1
Введення.
Аналіз (від грецького - ana (isis) буквально означає розчленовування,розкладання досліджуваного об'єкта на частини, елементи, на внутрішні властивіцьому об'єкту складові (уявні чи реальні)
В умовах ринкової економіки від підприємств потрібно підвищенняефективності виробництва, випуску конкурентоспроможної продукції наоснові впровадження новітніх технологій, ефективних форм господарювання,подолання безхозяйственності, активізації підприємницькоїдіяльності та ініціативи, досягнення стабільного фінансового стану.
Сталий фінансовий стан підприємства не є подарунком долічи щасливим випадком його історії, а результатом уміло прорахованогоуправління всією сукупністю виробничих господарських факторів,визначають результати діяльності підприємства.
Важливу роль у визначенні результатів виробничо - фінансовоїдіяльності підприємства приділяється аналізу господарської діяльності
(АХД). З його допомогою виробляється стратегія і тактика розвиткупідприємства, обгрунтовуються плани й управлінські рішення, здійснюєтьсяконтроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективностівиробництва, оцінюються результати діяльності підрозділів тапрацівників підприємства. Кваліфіковані фахівці:
- економіст
- фінансист
- бухгалтер
- аудитор, повинні добре знати не тільки загальні закономірності та тенденції розвитку економіки Росії в нових умовах ринкових відносин, а й тонко відчувати прояви загальних, специфічних і приватних економічних законів у практиці свого підприємства,
2 своєчасно реагувати на всі зміни. Вони повинні володіти своєчасними методами економічних досліджень, методикою системного, комплексного економічного аналізу, майстерністю точного, своєчасного, всебічного аналізу результатів господарської діяльності як самого підприємства так і для його партнерів по бізнесу.
У сучасних умовах істотно зріс інтерес економічного процесу до об'єктивної і достовірної інформації про фінансовий стан і ділової активності підприємств. Усі суб'єкти ринкових відносин - власники (акціонери), інвестори, банки, біржі, постачальники, покупці, замовники, страхові компанії, рекламні агентства зацікавлені в однозначної оцінки конкурентноздатності і надійності своїх партнерів.
Економічний аналіз виступаючи основним споживачем інформаційних даних, що використовуються в процесі ретроспективного, поточного та перспективного аналізу швидше ніж будь - яка інша спеціальна наука, виявить достоїнства і недоліки діючої системи економічної інформації.
Дипломна робота висвітлює тему «Аналіз оборотності оборотних коштів», складається з трьох розділів:
1. Оборотні кошти підприємства - робота написана з діяльності дочірнього підприємства ВАТ «Татнефть» Алабакульскій цегельний завод. Висвітлена теорія і практика формування оборотних коштів, і склад і структура, бухгалтерський облік.
2. Фінансово - економічний аналіз оборотних коштів. Методи аналізу, коефіцієнти ефективності використання та їх вплив на формування фінансових результатів.
3. Нормативно - правове регулювання операцій з оборотними коштами. Міжнародні та Російські стандарти.
3
Економічна характеристика ТОВ «Татнафта» - Алабакульского кірпічніго заводу.
ТОВ «Татнафта Алабакульскій цегельний завод» з випуску цегли є дочірнім суспільством, керівник якого Александров
Михайло Миколайович. На малюнку № 1 представлена структура заводу.
Алабакульскій завод з випуску цегли виробляє випуск цегли у відповідності з плановим завданням, реалізацію цегли з розподілу АТ «Татнефть» своїм підприємствам і структурними одиницями, що здійснюють будівельник - монтажні роботи і на власні силами, а також реалізацію продукції, що випускається і надання платних послуг населенню
1. Загальна площа цеху - 117900 м
2. Площа під кар'єр - 70000 м
3. Площа під ЖКГ - 60169 м
4. Площа під дитячий сад - 3200 м
Завод оснащений вантажно - розвантажувальними механізмами в кількості трьоходиниць. Завод користується найманими механізмами: а/машинами для перевезенняглини, опіли, питної води; автобусом для перевезення працівників заводу.
Завод з випуску цегли існує з 1946 року. У систему АТ «Татнефть»переведений після реконструкції в 1978 р., випуск цегли з цього моментустав проводитися цілодобово за одну зміну режимі роботи. Виключеннястановлять ділянки випалювання цегли:
- ділянка випалювання цегли;
- ділянка подтопкі та сушіння;
- котельня селища.
Завод забезпечує виконання з мінімальними витратами планового інадпланового завдання, ритмічного випуску продукції, ефективного
4 використання основних і оборотних коштів. Бухгалтерський облік ізвітність автоматезірован.
Організовує належне зберігання та облік руху випускається цегли,забезпечує повну реалізацію цегли підприємствам відповідно до розподілу
АТ «Татнефть», а надпланова продукція реалізується населенню за готівковийрозрахунок.
виписує сертифікат на повернення піддонів, проводить прийом їх відпідприємств і веде облік за піддонів.
підтримки в технічно справному стані устаткування, будинки,споруди, вантажно - розвантажувальні механізми та іншу техніку.
Забезпечує раціональну організацію цілорічної видобутку глиняногомаси з кар'єру по затвердженому проекту розробки кар'єру, що включаєрозділ рекультивації порушених земель, організовує маркшейдерський ігеологічний нагляд за розробкою кар'єра, глиняної маси, розробляєщорічно план розвитку гірських порід.
Коротка характеристика виробництва.
Глина - основна сировина, яка використовується для виготовлення цегли, завозитьсяз кар'єру, що знаходиться на відстані 7 км. Від території заводу.
Промислові запаси гірничого відводу під кар'єр з 1987 року становить
2005,3 тис.м., сировини на площі - 40 га, за які проведено оплату, атакож за їх освоєння.
У кар'єрі використовують найману транспорт в робочі дні, а також випускцегли здійснюється щоденно, а для зниження транспортних витрат увихідні дні використовується автонавантажувач заводу.
Другим компонентом включаються до складу сирцю є опіли, або шамотвиготовленого з бракованого цегли.
Планове виробництво - цегли - 10000 тисяч штук на рік. Фактичнийвипуск цегли складає 13000 тисяч штук, чтого дозволяє забезпечуватипідрозділу АТ «ТН» великою кількістю і дешевим цеглою.
5
Необхідність введення отощітелей є чутливість до глинисушкек. Як очищають добавок застосовуються: деревна тирса,шамот, гречана лушпиння.
Для економічної стабільності заводу, є випуск цегли припланової рентабельності - 18%.
Короткий опис виробництва.
Основною функцією АЦ з ВК є формування, сушка та випалювання цегли. УВідповідно до вказаної функцією на підприємстві планують наступні видиробіт:
1. Формування і сушка цегли.
2. Випалення в підлогових печах, періодичної дії.
3. Складування готової продукції.
До основних виробничих приміщень АЦ по ВК відносяться:
1. Основний виробничий корпус.
2. Глінозапаснік.
3. Піч випалу.
4. Котельня.
5. Ремонтно - механічна майстерня.
Глина з кар'єра доставляється в глінозапаснік і подається в ящиковіживильники. Глина з вологістю 2,6% надходить стрічковим транпортером навальцевий дробарку. Після дроблення, шматки розміром 55 - 75 мм надходять всушильний барабан, продуктивністю 33 т/ч. Глина вологістю не більше
1,6% надходить на склад сировини - сухої глини і звідти грейферним мостовимкраном через ящечний живильник на кільцеву дробарку.
Подрібнене сировину з зубчастої дробарки по секційному конвеєруподається в бігуни мокрого помелу, продуктивністю до 45 т/ч. Водаподається туди ж з температурою 60 - 80 оС. Потім глина подається втарілчаста мішалку, поле неї сировину розподіляється на два транспортера,подаючих масу в вальці. Зволожена маса транспортером подається в
6бункер, який забезпечений розвантажувальним шнеком для транспортування сировини.
Сушіння цегли - сирцю виробляється в канальному наскрізному сушняк.
Теплоносієм служить гаряче повітря із зони охолодження тунельної печі зтемпературою 120оС або димові гази з теплогенераторів, розташованих наперекритті сушарки.
Від обладнання, що виділяє пил в процесі дії переробки сировини,передбачена система аспірації та обеспилеванія з поверненням продуктівуловлювання у виробництво.
Напольная піч для випалювання цегли періодичної дії складається з 21камери і 84 топок. Витрата газу в діючому виробництві становить 3698тис. куб. м. Висота 1,5 м. При довжині 120 м.
В котельні встановлено три котли типу Е - 1/9 - 1Г,паропродуктивністю 1 т/год Два з яких парові і один водогрійний.
Витрата газу в діючому виробництві становить 12464,6 тис. куб. м.
Димова труба висотою 20 м і діаметром 0,63 м.
У рем. - Хутро. майстерень встановлено:
- фрезерних верстатів - 2 штуки
- токарних верстатів - 2 штуки
- сверільних верстатів - 1 штука
-- заточувальних верстатів - 2 штуки
- прес ножиці - 1 штука
- стругальний верстат - 1 штука
- зварювання та газове різання з щорічним витратою електродів до 1 т і пропану до 100 балонів.
Автоматизований облік на підприємстві
Здійснюється за допомогою створення мережі автоматизованих робочих місцьбухгалтера на базі персональних ЕОМ. При цьому за кожним бухгалтеромзакріплено машинне місце, час, файли інформації і
7функціональні облікові завдання, при рішенні яких використовується інформація,надходить з підрозділів підприємства (див. рис. № 2).
Техніко - економічні показники роботи ТОВ «Татнафта» Алабакульского цегельного заводу за перше півріччя 2002 року.
У таблиці № 1 дан аналіз основних техніко - економічекіх показниківроботи заводу за перше півріччя 2002 року, у порівнянні з відповіднимперіодом 2001 року.
Виторг від реалізації збільшився на 13,6%, або на 1863 тис. рублів.
Це позитивний результат роботи підприємства, а от собівартістьзбільшилася на 16,7% це негативно, відповідно витрати на рубльзбільшилися на 3,2% і як наслідок отримано прибутку на 200 тис. рублівменше.
А ось продуктивність праці збільшилася, у зв'язку з тим, що більшийобсяг випущеної і реалізованої продукції було проведено з меншоючисельністю на шість осіб проти минулого року, що дозволило збільшитипродуктивність праці на 17,5%.
Аналіз вартості основних засобів і нематеріальних активів показавзниження відповідно на 170,5 тис. рублів і 13,5 тис. рублів. Цеговорить про те, що не оновлюється технологічне обладнання, воностає більш фізично зношеним.
Зі зниженням основних фондів і прибутку за звітний період поточного рокупогіршилася рентабельність продажів з 3,2 до 0,9 на - 2,3; Рентабельністькапіталу з 0,96 до 0,21 знижена на 0,75.
Позитивним є збільшення вартості оборотних коштів на 386,5тис. рублів або 104,1%, відповідно збільшився і коефіцієнтоборотності оборотних коштів з 1,45 до 1,58 на 8,9% .. Фондовіддача такж збільшилася з 0,91 до 1,05 на 15,4%. Загалом роботу підприємства можнаоцінити задовільно.
Таблиця 1.
Техніко - економічні показники.
| Показники | 1 | 1 | Зміни | Темп |
| | Півріччя | півріччя | | росту, |
| | 2002 рік | 2002 |(+,-) |% |
| | | | | |
| Виручка від реалізації, | 13733 | 15596 | 1863 | 113,6 |
| Тис.руб.стр.010Ф № 2 | | | | |
| | | | | |
| Повна собівартість | 13113 | 15306 | 2193 | 116,7 |
| реалізованої продукції | | | | |
| Стор 020Ф № 2 | | | | |
| | | | | |
| Витрати на 1 рубль реалізую. | 0,95 | 0,98 | 0,03 | 103,2 |
| продукції (робіт, послуг) коп. | | | | |
| | | | | |
| Прибуток | 258 | 58 | -200 | 22,5 |
| | | | | |
| Середньооблікова чисельність | 178 | 172 | -6 | 96,6 |
| | | | | |
| Середньорічна вартість | 32,5 | 19 | -13,5 | 58,5 |
| нематеріальних активів | | | | |
| | | | | |
| Среднегод.соім.основн.средств | 15077,5 | 14907 | -170,5 | 98,9 |
| | | | | |
| Фондовіддача | 0,91 | 1,05 | 0,14 | 115,4 |
| | | | | |
| Продуктивність праці | 77,2 | 90,7 | 13,5 | 117,5 |
| | | | | |
| Середньорічна стоїмо. Капіталу | 0,96 | 27284,5 | -443,5 | 107,7 |
| | | | | |
| Рентабельність капіталу | 0,96 | 0,21 | -0,75 | |
| | | | | |
| Рентабельність продажу | 3,2 | 0,9 | -2,3 | |
| | | | | |
| Среднегод.стоім.оборот.средств | 9474,5 | 9861 | 386,5 | 104,1 |
| | | | | |
| | 1,45 | 1,58 | +0,13 | 108,9 |
| Коеф.оборачів.оборот.средств | | | | |
9
1.Оборотние кошти підприємства.
1.1. Формування оборотних коштів. Їх склад і структура.
Оборотні кошти (у практиці країн з ринковою економікою їх називаютьоборотним капіталом) є найважливішим ресурсом в забезпеченні поточногофункціонування підприємства, тобто виробництві та реалізації. Склад ірозміщення оборотних коштів дан в малюнку 1.1. схематично.
У процесі виробничо - господарської діяльності підприємствопотребує грошових коштів, необхідних для виготовлення продукції,закупівлі сировини і матеріалів, виплати заробітної плати, розрахунків з бюджетом іпозабюджетними фондами і так далі, а потім в коштах, які потрібнідля її реалізації. Таким чином, оборотні кошти - це грошовікошти, авансовані в оборотні виробничі фонди обігу.
Оборотні виробничі фонди забезпечують безперервністьвиробничого процесу, а фонди обігу - реалізацію виробленоїпродукції на ринку та отримання грошових коштів, що гарантують благополуччяпідприємства. Ця економічна роль обігових коштів визначає їхсутність, що полягає в необхідності забезпечення безперебійногофункціоніроваемості забезпечення безперебійного процесу функціонуваннявиробництва і процес звернення. Функціонуючи, оборотні коштиздійснюють безперервний кругообіг, який умовно можна розділити на трифази. У першій фазі (Д-Т) оборотні засоби (Д) перетворюються на товар (Т).
У другій фазі (Т-П-Т) оборотні кошти, беручи участь у процесівиробництва, приймають форму незавершеного виробництва, напівфабрикатів іготової функції. І вже в третій фазі (Т-Д) оборотні кошти у форміготової продукції в процесі її реалізації знову перетворюються на гроші (Д).
Оборотні кошти, витрачені під час виготовлення продукції та їїреалізації, повністю споживаються і переносять свою вартість на
10продукцію протягом одного року або операційного циклу. Операційний циклвключає наступні дії з виробництва продукції:
- придбання сировини і матеріалів за готівку та безготівкову оплату постачальникам
- виробничу обробку сировини і матеріалів, виплату заробітної плати персоналу підприємства < p> - перехід продукції в процесі її виробництва з категорії
«незавершене виробництво» в категорію «готуючи продукція»
- реалізація готової продукції та виставлення рахунків від покупців
Оборотні кошти в господарській практиці включають в себе вартістьматеріальних і виробничих запасів, дебіторську заборгованість (рахункипред'явлені до оплати), витрати майбутніх періодів, грошові кошти.
Необхідність створення матеріально - виробничих запасівобумовлюється сутністю виробничого процесу. Вона полягає вте, що виробництво продукції здійснюється безперервно. Це означає,що сировина та матеріали палива, необхідні для виготовлення продукції,повинні надходити безперервно, безперебійно. А цього можна досягти тільки приумови створення запасів.
На виробничому підприємстві існують три види запасів товарно --матеріальних цінностей виробничі запаси, незавершене виробництво,запаси готової продукції.
Виробничі запаси являють собою, з одного боку,речові фактори виробництва, а з іншого боку - грошове вираженнявартості, ТМЦ, які знаходяться на складі для забезпечення йогобезперервності. Продукція, як відомо, виготовляється не відразу. Пройдекілька етапів обробки сировини та матеріалу з витратою палива і витратпраці, перш ніж виробничі запаси перейдуть у форму запасів готовоїпродукції. Звідси на кожний момент часу є незавершеневиробництво.
11
К незавершеного виробництва відносять ту продукцію, яка на моментрозрахунку знаходиться на який - небудь стадії виготовлення. З цього випливає,що в цей запас включають в тому числі чи іншому обсязі вартість товарно --матеріальних цінностей, споживання електроенергії, води і так далі.
До витрат майбутніх періодів відносять затру?? ти, які зроблені в данийчас, але будуть включені до собівартості продукції у наступні періоди.
| Склад оборотних коштів | Сумарно | У процентному |
| | Тис.рублей | відношенні,% |
| Виробничі запаси | 4664,0 | 46,6 |
| | | |
| Незавершене виробництво | 349,0 | 3,5 |
| | | |
| | | |
| 3. Витрати майбутніх періодів | 310,0 | 3,1 |
| | | |
| Разом оборотні виробничі | 5323,0 | 53,2 |
| фонди | | |
| | | |
| Готова продукція на складі | 779,0 | 7,8 |
| | | |
| 5.Продукція відвантажено, але | 3123,0 | 31,2 |
| неоплачених | | |
| | | |
| 6.Средства в розрахунках | 342,0 | 3,4 |
| | | |
| 7. Грошові кошти в касі, в | 441,0 | 4,4 |
| банку на рахунках | | |
| | | |
| Разом фонди звернення | 4685,0 | 46,8 |
| | | |
| Всього оборотні кошти | 10008,0 | 100,0 |
У таблиці 1.1. дана структура оборотних коштів на Алабакульскомцегельному заводі за перше півріччя 2002 року.
Таблиця 1.1.
Структура оборотних коштів ТОВ «Татнафта Алабакульского цегельного заводу» за перше півріччя 2002 року
12
Проведемо аналіз структури оборотних коштів ТОВ «Татнафта» Алабакульскогоцегельного заводу за перше півріччя 2002 року за даними бухгалтерськогобалансу (таблиця 1.1.)
Розмір оборотних коштів на кінець першого півріччя 2002 рокусоставіл10008 тисяч рублів, у тому числі:
- оборотні виробничі фонди 5323 тисяч рублів
- фонди обігу 4685 тисяч рублів.
Питома вага оборотних виробничих фондів у загальному розмірі оборотнихкоштів більше на 6,4% і він склав 53,2%.
Питома вага фондів обігу склав 46,8%.
У складі оборотних виробничих фондів (53,2%) найбільшу питомувагу мають виробничі запаси 46,6%; питома вага незавершеноговиробництва 3,5%; витрати майбутніх періодів - 3,1%.
У складі фондів обігу (46,8%) найбільшу питому вагу маєпродукція відвантажена, але не сплачена 31,2%, питома вага готовоїпродукції на складі - 7,8%, грошові кошти в касі, в банку на рахунках -
4,4%, кошти в розрахунках - 3,4%.
У запаси готової продукції включається вартість товарів, закінчених увиробництві та готової до реалізації, а також залишків готової продукціїщо знаходиться на складі. Як правило готова продукція певний часзнаходиться на складі, де комплектується і упаковується, а потім відвантажуєтьсяспоживачеві. Ці витрати теж додаються у витрати, що йдуть навиробництво продукції.
Якщо оборотні виробничі фонди безпосередньо пов'язані згосподарсько - виробничої діяльністю з випуску продукції, то
Фонди обігу - з реалізацією готової продукції і отриманням на ційоснові грошових коштів у формі доходів підприємства, що складаються звідшкодування витрат зроблених при виготовленні та її реалізації
(собівартості), і прибутку (різниця між доходом від реалізації та їїсобівартістю).
13
Отримання грошей - кінцевий етап і головна мета всієї виробничогосподарської діяльності. Це, як прийнято говорити, джерело життєвихсил підприємства. З цих коштів оплачуються рахунки за куплене сировину іматеріали, виплачується заробітна плата, перераховуються податки ірозраховуються з позабюджетними фондами. Віднімаючи суму готівки зоборотних коштів, ми отримуємо оборотні кошти 9оборотний капітал),що знаходиться в товарно - матеріальних запасах, неоплачених рахунках і т.д.
Зростання частини означає відтік готівки, що призводить до фінансовихускладнень у діяльності підприємства. Зменшення ж сум товарно --матеріальних цінностей сприяє припливу грошових коштів. З цьоговипливає, що ефективне вирішення вищевказаної задачі (одержання грошей)передбачає відповідну організацію господарювання з оборотнимизасобами (оборотним капіталом).
Нормування оборотних коштів.
Основним завданням нормування оборотних коштів є встановлення загальноївеличини оборотних коштів, необхідної для безперервного функціонуванняпідприємства. Для цього необхідно виходити з ряду умов:
1. 1.Велічіна оборотних коштів повинна бути оптимальною, достатньою для закупівлі в потрібній кількості сировини, матеріалів, палива, повинна забезпечити безперервність виробничого процесу.
2. При визначенні цієї величини необхідно враховувати час, необхідний на відволікання коштів, оформлення замовлень, оплату рахунків, зберігання товарно - матеріальних цінностей, на зберігання готової продукції проведення реклами і витрати по реалізації продукції.
Норми оборотних коштів розраховуються по кожному запасу: виробничого,незавершеного виробництва готової продукції. Нормативна частина (85% -
90%) оборотних коштів припадає на створення
14виробничих запасів. Для зручності планування, регулювання іконтролю за утворенням і витрачанням запасів. Вони поділяються напоточні, страхові, підготовчі та сезонні.
Особливість розробки норм оборотних коштів полягає в тому, що вониє середніми нормами запасів у днях.
Норматив розраховується на основі норми запасу оборотних коштів у днях,помножений на одноденний витрата това - матеріальних цінностей в рублях,за відповідними видами оборотних коштів. Знаючи норму оборотних коштів іодноденний витрата товарно - матеріальних цінностей в рублях можнарозрахувати норматив оборотних коштів у запасах і в окремих видах.
Зробимо розрахунок сукупного нормативу оборотних засобів
Алабакульского цегельного заводу.
1. Норматив оборотних коштів - поточного запасу
Витрата сировини і матеріалів на квартал, тисяч рублів - 2928,0 (П тек)
Кількість днів, дні - 90,0 < p> Одноденний витрата сировини і матеріалів, тисяч рублів - 32,5
Норма запасу, днів - 30,0
Норматив (потреба) в оборотних коштах по сировині і матеріалів, тисяч рублів - 975,0
2. Норматив обігових коштів по незавершеному виробництву (П нп)
Випуск продукції по собівартості на квартал, тисяч рублів - 7385,4
Одноденний випуск продукції за собівартістю, тисяч рублів - 82,1
Норма незавершеного виробництва, дні - 6,0
Потреба в оборотних коштах по незавершеному виробництву, тисяч рублів - 492,6
3. Норматив оборотних коштів по готовій продукції (П гп)
Одноденний випуск продукції за собівартістю, тисяч рублів - 82,1
Норма оборотних коштів по готовій продукції, у днях - 5,0
15
Потреба в оборотних коштах по готовій продукції, тисяч карбованців -
410,5
4. Норматив оборотних коштів по запасах товарів (П т)
Оборот товарів за купівельними цінами на квартал, тисяч рублів - 1381,0
Одноденний оборот, тисяч рублів - 15,3
Норма запасів товарів, днів - 3,0
Потреба в оборотних коштах по запасах товарів, тисяч рублів -
45,9
5. Норматив оборотних коштів за грошовими коштами у банку і касі (П д)
Товарообіг у квартал, тисяч рублів - 8087,5
Одноденний товарообіг, тисяч рублів - 89,9
Норма запасів за грошовими коштами, дні - 1,0
Потреба в коштах, тисяч рублів - 89,9
6. Норматив оборотних коштів по іншим матеріальним цінностям (П пр) розраховується методом прямого рахунку. Так вартість тари (піддонів) складає на 01.06.2002 р. - 100 рублів.
Розрахунок: 100 * 3500 = 350,0 тис. рублів
7.Совокупний норматив оборотних коштів розраховується таким чином:
За = Птек + ПНП + ПГП + ПТ + Пд + ППР =
975,0 +492,6 +410,5 +45,9 +89,9 +350,0 = 2363,9 тисяч рублів.
Аналізуючи розрахункову потребу і фактичні дані оборотних коштівпо Алабакульскому цегельному заводу:
1. по виробничих запасів з бухгалтерського балансу 4664,0 тисяч рублів розрахунково (поточні запаси) 975,0 + запаси товарів 45,9
+ інші матеріальні цінності 350,0) 1370,9 тисяч рублів. Перевищення на
3293 тисяч рублів, майже в три рази.
2. по незавершеному виробництву, з бухгалтерського балансу 349,0 тисяч рублів розрахунково 492,6 тисяч рублів, тобто на 70,8%
16
3. по готової продукції з бухгалтерського балансу 779,0 тисяч рублів розрахунково 410,5 тисяч рублів. На складі готової продукції знаходиться цегли понад норматив на суму 369,5 тисяч рублів або 1,8 рази більше
4. за грошовими коштами в касі і банку, з бухгалтерського балансу
441,0 тисяч рублів розрахунково 89,9 тисяч рублів. Додаткових коштів більше нормативних майже в п'ять разів.
Разом з тим визначення загальної потреби обігових коштів неозначає, що ця сума має витрачатися негайно. Тут важливодомагатися такого стану, щоб ця «зв'язаність» коштів у сировині іматеріалах, тобто їх відволікання, з одного боку, не мало б тривалийхарактер, а з іншого боку не потребувало б великих одноразовихвкладень у придбання сировини і матеріалів. Крім того, саме зберігання товарно --матеріальних цінностей також пов'язане з великими витратами. Яксвідчить статистика, звичайно витрати за зберіганнязвичайно перевищує четверту частину вартості самих запасів. У цілому проблемастворення запасів і зберігання товарно - матеріальних цінностей складна, їїрішення залежить від багатьох обставин, у тому числі від прискорення оборотнихкоштів, застосування ресурсозберігаючих технологій, характеру замовлень. Крімтого, рішення цієї задачі передбачає організацію відповідної системиуправління запасами тому що з переходом на ринкові відносини підприємствам,норматив оборотних коштів ніхто не встановлює і не контролює, азначення нормування різко зростає, тому що в кінцевому підсумку цепов'язане з платоспроможністю і фінансовим станом підприємства.
Джерела формування оборотних коштів.
Джерела формування оборотних коштів значною міроювизначають ефективність їх використання. Встановлення оптимальногоспіввідношення між власними і залученими джерелами, обумовленогоспецифічними особливостями кругообігу фондів, у тому чи іншомугосподарюючого суб'єкта, - важливе завдання управління.
17
У процесі формування оборотних коштів мають бути забезпечені правапідприємств при підвищенні їх відповідальності за ефективне та раціональневикористання обігових коштів. Достатній мінімум власних позиковихзасобів повинен забезпечити безперервність їх руху на всіх стадіяхкругообігу. Це задовольняє потребу виробництва в матеріальних ігрошових ресурсах, забезпечує своєчасні та повні розрахунки зпостачальниками, бюджетом, банками та іншими господарськими ланками.
Власні оборотні кошти відіграють провідну роль серед їхформування. Вони повинні забезпечувати майнову та оперативнусамостійність підприємства, необхідну для рентабельноїпідприємницької діяльності.
Як зазначалося, власні оборотні кошти служать джерелом дляформування нормованих оборотних коштів. Їх початкове формуваннявідбувається у момент створення підприємства і освітийого статутного капіталу. При цьому використовуються інвестиційні коштиінвестиційні кошти засновників підприємства. Надалі власніоборотні кошти поповнюються за рахунок прибутку, а також коштів,прирівняних до власних. Це кошти які не належатьпідприємству, але постійно знаходяться в його обороті. Такі кошти служатьджерелом формування оборотних коштів у сумі їх мінімального залишку.
До них відноситься: мінімальна перехідна з місяця на місяць заборгованість пооплаті праці працівникам підприємства, резерви на покриття майбутніхвитрат, мінімальна перехідна заборгованість перед бюджетом іпозабюджетними фондами, кошти кредиторів, отримані якпередоплати за продукцію і так далі.
У джерелах формування оборотних коштів все більш важливе значеннянабувають позикові кошти. Їх основу складають короткострокові кредитибанку, які покривають тимчасову додаткову потребу підприємства.
Залучення позикових коштів обумовлено характером виробництва, розрахунково --платіжними відносинами в період
18ринкової економіки .. заповненням нестачу власних оборотних коштівта інших об'єктивних причин.
Позикові кошти у вигляді кредитів зазвичай використовуються більш ефективно,ніж власні обігові кошти. Вони здійснюють більш швидкий кругообіг
, Мають цільове призначення видаються на строго обумовлений термін.,супроводжуються справлянням банківського відсотка. Все це спонукаєпідприємство постійно стежити за рухом позикових коштів ірезультативністю їх використання.
Позикові кошти залучаються не тільки у формі короткострокового кредитубанку, а й у вигляді кредиторської заборгованості, а також інших залученихкоштів - залишки фондів і резервів самого підприємства, тимчасово невикористовуються за цільовим призначенням, утворені за рахунок собівартості,прибутку та інших цільових надходжень. До цієї групи відносятьсяамортизаційний фонд, ремонтний фонд, резерв майбутніхплатежів, фінансовий резерв, преміальний і благодійний фонди таінші.
1.2. Бухгалтерський облік придбання і вибуття оборотних коштів.
Облік грошових коштів і розрахунків.
Господарські зв'язки - необхідна умова діяльності підприємства, такяк вони забезпечують безперебійність постачання, безперервність процесувиробництва і своєчасність відвантаження і реалізації продукції. Оформляютьсяі закріплюються господарські зв'язки договорами, згідно з якими однепідприємство виступає постачальником товарно --матеріальних цінностей робіт або послуг, а інше - їхнім покупцем,споживачем, а отже, і платником.
Чітка організація розрахунків між постачальниками та покупцями надаєбезпосередній вплив на прискорення оборотності оборотних коштів ісвоєчасне надходження грошових коштів.
Облік операцій по розрахунковому рахунку.
19
Розрахунковий рахунок - це основний рахунок організації, через який проводятьсявсі грошові операції без обмеження їх переліку.
Організації має право відкривати розрахунковий рахунок у будь-якому банку для зберіганнягрошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових кредитних і касовихоперацій.
Для відкриття розрахункового рахунку організація представляє в банк наступнідокументи:
1. Заява на відкриття рахунку.
2. Документ про законність утворення організації (рішенні засновників про створення організації, завірена нотаріально).
3. Статут організації (копія, завірена нотаріально).
4. Довідка про реєстрацію організації.
5. Довідка податкової інспекції про постановку на податковий облік.
6. Картка із зразками підписів і відбитка печатки (два екземпляри).
Між банком та організацією укладається договір на розрахунково - касовеобслуговування.
Рух коштів на розрахунковому рахунку оформляється документами,затверджених банком:
- готівкові розрахунки здійснюються з використанням наступних форм:
1. Оголошення на внесок готівкою;
2. Чека грошового.
- Безготівкові розрахунки з використанням:
1. Платіжного одержання,
2. Платіжного вимоги,
3. Аккредетіва,
4. Чека,
5. Розрахунки за інкасо,
6. В інших формах.
Оголошення на внесок готівкою виписується при внесенні готівки нарозрахунковий рахунок. На підтвердження про одержання грошей банк видає платникуквитанцію, яка служить виправдувальним документом.
20
Чек грошовий є наказом підприємства банку про видачу з розрахунковогорахунку підприємства зазначеної в ньому суми готівкових грошей.
Платіжне доручення - доручення підприємства банку про перерахуваннявідповідної суми з його розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок підприємства.
Платіжна вимога є розрахунковим документом що містить вимогукредитора (отримувача коштів) за договором до боржника (платника) просплату певної суми через банк.
Аккредетів представляє прийняте умовне грошове зобов'язання,прийняте банком (банком - елементом) за дорученням платника,зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнімдокументів, що відповідають умовам аккредетіва, або надатиповноваження іншому банку (виконуючому банку) здійснити такі платежі.
Чек - це цінний папір містить нічим не обумовлене розпорядженнячекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодавця.
Розрахунки по інкасо являють собою банківську операцію, за допомогоюякої банк за дорученням і за рахунок клієнта на підставі розрахунковихдокументів здійснює дії з доручення від платника платежу. Дляздійснення розрахунків за інкасо банк - має право залучати іншібанки (виконують банки).
У строки, узгоджені з банком, організація отримує від банку виписку зрозрахункового рахунку. Виписка є копією записів за розрахунковимрахунку за відповідний період. До виписки додаються копії документів напідставі яких зараховані або списані кошти.
Виписка банку з розрахункового рахунку замінює регістр аналітичного обліку.
Перевірені і оброблені виписки є підставою для записів нарахунках бухгалтерського обліку.
Синтетичний облік операцій ведеться на активному рахунку 51. Розрахунковірахунку за дебетом якого записуються залишок вільних грошових
21коштів підприємства на початок місяця, надходження грошових коштів. Закредитом цього рахунку відбивається витрата коштів.
Для відображення оборотів по кредиту рахунку 51 служить журнал - ордер № 2.
Обороти за дебетом цього рахунку записуються в різних журналах - ордерах та,крім того, контролюються відомістю № 2. Підставою для заповнення цихрегістрів є перевірені та оброблені виписки з розрахункового рахунку.
Облік операцій по валютному сету.
Принцип здійснення валютних операцій визначені Законом України «ПРОвалютне регулювання та валютний контроль ». [1]
Валютні рахунки відкриваються резидентами і нерезидентами в банках маютьліцензію Центрального банку Росії на ведення валютних операцій.
Порядок відкриття валютного рахунку в банку аналогічний порядку відкриттярозрахункового рахунку.
Для обліку операцій за валютними рахунками призначений рахунок 52 «Валютнірахунку ». Облік операцій на валютних рахунках ведеться одночасно в іноземнійвалюті і в рублях.
Для обліку валютних операцій в обслуговуючому банку відкриваються наступнівалютні рахунки:
- транзитний - для зарахування в повному обсязі надходжень в іноземній валюті;
- поточний - для обліку коштів залишаються у розпорядженні організації після обов'язкового продажу експортної виручки;
- спеціальний транзитний - для зарахування валюти, придбаної організацією на внутрішньому валютному ринку.
Відповідно до діючих нормативних документів підприємстваздійснюють обов'язковий продаж 50% валютної виручки від експорту.
Підприємство не пізніше семи днів з дня надходження виручки дає
22доручення банку на обов'язковий продаж валюти і перерахування, що залишиласячастини валютної виручки на поточний валютний рахунок.
Синтетичний облік коштів на валютному рахунку ведеться на активномубалансовому рахунку 52 «Валютні рахунки».
Відділення банку повідомляє підприємство про рух інвалюти за йогоособовим рахунком випискою з транзитного, так і з поточних рахунків. Напідставі виписок з поточних валютних рахунків ведеться журнал - ордер № 2/1для оборотів за кредитом і відомість № 2/1 - за дебетом. За валютному рахункунеобхідно вести картки аналітичного обліку по найменуванню валют.
Облік касових операцій.
Касові операції здійснюються відповідно до Порядку ведення касовихоперацій в Російській Федерації, затвердженим Центральним банком РФ від 22вересня 1993 року. [2]
Для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повиннаспеціально обладнане для забезпечення необхідних умов збереженнягрошових коштів.
Касові операції здійснює Кассі
