгованість підприємства відображають у балансі, їїзменшують на суму резерву по сумнівних боргах. Створювати такі резервиорганізації дозволяє пункт 70 Положення по веденню бухгалтерського обліку.
У рядку 230 указується загальна сума довгострокової дебіторськоїзаборгованості. A загальна сума короткострокової дебіторської заборгованостінаводиться по рядку 240 Бухгалтерського балансу.
За рядками 231 і 241 відображається заборгованість покупців і замовниківза відвантажені товари, виконані роботи, надані послуги.
Сума, що записується в гравця 231, розраховувався так.
До дебетове сальдо субрахунка "Заборгованість покупців і замовниківз терміном погашення більше 12 місяців »-рахунку 62« Розрахунки з покупцями ізамовниками »додається дебетове сальдо субрахунка" Заборгованість різнихдебіторів з терміном погашення більше 12 місяців »рахунку 76« Розрахунки з різнимидебіторами та кредиторами ». Потім з отриманої суми віднімається кредитовесальдо субрахунка "Резерви по сумнівних боргах з терміном погашення більше
12 місяців »рахунку 63« Резерви по сумнівних боргах ».
А сума, яка вказується у рядку 241, розраховується наступнимтак:
До дебетове сальдо субрахунка "Заборгованість покупців і замовниківз терміномпогашення менше 12 місяців »рахунку 62« Розрахунки з покупцями і замовниками »додається дебетове сальдо субрахунка "Заборгованість різних дебіторів зстроком погашення менше 12 місяців »рахунку 76« Розрахунки з різними дебіторами ікредиторами ». Потім з отриманої суми віднімається кредитове сальдосубрахунка "Резерви по сумнівних боргах з термінами погашення менше 12місяців »рахунку 63« Резерви по сумнівних боргах ».
По рядках 232 та 242 наводиться дебіторська заборгованість підприємства,в якому оформлена товарними векселями.
У рядку 232 вказується дебетове сальдо субрахунка "Векселі отриманіз терміном погашення понад 12 місяців »рахунку 62« Розрахунки з покупцями ізамовниками ».
A у рядку 242 наводиться дебетове сальдо субрахунка" Векселіотримані з терміном погашення менше 12 місяців »рахунку 62« Розрахунки зпокупцями та замовниками ».
По рядках 233 та 243 відображається заборгованість дочірніх і залежнихтовариств.
Сума, що записується в рядку 233 дорівнює дебетове сальдосубрахунка "Розрахунки з дочірніми (залежними) товариствами, які виробляютьсяпісля 12 місяців »рахунку 76« Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами ».
А в рядку 243 показується дебетове сальдо субрахунка" Розрахунки здочірніми (залежними) товариствами, які проводяться протягом 12місяців »рахунку 76« Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами ».
За рядками 234 і 245 вказуються всі аванси, які підприємствовиплатило в рахунок майбутніх поставок продукції.
У рядку 234 наводиться сума, рівна дебетове сальдо субрахунка
«Розрахунки за авансами, виданими на строк більше 12 місяців» рахунку 60 «Розрахунки зпостачальниками і підрядниками ».
А в рядку 245 вказується дебетове сальдо субрахунка" Розрахунки заавансами виданими на термін менше 12 місяців »рахунку 60« Розрахунки з постачальникамиі підрядниками ».
У рядку 244 відображається заборгованість засновників по внесках устатутний капітал організації. У цей рядок вписується дебетове сальдосубрахунка "Розрахунки за внесками до статутного (складеного) капітал» рахунку 75
«Розрахунки із засновниками».
За рядками 235 і 246 Бухгалтерського балансу наводяться суми, якізаборгували підприємству інші дебітори. До них, зокрема, відносяться:податкові органи, працівники підприємства, підзвітні та матеріальновідповідальні особи.
Група статей «Короткострокові фінансові вкладення»
У рядку 250 відображається сума короткострокових фінансових вкладеньорганізації. Ця сума розшифровується за рядками 251 - 253 Бухгалтерськогобалансу.
У рядку 251 вказуються короткострокові позики, які підприємствовидало іншим організаціям.
У цей рядок вписується дебетове сальдо субрахунка "Позики,надані на термін менше 12 місяців »рахунку 58« Фінансові вкладення »
У рядку 252 наводиться вартість власних акцій, викуплених уакціонерів. У цей рядок вноситься Дебетове сальдо рахунку 81 «Власніакції (частки )».
У рядку 253 відображаються інші короткострокові фінансові вкладення.
Сума, яка вказується в цьому рядку, розраховується так.
Складаються дебетове сальдо субрахунків «Короткострокові облігації таінші цінні папери »і« Короткострокові депозити »рахунку 58« Фінансовівкладення ». З отриманої суми віднімається кредитове сальдо субрахунку
«Резерви під знецінення вкладень у короткострокові цінні папери» рахунку 59
«Резерви під знецінення вкладень у цінні папери».
Група статей «Грошові кошти
У рядку 260 наводиться загальна сума грошових коштів, якоїмає в своєму розпорядженні підприємство. При цьому іноземна валюта, що знаходиться навалютному рахунку або в касі організації, перераховується в рублі за курсом,встановленому Центральним банком РФ на 31 грудня 2001 року. Такий порядоквстановлено Положенням з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань,вартість яких виражена в іноземній валюті »(ПБУ 3/2000),затвердженими наказом Мінфіну Росії від 10 січня 2000 р. № 2н. Сума,зазначена по рядку 260, розшифровується по рядках 2б1 - 2б4
Бухгалтерськогобалансу.
У рядку 261 відображається загальна сума готівки, які знаходяться вкасі організації. У цей рядок вписується дебетове сальдо рахунку 50
«Каса» (за винятком субрахунка "Грошові документи »).
У рядку 262 указується, скільки грошей знаходиться на рублевих рахункахорганізації в банках. Ця сума дорівнює дебетове сальдо рахунку 51 «Розрахунковірахунку ».
Розглянемо процес формування даних зазначених у цьому рядку наприкладі ТОВ «Еталон» (за дозволом викладача від 12.04.2002).
Для здійснення операцій по розрахунковому рахунку організацієюзаповнюються наступні види первинних документів:
V платіжне доручення (для оплати в безготівковій формі своїх зобов'язань);
V грошовий чек (для отримання сум готівкових грошей в банку);
V оголошення на внесок грошей готівкою.
Після здійснення операцій банк представляє в організацію виписку, вякій зазначаються: дата, кількість грошей на рахунку на початок і кінець дня,вироблені за день операції та суми за цими операціями. Зразкиперерахованих вище документів, складені в 000 «Еталон» по операціях,вчиненим у грудні 2001 р., представлені у додатку.
На підставі виписок з банку заповнюється журнал - ордер № 2 «Розрахунковийрахунок в банку ». Наприкінці місяця дані з журналу - ордеру № 2 переносять уоборотну відомість. Потім заповнюють рахунок 51 Головної книги. Сальдо по рахунку
51 на кінець звітного періоду записують у графу 262 Бухгалтерськогобалансу. На ТОВ «Еталон» кінцеве сальдо за рахунком 51 на 31 грудня 2001склало 499859 руб. (стор.70 Методичних вказівок). Цю суму ми йвказуємо в рядку «Розрахункові рахунки» бухгалтерського балансу.
У рядку 263 відображається іноземна валюта, що знаходиться на банківськихрахунках. Її сума дорівнює: дебетове сальдо рахунку 52 «Валютні рахунки».
У рядку 264 вказуються інші грошові кошти: спеціальні рахунки вбанках, переведення в дорозі, грошові документи. Сума, яка вписується вцей рядок, розраховується так:
До дебетове сальдо рахунку 55 # Спеціальні рахунки в банках »додаєтьсядебетове сальдо субрахунка "Грошові документи» рахунку 50 «Каса» і дебетовесальдо 57 «Переклади в шляху».
Стаття «Інші оборотні активи»
У рядку 270 записується вартість інших активів, які не увійшли доінші розділи «Оборотні активи» бухгалтерського балансу.
3. Висновок
У ході виконання роботи ми робимо висновок, що дані бухгалтерськоїзвітності забезпечують повну інформацію про майновий та фінансовомустан організації, про стан її матеріальних і грошових ресурсів, прорезультати її кредитної та інвестиційної політики, про витрати іефективності виробництва і т.д., що дозволяє управляти господарськоюдіяльністю, контролювати виконання намічених планів і розроблятиперспективні плани розвитку. Таким чином, бухгалтерська звітністьє складовою частиною управлінської й інформаційної системиорганізації.
Програми
Список використаної літератури
1. В.Д. Новодворской "Л.В. Пономарьова «Складання бухгалтерськоїзвітності ». Москва «Бухгалтерський облік» 1998 р.
2. Н.П. Кондраков «Бухгалтерський облік». Москва «ИНФРА - M» 2001р.
3. ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність організації»
4. Журнал «Головбух» № 1 2002 г.
5. Журнал «Бухгалтерський облік» № 24 2001
6. Матеріали лекцій.
Пояснення до розрахункової частини курсової роботи.
1. Операція35. Скласти розрахунок податку на користувачів автомобільних дорігза грудень місяць.
Сума податку = оподатковуваний база х ставку податку
Оподатковуваний база = виручка від реалізації продукції (К-т рахунка 90субсчет1)-ПДВ (Д-т рахунка 90 субрахунок 3)
Ставка податку 1%
Сума податку = (790800 - 131800) х 1% = б590 руб.
2. Операція 53. Розрахувати суму податку на майно за грудень місяць.
Сума податку за грудень = сума податку за рік - сума податку за 11 місяців.
Сума податку за рік = середньорічна вартість майна х ставку податку
Середньорічна вартість майна = (вартості майна на 1 січня +вартість майна на 1 квітня + вартість майна на 1 липня + вартістьмайна на 1 жовтня + ~ 2 вартості майна на кінець року): 4
Середньорічна вартість майна = 3253494 крб. (см, декларацію з податкуна майно)
Ставка податку = 2%
Сума податку за рік = 3253494 х 2% = б5070 руб.
Сума податку за грудень = 65070 - 46111 = 18959 руб.
Операція 55. Розрахувати суму податку на прибуток за грудень місяць.
Сума податку за грудень = сума податку за рік - сума податку за 11 місяців.
Сума податку за рік = оподатковуваний прибуток х ставку податку
Оподатковуваний прибуток = валовий прибуток - пільги
Оподатковуваний прибуток = 1102308 - 42425 = 1059883 крб.
Сума податку за рік = 1059883 х 35% = 370959 крб.
Сума податку за грудень = 370959 - 323575 = 47384 руб.
Форма № 1 «Бухгалтерський баланс». Заповнюємо на підставі залишків за рахунками
Головної книги (стор. 65 - 75 Методичних. Завдань)
Форма № 2 «Звіт про прибутки та збитки» 1 розділ заповнюємо на підставіданих журналу - ордеру № 11 (стор. 51 Методично вказівок). II, III. Г ~розділи заповнюємо на підставі даних журналів - ордерів 13, 15 (стор. 54,
55 Методичних вказівок).
Форма № 3 «Звіт про зміну капіталу» заповнюється на підставіаналітичних даних і рахунками 80 «Статутний капіталу», 82 «Резервний капітал»,
83 «Додатковий капітал», а також даних з журналу - ордеру № 12 (стор. 53
Методичних вказівок).
Форма № 4 «Звіт про рух грошових коштів», заповнюємо на підставіданих довідки - розрахунку бухгалтерії про витрачання і надходження грошовихкоштів у 2001 р. (стор. 62 - 64 Методичних вказівок).
Форма № 5 «Додаток до бухгалтерського балансу».
Розділ 1. Заповнюємо на підставі аналітичних даних до рахунку 66
«Короткострокові кредити та позики»
Розділ 2. Заповнюємо на підставі довідки - розрахунку бухгалтерії про стандебіторської та кредиторської. заборгованості (стор. 60, 61 Методичнихвказівок).
Розділ 3. Заповнюємо на підставі виписки з карток руху основнихкоштів (стор. 54 Методичних вказівок).
Розділ 4. Заповнюємо на підставі довідкових даних про рух коштівфінансування капітальних вкладень у 2001 р. (стор. 57 Методичнихвказівок).
Розділ 5. Заповнюємо на підставі аналітичних даних до рахунку 58
«Фінансові вкладення»
Розділ 6. Заповнюємо на підставі даних розділу 2 журналу - ордеру № 10
(стор. 48 Методичних вказівок).
Розділ 7. Заповнюємо на підставі даних з розрахунків за авансовими платежамипо ECH (стор. 59 Методичних вказівок) та аналітичних даних до рахунку 69.
