1

Особливості аналізу неспроможних підприємств.

1. ПОНЯТТЯ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА ТА ШЛЯХИ ЙОГО ПОЛІПШЕННЯ.

Фінансовий аналіз є істотним елементом фінансовогоменеджменту і аудиту. Практично всі користувачі фінансових звітівпідприємств використовують результати фінансового аналізу для прийняття рішеньпо оптимізації своїх інтересів.

Власники аналізують фінансові звіти для підвищення прибутковостікапіталу, забезпечення стабільності підприємства. Кредитори та інвесторианалізують фінансові звіти, щоб мінімізувати свої ризики по позиках івкладами. Можна твердо говорити, що якість прийнятих рішень цілкомзалежить від якості аналітичного обгрунтування рішення. Про інтерес дофінансового аналізу свідчить той факт, що в останні роки з'явилося багатопублікацій, присвячених фінансовому аналізу, активно освоюється зарубіжнийдосвід фінансового аналізу і керування підприємствами, банками, страховимиорганізаціями і т.д.

Введення нового плану рахунків бухгалтерського обліку, приведення формбухгалтерської звітності в більшу відповідність до вимогміжнародних стандартів викликає необхідність використання новоїметодики фінансового аналізу, що відповідає умовам ринкової економіки.
Така методика потрібна для обгрунтованого вибору ділового партнера,визначення ступеня фінансової стійкості підприємства, оцінки діловоїактивності і ефективності підприємницької діяльності.

Основним (а в ряді випадків і єдиним) джерелом інформації профінансову діяльність ділового партнера є бухгалтерськазвітність, яка стала публічною. Звітність підприємства в ринковійекономіці базується на узагальненні даних фінансового обліку і єінформаційною ланкою, що зв'язує підприємство із суспільством і діловимипартнерами-користувачами інформації про діяльність підприємства.

Суб'єктами аналізу виступають, як безпосередньо, так іопосередковано, зацікавлені в діяльності підприємства користувачіінформації. До першої групи користувачів відносяться власники засобівпідприємства, позикодавці (банки тощо), постачальники, клієнти (покупці),податкові органи, персонал підприємства і керівництво. Кожен суб'єктаналізу вивчає інформацію виходячи зі своїх інтересів. Так, власникамнеобхідно визначити збільшення або зменшення частки власного капіталута оцінити ефективність використання ресурсів адміністрацією підприємства;кредиторам і постачальникам-доцільність продовження кредиту, умовикредитування, гарантії повернення кредиту; потенційним власникам ікредиторам-вигідність приміщення в підприємство своїх капіталів і т.д.
Слід зазначити, що тільки керівництво (адміністрація) підприємства можепоглибити аналіз звітності, використовуючи дані виробничого обліку врамках управлінського аналізу, проведеного для цілей управління.

Друга група користувачів фінансової звітності - це суб'єктианалізу, що хоча безпосередньо і не зацікавлені в діяльностіпідприємства, але повинні за договором захищати інтереси першої групикористувачів звітності. Це аудиторські фірми, консультанти, біржі,юристи, преса, асоціації, профспілки.

У певних випадках для реалізації цілей фінансового аналізубуває недостатньо використовувати лише бухгалтерську звітність. Окремігрупи користувачів, наприклад керівництво і аудитори, мають можливістьзалучати додаткові джерела (дані виробничого і фінансовогообліку). Проте найчастіше річна і квартальна звітність єєдиним джерелом зовнішнього фінансового аналізу.

Методика фінансового аналізу складається з трьох взаємопов'язаних блоків:

1. аналізу фінансового стану;

2. аналізу фінансових результатів діяльності підприємства;

3. аналізу ефективності фінансово-господарської діяльності.

Основним джерелом інформації для фінансового аналізу служитьбухгалтерський баланс підприємства (Форма № 1 річної та квартальноїзом, окремі підсистеми можутьвикористовуватися не тільки працівниками бухгалтерії, але йадміністрації, комерційного відділу, відділу постачання і т.д.

Структурно система "БЕСТ" виконана у вигляді набору взаємопов'язанихпрограмних модулів, об'єднаних в одне ціле використовуваними даними.

Набір модулів (підсистем) може змінюватися залежно від версіїпрограми та потреб користувача. До складу комплексу входять близько 15підсистем, що автоматизують окремі ділянки бухгалтерського обліку
(наприклад, облік касових операцій, розрахунки з банком, облік матеріальнихцінностей і т.п.), або об'єднують допоміжні утиліти програми
(модуль настройки, генератор звітів користувача і т.п.). В якостімінімально необхідного набору виступають модулі настройки і веденняголовної книги. Система може експлуатуватися як на одномукомп'ютері, так і в локальній мережі.

Система "БЕСТ" призначена для автоматизації бухгалтерського обліку напідприємстві. У рамках своїх бухгалтерських функцій програмний комплексзабезпечує автоматизацію діяльності бухгалтерії по всіх аспектахдіяльності підприємства, аж до генерація головної книги і наборудокументів державної звітності (балансу, звіту про фінансовірезультати, довідок про податки і т.д.). На основі узагальнення даних прооблікових операціях вона виконує функції економічного аналізугосподарської діяльності, формування звітності та виробленняуправлінських рішень. Саме в силу багатофункціональності комплексу він іотримав торгову назву БЕСТ (Б-бухгалтерія, Е-економіка, СТ-статистика).

Відповідно до визначення бухгалтерського обліку програмаздійснює: а) Суцільний облік, тобто облік усіх аспектів господарської діяльності підприємства. Інакше кажучи, для відображення будь-якого акту господарської діяльності в програмі є адекватні засоби опису в рамках системи. б) Безперервний (у часі) облік, тобто забезпечується введення даних про господарської операції в момент її здійснення. Зважаючи на обмежень, накладених технічними засобами, безперервний процес ведення обліку ділиться у системі на розрахункові періоди. в) пов'язана з собою облік, тобто облік здійснюється на єдиному полі даних. Хоча система поділена на окремі ділянки обліку, операції, що здійснюються в одному з них, негайно відбиваються на іншому. При цьому кожна операція вводиться одноразово, а необхідні відомості передаються в ті набори даних, де вони потрібні.

Облікові операції в системі "БЕСТ" побудовані так, що вводиться сампервинний документ (набір найважливіших реквізитів), проводиться йогоконтіровка і, далі, зберігаються як документ, так і проводки, їмпороджені. Цим досягається ясність представлення інформації вкомп'ютері, простота пошуку, модифікації та перевірки даних.

Найважливіша вимога до бухгалтерського обліку - ведення операцій врізних вимірниках. Система "БЕСТ" повністю відповідає цій вимозі,тому що дозволяє вводити дані з первинних документів як в натуральних,так і грошових вимірниках. Номенклатура натуральних показниківдовільна і залежить тільки від самого об'єкта обліку. В якостігрошового вимірника виступає національна грошова одиниця, яка називаєтьсяосновною валютою. Разом з тим, користувач може вводити дані у валютіздійснення конкретної операції (список валют практично не обмежений). Уцьому випадку додатково вказується курс даної валюти по відношенню доосновний валюті. Далі, вихідні форми можуть бути отримані як в основнійвалюті, так і у валюті здійснення операції.

Система "БЕСТ" будується з урахуванням наближення до зарубіжних стандартівбухгалтерських систем. Зокрема, в якості окремих розділівреалізовані блок обліку закупівель і обліку продажів (реалізації), які, якокремий випадок, включають розрахунки з постачальниками та покупцями. Крімтого, введені деякі форми звітності, що застосовуються в зарубіжнихсистемах, наприклад, General Ledger (Головна книга).

Інтегрована система "БЕСТ" являє собою досить великий іскладний програмний продукт. Він виконаний у вигляді набору взаємопов'язанихмодулів, кожен з яких може функціонувати як незалежно, так і вскладі комплексу. При цьому слід мати на увазі, що при всіх умовахнеобхідна наявність модулів настройки і ведення головної книги, оскількитільки вони здійснюють прив'язку програми до даного комп'ютера іналаштування системи рахунків.

На підприємстві встановлена також довідкова комп'ютерна система
"Консультант-бухгалтер". Довідкова система "Консультант Бухгалтер" - цепотужний і в той же час простий і зручний засіб по роботі з правовоїінформацією. Довідкова система "Консультант Бухгалтер" являє собоюдовідкове зручний засіб для роботи з текстовою інформацією.
Інформаційний Банк системи включає в себе нормативні акти,регламентують бухоблік і оподаткування, а також консультаціїкваліфікованих фахівців з найбільш часто зустрічається в практицібухгалтерів питань оподаткування та бухобліку. Інформаційний Банксистеми постійно поповнюється новими нормативними актами та консультаціями,що дозволяє користувачам Довідкова Система "Консультант Бухгалтер" незайматися стомлюючої роботою зі збору необхідної їм у роботіінформації. Весь Інформаційний Банк розбитий на дві незалежні бази. Уперший (Нормативні документи) включені документи, що представляють собоюнормативні акти різних відомств, що регламентують бухгалтерський облік таоподаткування. У другу (Питання та відповіді) - матеріал, що міститьвідповіді кваліфікованих фахівців на питання, що часто зустрічаються вбухгалтерській практиці.

Інформаційний Банк підтримується в актуалізованої вигляді, тобто вньому відображаються всі зміни в нормативних актах (як безпосередньо їхтекстів, так і реквізитів). Це дозволяє користувачеві принеобхідності працювати тільки з останніми редакціями всіх документів.
Багаторівневий рубрикатор, що базується на загальноправовому класифікаторігалузей законодавства, полегшує пошук документів в Інформаційному
Банку.

Режим гіпертексту або перехресних посилань між документами допомагаєвідслідковувати їх юридичну взаємозв'язок. Папки документів дозволяютьдовгостроково зберігати сформовані добірки документів за деякимитематик.

Використовувати засобів обчислювальної техніки на базі електронноїбухгалтерії "Інфін", системи автоматизованого обліку "БЕСТ" та довідковоїсистеми "Консультант Бухгалтер" дозволяє домогтися в роботі бухгалтеріїсвоєчасного і якісного складання фінансової звітностіпідприємства; будувати роботу на актуалізованої правової інформації і тимсамим уникнути серйозних помилок. При використанні засобів обчислювальноїтехніки економиться величезну кількість часу необхідне для рутиннихоперацій і бухгалтер може більше часу приділяти аналітичній роботі.

Як недолік автоматизації бухгалтерського обліку у ТОВ "Російський
Інвестиційний Дім "можна відзначити використання застарілих версій програмавтоматизації бухгалтерського обліку.

Видається більш доцільним використання на підприємстві не двохзастарілих версій програм автоматизації бухгалтерського обліку, акомплексну програму автоматизації бухгалтерського обліку разом з модулемфінансового аналізу. Причому програма автоматизації бухгалтерського облікуповинна бути періодично оновлюваності, щоб утримувати останні нормативнізміни.

Автоматизація аналізу господарської діяльності в

ТОО "Російський Інвестиційний Дім"

У зв'язку з постійно мінливої ринкової ситуації підприємство повиннепроводити аналіз своєї господарської діяльності на регулярній основі. Дляцього всього ефективніше застосовувати комп'ютерні програми для оперативногоаналізу господарської діяльності. У ТОО "Російський Інвестиційний Дім"такої програми немає. Так як для програми оперативного аналізугосподарської діяльності, потрібно, як правило баланс підприємства іформа бухгалтерської звітності № 2, то дана програма аналізу повиннакористуватися результатами електронної бухгалтерії для оперативного аналізу.
Після прийняття нового закону "Про банкрутство підприємств" та відповідного

Розпорядження Федерального управління у справах про неспроможність
(банкрутство) від 12 серпня 1994 р. N 31-р і Постанови Уряду РФвід 20 травня 1994 р. N 498 "Про деякі заходи з реалізації законодавства пронеспроможність (банкрутство) підприємств "оцінка незадовільностіструктури балансу підприємств може бутирозрахована в Державній податковій інспекції за методикою Федеральногоуправління у справах про банкрутство та підприємствоможе бути визнано неплатоспроможним. Що б уникнути даної ситуаціїпідприємству бажано проводити оперативно (щомісяця як мінімум)аналіз своєї структури балансу. Це особливо необхідно для молодихпідприємств, що працює на ринку менше двох років, тому що вони найбільшесхильні до ризику банкрутства. Підприємство з аналізу місячних балансів донадання квартального звіту до Державної податкової інспекції,може подивитися аналіз структури балансу і оперативно змінити фінансовуполітику підприємства. Цей спосіб дуже зручний, так як для оперативногоаналізу необхідно невелика кількість показників: коефіцієнтиліквідності, оборотності і рентабельності. Вже за цими показникамиможна зробити грубий розрахунок фінансового стану підприємства. Його простотаполягає у використанні мінімальних обсягів інформації для аналізу.

У даній дипломній роботі був проведений аналіз ТОО "Російський
Інвестиційний Дім "за допомогою програми фінансового аналізу підприємства
"Фінексперт" ТОО "РОСЕКСПЕРТІЗА". Недоліком цієї програми можна вважати,в якійсь мірі, її багатофункціональність. Ця програма призначенабільше для великого багатостороннього аналізу і математичногомоделювання. На цій програмі неможливо провести експрес-аналізпідприємства, тому що дані для аналізу потрібно переносити вручну і процесаналізу в зв'язку з багатьма налаштованим параметрами триває доситьдовгий час.

Нещодавно фірмою "Інтелект - Сервіс" була розроблена новаудосконалена версія бухгалтерської програми "БЕСТ-3"-яка міститьдодатковий модуль для фінансового аналізу.

Даний модуль є зручним інструментом для вищихменеджерів підприємства, фінансових аналітиків, а також дляаудиторських фірм, що займаються аналізом фінансово-господарськоїдіяльності підприємств. Він дозволяє оцінити стан справ напідприємство за даними бухгалтерського обліку або провести порівняльнийаналіз ряду підприємств за даними вищої звітності або будь-якихінших вихідних форм.

Програма містить велику кількість готових звітів, однаккористувач може налаштувати будь-яку кількість своїх аналітичних форм.

Програма дає можливість:
1. сформувати звіти для податкових органів;
2. підготувати консолідовану звітність по групі підприємств;
3. отримати показники, що характеризують стан справ на підприємстві
(стан майна, платоспроможність, фінансову стійкість, рентабельність і ділову активність);
4. проаналізувати потенційних партнерів фірми з точки зору кращого вибору одного з них за спеціально підібраному колу показників.

Наступна версія програми буде забезпечувати аналіз інформаціїна рівні вищих аналітичних даних, зокрема аналіз рухугрошових коштів, аналіз товарних потоків, факторний аналіз прибутковостіпродукції, а також велика кількість математичних моделей,що містять елементи вибору фінансової стратегії підприємства накороткострокову та довгострокову перспективу.

Такі програми з вбудованим блоком фінансового аналізу дуже зручніі навіть необхідні для нестійких підприємств, щоб оперативно стежити зазміною фінансового стану фірми.

Рекомендується придбати автоматизовану програму для веденнякомплексного бухгалтерського обліку разом з модулем фінансового аналізу.