Міністерство Освіти Російської Федерації
Оренбурзький Державний Університет
Курсова робота
за курсом: Техніко-економічний аналіз діяльності підприємства
тема : Аналіз виробництва та реалізації продукції
Виконав студент Біккінін Р.Т.
Спеціальність ЕіУ
Курс 2
Група ЕС2-3
Шифр студента 98-Е-250
До захисту допускаю
Керівник Альтуфева
________________ підпис
________________ дата
Оцінка при защіте_____________
Подпісь___________дата________
Уфа - 2000 р.
Зміст
Вступ 3
1 Завдання та інформаційне забезпечення аналізу 4
2 Аналіз динаміки та виконання плану виробництва
та реалізації продукції 5
3 Аналіз асортименту та структури продукції 10
4 Аналіз якості виробленої продукції 15 < p>
5 Аналіз ритмічності роботи підприємства 19
6 Аналіз факторів і резервів збільшення випуску
і реалізації продукції 21
Список літератури 28
Введення.
Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищенняефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції та послуг наоснові впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних формгосподарювання і управління виробництвом, подолання безгосподарності,активізації підприємництва, ініціативи і т.д.
Важлива роль у реалізації цієї задачі приділяється економічному аналізудіяльності суб'єктів господарювання. З його допомогою виробляєтьсястратегія і тактика розвитку підприємства, обгрунтовуються плани йуправлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням,виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюютьсярезультати діяльності підприємства, його підрозділів і робітників.
Кваліфікований економіст, фінансист, бухгалтер, аудитор повинендобре володіти сучасними методами економічних досліджень, методикоюсистемного, комплексно-економічного аналізу, майстерністю точного,своєчасного, всебічного аналізу результатів господарськоїдіяльності.
Дана дипломна робота присвячена одному з найважливіших розділів аналізугосподарської діяльності підприємства - аналізу виробництва і реалізаціїпродукції.
Обсяг виробництва та реалізації продукції є взаємозалежнимипоказниками. В умовах обмежених виробничих можливостей інеобмеженому попиті на перше місце висувається обсяг виробництвапродукції. Але в міру насичення ринку і посилення конкуренції невиробництво визначає обсяг продажів, а навпаки, можливий обсяг продажівє основою розробки виробничої програми. Підприємство маєпроводити тільки ті товари і в такому обсязі, які воно може реальнореалізувати.
Темпи зростання обсягу виробництва та реалізації продукції, підвищення їїякості безпосередньо впливають на величину витрат, прибуток ірентабельність підприємства. Тому аналіз даних показників має важливезначення на будь-якому підприємстві, в тому числі і на підприємствах харчовоїпромисловості.
1. ЗАВДАННЯ ТА ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ АНАЛІЗУ
До основних завдань аналізу виробництва та реалізації продукції відносяться:
> оцінка ступеня виконання плану і динаміки виробництва і реалізації продукції;
> визначення впливу факторів на зміну величини цих показників;
> виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення випуску та реалізації продукції;
> розробка заходів щодо освоєння виявлених резервів.
| | < br>| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
Джерелами інформації для аналізу виробництва та реалізації продукціїслужать бізнес-план підприємства, оперативні плани-графіки, звітність ф. № 1 --п (річна) "Звіт по продукції", ф. № 1-п (квартальна) "Квартальназвітність промислового підприємства (об'єднання) про випуск окремихвидів продукції в асортименті ", ф. № 1-п (місячна)" Термінова звітністьпромислового підприємства (об'єднання) по продукції ", ф. № 2" Звіт проприбутки і збитки ", відомість № 16" Рух готових виробів, їх відвантаженняі реалізація "і ін
2 АНАЛІЗ ДИНАМІКИ І ВИКОНАННЯ ПЛАНУ ВИРОБНИЦТВА І РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ
Обсяг виробництва та реалізації промислової продукції можевиражатися в натуральних, умовно-натуральних, трудових і вартіснихвимірниках. Узагальнюючі показники обсягу виробництва продукції одержують здопомогою вартісної оцінки. Основними показниками обсягу виробництваслужать товарна і валова продукція.
Валова продукція - це вартість усієї виробленої, продукції івиконаних робіт, включаючи незавершене виробництво. Виражається впорівнянних і діючих цінах.
Товарна продукція відрізняється від валової тим, що в неї не включаютьзалишки незавершеного виробництва і внутрішньогосподарський оборот. За своїмскладу на багатьох підприємствах валова продукція збігається з товарною, якщонемає внутрішньогосподарського обороту і незавершеного виробництва.
Обсяг реалізації продукції визначається або по відвантаженню продукціїпокупцям, або по оплаті (виручці). Може виражатися в порівнянних,планових і діючих цінах. В умовах ринкової економіки цей показникздобуває першорядне значення. Реалізація продукції єсполучною ланкою між виробництвом і споживачем. Від того, як продаєтьсяпродукція, який попит на неї на ринку, залежить і обсяг її виробництва.
Важливе значення для оцінки виконання виробничої програми мають інатуральні показники обсягів виробництва та реалізації продукції (штуки,метри, тонни і т.д.). Їх використовують при аналізі обсягів виробництва тареалізації продукції за окремими видами і групами однорідної продукції.
Умовно-натуральні показники, як і вартісні, застосовуються дляузагальненої характеристики обсягів виробництва продукції, наприклад, наконсервних заводах використовується такий показник, як тисячі умовнихбанок, на ремонтних підприємствах - кількість умовних ремонтів, у взуттєвійпромисловості - умовні пари взуття, обчислені на основі коефіцієнтівїх трудомісткості і т.д.
Нормативні трудовитрати також використовуються для узагальненої оцінки обсягіввипуску продукції в тих випадках, коли в умовах багато-номенклатурнихвиробництва не представляється можливим використовувати натуральні абоумовно-натуральні вимірники.
Аналіз починається з вивчення динаміки випуску і реалізації продукції,розрахунку базисних і ланцюгових темпів зростання та приросту (табл. 2.1).
Таблиця 2.1
Динаміка виробництва та реалізації продукції в порівнянних цінах
| Рік | Обсяг | Темпи росту,% | Обсяг реалізації, | Темпи росту,% |
| | Виробництва | | млн. руб. | |
| | Продукції, млн | | | |
| | Руб. | | | |
| | | Базисні | ланцюгові | | базисні | ланцюгові |
| ххх1 | 90000 | 100 | 100 | 89500 | 100 | 100 |
| ххх2 | 92400 95800 | 102,7 | 102,7 | 92600 | 103,4 | 103,4 |
| хххЗ | | 106,4 | 103,6 | 94300 | | |
| | | | | | 105,4 | 101,8 |
| ххх4 | 94 100 | 104,5 | 98,2 | 93500 | 104,4 | 99,2 |
| ххх5 | 100800 | 112 | 107,1 | 96600 | 107,9 | 103,0 |
З таблиці видно, що за п'ять років обсяг виробництва зріс на 12%, аобсяг реалізації - на 7,9%. Якщо за попередні роки темпи зростаннявиробництва та реалізації приблизно збігалися, то за останній рік темпизростання виробництва значно вище темпів реалізації продукції, щосвідчить про накопичення залишків нереалізованої продукції на складахпідприємства і неоплаченої покупцями.
Середньорічний темп росту (приросту) випуску та реалізації продукції можнарозрахувати по середньогеометричними або середньоарифметичної зваженою.
злічити по середньогеометричними:
У наведеному прикладі середньорічний темп приросту випуску продукціїскладає 2,87%, а реалізації продукції - 1,92%.
Для більшої наочності динаміку виробництва та реалізації продукціїможна зобразити графічно (рис. 2.1).
Рис. 2.1. Динаміка виробництва та реалізації продукції за період з ххх1 по ххх5 рік
Оцінка виконання плану по виробництву і реалізації продукції зазвітний період (місяць, квартал, рік) здійснюється за даними, наведеними утабл. 18.2. З таблиці видно, що за звітний рік план з випуску готовоїпродукції перевиконаний на 5%, а з реалізації - лише на 1,42%. Цесвідчить про зростання залишків нереалізованої продукції.
Таблиця 2.2
Аналіз виконання плану по випуску та реалізації продукції предпріятіем______________ за 19_ рік
| Виріб | Обсяг виробництва продукції, | Реалізація продукції, млн. руб. |
| | Млн. руб. | |
| | План | факт | +, - |% до | план | факт | +, - |% до |
| | | | | Плану | | | | плану |
| А | 28800 | 25200 | -3600 | -12,5 | 28500 | 24250 | -4250 | -14,9 |
| B | 33600 | 33264 | -336 | -1,0 | 33600 | 31800 | -1800 | -5,35 |
| C | 19200 | 22176 | 2976 | 15,5 | 18900 | 21350 | 2450 | 13,0 |
| D | 14400 | 20160 | 5760 | 40,0 | 14250 | 19200 | 4950 | 34,7 |
| І т.д. | | | | | | | | |
| Разом | 96000 | 100800 | 4800 | 5,0 | 952500 | 96600 | 1350 | 1,42 |
Оперативний аналіз виробництва і відвантаження продукції здійснюється наоснові розрахунку, в якому відображаються планові і фактичні відомості провипуску і відвантаження продукції за обсягом, асортиментом, якості за день,наростаючим підсумком з початку місяця, а також відхилення від плану (табл.
2.3).
Таблиця 2.3
Оперативний аналіз виконання плану
з випуску та відвантаження продукції, млн. руб.
| | План | 02.01.19__г. | 03.01 |
| Вид | на | на | План із | Фактичний | Відхил | |
| продукції | добу | місяць | початку | Обсяг | ня від | |
| | | | Місяця | | плану | та |
| | | | | | | Т.д. |
| | | | | За добу | з початку | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | Місяця | | |
| Виріб А: | | | | | | | |
| випуск | 80 | 1600 | 80 | 82 | 82 | 2 | |
| відвантаження | 82 | 1640 | 82 | 78 | 78 | -4 | |
| Виріб В: | | | | | | | |
| випуск | 125 | 2500 | 125 | 124 | 124 | -1 | |
| відвантаження | 126 | 2520 | 126 | 128 | 128 | 2 | |
| Разом: | | | | | | | |
| випуск | 330 | 6600 | 330 | 329 | 329 | -1 | |
| відвантаження | 333 | 6660 | 333 | 330 | 330 | -3 | |
Аналіз реалізації продукції тісно пов'язаний з аналізом виконання договірнихзобов'язань по поставках продукції. Недовиконання плану за договорами дляпідприємства обертається зменшенням виручки, прибутку, виплатою штрафнихсанкцій. Крім того, в умовах конкуренції підприємство може втратитиринки збуту продукції, що спричинить за собою спад виробництва.
Особливо важливе значення для підприємства має виконання контрактів напоставку товарів для державних потреб. Це гарантує підприємству збутпродукції, своєчасну її оплату, пільги з податків, кредитами і т.д.
У процесі аналізу визначається виконання плану поставок за місяць і знаростаючим підсумком в цілому по підприємству, в розрізі окремих споживачіві видів продукції, з'ясовуються причини недовиконання плану і дається оцінкадіяльності з виконання договірних зобов'язань (табл. 2.4).
Таблиця 2.4
Аналіз виконання договірних зобов'язань з відвантаження продукції за березень, млн. руб.
| Виріб | Споживач | План постачання | Фактично | Недопоставка | Заліковий |
| | Ь | за договором | відвантажено | продукції | обсяг у |
| | | | | | Межах |
| | | | | | Плану |
| А | 1 | 800 | 850 | | 800 |
| | 2 | 800 | 750 | -50 | 750 |
| | 3 | 600 | 700 | | 600 |
| | | | | | |
| В | 1 | 500 | 500 | | 500 |
| | 2 | 1200 | 1050 | -150 | 1050 |
| І т.д. | | | | | |
| Разом | | 8000 | 8500 | -800 | 7200 |
Відсоток виконання договірних зобов'язань розраховується розподіломрізниці між плановим об'ємом відвантаження за договірними зобов'язаннями
() І його недовиконанням () на плановий обсяг ():
або 90%
З табл. 2.4 видно, що за звітний місяць недопоставлено продукції задоговорами на суму 800 млн. руб., або на 10%, а в цілому за рік-на 5%
(табл. 2.5).
Таблиця 2.5
Аналіз виконання договірних зобов'язань за рік. млн. крб.
| Мецяц | План постачання | Недопоставка | Виконання,% |
| | Продукції | продукції | |
| | За місяць | з початку | за місяць | з початку | за місяць | з початку |
| | | Року | | року | | року |
| Січень | 7500 | 7500 | -300 | -300 | 96,0 | 96,0 |
| Лютий | 7800 | 15300 | -100 | -400 | 98,7 | 97,4 |
| Березень | 8000 | 23300 | -800 | -1200 | 90,0 | 94,8 |
| ... ... | | | | | | |
| Грудень | 9500 | 95850 | - | -4800 | 100,0 | 95,0 |
Недопоставка продукції негативно впливає не тільки на підсумкидіяльності даного підприємства, але і на роботу торгових організацій,підприємств-суміжників, транспортних організацій і т.д. При аналізіреалізації особливу увагу слід звертати на виконання зобов'язань задержзамовленням, кооперованих поставок і з експорту продукції.
АНАЛІЗ АСОРТИМЕНТУ І СТРУКТУРИ ПРОДУКЦІЇ
Великий вплив на результати господарської діяльності надаютьасортимент (номенклатура) і структура виробництва та реалізації продукції.
При формуванні асортименту та структури випуску продукції підприємствоповинне враховувати, з одного боку, попит на дані види продукції, а зіншого боку - найбільш ефективне використання трудових, сировинних,технічних, технологічних, фінансових та інших ресурсів, які є в йогорозпорядженні. Система формування асортименту включає в себе наступніосновні моменти:
> визначення поточних і перспективних потреб покупців;
> оцінку рівня конкурентоспроможності продукції, що випускається або планованої до випуску продукції;
> вивчення життєвого циклу виробів і прийняття своєчасних заходів із впровадження нових, більш досконалих видів продукції та вилучення з виробничої програми морально застарілих та економічно неефективних виробів;
> оцінку економічної ефективності і ступеню ризику змін в асортименті продукції.
Оцінка виконання плану з асортименту продукції звичайно проводиться задопомогою однойменного коефіцієнту, який розраховується шляхом діленнязагального фактичного випуску продукції, зарахованих у виконання плану поасортименту, на загальний плановий випуск продукції (продукція, виготовленапонад план або не передбачена планом, не зараховується у виконанняплану по асортименту). З табл. 3.1 видно, що план за асортиментомпродукції виконано на 95,9% (92 064/96 000 х 100).
Таблиця 3.1
Виконання плану за асортиментом продукції
| | Обсяг виробництва | Відсоток | Обсяг продукції, |
| | Продукції в планових | виконання | зарахованих в |
| Виріб | цінах, | плану | виконання |
| | Млн. руб. | | Плану по |
| | | | Асортименту |
| А | 28800 | 25200 | 87,5 | 25200 |
| В | 33600 | 33264 | 99,0 | 33 264 |
| З | 19200 | 22176 | 115,5 | 19200 |
| D | 14400 | 20160 | 140,0 | 14400 |
| Разом | 9600 | 100800 | 105,0 | 92064 |
Причини недовиконання плану по асортименту можуть бути як зовнішні, такі внутрішні. До зовнішніх відносяться кон'юнктура ринку, зміна попиту наокремі види продукції, стан матеріально-технічного забезпечення,несвоєчасне введення в дію виробничих потужностей підприємства занезалежних від нього причин. Внутрішні причини - недоліки в організаціївиробництва, поганий технічний стан обладнання, його простої,аварії, нестача електроенергії, низька культура виробництва, недолікив системі управління і матеріального стимулювання.
Збільшення обсягу виробництва (реалізації) по одних видах і скороченняпо інших видах продукції призводить до зміни її структури, тобтоспіввідношення окремих виробів у загальному їх випуску. Виконати план поструктурі - означає зберегти в фактичному випуску продукціїзаплановані співвідношення окремих її видів.
Зміна структури виробництва має великий вплив на всіекономічні показники: обсяг випуску в вартісну оцінку,матеріаломісткість, собівартість товарної продукції, прибуток,рентабельність. Якщо збільшується питома вага більш дорогої продукції, тообсяг її випуску у вартісному виразі зростає, і навпаки. Те жвідбувається з розміром прибутку при збільшенні питомої вагивисокорентабельною і відповідно при зменшенні частки негідно рентабельноїпродукції.
Розрахунок впливу структури виробництва на рівень перерахованихпоказників можна зробити способом, ланцюгової підстановки (табл. 3.2),який дозволяє абстрагуватися від усіх факторів, крім структурипродукції:
= 100800 млн. руб.
= 98500 млн. крб.
= 100 800-98 500 = +2300 млн. руб.
Таблиця 3.2
Аналіз структури товарної продукції
| Виріб | Оптова | Обсяг | Товарна продукція в цінах | Зміна |
| | | Виробництва | плану, млн. руб. | товарної |
| | Ціна | продукції, | | продукції за |
| | За 1 | туб * | | рахунок |
| | Туб, | | | структури, |
| | Тис. | | | Млн. руб. |
| | Руб. | | | |
| | | План | факт | план | Фактично | факт | |
| | | | | | При | | |
| | | | | | Планової | | |
| | | | | | Структурі | | |
| А | 5000 | 5760 | 5040 | 28800 | 29550 | 25200 | -4350 |
| В | 6000 | 5600 | 5544 | 33600 | 34 475 | 33264 | -1211 |
| С | 7000 | 2743 | 3168 | 19200 | 19 700 | 22 176 | 2476 |
| D | 7500 | 1920 | 2688 | 14400 | 14755 | 20 160 | 5385 |
| Разом | - | 16023 | 16440 | 96000 | 98500 | 100800 | 2300 |
* туб - тисяч умовних банок.
Дані графи 5 отримані множенням показника графи 4 за кожним видомпродукції на коефіцієнт виконання плану з товарної продукції в цілому попідприємству в умовно-натуральних одиницях ():
= 16 440/16 023 = 1,026025.
Якби план виробництва був рівномірно перевиконаний на 102,6025% увсіма видами продукції і не порушилася запланована структура, то загальнийобсяг виробництва в цінах плану склав би 98 500 млн. руб. Прифактичної структурі він вище на 2300 млн. крб. Це означає, що збільшиласячастка більш дорогої продукції в загальному її випуску.
Такий же р.ЕЗУЛЬТАТИ можна отримати і більш простим способом, а самеспособом процентних різниць. Для цього різниця між коефіцієнтамивиконання плану з виробництва продукції, розраховані на підставівартісних () та умовно-натуральних показників (можна в нормо --годинах) () помножимо на запланований випуск продукції ввартісному вираженні):
(1,05 - 1,026025) х 96 000 млн. руб. = 2300 млн. руб.
Таблиця 3.3
Розрахунок зміни середньої ціни
1туб за рахунок структурного фактора
| Виріб | Оптова ціна | Структура продукції,% | Зміна |
| | 1 туб, тис. руб. | | Середньої ціни |
| | | | За рахунок |
| | | | Структури, |
| | | | Тис. руб. |
| | | План | факт | +, - | тис. руб. |
| А | 5000 | 35,95 | 30,66 | -5,28 | -264,0 |
| В | 6000 | 34,95 | 33,72 | -1,23 | -73,8 |
| С | 7000 | 17,12 | 19,27 | +2,15 | 150,5 |
| D | 7500 | 11,98 | 16,35 | 4,36 | 327,3 |
| Разом | - | 100 | 100 | -. | 140,0 |
Для розрахунку впливу структурного чинника на обсяг виробництва продукціїу вартісному виразі можна використовувати також спосіб абсолютних різниць.
Спочатку необхідно визначити, як зміниться середній рівень ціни 1 туб
() За рахунок структури (табл. 3.3):
Потім, множачи отриманий результат на загальний фактичний обсягвиробництва продукції в умовно-натуральному вираженні, дізнаємося змінаобсягу товарної продукції у вартісному вираженні:
140 тис. руб. х 16 440 туб = 2300 млн. руб.
Розрахунок впливу структурного фактора на зміну випуску продукції ввартісному виразі можна зробити і за допомогою середньозважених цін
(якщо продукція однорідна). Для цього спочатку визначаєтьсясередньозважена ціна при фактичній структурі продукції, а потім припланової і різниця між ними множиться на фактичний загальний обсягвиробництва продукції в умовно-натуральному вираженні:
6131 тис. руб.
5991 тис. руб.
140 тис. руб. х 16 440 = +2300 млн. руб.
Аналогічним чином визначається вплив структури реалізованоїпродукції на суму виручки (табл. 3.4).
Наведені дані показують, що за рахунок зміни структури продукціївиручка від її реалізації збільшилася на 2185 млн. крб. Це свідчитьпро збільшення питомої ваги більш дорогої продукції С і D в загальному обсязіпродажів.
Таблиця 3.4
Розрахунок впливу структури реалізованої продукції на суму виручки
| Виріб | Оптова ціна | Обсяг | Виручка за плановими | Зміна |
| | 1 туб, млн. | реалізації | цінах, млн. руб. | виручки за рахунок |
| | Руб. | продукції, туб | | структури |
| | | | | Продукції, млн. |
| | | | | Руб. |
| | | План | факт | план | Факт за | факт | |
| | | | | | План | | |
| | | | | | Структурі | | |
| A | 5,0 | 5700 | 4850 | 28500 | 28250 | 24250 | -4000 |
| B | 6,0 | 5600 | 5300 | 33600 | 33305 | 31800 | -1505 |
| C | 7,0 | 2700 | 3050 | 18900 | 18735 | 21350 | 2615 |
| D | 7,5 | 1900 | 2560 | 14250 | 14125 | 19200 | 5075 |
| Разом | - | 15900 | 15760 | 95250 | 94415 | 96600 | 2185 |
Використовуючи описані вище прийоми, можна визначити вплив структурипродукції і на інші показники діяльності підприємства: трудомісткість,матеріалоємність, на загальну суму витрат, прибуток, рентабельність та іншіекономічні показники, що дозволить комплексно, всебічно оцінитиефективність асортиментної та структурної політики підприємства.
АНАЛІЗ якість виробленої продукції
Важливим показником діяльності промислових підприємств єякість продукції. Його підвищення - одна з форм конкурентної боротьби,завоювання і утримання позицій на ринку. Високий рівень якості продукціїсприяє підвищенню попиту на продукцію і збільшенню суми прибутку нетільки за рахунок об'єму продажів, але і за рахунок більш високих цін.
Якість продукції - поняття, яке характеризує параметричні,експлуатаційні, споживчі, технологічні, дизайнерські властивостівироби, рівень її стандартизації та уніфікації, надійність ідовговічність. Розрізняють узагальнюючі, індивідуальні та непрямі показникиякості продукції.
Узагальнюючі показники характеризують якість всієї виробленої продукціїнезалежно від її виду та призначення: а) питома вага нової продукції в загальному її випуску; б) питома вага продукції вищої категорії якості; в) середньозважений бал продукції; г) середній коефіцієнт сортності; д) питома вага атестованої і неатестованими продукції; е) питома вага сертифікованої продукції; ж) питома вага продукції, що відповідає світовим стандартам; з) питома вага продукції, що експортується, у тому числі в високорозвиненіпромислові країни.
Індивідуальні (поодинокі) показники якостіпродукції характеризують одне з її властивостей: а) корисність (жирність молока, зольність вугілля, вміст заліза в руді,вміст білка в продуктах харчування); б) надійність (довговічність, безвідмовність в роботі); в) технологічність, тобто ефективність конструкторських і технологічнихрішень (трудомісткість, енергоємність); г) естетичність виробів.
показники Непрямі - це штрафи за неякісну продукцію, обсяг тапитома вага забракованої продукції, питома вага зарекламірованнойпродукції, втрати від браку та ін
Перша задача аналізу - вивчити динаміку перерахованих показників,виконання плану по їх рівню, причини їх зміни і дати оцінкувиконання плану за рівнем якості продукції.
Як видно з табл. 4.1, за звітний рік на підприємстві проробленапевна робота з поліпшення якості продукції та підвищення їїконкурентоспроможності, про що свідчить збільшення питомої вагипродукції вищої категорії якості і продукції, що експортується.
Таблиця 4.1
Аналіз узагальнюючих показників якості продукції
| Показник | Минулий рік | Звітний рік |
| | | План | факт |
| Середньозважений бал якості | 0,70 | 0,75 | 0,74 |
| продукції | | | |
| Питома вага,%: | | | |
| продукції вищої категорії якості; | 75 | 76 | 78 |
| продукції, що експортується; | 12,5 | 15,6 | 15,7 |
| забракованої продукції; | 0,55 | 0,40 | 0,50 |
| зарекламірованной продукції; | 0,30 | 0,25 | 0,20 |
| Втрати від браку, млн руб. | 450 | 350 | 420 |
По продукції, якість якої характеризується сортом або кондицій,розраховуються частка продукції кожного сорту (кондиції) у загальному обсязівиробництва, середній коефіцієнт сортності, середньозважена ціна виробув порівнянних умовах. При оцінці виконання плану з першим показникомфактичну частку кожного сорту в загальному обсязі продукції порівнюють зпланової, а для вивчення динаміки якості - з даними минулих періодів.
Середній коефіцієнт сортності можна визначити двома способами:відношенням кількості продукції I сорту до загальної кількості; ставленнямвартості продукції всіх сортів до можливої вартості продукції 1 сорту
(табл. 4.2):
Звідси коефіцієнт сортності: за планом - 0,833 (28 800// 34 560),фактично - 0,908 (27 468/30 240). Виконання плану за якістю - 109%
(0,908/0,833). Середньозважена ціна за планом - 500 тис. грн., Фактично -
545 тис. руб., Що по відношенню до плану також складає 109%.
Таблиця 4.2
Аналіз якості продукції
| Сорт | Ціна за 1 | Випуск | Вартість випуску, млн руб. |
| продукції | туб, тис. | продукціі.туб | |
| | Руб. | | |
| | | План | факт | план | факт | за ціною I сорту |
| | | | | | | План | факт |
| I | 6000 | 2880 | 3528 | 17280 | 21168 | 17280 | 21168 |
| II | 5000 | 1728 | 1008 | 8640 | 5040 | 10368 | 6048 |
| III | 2500 | 1152 | 504 | 2880 | 1260 | 6912 | 3024 |
| Разом | 5000 | 5760 | 5040 | 28800 | 27468 | 34560 | 30 240 |
Друге завдання аналізу - визначення впливу якості продукції навартісні показники роботи підприємства: випуск товарної продукції
(), Виручку від реалізації продукції () і прибуток (). Розрахунокпроводиться таким чином:
де і - відповідно ціна виробу до і після зміниякості;
і - відповідно рівень собівартості виробу до іпісля зміни якості;
- кількість виробленої продукції підвищеної якості;
- обсяг реалізації продукції підвищеної якості.
Якщо підприємство випускає продукцію за сортами і відбулася змінасортового складу, то спочатку необхідно розрахувати, як змінилисясередньозважена ціна і середньозважена собівартість одиниці продукції, апотім за наведеними вище алгоритмами визначити вплив сортового складуна випуск товарної продукції, виручку і прибуток від її реалізації.
Середньозважена ціна розраховується наступним чином:
Розрахунок впливу сортового складу продукції на обсяг її виробництва ввартісному виразі можна зробити по всіх чотирьох способів, описанимв попередньому параграфі, які застосовуються при аналізі структуривиробництва продукції. Виконаємо цей розрахунок способом абсолютних різниць
(табл. 4.3).
Таблиця 4.3
Вплив сортового складу продукції на обсяг випуску виробу А у вартісному вираженні
| Сорт | Оптова ціна | Структура продукції, % | Зміна середньої |
| продукції | 1 туб, тис. | | ціни за рахунок |
| | Руб. | | Структури, тис. |
| | | | Руб. |
| | | План | факт | +, - | |
| 1 | 6000 | 50 | 70 | 20 | 1200 |
| 2 | 5000 | 30 | 20 | -10 | -500 |
| 3 | 2500 | 20 | 10 | -10 | -250 |
| Разом | 5000 | 100 | 100 | X | 450 |
У зв'язку з поліпшенням якості продукції (збільшенням частки продукції Iсорти і відповідно зменшенням частки продукції II і III сортів) середняціна реалізації за виробу А вище планової на 450 тис. руб., а вартістьвсього фактичного випуску - на 2268 млн руб. (450 тис. руб. х 5040 туб).
Аналогічні розрахунки роблять за всіма видами продукції, за якимивстановлені сорту, після чого результати узагальнюються.
Непрямим показником якості продукції є брак. Він ділиться напоправний і непоправний, внутрішній (виявлений на підприємстві) і зовнішній
(виявлений споживачами). Випуск шлюбу веде до підвищення собівартостіпродукції, зменшення обсягу товарної і реалізованої продукції, зниженнюприбутку та рентабельності.
У процесі аналізу вивчають динаміку шлюбу по абсолютній сумі і питомоювазі в загальному випуску товарної продукції;визначають втрати від шлюбу:
млн. руб.
1. Собівартість забракованої продукції
500
2. Витрати по виправленню шлюбу
80
3. Вартість браку за ціною можливого використання
150
4. Сума утримань з винних осіб
10
5. Втрати від браку (п.1 + п.2 - п.З - п.4)
420
Для визначення втрат товарної продукції необхідно знати фактичнийрівень рентабельності. У нашому прикладі вартість товарної продукції вдіючих цінах становить 104 300 млн руб., а її собівартість - 84 168млн руб. Звідси фактичний рівень рентабельності дорівнює 23,9% (104 300 -
84 168)/84 168 х 100). Це означає, що фактичний рівень ціни вищесобівартості продукції в 1,239 рази. Втрати ж товарної продукції дорівнюють
420 х 1,239 = 520,4 млн руб., Або 0,5% від вартості фактичного випуску.
Потім вивчаються причини зниження якості та допущеного браку продукціїза місцями їх виникнення і центрами відповідальності і розробляютьсязаходи щодо їх усунення. Основними причинами зниження якостіпродукції є погана якість сировини, низький рівень технології таорганізації виробництва, кваліфікації робітників, аритмічний виробництва іін
АНАЛІЗ ритмічної роботи підприємств
При вивченні діяльності підприємства важливим є аналіз ритмічностівиробництва та реалізації продукції. Ритмічність - рівномірний випуск,продукції згідно з графіком в обсязі та асортименті,передбачених планом.
Ритмічна робота є основною умовою своєчасного випуску тареалізації продукції. Неритмічність погіршує всі економічні показники:знижується якість продукції; збільшуються обсяг незавершеноговиробництва і надпланові залишки готової продукції на складах і, якнаслідок, сповільнюється оборотність капіталу; не виконуються поставки подоговорами і підприємство платить штрафи за несвоєчасну відвантаженняпродукції;несвоєчасно надходить виручка; Перевитрата фонду заробітної плати взв'язку з тим, що на початку місяця робітникам платять за простої, а в кінці запонаднормові роботи. Все це призводить до підвищення собівартості продукції,зменшенню суми прибутку, погіршення фінансового стану підприємства.
Для оцінки виконання плану по ритмічності використовуються прямі інепрямі показники. Прямі показники - коефіцієнт ритмічності,коефіцієнт варіації, коефіцієнт аритмічний, питома вага виробництвапродукції за кожну декаду (добу) до місячного випуску, питома вагавиробленої продукції за кожний місяць до квартального випуску, питомавага випущеної продукції за кожний квартал до річного обсягу виробництва,питома вага продукції, випущеної у першу декаду звітного місяця, дотретій декаді попереднього місяця.
Непрямі показники ритмічності - наявність доплат за понаднормові роботи,оплата простоїв з вини господарюючого суб'єкта, втрати від браку, сплаташтрафів за недопоставку та несвоєчасне відвантаження продукції, наявністьнаднормативних залишків незавершеного виробництва і готової продукціїна складах.
Один з найбільш поширених показників - коефіцієнт ритмічності.
Величина його визначається шляхом підсумовування фактичних питомих вагвипуску за кожний період, але не більше планового їх рівня:
Крітм = 30 + 33,33 + 33,34 = 96,67%.
Таблиця 5.1 < p> Ритмічність випуску продукції по декадах
| Декада | Випуск продукції | Питома вага | Виконання | Частка продукції, |
| | За рік, млн руб. | Продукції,% | плану, | зарахована в |
| | | | Коефіцієнт | виконання |
| | | | | Плану по |
| | | | | Ритмічності,% |
| | План | факт | план | факт | | |
| Перша | 32000 | 30240 | 33,3 | 30 | 0,945 | 30,0 |
| Друга | 32000 | 34272 | 33,3 | 34 | 1,071 | 33,33 |
| Третя | 32000 | 36288 | 33,4 | 36 | 1,134 | 33,34 |
| Всього за | 96000 | 100800 | 100 | 100 | 1,05 | 96,67 |
| рік | | | | | | |
Коефіцієнт варіації () визначається як відношеннясереднє відхилення від планового завдання за добу (декаду,місяць, квартал) до середньодобовим (среднедекадному, середньомісячним,среднеквартальному) плановому випуску продукції:
де х2 - квадратичне відхилення від среднедекадного завдання; п - число сумміруемих планових завдань; х - среднеде-Кадная завдання за графіком.
У нашому прикладі коефіцієнт варіації становить 0,094. Це означає, щовипуск продукції по декадах відхиляється від графіка в середньому на 9,4%.
Для оцінки ритмічності виробництва на підприємстві розраховується такожпоказник аритмічний як сума позитивних і негативних відхиленьу випуску продукції від плану за кожний день (тиждень, декаду). Чим меншеритмічно працює підприємство, тим вище показник аритмічний. У нашомуприкладі (табл. 18.13) він дорівнює
Карітм = 0,055 + 0,071 + 0,134 = 0,26.
Якщо відомі причини недовиконання (перевиконання) плану випускупродукції по декадах (діб), можна розрахувати їх вплив на показникаритмічний. Для цього відносна зміна обсягу виробництвапродукції з даної причини необхідно віднести до загального показникааритмічний і помножити на 100. Наприклад, за першу декаду план випускунедовиконано на 960 млн. руб., або на 3%, з причини несвоєчасноїпостачання сировини і на 800 млн. руб., або 2,5%, з причини несправностіобладнання. Звідси частка першого фактора у зміні загального показникааритмічний становить 11,5% (0,03/0,26 х 100), а друга - 9,6%
(0,025/0,26 х 100).
Внутрішні причини аритмічний - важкий фінансовий станпідприємства, низький рівень організації, технології та матеріально -технічного забезпечення виробництва, а також планування і контролю,зовнішні - несвоєчасне постачання сировини і матеріалів постачальниками,недолік енергоресурсів не з вини підприємства та ін
У процесі аналізу необхідно підрахувати втрачені можливостіпідприємства з випуску продукції у зв'язку з неритмічною роботою. Церізниця між фактичним і можливим випуском продукції, обчисленоївиходячи з найбільшого середньодобового (среднедекадного) обсягу виробництва
(100 800 - 36 288 х 3 = 8064 млн. крб.).
Аналогічним чином аналізується ритмічність відвантаження і реалізаціїпродукції.
На закінчення аналізу розробляють конкретні заходи щодо усуненняпричин неритмічною роботи.
3. АНАЛІЗ ФАКТОРІВ і резерви збільшення випуску та реалізації продукції
Вивчивши динаміку і виконання плану по реалізації продукції та виконаннядоговорів поставки, необхідно встановити фактори зміни її обсягу (Мал.
6.1)
Рис. 6.1 Схема факторної системи обсягу реалізації продукції
Можливі два варіанти методики аналізу реалізації продукції.
Якщо виторг на підприємстві визначається з відвантаження товарноїпродукції, то баланс товарної продукції буде мати вигляд:
Звідси
Якщо виручка визначається після оплати відвантаженої продукції, то товарнийбаланс можна записати так:
Звідсиде, - відповідно залишки готової продукції на складах напочаток і кінець періоду;
ТП - вартість випуску товарної продукції;
РП - обсяг реалізації продукції за звітний період;
, - залишки відвантаженої продукції на початок і кінецьперіоду.
Розрахунок впливу даних факторів на обсяг реалізації продукції виробляєтьсяпорівнянням фактичних рівнів факторних показників з плановимі іобчисленням абсолютних і відносних приростів кожного з них. Длявивчення впливу цих чинників аналізується баланс товарної продукції
(табл. 6.1).
Таблиця 6.1
Аналіз факторів зміни обсягу реалізації продукції
| Показник | Сума в планових цінах, |
| | Млн. руб. |
| | План | факт | +, - |
| 1. Залишок готової продукції на початок року | 2000 | 2000 | - |
| 2. Випуск товарної продукції | 96000 | 100800 | 4800 |
| 3. Залишок готової продукції на кінець року | 2200 | 3545 | 1345 |
| 4. Відвантаження продукції за рік (п.1 + п.2-п.З) | 95800 | 99255 | 3455 |
| 5. Залишок товарів, відвантажених покупцям: | | | |
| 5.1. на початок року | 4450 | 4500 | 50 |
| 5.2. на кінець року | 5000 | 7155 | 2155 |
| 6. Реалізація продукції (п.4 + п.5.1-п.5.2) | 95250 | 96600 | 1350 |
З таблиці видно, що план реалізації продукції перевиконаний за рахунокзбільшення її випуску і надпланових залишків товарів, відвантаженихпокупцям на початок року. Негативний вплив на обсяг продажу зробилинаступні фактори: збільшення залишків готової продукції на складахпідприємства, а також зростання залишків відвантажених товарів на кінець року,оплата за які не надійшла ще на розрахунковий рахунок підприємства. Тому впроцесі аналізу необхідно з'ясувати причини утворення надплановихзалишків на складах, несвоєчасної оплати продукції покупцями ірозробити конкретні заходи щодо прискорення реалізації продукції іотримання виручки.
Особлива увага приділяється вивченню впливу чинників, що визначають обсягвиробництва продукції. Їх можна об'єднати в три групи:
1) забезпеченість підприємства трудовими ресурсами та ефективність їхвикористання:
ВП = ЧР х ГВ,
РП = ЧР х ГВ х Дв,
2) забезпеченість підприємства основними виробничими фондами таефективність їх використання:
ВП = ВПФ х ФО,
РП = ВПФ х ФО х Дв,
3) забезпеченість виробництва сировиною і матеріалами та ефективність їхвикористання:
ВП = МОЗ х МО,
РП = МОЗ х МО х Дв,де Дв ~ частка реалізованої продукції (виручки) у загальному обсязі валовоїпродукції.
Розрахунок впливу даних факторів на обсяг, валової і реалізованоїпродукції можна зробити одним із прийомів детермінованого факторногоаналізу. Потім, знаючи причини зміни середньорічної вироблення персоналу,фондовіддачі і матеріаловіддача, слід встановити їх вплив на випускпродукції шляхом множення їх приросту за рахунок i-го фактора відповіднона фактичну чисельність персоналу, фактичну середньорічну вартістьосновних виробничих фондів і фактичну суму спожитихматеріальних ресурсів:
Основні джерела резервів збільшення випуску та реалізації продукціїпоказані на рис. 6.2
6
Рис. 6.2 Джерела резервів збільшення обсягу і реалізації продукції
Визначення величини резервів по першій групі проводиться такимчином:
де,, - резерв зростання валової продукції відповідно зарахунок створення нових робочих місць, збільшення фонду робочого часу у зв'язкузі скороченням його втрат і підвищення середньогодинної вироблення;
РКР - резерв збільшення кількості робочих місць;
РФРВ - резерв збільшення
