МОСКОВСЬКИЙ КОЛЕДЖ АВТОМАТИЗАЦІЇ І
РАДІОЕЛЕКТРОНІКИ
Курсова робота
по Аналізу фінансово-господарської діяльності на тему: «Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства»
Варіант № 4
Виконала студента групи
.
Проверила
Оцінка
Москва 2004
Зміст:
Введення
I. Теоретична частина
1. Аналіз виконання плану виробництва та реалізації продукції.
1. Аналіз динаміки та виконання плану виробництва і
реалізації продукції.
2. Баланс товарної продукції.
3. Аналіз асортименту і структури продукції.
4. Аналіз ритмічності роботи підприємства.
2. Аналіз ефективності використання основних виробничих фондів.
2.1.Аналіз забезпеченості підприємства основними засобами виробництва.
2.2. Аналіз інтенсивності та ефективності використання основнихвиробничих фондів.
2.3. Аналіз використання устаткування і виробничої потужності підприємства.
3. Аналіз ефективності використання трудових ресурсів.
1. Аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами.
2. Аналіз використання трудових ресурсів.
3. Аналіз продуктивності праці.
4. Аналіз використання фонду заробітної плати.
4. Аналіз виконання плану в собівартості продукції.
1. Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції.
2. Аналіз витрат на карбованець виробленої продукції.
3. Аналіз прямих матеріальних витрат.
4. Аналіз прямих трудових витрат.
5. Аналіз непрямих витрат.
5. Аналіз прибутку та рентабельності.
1. Аналіз складу і динаміки прибутку.
2. Аналіз рентабельності підприємства.
II. Розрахункова частина.
Висновок.
Використана література.
Введення
Управління діяльністю підприємств, об'єднань, галузей інаціонального господарства в цілому передбачає наукове обгрунтуваннярозроблюваних рішень, планових завдань, контроль за їх виконанням,об'єктивну оцінку виробничих витрат і досягнутих результатівдіяльності методом обгрунтування господарських рішень і контролю їхвиконання є економічний аналіз.
Забезпечення ефективного функціонування організацій вимагаєекономічно грамотного управління їх діяльністю, яке багато в чомувизначається умінням її аналізувати. За допомогою аналізу вивчаютьсятенденції розвитку, глибоко системно досліджуються чинники змінирезультатів діяльності, обгрунтовуються управлінськірішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резервипідвищення ефективності виробництва, оцінюються результатидіяльності підприємства, виробляється економічна стратегія йогорозвитку.
Аналіз господарської діяльності є науковою базою ухваленняуправлінських рішень у бізнесі. Для їх обгрунтування необхідновиявляти і прогнозувати існуючі та потенційні проблеми,виробничі та фінансові ризики, визначати впливприйнятих рішень на рівень ризиків і доходів суб'єктагосподарювання.
Аналіз господарської діяльності є тією областю знань,яка найкращим чином об'єднує всі дисципліни. Він забезпечуєінтегроване, широке розуміння виробничо-фінансовоїдіяльності підприємства.
I. Теоретична частина.
1. Аналіз виконання плану виробництва та реалізації продукції.
1.1. Аналіз динаміки та виконання плану виробництва іреалізації продукції.
Обсяг виробництва і обсяг реалізації продукції євзаємозалежними показниками. В умовах обмежених виробничих можливостей і необмеженого попиту пріоритет віддається об'ємувиробництва продукції, який визначає обсяг продажів. Але в міру насичення ринку і посилення конкуренції не виробництво визначаєобсяг продажів, а, навпаки, можливий обсяг продажів є основоюрозробки виробничої програми. Підприємство має вироблятитільки ті товари і в такому обсязі, які воно може реалізувати.
Темпи зростання обсягу виробництва та реалізації продукції, підвищенняїї якості безпосередньо впливають на величину витрат, прибуток ірентабельність підприємства. Тому аналіз даних показників маєвелике значення.
Основні завдання аналізу виробництва та реалізації продукції:
1. Оцінка ступеня виконання плану і динаміки виробництва і реалізації продукції;
2. Визначення впливу факторів на зміну величини цих показників;
3. Виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення випуску та реалізації продукції;
4. Розробка заходів щодо освоєння виявлених резервів.
Обсяг виробництва та реалізації промислової продукції можевиражатися в натуральних, умовно-натуральних і вартіснихвимірниках. Узагальнюючі показники обсягу виробництва продукціїодержують за допомогою вартісної оцінки, тобто в оптових цінах.
Обсяг реалізації продукції визначається або по відвантаженню продукціїпокупцям, або по оплаті (виручці); може виражатися впорівнянних, планових і діючих цінах. Від того, як продаєтьсяпродукція, який попит на неї на ринку, залежить і обсягвиробництва.
Важливе значення для оцінки виконання виробничоїпрограми мають і натуральні показники обсягів виробництвапродукції (штуки, метри, тонни і т.д.). Їх використовують при аналізіобсягів виробництва та реалізації продукції за окремими видами ігрупами однорідної продукції.
Аналіз починається з вивчення динаміки випуску і реалізаціїпродукції, розрахунку базисних і ланцюгових темпів зростання і приросту.
Для аналізу виробництва та реалізації продукції розраховують:
1. Абсолютна _ фактичний _ базисний відхилення Ї показник показник
2. Відсоток фактичний показник виконання = ------------? 100% плану базисний показник
3. Відхилення абсолютне відхилення в = ------------? 100% відсотках базисний показник
4. Темп фактичний показник звітного року зростання = -------------------? 100% фактичний показник минулого року
5. Середній темп приросту = темп зростання - 100%
Аналіз реалізації продукції тісно пов'язаний з аналізом виконаннядоговірних зобов'язань щодо постачання продукції. Недовиконання плануза договорами для підприємства обертається зменшенням виручки,прибутку, виплатою штрафних санкцій. Крім того, в умовахконкуренції підприємство може втратити ринки збуту продукції, щоспричинить за собою спад виробництва.
В процесі аналізу виробництва та реалізації продукції необхіднооцінити також ризик незатребуваною продукції, що можевиникнути внаслідок падіння попиту на неї. Він визначаєтьсявеличиною можливого матеріального збитку підприємства за цієюпричини. Кожне підприємство повинне знати величину втрат, якщо якасьто частина продукції виявиться нереалізованою.
1.2. Баланс товарної продукції.
Вивчивши динаміку і виконання плану по випуску та реалізаціїпродукції, необхідно встановити фактори зміни її обсягу.
Можливі 2 варіанти методики аналізу реалізації продукції.
Якщо виторг на підприємстві визначається з відвантаження товарноїпродукції, то баланс товарної продукції буде мати вигляд:
ДПН + ТП = РП + ГПК
Звідси
РП = ДПН + ТП - ЦПК
Якщо виручка визначається після оплати відвантаженої продукції, тотоварний баланс можна записати таким чином:
ДПН + ТП + отн = РП + ОТК + ГПК
Звідси
РП = ДПН + ТП + отн - ВТК - ЦПК,де ДПН, ГПК - відповідно залишки готової продукції на складахна початок і кінець періоду;
ТП - вартість випуску товарної продукції;
РП - обсяг реалізації продукції за звітний період;
отн, ВТК - залишки відвантаженої продукції на початок і кінецьперіоду
1.3. Аналіз асортименту і структури продукції.
Великий вплив на результати господарської діяльності надаютьасортимент (номенклатура) і структура виробництва і реалізаціїпродукції. При формуванні асортименту та структури випуску продукції підприємство повинне враховувати, з одного боку, попит на дані видипродукції, а з іншого - найбільш ефективне використання трудових,сировинних, технічних, технологічних, фінансових та інших ресурсів,, що є в його розпорядженні. Система формування асортиментувключає в себе:визначення поточних і перспективних потреб покупців;оцінку рівня конкурентоспроможності продукції, що випускається або запланованої довипуску продукції;вивчення життєвого циклу виробів на ринках, прийняття своєчаснихзаходів із впровадження нових, більш досконалих видів продукції та вилучення з
виробничої програми морально застарілих і економічнонеефективних виробів;оцінку економічної ефективності і ступеню ризику змін васортименті продукції.
узагальнюючу характеристику змін асортименту продукції даєоднойменний коефіцієнт, рівень якого визначається наступнимчином.
Обсяг продукції, прийнятої до розрахунку
КАС = ----------------------- -
Базовий обсяг виробництва (реалізації) продукції
У розрахунок цього коефіцієнта приймається фактичний випускпродукції кожного виду в звітному періоді, але не більше базового.
Збільшення обсягу виробництва (реалізації) по одних видах іскорочення по інших видах продукції призводить до зміни їїструктури, тобто питома вага одних видів продукції зростає, аінших - зменшується.
Зміна структури виробництва і реалізації продукції надаєвплив на всі економічні показники: обсяг випуску у вартіснійоцінці, матеріаломісткість, собівартість товарної продукції, прибуток,рентабельність. Якщо збільшується питома вага більш дорогоїпродукції, то обсяг її випуску у вартісному виразі зростає, і навпаки. Те ж відбувається з розміром прибутку при збільшенніпитомої ваги високорентабельною і, відповідно, при зменшеннічастки низькорентабельною продукції.
1.4. Аналіз ритмічності роботи підприємства.
Велике значення при вивченні діяльності підприємства маєаналіз ритмічності виробництва та реалізації продукції. Ритмічність --рівномірний випуск і відвантаження продукції відповідно до графіка вобсязі та асортименті, передбачених планом.
Ритмічна робота є основною умовою своєчасного випускута реалізації продукції. Неритмічність погіршує всі економічніпоказники: знижується якість продукції; збільшуються об'ємнезавершеного виробництва і надпланові залишки готової продукціїна складах і, як наслідок, сповільнюється оборотність капіталу, невиконуються поставки за договорами, і підприємство платить штрафи занесвоєчасну відвантаження продукції; несвоєчасно надходить виручка,через що виникає дефіцит грошового потоку; Перевитрата фондузаробітної плати у зв'язку з тим, що на початку місяця робітникам платять за простої, а в кінці за понаднормові роботи. Все це призводить допідвищення собівартості продукції, зменшенню суми прибутку, погіршенняфінансового стану підприємства.
Для оцінки ритмічності роботи використовуються прямі і непряміпоказники.
Прямі показники - це коефіцієнт ритмічності, коефіцієнтваріації, питома вага виробництва продукції за i - й період
(декаду, місяць, квартал) у річному обсязі виробництва.
Непрямі показники ритмічності - це наявність доплат запонаднормові роботи, оплата простоїв з вини підприємства, втрати відшлюбу, сплата штрафів за недопоставку та несвоєчасне відвантаженняпродукції та ін
Один з найбільш поширених показників - коефіцієнтритмічності - визначається підсумовуванням фактичного питомої вагивипуску продукції за кожний період, але не більше базового рівня.
Коефіцієнт варіації визначається як відношення середнє відхилення від планового завдання за добу (декаду, місяць, квартал) досередньодобовим (среднедекадному, середньомісячним, среднеквартальному)плановому випуску продукції.
Причини аритмічний - це труднощі збуту продукції, низький рівеньорганізації, технології та матеріально-технічного забезпеченнявиробництва, а також планування і контролю.
Ритмічність відвантаження та реалізації продукції аналізуєтьсяаналогічним чином. На закінчення аналізу розробляють конкретнізаходи щодо усунення причин неритмічною роботи.
2. Аналіз ефективності використання основних виробничихфондів.
2.1. Аналіз забезпеченості підприємства основними засобамивиробництва.
Одним з найважливіших факторів збільшення обсягу виробництвапродукції на промислових підприємствах є забезпеченість їхосновними засобами в необхідній кількості і асортименті іефективне їх використання.
Завдання аналізу:
1. визначення забезпеченості підприємства і його структурних підрозділів основними засобами та рівня їх використання по узагальнюючих і приватним показниками;
2. виявлення причин зміни їх рівня;
3. розрахунок впливу використання основних засобів на обсяг виробництва продукції та інші показники;
4. вивчення ступеня використання виробничої потужності підприємства та обладнання;
5. встановлення резервів підвищення ефективності використання основних засобів.
Аналіз зазвичай починається з вивчення обсягу основних засобів,їх динаміки і структури.
Велике значення має аналіз руху і технічного стану основних засобів, що проводиться за даними бухгалтерськоїзвітності (форма № 5). Для цього розраховуються наступніпоказники: коефіцієнт оновлення, що характеризує частку нових основнихкоштів у загальній їх вартості на кінець року:
Вартість надійшли основних засобів
Кобн = ------------------ -------;
Вартість основних засобів на кінець періоду
термін оновлення основних засобів:
Вартість основних засобів на початок періоду
Тобн = -------------------------;
Вартість надійшли основних засобів < p> коефіцієнт вибуття:
Вартість вибулих основних засобів
Кв = ---------------------- ---;
Вартість основних засобів на початок періоду
коефіцієнт приросту:
Сума приросту основних засобів
Кпр = -------------------------;
Вартість їх на початок періоду
коефіцієнт зносу:
Сума зносу основних засобів
Кізн = -------------------------;
Первісна вартість основних засобів
на відповідну дату
коефіцієнт технічної придатності:
Залишкова вартість основних засобів
Кобн = -------------------------.
Первісна вартість основних засобів
Забезпеченість підприємства окремими видами машин, механізмів,обладнання, приміщеннями встановлюється порівнянням фактичного їхнаявності з плановою потребою, необхідної для виконання плануз випуску продукції.
2.2. Аналіз інтенсивності та ефективності використання ОПФ.
Для узагальнюючої характеристики ефективності та інтенсивностівикористання основних виробничих фондів використовуються наступніпоказники:
• фондорентабельность (відношення прибутку до середньорічної вартостіосновних засобів);
• фондовіддача ВПФ (відношення вартості виробленої продукції до середньорічної вартості основних виробничих фондів);
• фондовіддача активної частини ВПФ (відношення вартості виробленої продукції до середньорічної вартості активної частини основних засобів);
• фондомісткість (відношення середньорічної вартості ОПФ до вартості виробленої продукції за звітний період);
• відносна економія ВПФ:
Еопф = ОПФ1 - ОПФ0 * ІВП,де ОПФ0, ОПФ1 - відповідно середньорічна вартість основнихвиробничих фондів у базисному та звітному роках;
ІВП - індекс обсягу виробництва продукції.
У процесі аналізу вивчаються динаміка перерахованих показників,виконання плану по їх рівню, проводяться міжгосподарські порівняння.
Після цього досліджують фактори зміни їх величини.
Найбільш узагальнюючим показником ефективності використання основнихфондів є фондорентабельность. Її рівень залежить не тільки від фондовіддачі, а й від рентабельності продукції.
2.3. Аналіз використання обладнання та виробничої потужностіпідприємства.
Під виробничою потужністю підприємства мається на увазімаксимально можливий випуск продукції при досягнутому абонаміченому рівні техніки, технології та організації виробництва.
коефіцієнт використання виробничої потужності (Кі. мощ)визначається наступним чином:
Фактичний (плановий) обсяг виробництва продукції
Кі. мощ = -------------???------------.
Середньорічна виробнича потужність підприємства
Для аналізу роботи обладнання використовується системапоказників, що характеризують використання його чисельності, часуроботи та потужності. Розрізняють такі групи обладнання:наявне;встановлене (здане в експлуатацію);фактично використовується у виробництві;що знаходиться в ремонті і на модернізації;резервне.
Для характеристики ступеня екстенсивного завантаження обладнаннявивчається баланс часу його роботи: календарний фонд часу - максимально можливий час роботи
обладнання (кількість календарних днів у звітному періодімножиться на 24 ч. і на кількість одиниць встановленоїобладнання); режимний (номінальний) фонд часу (кількість одиниць встановленої
устаткування множиться на кількість робочих днів звітного періоду та на кількість годин щоденної роботи з урахуванням коефіцієнтазмінності); плановий фонд - час роботи обладнання за планом; відрізняється відрежимного часом перебування обладнання в плановому ремонті і намодернізації; фактичний фонд відпрацьованого часу (за даними обліку).
Для характеристики використання часу роботи обладнаннязастосовуються наступні показники: коефіцієнт використання календарного фонду часу:
Ккфв = Тф/
Тк коефіцієнт використання режимного фонду часу:
Крфв = Тф/Тр коефіцієнт використання планового фонду часу:
Кпфв = Тф/Тп,де Тф, Тп, Тр, Тк - відповідно фактичний, плановий, режимний ікалендарний фонд робочого часу обладнання.
Інтенсивна завантаження обладнання - це випуск продукції заодиницю часу в середньому на одну машину (1 машино-година). Показникомінтенсивності роботи устаткування є коефіцієнт інтенсивногойого завантаження:
Кіз = ЧВф/ЧВП л,
де ЧВф, ЧВП л - відповідно фактична і планова виробленняобладнання за 1 машино-година.
По групах однорідного обладнання розраховується змінаобсягу виробництва продукції за рахунок його кількості, екстенсивності й інтенсивності використання:
ВП і = Кі * Д і * До см і * П і * ЧВ і,
де Кі - кількість і-го обладнання;
Д і - кількість відпрацьованих днів одиницею обладнання;
До см і - коефіцієнт змінності роботи устаткування;
П і - середня тривалість зміни;
ЧВ і - вироблення продукції за 1 машино-годину на і-мобладнанні.
Розрахунок впливу цих чинників виробляється способами ланцюговоїпідстановки, абсолютних і відносних різниць.
3. Аналіз ефективності використання трудових ресурсів.
3.1. Аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами.
Від забезпеченості підприємства трудовими ресурсами та ефективностіїх використання залежать обсяг і своєчасність виконання всіхробіт, ступінь використання устаткування, машин, механізмів і якнаслідок - обсяг виробництва продукції, її собівартість, прибуток іряд інших економічних показників.
Основні завдання аналізу:
• вивчення забезпеченості підприємства і його структурнихпідрозділів персоналом за кількісними та якісними параметрами;
• оцінка екстенсивності, інтенсивності та ефективності використанняперсоналу на підприємстві;
• виявлення резервів більш повного і ефективного використанняперсоналу підприємства.
Джерела інформації - план по праці, статистична звітність
«Звіт з праці», дані табельного обліку і відділу кадрів.
Забезпеченість підприємства трудовими ресурсами визначаєтьсяпорівнянням фактичної кількості працівників за категоріями іпрофесіям з плановою потребою. Особлива увага приділяється аналізузабезпеченості підприємства кадрами найбільш важливих професій.
Для характеристики руху робочої сили розраховують іаналізують динаміку наступних показників: коефіцієнт обороту по прийому персоналу:
Кількість прийнятого на роботу персоналу
Кпр = --------------- ----------;
Середньооблікова чисельність персоналу
коефіцієнт обороту з вибуття:
Кількість звільнених працівників
Кв = -------------------------;
Середньооблікова чисельність персоналу
коефіцієнт плинності кадрів:
Кількість звільнених працівників за власним
бажанням і за порушення дисципліни
КТК = ------------ -------------;
Середньооблікова чисельність персоналу
коефіцієнт постійності складу персоналу підприємства:
Кількість працівників пропрацювали весь рік
КПС = -------------------------;
Середньооблікова чисельність персоналу підприємства
Необхідно вивчити причини звільнення працівників (за власнимбажанням, скорочення кадрів, порушення трудової дисципліни та ін.)
Якщо підприємство розширює свою діяльність, збільшуєвиробничі потужності, створює нові робочі місця, то слідвизначити додаткову потребу в трудових ресурсах покатегоріями і професіями та джерела їх залучення.
3.2. Аналіз використання трудових ресурсів.
Повноту використання трудових ресурсів можна оцінити закількості відпрацьованих днів і годин одним працівником зааналізований період, а також за ступенем використання фонду робочого часу (ФРВ). Такий аналіз проводиться по кожній категоріїпрацівників, по кожному виробничому підрозділу і в цілому попідприємству.
ФРВ залежить від чисельності робітників, кількості відпрацьованих дніводним робочим за рік і середньої тривалості робочого дня:
ФРВ = ПП * Д * П
Для виявлення причин цілоденних і внутрізмінних втрат робочогочасу зіставляють дані фактичного і планового балансуробочого часу.
Втрати можуть бути викликані різними об'єктивними і суб'єктивнимиобставинами, не передбаченими планом: додатковими відпусткамиз дозволу адміністрації, захворюваннями робітників з тимчасовою втратоюпрацездатності, прогулами, простоями через несправність обладнання,машин, механізмів, через відсутність роботи, сировини, матеріалів,електроенергії, палива і т.д. Кожен вид втрат аналізується більшедокладно, особливо ті, що сталися з вини підприємства.
Скорочення втрат робочого часу, які обумовлені причинами,залежними від трудового колективу, є резервом збільшеннявиробництва продукції, що не вимагає додаткових інвестицій іщо дозволяє швидко отримати віддачу. Щоб підрахувати його, необхідновтрати робочого часу (ПРВ) з вини підприємства помножити напланову середньогодинну вироблення продукції:
? ВП = ПРВ * ЧВ0
Аналіз продуктивності праці.
Для оцінки рівня інтенсивності використання трудових ресурсівзастосовується система узагальнюючих, приватних і допоміжних показниківпродуктивності праці. Узагальнюючі показники - це середньорічна,середньоденна і середньогодинна вироблення продукції одним робітником, атакож середньорічна виробіток продукції на одного працівника ввартісному вираженні.
Окремі показники - це витрати часу на виробництво одиниціпродукції певного виду (трудомісткість продукції) або випускупродукції певного виду в натуральному виразі за одинлюдино-день або людино-годин.
Допоміжні показники - це витрати часу на виконанняодиниці певного виду робіт або обсяг виконаних робіт заодиницю часу.
Найбільш узагальнюючий показник продуктивності праці --середньорічна вироблення продукції одним працівником. Величина йогозалежить не тільки від виробітку робітників, але і від питомої вагиостанніх у загальній чисельності персоналу, а також від кількостівідпрацьованих ними днів і тривалості робочого дня.
ГВ ппп = УД * Д * П * ЧВ,
Розрахунок впливу цих чинників виробляється способами ланцюговоїпідстановки і різниць.
Обов'язково аналізується зміна середньогодинної вироблення якодного з основних показників продуктивності праці і чинника,визначає рівень середньоденний і середньорічний виробленняробітників. Величина цього показника залежить від багатьох факторів:ступеня автоматизації виробничих процесів, кваліфікації робітників.
Їх трудового стажу та віку, організації праці та її мотивації,техніки і технології виробництва, економічних умов господарювання та ін
У висновку аналізу необхідно розробити конкретні заходищодо забезпечення зростання продуктивності праці і визначити резервипідвищення середньогодинної, середньоденний та середньорічної виробленняробітників.
Для визначення резерву збільшення випуску продукції необхідновиявлений резерв зростання середньогодинної вироблення помножити напланований фонд робочого часу всіх робітників:
Р ^ ВП = Р ^ ЧВ * ФРВв.
4. Аналіз використання фонду заробітної плати.
Аналіз використання трудових ресурсів, зростання продуктивностіпраці необхідно розглядати в тісному зв'язку з оплатою праці. Ззростанням продуктивності праці створюються реальні передумовипідвищення його оплати. У свою чергу, підвищення рівня оплати працісприяє зростанню його мотивації і продуктивності. У зв'язку зцим аналіз витрачання коштів на оплату праці має виключно велике значення. У процесі його необхідно здійснюватисистематичний контроль за використанням фонду заробітної плати,виявляти можливості його економії за рахунок зростання продуктивностіпраці.
Абсолютне відхилення розраховується як різниця між фактичновикористаними засобами на оплату праці і плановим фондомзаробітної плати в цілому по підприємству, виробничимпідрозділам і категоріям працівників:
? ФЗП абс = ФЗП1 - ФЗП0.
Відносне відхилення розраховується як різниця міжфактично нарахованою сумою зарплати і плановим фондом,скоригованими на коефіцієнт виконання плану з виробництвапродукції:
? ФЗПотн = ФЗП1 - ФЗП0 *% ВП
100
Для детермінованого факторного аналізу абсолютного відхилення по
ФЗП можуть бути використані наступні формули:
ФЗП = ЧР * ГЗП,
ФЗП = ЧР * Д * ДЗП,
ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП,де ЧР - середньорічна чисельність працівників;
Д - кількість відпрацьованих днів одним працівником за рік;
П - середня тривалість робочого дня;
ГЗП - середньорічна зарплата одного працівника;
ДЗП - середньоденна заробітна плата одного працівника;
ЧЗП - середньогодинна зарплата одного працівника.
Велике значення при аналізі використання фонду заробітної платимає вивчення даних про середній заробіток працівників, його зміні,а також про фактори, що визначають його рівень. Тому надалінеобхідний аналіз причин зміни середньої зарплати працівників запідприємству, галузями виробництва, підрозділам, категоріям іпрофесіями.
У процесі аналізу слід також встановити відповідність міжтемпами зростання середньої заробітної плати і продуктивністю праці.
Для розширеного відтворення, отримання необхідного прибутку ірентабельності важливо, щоб темпи зростання продуктивності працівипереджали темпи росту його оплати. Якщо цей принцип недотримується, то відбувається перевитрата фонду зарплати, підвищеннясобівартості продукції і зменшення суми прибутку.
Темп зростання середньорічної зарплати визначається відношеннямсередньорічної зарплати за звітний період до середньорічної зарплатиза минулий період.
Коефіцієнт випередження визначається ставленням темпу зростанняпродуктивності праці до темпу росту його оплати.
4.Аналіз виконання плану в собівартості продукції.
4.1. Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції.
Собівартість продукції - найважливіший показник економічноїефективності її виробництва, що відображає всі сторони господарськоїдіяльності та акумулює результати використання всіхвиробничих ресурсів. Від його рівня залежать фінансовірезультати діяльності підприємств, темпи розширеного відтворення,фінансовий стан суб'єктів господарювання.
Аналіз собівартості продукції, робіт і послуг дозволяє з'ясуватитенденції зміни даного показника, виконання плану за йогорівня, вплив факторів на його приріст, резерви, а також датиоцінку роботи підприємства по використанню можливостей зниженнясобівартості продукції.
Джерела інформації: дані статистичної звітності «Звіт провитратах на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг)підприємства (організації) », планові та звітні калькуляціїсобівартості продукції, дані синтетичного й аналітичного облікувитрат по основних і допоміжних виробництв і т.д.
Об'єкти аналізу собівартості продукції:повна собівартість продукції в цілому та за елементами витрат;рівень витрат на рубль випущеної продукції;собівартість окремих виробів;окремі статті витрат.
Загальна сума витрат на виробництво продукції може змінитися черезза:обсягу виробництва продукції; структури продукції;рівня змінних витрат на одиницю продукції;суми постійних витрат.
При зміні обсягу виробництва продукції зростають тількизмінні витрати (відрядна зарплата виробничих робітників, пряміматеріальні витрати, послуги), постійні витрати (амортизація, оренднаплата, погодинна зарплата робітників і адміністративно-управлінськогоперсоналу) залишаються незмінними в короткостроковому періоді (за умовизбереження колишньої виробничої потужності підприємства).
У процесі аналізу необхідно оцінити також зміни в структурі за елементами витрат. Якщо частка заробітної плати зменшується, а часткаамортизації збільшується, то це свідчить про підвищеннятехнічного рівня підприємства, зростання продуктивності праці.
Питома вага заробітної плати скорочується і в тому випадку, якщозбільшується частка комплектуючих деталей, що свідчить пропідвищення рівня кооперації та спеціалізації підприємства.
4.2. Аналіз витрат на карбованець виробленої продукції.
Витрати на карбованець виробленої продукції - дуже важливий узагальнюючийпоказник, що характеризує рівень собівартості продукції в ціломупо підприємству. По-перше, він універсальний, оскільки можерозраховуватися в будь-якій галузі виробництва, а по-друге, наочнопоказує прямий зв'язок між собівартістю і прибутком. Обчислюєтьсяданий показник відношенням загальної суми витрат на виробництво іреалізацію продукції до вартості виробленої продукції вдіючих цінах. Якщо його рівень нижче одиниці, виробництвопродукції є рентабельним, при рівні більше одиниці - збитковим.
У процесі аналізу виявляють відхилення фактичних витрат накарбованець товарної продукції від базисного показника. Потім розглядаютьфактори, що впливають на цю зміну, і розраховують розмір впливукожного фактора. На зміну витрат на карбованець товарної продукціївпливають наступні фактори:
1. зміна обсягу випуску продукції;
2. зміна структури випуску продукції;
3. зміна середнього рівня відпускних цін на продукцію;
4. зміна собівартості виробів.
Вплив факторів розраховують способом ланцюгової підстановки. Якщона підприємстві є зміни в обсязі випуску продукції, приніж такі, що збільшується продукція, що підприємству обходитьсядешевше, то витрати на карбованець товарної продукції знижуються. Чим вищесобівартість товарної продукції, тим вище витрати на карбованець товарної продукції. При підвищенні цін на продукцію витрати на рубльтоварної продукції знижуються.
4.3. Аналіз прямих матеріальних витрат.
Велика питома вага в собівартості продукції займаютьматеріальні витрати. Загальна сума матеріальних витрат у цілому попідприємству залежить від обсягу виробництва продукції, її структури ізміни витрат на окремий виріб. Рівень матеріальних витратна окремий виріб, в свою чергу, залежить від кількості (маси)витрачаються матеріальних ресурсів на одиницю продукції і середньоївартості одиниці матеріальних ресурсів.
Витрата сировини і матеріалів на одиницю продукції залежить від їхякості, заміни одного виду матеріалу іншим, зміни рецептури,сировини, техніки, технології та організації виробництва, кваліфікаціїпрацівників та інших інноваційних заходів.
Рівень середньої ціни матеріалів залежить від ринків збуту, відпускної ціни постачальника, рівня транспортних і заготівельних, якостісировини і т.д. У результаті заміни одного виду матеріалу іншимзмінюється не тільки кількість спожитих матеріалів на одиницюпродукції, але і їх вартість.
4.4. Аналіз прямих трудових витрат.
Прямі трудо?? ті витрати дуже впливають на формуваннярівня собівартості продукції. Тому аналіз динаміки зарплати нарубль продукції, її частки в собівартості продукції, вивченняфакторів, що визначають її величину, і пошук резервів економії коштів по даній статті витрат мають велике значення.
Загальна сума прямої заробітної плати залежить від обсягувиробництва продукції, її структури і рівня витрат на окремівироби. Останній у свою чергу визначається трудомісткістю ірівнем оплати праці за 1 людино-годину.
Загальна сума прямої заробітної плати в цілому по підприємствузалежитьне тільки від даних факторів, але й від структури продукції: призбільшення частки більш трудомісткою продукції вона зростає, інавпаки.
Трудомісткість продукції та рівень оплати праці залежать від впровадженнянової. Прогресивної техніки і технології, механізації та автоматизації виробництва, організації праці, кваліфікації працівників та іншихінноваційних заходів.
4.5. Аналіз непрямих витрат.
Непрямі витрати в собівартості продукції представлені наступнимикомплексними статтями: витрати на утримання та експлуатаціюобладнання, загальновиробничі і загальногосподарські витрати,комерційні витрати. Аналіз цих витрат проводиться шляхомпорівняння їх фактичної величини на рубль продукції в динаміці за
5-10 років, а також з плановим рівнем звітного періоду. Такезіставлення показує, як змінилася їхня частка у вартостіпродукції в динаміці та в порівнянні з планом і яка спостерігаєтьсятенденція - зростання або зниження.
У процесі подальшого аналізу з'ясовують причини, що викликалиабсолютна і відносна зміна непрямих витрат.
Витрати по утриманню та експлуатації машин і устаткуваннявключають амортизацію машин і технологічного обладнання, витрати на їх ремонт, експлуатацію, витрати по внутрішньогосподарського переміщеннявантажів та ін
Деякі види витрат (наприклад, амортизація) не залежать від обсягувиробництва продукції і є умовно-постійними. Іншіповністю або частково залежать від його зміни і є умовно -змінними.
Загальна сума амортизації залежить від кількості машин іустаткування, їх структури, вартості та норм амортизації. Вартістьобладнання може змінитися за рахунок придбання більш дорогихмашин та їх переоцінки у зв'язку з інфляцією. Норми амортизаціїзмінюються досить рідко і, як правило, за рішенням уряду.
Питома амортизація на одиницю продукції залежить і від обсягувиробництва продукції: чим більше продукції випущено на данихвиробничих потужностях, тим менше амортизації та іншихпостійних витрат припадає на одиницю продукції.
На величину експлуатаційних витрат впливають кількістьдіючого обладнання, час його роботи і питомі витрати наодин машино-годину роботи.
Витрати на ремонт обладнання можуть змінитися через обсягремонтних робіт, їх складності, ступеня зношеності основних фондів,вартості запасних частин і ремонтних матеріалів, економного їхвикорис
