Аналіз стану дебіторської і кредиторської заборгованості

Бухгалтерський облік і аудит

РОСТОВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ

університету шляхів сполучення

Міжнародний інститут

ПІДПРИЄМНИЦТВА І ПРАВА

КАФЕДРА «Бухгалтерський облік і аудит»

реферат

з економічного аналізу на тему:

«аналіз стану дебіторської і кредиторської заборгованостей»

Виконав: ст. гр. ЕА-4-85

Єфімова Т.А.

Перевірила:

Радченко Ю.В.

м. Ростов-на-Дону

2002

Зміст:

1. Введення;
2. Організаційно-економічна характеристика підприємства;
3. Поняття дебіторської та кредиторської заборгованості;
4. Аналіз складу і структури дебіторської і кредиторської заборгованостей;
5. Аналіз оборотності дебіторської і кредиторської заборгованостей;
6. Порівняльний аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості;
7. Висновок.

1. Введення.

СУТНІСТЬ ФІНАНСОВОГО АНАЛІЗУ В УМОВАХ РИНКОВОЇ ЕКОНОМІКИ

Аналіз (без прив'язки його до господарської діяльності та виділення всамостійну науку) існує з незапам'ятних часів, будучи вельмиємним поняттям, що лежить в основі всієї практичної та наукової діяльностілюдини. Аналіз являє собою процедуру уявного, а також часто іреального розчленування об'єкту або явища на частини; процедурою, зворотногоаналізу, є синтез, з яким аналіз часто поєднується в практичнійабо пізнавальної діяльності. Залежно від характеру досліджуваногооб'єкту, складності його структури, рівня абстракції використовуванихпізнавальних процедур і способів їх реалізації аналіз виступає врізних формах, будучи часто синонімом дослідження як в природних,так і суспільних науках (хімічний аналіз, математичний аналіз,фінансовий аналіз і т. п.).

Економічний аналіз являє собою систему спеціальних знань,пов'язаних з дослідженням економічних процесів, що складаються підвпливом об'єктивних економічних законів і факторів суб'єктивногопорядку. Існують різні підходи в структуризації цієї науки. Уумовах централізовано планованої економіки було прийнято поділятийого на Політекономічний і конкретно-економічний аналіз (аналізгосподарської діяльності): останній, у свою чергу, поділяються наметодологію економічного аналізу функціонування суб'єктівгосподарювання (економіка в цілому, регіон, галузь, підприємство) і теоріюаналізу господарської діяльності. Стрижневих елементів даного підходубула ідея планового ведення господарства.

Результативність управління підприємством значною міроювизначається рівнем нею організації і якості інформаційного забезпечення.
В системі інформаційного забезпечення особливе значення мають бухгалтерськідані, а звітність стає основним засобом комунікації,забезпечує достовірне представлення інформації про фінансовий станпідприємства. Причин тому кілька, основна з них полягає у змініформ власності. Цей процес, що найбільш динамічно розвивається в сферізвернення, цілком природно призвів до руйнування багатьох вертикальнихзв'язків і що послідувала за ним інформаційної відокремленості підприємств.

Щоб забезпечити виживання підприємства в сучасних умовах,управлінського персоналу необхідно перш за все вміти реально оцінюватифінансовий стан як свого підприємства, так і нею існуючих іпотенційних контрагентів. Для цього необхідно: а) володіти методикою оцінки фінансового стану підприємства; б) мати відповідне інформаційне забезпечення; в) мати кваліфікований персонал, здатний реалізувати дануметодику на практиці.

Основу інформаційного забезпечення аналізу фінансового

стану повинна скласти бухгалтерська звітність. Безумовно, в аналізіможе використовуватися додаткова інформація головним чином оперативногохарактеру.

У традиційному розумінні фінансовий аналіз являє собою методоцінки та прогнозування фінансового стану підприємства на основі йогобухгалтерської звітності. Такого роду аналіз може виконуватися якуправлінським персоналом даного підприємства, так і будь-яким зовнішніманалітиком, оскільки в основному базується на загальнодоступній інформації.
Проте прийнято виділяти два види фінансового аналізу:

внутрішній і зовнішній. Внутрішній аналіз проводиться працівниками підприємства.
Інформаційна база такого аналізу значно ширша і включає будь-якуінформацію, що циркулює всередині підприємства і корисну для прийняттяуправлінських рішень. Відповідно розширюються і можливості аналізу.
Зовнішній фінансовий аналіз проводиться аналітиками, які є стороннімиособами для підприємства і тому не мають доступу до внутрішньоїінформаційній базі підприємства. Зовнішній аналіз менш деталізований і більшеформалізований. У процесі фінансового аналізу застосовуються різні прийоми,методи і моделі.

Фінансовий аналіз являє собою спосіб накопичення, трансформації тавикористання інформації фінансового характеру. що має на меті:

. оцінити поточне і перспективний фінансовий стан підприємства:

. оцінити можливі і доцільні темпи розвитку підприємства з позиції їх фінансового забезпечення;

. виявити доступні джерела засобів і оцінити можливість і доцільність їх мобілізації;

. спрогнозувати положення підприємства на ринку капіталів.

В основі фінансового аналізу, так само як і фінансового менеджменту в цілому,лежить аналіз фінансової звітності. Для Росії цей фрагмент фінансовогоаналізу має пріоритетне значення з огляду на низку обставин, зокрема,недостатня розвиненість фінансового ринку знижує значущість аналізуризиків і т. п.

2. Організаційно - економічнахарактеристика підприємства

1. Загальні положення.

1.1. Ростовський філія «Донекспресс» - відокремлений підрозділ Дирекціїз обслуговування пасажирів Північнокавказькому залізниці МПС Росіїстворений відповідно до вказівки адміністрації залізничного транспорту України від 21.04.99 року № Л-579у і напідставі наказу начальника Північно-Кавказької залізниці від 23.11.99року № 219/Н.

Офіційне повне найменування філії - Ростовський філія
«Донекспресс» державне унітарне підприємство Дирекції зобслуговуванню пасажирів Північно-Кавказької залізниці МПС Росії
«Севкавекспресс», далі Філія.

Скорочене найменування - Ростовський філія «Донекспресс» ГУП
, Телеграфне-ДОП-1.

1.2. Ростовський філія «Донекспресс» є відокремленимпідрозділом «Дирекції з обслуговування пасажирів» Північнокавказькомузалізниці Державної адміністрації залізничного транспорту Росії (далі Дирекція), яка по відношенню до ньогоє вищим органом управління. Філія не є юридичноюособою, має окремий баланс, поточний рахунок у банку, печатку з повнимнайменуванням, штампи і бланки.

1.3. Філія у своїй діяльності керуєтьсязаконодавством, наказами, вказівками, нормативними та правовимиактами Державної адміністрації залізничного транспорту, Північно-Кавказької залізниці та Дирекції, а також цим
Положенням.

1.4. Філія виступає в цивільному обороті від імені, за дорученням іпід відповідальність Дирекції на підставі довіреності начальника Дирекції.

1.5. Філія Дирекції має у своєму складі структурні підрозділи,перераховані в Додатку.

1.6. Місце знаходження Ростовського філії «Донекспресс»:
344001 м. Ростов-на-Дону, Привокзальна площа/2, корпус 2.

2. ЦІЛІ І ПРЕДМЕТ ДІЯЛЬНОСТІ.

2.1. Метою діяльності Ростовського філії Дирекції є більшякісне та повне задоволення потреб регіону на перевезенняпасажирів, багажу, вантажобагажу і пошти у внутрішньому і міжнародномуповідомленнях, забезпечення узгодженої та ефективної роботи пасажирськихстанцій і вокзалів.

2.2. Для досягнення зазначених цілей Філія Дирекції здійснюєнаступні види діяльності:
• організація перевезення пасажирів, багажу, вантажобагажу і пошти у внутрішньому (далекому та місцевому) та міжнародному сполученнях;
• організація туристичного обслуговування, у тому числі туристська та екскурсійна діяльність.
• організація роботи підрозділів входять до складу Філії;
• технічне утримання, ремонт і модернізацію (реконструкцію) будівель, споруд та інших основних фондів;
• виробництво ремонтно-будівельних, будівельно-монтажних та проектно-кошторисних робіт по об'єктах Філії;
• веде роботи з впровадження досягнень науково-технічного прогресу в області залізничних пасажирських перевезень;
• комерційна діяльність, у встановленому порядку, з розробки та реалізації послуг пасажирам на вокзалах, раціонального використання вокзального майна та інших об'єктів пасажирського господарства;
• оптова та роздрібна торгівля товарами народного споживання та продукцією виробничо-технічного призначення;
• інші види діяльності, не заборонені чинним законодавством
Російської Федерації.

3. МАЙНО ТА ФІНАНСОВІ ЗАСОБИ.

3.1. Майно Ростовського філії відноситься до федеральної власностіі утворюється з коштів, які наділяються йому Дирекцією, а також матеріальнихзасобів, придбаних в ході господарської діяльності та обліковується наокремому балансі.

Майно, що наділяються Філії, може бути використано виключно вцілях, що визначаються цим Положенням.
3.2. Філія не має права продавати, списувати, здавати в оренду нерухомемайно та рухомий склад, передавати в заставу або іншим способомрозпоряджатися цим майном без погодження з Дирекцією.

3.3. Джерелами коштів і доходів Філії є:
• майно, що знаходиться на його балансі, що складається з основних і оборотних коштів;
• грошові та інші кошти, отримані від реалізації продукції (робіт, послуг) і від інших видів діяльності;
• орендна плата і кошти від реалізації виключеного з інвентарю майна;
• грошові та матеріальні вкладення Дирекції;
• безоплатні (благодійні) внески;
• інші джерела, не заборонені чинним законодавством

Російської Федерації.

3.4. Порядок фінансування Філії, розподілу і використанняприбутку визначається Дирекцією, при цьому:

3.4.1. Фінансово-господарська діяльність філіїпланується і враховується у складі Дирекції в цілому. ДирекціяФілії надає самостійність у процесі виконання закріпленихза ним функцій.

3.4.2. Підсумки діяльності Філії відображаються в щомісячних,щоквартальних та річних звітах про виробничо-фінансовоїдіяльності Філії та Дирекції.

4. Юридичний статус ФІЛІЇ (ПРАВА, ОБОВ'ЯЗКИ, ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ).

4.1. Ростовський філія, оскільки не є юридичною особою, що здійснюєсвою виробничу і фінансову діяльність в обсязі затверджених
Дирекцією економічних показників; самостійно розробляє ізастосовує найбільш доцільні форми внутрішньогосподарського розрахунку.
4.2. Філія для вирішення поставлених завдань має право за дорученням

Дирекції:
4.2.1.Осуществлять, у сфері господарської діяльності, договірні виробничі взаємини з іншими підприємствами, організаціями та приватними особами, а також з державними податковими і правоохоронними органами за місцем їх дислокації.
4.2.2.3аключать договори з виробниками та замовниками на послуги,продукцію і товари з основної та іншої діяльності (у тому числі: торгово -закупівельної), своєчасно стягувати кошти з суб'єктівдоговорів за їхніми зобов'язаннями. Отримувати від клієнтів документи,що підтверджують їх платоспроможність.
4.2.3.Распоряжаться коштами в межах кошторису витрат, отримувати воренду, позичати або безоплатно обладнання, інвентар, матеріали або іншемайно, а також в установленому порядку списувати його, якщо вонозношене, морально застаріло.
4.2.4.По погодженням з Дирекцією реалізувати продукцію і відходивиробництва, виконувати роботи, надавати послуги за цінами, встановленими впорядку, визначеному чинним законодавством, а у випадках їхвідсутності-за узгодженням сторін, але не нижче цін і тарифів, встановлених
Дирекцією.
4.2.5.Пріобретать необхідні матеріали, техніку, сировину, паливно-енергетичні ресурси за цінами і тарифами, встановленими відповідно до чинного законодавства або за договірними цінами, узгодженими з Дирекцією.
4.2.6.0спарівать дії громадян, юридичних осіб, органів державного управління, що ущемляють інтереси Дирекції, здійснювати інші правочини, що не суперечать чинному законодавству та цього Положення.
4.3. У межах встановленого Дирекцією плану доходів і витратпланувати виробничо-фінансову діяльність Філії.
4.4. Філія зобов'язаний:
4.4.1.Обеспечівать цільове використання наділеного йому майна.
4.4.2.Развівать виробничу і матеріально-технічну базу.
4.4.3.Обеспечівать належну якість робіт та послуг за всіма видами господарської діяльності, безпеку руху поїздів, виконання правил технічної експлуатації (ПТЕ), стандартів, технічних умов та інструкцій МПС РФ.
4.4.4. Представляти Дирекції звіти про результати виробничо -господарської діяльності за формою і в строки, встановлені Дирекцією іорганами державної статистичної звітності.

4.4.5.Весті підготовку, підвищення кваліфікації та укомплектування кадрів, удосконалювати форми і системи оплати праці.
4.4.6.Возмещать збитки, завдані нераціональним використанням основних фондів, забрудненням навколишнього середовища, порушенням правил безпечного проведення робіт, санітарно-гігієнічних норм та вимог щодо захисту здоров'я працівників.
4.5. Філія несе відповідальність за:
4.5.1.Невиполненіе планових завдань Дирекції та зобов'язань,передбачених договорами (контрактами) з іншими підприємствами,організаціями та приватними особами. Порушення кредитних, розрахункових і податковихзобов'язань, прав власності інших суб'єктів;
4.5.2. Достовірність і збереження документів (управлінських,фінансово-господарських, по особовому складу та ін);
4.5.3.0беспеченіе правил безпеки руху поїздів та перевезенняпасажирів, санітарно-гігієнічних норм та вимог щодо захисту здоров'япрацівників, населення, прав пасажирів та споживачів товарів і послуг;
4.5.4-Порушення режиму природо-та замлепользованія;

5. ОРГАНІЗАЦІЯ управління Філії.

5.1. Керівництво Філією здійснюється начальником, який призначається на посаду і звільняється з посади начальником Північно-Кавказької залізниці за поданням начальника Дирекції та узгодженням з пасажирської службою.
5.2. Начальник Філії діє на принципах єдиноначальності з питань, віднесених контрактом до його компетенції.
5.3. Начальник Філії має право:
• видавати накази і розпорядження, обов'язкові для виконання всім працівникам Філії, в межах його компетенції;
• здійснювати прийом і звільнення працівників, представляти на затвердження
Дирекції пропозиції щодо змін штатного розкладу, умов оплати праціі преміювання працівників Філії;
• за дорученням від імені Дирекції в межах повноважень, визначених цим Положенням та іншими рішеннями, представляти Дирекцію на підприємствах, організаціях, установах та укладати договори в межах наданих йому прав;
• приймати рішення про пред'явлення позовів та претензій відповідно до чинного законодавства та за дорученням Дирекції підтримувати їх у відповідних судах;
• вносити пропозиції про призначення та звільнення з посади заступників начальника Філії;
• вживати заходів щодо накладення дисциплінарних стягнень та матеріального заохочення працівників, відповідно до Правил внутрішнього розпорядку та чинним законодавством України;
• визначати соціальні пільги та гарантії для працівників у межах зароблених коштів.
5.4. Начальник Філії забезпечує збереження майна, грошових коштів та інших матеріальних цінностей, несе відповідальність за результати діяльності Філії цілому.
5.5. До виключної компетенції Дирекції з управління Філією відносяться наступні питання:
• затвердження Положення про Філії, внесення до нього змін і доповнень;
• затвердження організаційно-штатної структури Філії;
• визначення основних напрямків виробничого і соціального розвитку Філії у відповідності з цілями і предметом його діяльності;
• наділення Філії основними засобами;
• встановлення размера, форми і порядку фінансування Філії;
• розгляд і затвердження перспективних, річних і поточних планів виробничо-фінансової діяльності Філії;
• прийняття рішень про дотації, про фінансування, що забезпечуєрозширене відтворення, будівництво та реконструкція об'єктіввиробничого, соціального, культурно-побутового призначення;

• призначення та проведення фінансових ревізій, затвердження звітів та винесення висновків з фінансових ревізій;визначення порядку покриття збитків.

3.Понятіе дебіторської і кредиторської заборгованостей.

ДЕБІТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ.

Рівень дебіторської заборгованості визначається багатьма факторами: видпродукції, місткість ринку, ступінь насиченості ринку даною продукцією,прийнята на підприємстві система розрахунків та ін Останній чинник особливоважливий для фінансового менеджера.
Основними видами розрахунків є продаж за готівку і продаж вкредит. В умовах нестабільної економіки переважною формою розрахунківстає передоплата.
Оплата за готівковий розрахунок може бути виконана рублями, за допомогоюкредитної картки або дебітною картки. Кредитна картка представляєсобою пластикову картку з вказівкою імені власника, присвоєного йомукоду, особистого підпису та терміну дії картки. Власник картки можездійснювати покупки в межах певної суми, обумовленої при видачікартки, навіть у тому випадку, якщо в момент покупки вона перевищує залишок найого рахунку. На відміну від кредитної дебетні картки не дозволяє оплачуватипокупки при відсутності коштів на рахунку покупця.
Безготівкові розрахунки виконуються за допомогою платіжних доручень (дорученнягосподарюючого суб'єкта своєму банку про перерахування вказаної суми іншомугосподарюючому суб'єкту), платіжних вимог (вимога продавця допокупцеві сплатити поставлені йому за договором товари), акредитивів
(доручення банку постачальника, зроблена покупцем через свій банк прооплаті рахунків постачальника негайно після отримання документів про відвантаженняпродукції), розрахункових чеків (документ, що містить вказівку чекодавця банкупро виплату зазначеної суми пред'явнику чека).
Велике значення мають відбір потенційних покупців і визначенняумов оплати товарів, що передбачаються в контрактах.
Відбір здійснюється за допомогою неформальних критеріїв:

дотримання платіжної дисципліни в минулому, прогнозні фінансовіможливості покупця з оплати запитуваної ним обсягу товарів, рівеньпоточної платоспроможності і так далі.

Кредиторська заборгованість.

Кредиторська заборгованість поділяється на короткострокову або довгостроковукредиторську заборгованість (довгострокові і короткострокові пасиви).

До довгострокових пасивів належать:

. довгострокові кредити банку, які використовуються для капітальних вкладень на тривалий термін: на придбання високовартісного обладнання, будівництво будинків, модернізацію виробництва;

. довгострокові позики, що відображають довгострокові кредити (крім банківських) та інші залучені кошти на термін більше одного року, у тому числі за випущеними підприємством довгострокових облігаціях і виданими довгостроковими векселями.

До короткострокових пасивів належать: < p>. зобов'язання, які покриваються оборотними коштами або погашаються в результаті утворення нових короткострокових зобов'язань. Ці зобов'язання погашаються протягом порівняно короткого періоду часу

(зазвичай протягом року). Короткострокові зобов'язання наводяться в балансі або за їх ткущей ціною, що відображає майбутні витрати готівкових коштів для погашення цих зобов'язань, або за ціною на дату погашення боргу.

. У короткострокові зобов'язання включаються такі статті, як рахунки і векселі до оплати, що виникають у результаті надання підприємству кредиту, боргові свідоцтва про отримання компанією короткострокового позики; заборгованість по податках, що є по суті формою кредиту, що надається державою даної компанії; заборгованість по заробітній платі; частина довгострокових зобов'язань, що підлягає погашенню в поточному періоді.

3. Аналіз складу і структури дебіторської і кредиторської заборгованостей.

Розглянемо склад і структуру дебіторської та кредиторської заборгованості

| Статті | Всього на | У тому числі по термінах |
| дебіторської | кінець | |
| заборгованості | періоду | |
| | | До 1 міс. | Від 1 до | 6-1 рік | Більше |
| | | | 2 міс. | | Року |
| дебіторська | | | | | |
| заборгованість | | | | | |
| по з/пл | | | | | |
| інша | 27 | | | | 27 |
| дебіторська | | | | | |
| а) переплата | | | | | |
| фінансовими | | | | | |
| органами | 18 | | | | 18 |
| б) | | | | | |
| заборгованість | 9 | | | | 9 |
| підзвітним | | | | | |
| особам | | | | | |
| в) інші види | | | | | |
| заборгованості | | | | | |
| г) в т. ч. по | | | | | |
| розрахунками з | | | | | |
| постачальниками | | | | | |
| ВСЬОГО: | 27 |-----------|--------|-------| 27 |
| | | - | - | - | |

На даному підприємстві дебіторська заборгованість дуже мала. Це обумовленотим, що майже всі операції проводяться через попередню оплату.

| | Залишки на | У тому числі за термінами |
| Показники | | освіти |
| | Розпочав | Кінець | До 1 | Від 1 | Від 3 | Понад |
| | О | отчетн | міс. | до 3 | до 6 | є 6 |
| | Року | ого | | міс. | міс. | міс. |
| | | Період | | | | |
| | | А | | | | |
| Короткострокові кредити | | | | | | |
| банку | | | | | | |
| Короткострокові позики | 10895 | 18098 | | | | |
| Кредиторська | | 3851 | | | | |
| заборгованість | 1937 | 1582 | | | | |
| За товари і послуги | 1373 | 1723 | | | | |
| З оплати праці | 1246 | | | | | |
| За розрахунками по соц. | | 9558 | | | | |
| страхування та | 5299 | 1384 | | | | |
| забезпечення | 1040 | | | | | |
| По платежах до бюджету | | | | | | |
| Іншим кредиторам | | | | | | |
| У тому числі за розрахунками | | | | | | |
| з покупцями | | | | | | |
| Прострочена | | | | | | |
| заборгованість | | | | | | |
| Всього, | | | | | | |
| У тому числі: | | | | | | |
| По короткострокових позиках | | | | | | |
| За короткостроковими позиками | | | | | | |
| За розрахунками з | | | | | | |
| постачальниками | | | | | | |
| За розрахунками з | | | | | | |
| покупцями | | | | | | |
| По платежах до бюджету | | | | | | |
| З оплати праці | | | | | | |
| За соц. страхування | | | | | | |

З вище вказаної таблиці ми бачимо, що кредиторська заборгованістьзросла.

4.Аналіз оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості.

Ділова активність підприємства у фінансовому аспекті проявляється першза все у швидкості обороту його засобів. Аналіз ділової активності полягаєв дослідженні рівнів та динаміки різноманітних фінансових коефіцієнтівоборотності, які є відносними показниками фінансовихрезультатів діяльності підприємства.

| Показники | За відповідний | Звітний | Зміни |
| | Період базового | період | |
| | Року | | |
| Оборотність | 596,98 | 863,06 | 266,08 |
| дебіторської заборгованості | | | |
| | 0,6 | 0,4 | -0,2 |
| період погашення | | | |
| дебіторської заборгованості | 0,03 | 0,01 | -0,02 |
| | | | |
| частка дебіторської | | | |
| заборгованості в загальній | 0,002 | 0,001 | -0,001 |
| сумі поточних активів | | | |
| відношення середньої |---------- |----------|----------|< br>| величини дебіторської | | | |
| заборгованості до виручки | | | |
| від реалізації | | | |
| частка сумнівної | | | |
| дебіторської заборгованості | | | |

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості:

К1 = rрср, де

? - Виручка від реалізації продукції;

rрср - середня за період кредиторська заборгованість.

К1 (база) = 29849/10895 = 2,7

К1 (звіт) = 33228/18098 = 1,8

Середній термін обороту кредиторської заборгованості:

365

К2 = К1

К2 (база) = 365/2,7 = 135,2

К2 (звіт) = 365/1,8 = 202,8

6.Сравнітельний аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості

? К = К (звіт)-К (база)

? К = 18098-10895 = 7203

Ми бачимо, що кредиторська заборгованість зросла на 7203.

Роблячи аналіз кредиторської заборгованості можна показати, як вона впливає нарізні коефіцієнти.

Наприклад:

Коефіцієнт абсолютної ліквідності

грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення

Kал = короткострокові зобов'язання

Kал1 = 2217/17516 = 0,127

Kал2 = 1587/95100 = 0,017

З цього можна зробити висновок, що на початок року погасити кредиторськузаборгованість можна було за 8 днів по 12,5% заборгованості кожен день. Ана кінець року кредиторську заборгованість можна погасити за 59 днів по 1,7%кожен день. З усього вище сказаного можна зробити висновок, що якщокредиторська заборгованість збільшується, то миттєва платоспроможністьпідприємства, яку характеризує коефіцієнт абсолютної ліквідності,зменшується.

Коефіцієнт покриття:

Кп = (грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення +

+ короткострокова дебіторська заборгованість + запаси з урахуванням
ПДВ)/короткострокові зобов'язання

КП1 = 4049/17516 = 0,23

КП2 = 3787/95100 = 0,04

Коефіцієнт покриття зменшився з 0, 23 до 0,04. Так як нормативнезначення цього показника повинно бути не менше 2, то можна сказати, що напочаток року платіжні можливості організації за умови погашеннякороткострокової дебіторської заборгованості і реалізації наявних запасів булидуже малі, а до кінця року стали ще менше. Тобто я хочу сказати, щоплатоспроможність підприємства погіршується з кожним днем.

Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів:

Кз/с1 = 0,08

Кз/с2 = 0,09

Найбільш строкові зобов'язання:

П1 = 17516

П2 = 95100

? Д = Д (звіт)-Д (база)

? Д = 27-50 =- 23

дебіторська заборгованість зменшилася на 23.

Роблячи аналіз дебіторської заборгованості можна показати, як вона впливає нарізні коефіцієнти.

Наприклад:

Так як на нашому підприємстві немає дебіторської заборгованості, платежі поякій очікуються протягом 12 місяців, то це ні як не вплине на оцінкуліквідності балансу, якщо брати бистрореалізуемие активи. Але у нас єдебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12місяців після звітної дати. Тому подивимося як ця заборгованість впливаєна важкореалізоване активи.

важкореалізоване активи = дебіторська заборгованість + ОС

Як видно з формули, якщо збільшиться дебіторська заборгованість, то йзбільшаться важкореалізоване активи, і навпаки.

Коефіцієнт критичної ліквідності:

ККР = (найбільш ліквідні активи + дебіторська заборгованість)/найбільш терміновізобов'язання

З цієї формули видно, що якщо дебіторська заборгованість зростає, то ростеі коефіцієнт критичної ліквідності, і навпаки.

Деякі економісти кажуть, що краще мати кредиторську заборгованість,ніж дебіторську. Мені ж здається, що краще не мати ні той, ні інший.

Але в сучасній економічній ситуації це неможливо.

На даному підприємстві кредиторська заборгованість на кінець періоду в 670 разівбільше дебіторської. Це говорить про те, що якщо всі кредитори пред'являтьсвої вимоги, то погашення дебіторської заборгованості мало чим допоможепідприємству.

ВИСНОВОК:

Стан дебіторської і кредиторської заборгованості має суттєвийвплив на фінансовий стан підприємства. Аналіз та управліннядебіторською заборгованістю має особливе значення в періоди інфляції, колиподібна іммобілізація власних оборотних коштів стає особливоневигідною
Управління дебіторською заборгованістю передбачає перш за все контрольза оборотністю коштів в розрахунках. Прискорення оборотності вдинаміці розглядається як позитивна тенденція

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, що підприємство має внаявності грошових коштів для оплати своїх зобов'язань у розмірі,недостатній, щоб погасити свою заборгованість. Тобто, все найбільшліквідних активів на кінець звітного періоду 1587, а кредиторськазаборгованість 18098.із цього видно, що кредиторську заборгованість погаситине вважається можливим. І навіть якщо нам погасять дебіторську заборгованість,то це нічого не змінить, тому що вона дуже мала.
Дебіторська заборгованість знижується з 50 до 27.
Загальна рентабельність показує, що підприємство з кожної гривнімайна має 3 копійки прибутку. З них 2 копійки - це чистарентабельність, а 1 копійка йде на сплату податків. Чиста рентабельністьвласного капіталу на початок року становила 30 копійок з 1 рубля, а докінець звітного періоду зменшилася на 26 копійок і склала всього 4копійки. Рентабельність ВПФ складає на кінець періоду 3 копійки з 1рубля. Рентабельність продукції показує, що підприємство мало на початокперіоду 30 копійок прибутку з 1 рубля, а до кінця періоду вона зменшилася на
10 копійок і склала 20 копійок прибутку з 1 рубля.
Оборотність оборотних активів склала 62 дня або 5,9 оборотів зазвітний період, при цьому запаси повертаються на підприємство у вигляді виручкивід реалізації за 15 днів роблячи 24,5 оборотів.
Дебіторська заборгованість обертається за 0,42 дня, роблячи, 863,06обертів. Порівнюючи з початком року можна сказати, що підприємствоскорочує продажу в кредит. Так як середній термін погашення дебіторськоїзаборгованості знизився на 0,2, то це оцінюється позитивно.

Закінчивши аналіз оборотності кредиторської заборгованості, можна зробитивисновок, що коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованостізменшився з 2,7 до 1,8. Це говорить про те, що у підприємства йде зростанняпокупок у кредит. Середній термін повернення боргів підприємства зріс з 135 до
203 днів.
Грошові кошти надходять у вигляді доходів від продажу цінних паперів за 21день, роблячи 17,47 оборотів на рік.
Коефіцієнт позикових і власних коштів показує, що йдезалучення позикових коштів, що небажано для підприємства. На даномупідприємстві коефіцієнт позикових і власних коштів початку звітногоперіоду становив 0,08, а до кінця звітного періоду збільшився на 0,01 ісклав 0,09. Проте цей коефіцієнт не перевищив нормативного значення,яке повинно бути меньше або дорівнює 1, що говорить про те, що в принципіще можна залучати позикові кошти.
Коефіцієнт майна виробничого призначення показав, що майнопротягом року збільшилася з 0,97 до 0,98.

Відповідно до проведеного горизонтального аналізу можна сказати, що прибутокзвітного періоду знизився на 14625 в порівнянні з попереднім періодомминулого року. Темпи зниження прибутку склали приблизно 70%. Це пов'язано ззбільшенням виробничої с/с на 21,21%.

Так як темпи зростання прибутку від реалізації менше ніж темп зростання виручки, томожна сказати, що витрати (с/с) збільшилися.

З аналізу видно, що темп зниження чистого прибутку склав приблизно 78%.
З вище проведеного аналізу видно, що баланс підприємства не ліквідний, ібільше того наближається до критичного стану. Це обумовлено тим, щонайбільш ліквідні активи набагато менше зобов'язань підприємства. Але цене означає, що в цьому винне саме підприємство. Так як це підприємствоє структурним підрозділом і відноситься до МПС, то від нього більшоюступеня нічого не залежить. Управління залізниці забирає майже всі грошовікошти собі, а даному підприємству залишає необхідну мізер. А якщовраховувати, що дане підприємство в основному займається пасажирськимиперевезеннями, а вони в основному збиткові, то тоді можна сказати, що впринципі кращого балансу і нема чого чекати.
Але якщо говорити про загальні положення щодо поліпшення фінансового станувзагалі для всіх підприємств, то можна сказати, що для поліпшенняфінансового стану підприємства необхідно:

1) стежити за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості.
Значне перевищення дебіторської заборгованості створює загрозу фінансовійстійкості підприємства і робить необхідним залучення додатковихджерел фінансування;

2) по можливості орієнтуватися на збільшення кількості замовників зметою зменшення масштабу ризику несплати, який значний за наявностімонопольного замовника;

3) контролювати стан розрахунків по прострочених заборгованостей. Уумовах інфляції будь-яка відстрочка платежу призводить до того, що підприємствореально одержує лише частину вартості виконаних робіт. Тому необхіднорозширити систему авансових платежів;

4) своєчасно виявляти недопустимі види дебіторської та кредиторськоїзаборгованості, до яких у першу чергу відносяться:

. Прострочена заборгованість постачальникам понад 3 міс.

. Прострочена заборгованість покупцям понад 3 міс.

. Прострочена заборгованість з оплати праці

. Прострочена заборгованість по платежах до бюджету

. Прострочена заборгованість по платежах до позабюджетних фондів.

ЛІТЕРАТУРА:

1. «Аналіз фінансового стану підприємства» А. І. Ковальов, В. П. Привалов

2. «Методика фінансового аналізу» А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулін, Е. В.

негашене

3. «Аналіз господарської діяльності в промисловості» під редакцією В. І.

Стражева

4. «Бух. звітність та її аналіз »Интел Тех

5. «Фінансовий аналіз» О. В. Єфімов

6. «