ЗМІСТ
ВСТУП 6
Глава.1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА 9
1.1. Цілі і завдання аналізу фінансового стану економічних суб'єктів
9
1.2. Методи і прийоми аналізу фінансового стану 15
Глава 2. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ЗАТ «РТІЩЕВСКІЕ ПРОДУКТИ» Г. Ртищево
Саратовська ОБЛАСТІ 22
2.1. Коротка організаційно-економічна характеристика підприємства ВАТ
«Ртіщевскіе продукти» м. Ртищево Саратовської області 22
2.2.Аналіз динаміки, складу і структури джерел формування капіталу в ЗАТ «Ртіщевскіе продукти» м. Ртищево Саратовської області. 28
2.3. Оцінка фінансової стійкості підприємства 37
2.4. Аналіз платоспроможності та ліквідності ЗАТ «Ртіщевскіе продукти» м. Ртищево Саратовської області. 48
2.5. Діагностика ризику банкрутства ЗАТ «Ртіщевскіе продукти» м.
Ртищево Саратовської області. 56
Глава 3. ШЛЯХИ ОЗДОРОВЛЕННЯ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ЗАТ «РТІЩЕВСКІЕ ПРОДУКТИ»
Г. Ртищево Саратовської області. 60
3.1 Значення, завдання і основні методи прогнозування. 60
3.2 Зовнішні та внутрішні джерела фінансового оздоровлення підприємства.
62
3.3 Розробка програми фінансового оздоровлення ЗАТ «Ртіщевскіе продукти» м. Ртищево Саратовської області. 67
ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ 80
Список літератури 83
Програми 88
ВСТУП
Перехід до ринкової економіки потребує від підприємства підвищенняефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції та послуг наоснові впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних формгосподарювання і управління виробництвом, активізації підприємництваі т.д. Важлива роль у реалізації цієї задачі приділяється аналізу господарськоїдіяльності підприємств. З його допомогою виробляються стратегія і тактикарозвитку підприємства, обгрунтовуються плани й управлінські рішення,здійснюється контроль за їхнім виконанням, виявляються резерви підвищенняефективності виробництва, оцінюються результати діяльностіпідприємства, його підрозділів і робітників.
Аналізом фінансового стану підприємства, організації займаютьсякерівники і відповідні служби, також засновники, інвестори зметою вивчення ефективного використання ресурсів, банки для оцінкиумов надання кредиту і визначення ступеня ризику, постачальники длясвоєчасного отримання платежів, податкові інспекції для виконання планунадходжень коштів до бюджету і т.д. Фінансовий аналіз є гнучкимінструментом у руках керівників підприємства. Фінансовий станпідприємства характеризується розміщенням і використанням коштівпідприємства. Ця інформація представляється в балансі підприємства. Основнимифакторами, що визначають фінансовий стан підприємства, є, по -перше, виконання фінансового плану і поповнення в міру виникненняпотреби власного обороту капіталу за рахунок прибутку і, по-друге,швидкість оборотності оборотних коштів (активів). Сигнальнимпоказником, у якому виявляється фінансовий стан, виступаєплатоспроможність підприємства, під яким розуміють його здатністьвчасно задовольняти платіжні вимоги, повертати кредити, проводитиоплату праці персоналу, вносити платежі в бюджет. В аналіз фінансовогостану підприємства входить аналіз бухгалтерського балансу, пасиву іактиву, їх взаємозв'язок і структура; аналіз використання капіталу й оцінкафінансової стійкості; аналіз платоспроможності та кредитоспроможностіпідприємства і т.д.
Зміст аналізу випливає з функцій. Однією з таких функцій є
- Вивчення характеру дії економічних законів, встановленнязакономірностей і тенденцій економічних явищ і процесів у конкретнихумовах підприємства. Наступна функція аналізу - контроль за виконаннямпланів і управлінських рішень, за економічним використанням ресурсів.
Центральна функція аналізу - пошук резервів підвищення ефективностівиробництва на основі вивчення передового досвіду і досягнень науки іпрактики. Інша функція аналізу - оцінка результатів діяльностіпідприємства по виконанню планів, досягнутому рівню розвитку економіки,використання наявних можливостей. І, нарешті, - розробка заходівпо використанню виявлених резервів у процесі господарської діяльності.
Таким чином, видно, яку значущість має оцінка фінансовогостану підприємства, і що дана проблема є найбільш актуальною внашій країні, при переході до розвиненої ринкової економіки.
Тому в даний час можна спостерігати таку ситуацію: з'явилосядосить велика кількість перекладної і вітчизняної літератури на цютему, яка містить рекомендації з розрахунку фінансових коефіцієнтів, алевиникає проблема вибору певної методики, яка б відповідалапідприємству конкретної галузі й умовам, в яких воно знаходиться.
У зв'язку з актуальністю теми метою роботи є проведення спільноїоцінки та прогнозування фінансового стану, визначення шляхів підвищеннястійкості ЗАТ "Ртіщевскіе продукти" м. Ртищево Саратовської області.
Оцінка буде дана не тільки з кількісної сторони, але і з аналітичноїточки зору.
Для досягнення зазначеної мети, необхідно вирішити такі завдання:
- виявлення зміни показників фінансового стану підприємства;
- виявлення фактів, що впливають на фінансовий стан підприємства;
- оцінка кількісних і якісних змін у фінансовому становищі підприємства;
- оцінка фінансового стану підприємства на певну дату;
- визначення тенденцій зміни фінансового стану підприємства;
- виявлення шляхів фінансового оздоровлення ЗАТ «Ртіщевскіе продукти» м.
Ртищево Саратовської області.
Методи досліджень, які застосовуються при виконанні даної роботи:статистико-економічний, монографічний, розрахунково-конструктивний,балансовий, абстрактно-логічний, економіко-математичний.
Глава.1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
1.1. Цілі і завдання аналізу фінансового стану економічних суб'єктів
Під фінансовим станом підприємства розуміється здатністьпідприємства фінансувати свою діяльність. Воно характеризуєтьсязабезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормальногофункціонування підприємства, доцільністю їх розміщення таефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншимиюридичними і фізичними особами, платоспроможністю і фінансовоїстійкістю.
Фінансовий стан підприємства може бути стійким, нестійким ікризовим. Здатність підприємства своєчасно проводити платежі,фінансувати свою діяльність на розширеній основі свідчить про йогохорошому фінансовому стані. Фінансовий стан підприємства залежить відрезультатів його виробничої, комерційної та фінансової діяльності.
Якщо виробничі та фінансові плани успішно виконуються, то цепозитивно впливає на фінансовий стан підприємства, і, навпаки, врезультаті невиконання плану з виробництва та реалізації продукціївідбувається підвищення її собівартості, знижується виручка і сума прибутку,отже, погіршується фінансовий стан підприємства і йогоплатоспроможність.
Стійкий фінансовий стан в свою чергу позитивновплив на виконання виробничих планів і забезпечення потребвиробництва необхідними ресурсами. Тому фінансова діяльність якскладова частина господарської діяльності направлена на забезпеченняпланомірного надходження і витрачання грошових ресурсів, виконаннярозрахункової дисципліни, досягнення раціональних пропорцій власного іпозикового капіталу і найбільш ефективного його використання. Головною метоюфінансової діяльності є рішення, де, коли і як використовуватифінансові ресурси для ефективного розвитку виробництва і отриманнямаксимального прибутку.
Щоб вижити в умовах ринкової економіки і не допустити банкрутствапідприємства, потрібно добре знати, як керувати фінансами, якою повинна бутиструктура капіталу по складу і джерелам утворення, яку частку повиннізаймати власні та позикові кошти. Слід знати і такі поняттяринкової економіки як ділова активність, ліквідність, платоспроможність,кредитоспроможність підприємства, поріг рентабельності, запас фінансовоїстійкості (зона безпеки), ступінь ризику, ефект фінансового важелята інші, а також методику їх аналізу.
Тому фінансовий аналіз є істотним елементом фінансовогоменеджменту та аудиту, Практично всі користувачі фінансових звітівпідприємств використовують методи фінансового аналізу для прийняття рішень зоптимізації своїх інтересів.
Власники аналізують фінансові звіти для підвищення прибутковостікапіталу, забезпечення стабільності підвищення фірми. Кредитори та інвесторианалізують фінансові звіти, щоб мінімізувати свої ризики по позиках івкладами. Можна твердо говорити, що якість прийнятих рішень цілкомзалежить від якості аналітичного обгрунтування рішення. В останні рокиз'явилося досить багато серйозних і актуальних публікацій, присвяченихфінансового аналізу. Активно освоюється зарубіжний досвід фінансовогоаналізу і керування підприємствами, банками, страховими організаціями тат.д. Разом з тим слід зазначити, що наявність великої кількості цікавих іоригінальних видань з різних аспектів фінансового аналізу не знижуєпотреби і попиту на спеціальну методичну літературу, в якійпослідовно, крок за кроком відтворювалася б комплексна логічноцілісна процедура фінансового аналізу.
Мета аналізу полягає не тільки в тому, щоб встановити та оцінитифінансовий стан підприємства, а й у тому, щоб постійно проводитироботу, спрямовану на його покращення. Аналіз фінансового станупідприємства показує, по яких напрямах треба вести цю роботу, даєможливість виявити найбільш важливі аспекти і найбільш слабкі позиції вфінансовий стан підприємства. Відповідно до цього результати аналізудають відповідь на питання, які найважливіші способи поліпшення фінансовогостану підприємства в конкретний період його діяльності. Але головноюметою аналізу є своєчасно виявляти й усувати недоліки вфінансової діяльності і знаходити резерви поліпшення фінансового станупідприємства і його платоспроможності. Для оцінки стійкості фінансовогостану підприємства використовується ціла система показників,характеризують зміни:
- структури капіталу підприємства по його розміщенню до джерел освіти;
- ефективності і інтенсивності його використання;
- платоспроможності і кредитоспроможності підприємства;
- запасу його фінансової стійкості. < p> Показники мають бути такими, щоб всі ті, хто пов'язаний з підприємствомекономічними відносинами, могли відповісти на питання, наскільки надійнопідприємство як партнер а, отже, прийняти рішення про економічнувигідності продовження стосунків з ним. Аналіз фінансового станупідприємства грунтується головним чином на відносних показниках, т.к. абсолютні показники балансу в умовах інфляції практично неможливопривести в порівнянний вид. Відносні показники можна порівнювати з:
- загальноприйнятими "нормами" для оцінки ступеня ризику і прогнозування можливості банкрутства;
- аналогічними даними інших підприємств, що дозволяє виявити сильні і слабкі сторони підприємства і його можливості;
- аналогічними даними за попередні роки для вивчення тенденції поліпшення або погіршення фінансового стану підприємства.
Основні завдання аналізу:
1) своєчасне виявлення і усунення недоліків у фінансовій діяльності, і пошук резервів поліпшення фінансового стану підприємства, його платоспроможності;
2) прогнозування можливих фінансових результатів, економічної рентабельності, виходячи з реальних умов господарської діяльності і наявності власних і позикових ресурсів, розробка моделей фінансового стану при різноманітних варіантах використання ресурсів;
3) розробка конкретних заходів, спрямованих на більш ефективне використання фінансових ресурсів і зміцнення фінансового стану підприємства.
Аналізом фінансового стану підприємства займаються не тількикерівники і відповідні служби підприємства, але і його засновники,інвестори з метою вивчення ефективності використання ресурсів, банки дляоцінки умов кредитування і визначення ступеня ризику, постачальники длясвоєчасного отримання платежів, податкові інспекції для виконання планунадходжень коштів до бюджету і т. д.
Основною метою фінансового аналізу є отримання невеликого числаключових (найбільш інформативних) параметрів, що дають об'єктивну і точнукартину фінансового стану підприємства, його прибутків і збитків,змін у структурі активів і пасивів, у розрахунках з дебіторами ікредиторами. При цьому аналітика і керуючого (менеджера) можецікавити як поточний фінансовий стан підприємства, так і йогопроекція на найближчу чи більш віддалену перспективу, тобто очікуваніпараметри фінансового стану.
Але не тільки тимчасові границі визначають альтернативність цілейфінансового аналізу. Вони залежать також від цілей суб'єктів фінансовогоаналізу, тобто конкретних користувачів фінансової інформації.
Цілі аналізу досягаються в результаті вирішення певноговзаємопов'язаного набору аналітичних задач. Аналітична задачаявляє собою конкретизацію цілей аналізу з урахуванням організаційних,інформаційних, технічних і методичних можливостей проведення аналізу.
Основним чинником, що в кінцевому підсумку, є обсяг і якість вихідноїінформації. При цьому треба мати на увазі, що періодична бухгалтерська чифінансова звітність підприємства - це лише "сира інформація",підготовлена в ході виконання на підприємстві облікових процедур.
Щоб приймати рішення по керуванню в області виробництва, збуту,фінансів, інвестицій і нововведень керівництву потрібна постійна діловапоінформованість з відповідних питань, що є результатомвідбору, аналізу, оцінки і концентрації вихідної сирої інформації,необхідно аналітичне прочитання вихідних даних виходячи з цілей аналізуі управління.
Основний принцип аналітичного читання фінансових звітів - цедедуктивний метод, тобто від загального до конкретного, але він повинен застосовуватисябагато разів. У ході такого аналізу як би відтворюється історична ілогічна послідовність господарських фактів і подій,спрямованість і сила впливу їх на результати діяльності.
Введення нового плану рахунків бухгалтерського обліку, приведення формбухгалтерської звітності в більшу відповідність до вимогміжнародних стандартів викликає необхідність використання новоїметодики фінансового аналізу, що відповідає умовам ринкової економіки.
Така методика потрібна для обгрунтованого вибору ділового партнера,визначення ступеня фінансової стійкості підприємства, оцінки діловоїактивності і ефективності підприємницької діяльності.
Основним (а в ряді випадків і єдиним) джерелом інформації профінансової діяльності підприємства є бухгалтерська звітність,яка стала публічною. Звітність підприємства в ринковій економіцібазується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційноюланкою, що зв'язує підприємство із суспільством і діловими партнерами -користувачами інформації про діяльність підприємства.
У певних випадках для реалізації цілей фінансового аналізу буваєнедостатньо використовувати лише бухгалтерську звітність. Окремі групикористувачів, наприклад керівництво і аудитори, мають можливістьзалучати додаткові джерела (дані виробничого і фінансовогообліку). Проте, найчастіше річна і квартальна звітність єєдиним джерелом зовнішнього фінансового аналізу.
Методика фінансового аналізу складається з трьох взаємопов'язаних блоків:
1) аналізу фінансових результатів діяльності підприємства;
2) аналізу фінансового стану;
3) аналізу ефективності фінансово-господарської діяльності.
Основним джерелом інф?? рмаціі для аналізу фінансового стану служитьбухгалтерський баланс підприємства (форма N1 річної та квартальноїзвітності). Його значення настільки велике, що аналіз фінансовогостану нерідко називають аналізом балансу. Джерелом даних для аналізуфінансових результатів є звіт про фінансові результати та їхвикористання (форма N 2 річної і квартальної звітності). Джереломдодаткової інформації для кожного з блоків фінансового аналізу служитьдодаток до балансу (форма N 5 річної звітності).
1.2. Методи і прийоми аналізу фінансового стану
Під методом фінансового аналізу розуміють спосіб підходу до вивченнягосподарських процесів в їх становленні та розвитку.
До характерних особливостей методу відносяться: використання системипоказників, виявлення і зміна взаємозв'язку між ними.
У процесі фінансового аналізу застосовується ряд спеціальних способів іприйомів.
Способи застосування фінансового аналізу можна умовно поділити на двігрупи: традиційні та математичні.
До першої групи належать: використання абсолютних, відносних ісередніх величин; прийом порівняння, зведення й угруповання, прийом ланцюговихпідстановок.
Прийом порівняння полягає в складанні фінансових показниківзвітного періоду з їхніми плановими значеннями та з показникамипопереднього періоду.
Прийом зведення й угруповання полягає в об'єднанні інформаційнихматеріалів в аналітичні таблиці.
Прийом ланцюгових підстановок застосовується для розрахунків величини впливуфакторів в загальному комплексі їхнього впливу на рівень сукупногофінансового показника. Сутність прийомів цінних підстановок полягає в тому,що, послідовно замінюючи кожний звітний показник базисним, всіінші показники розглядаються при цьому як незмінні. Така замінадозволяє визначити ступінь впливу кожного фактора на сукупнийфінансовий показник.
Основні методи аналізу фінансової звітності: горизонтальний аналіз,вертикальний аналіз, трендовий, метод фінансових коефіцієнтів,порівняльний аналіз, факторний аналіз.
Горизонтальний (тимчасовий) аналіз - порівняння кожної позиції зпопереднім періодом.
Вертикальний (структурний) аналіз - визначення структури підсумковихфінансових показників з виявленням впливу кожної позиції звітності нарезультат в цілому.
Трендовий аналіз - порівняння кожної позиції звітності з рядомпопередніх періодів і визначення тренда. За допомогою тренда формуютьсяможливі значення показників в майбутньому, а, отже, ведетьсяперспективний аналіз.
Аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - розрахунок відносинміж окремими позиціями звіту або позиціями різних форм звітності,визначення взаємозв'язку показників.
Порівняльний аналіз - це і внутрішньогосподарський аналіз зведенихпоказників підрозділів, цехів, дочірніх фірм і т. п., і міжгосподарськийаналіз підприємства у порівнянні з даними конкурентів, з середньогалузевимиі середніми загальноекономічними даними.
Факторний аналіз - аналіз впливу окремих факторів (причин) нарезультативний показник за допомогою детермінованих і стохастичнихприйомів дослідження.
Факторний аналіз може бути як прямим, так і зворотним, тобто синтез --з'єднання окремих елементів у загальний результативний показник.
Багато математичні методи: кореляційний аналіз, регресійнийаналіз, и др., увійшли в коло аналітичних розробок значно пізніше.
Методи економічної кібернетики і оптимального програмування,економічні методи, методи дослідження операцій і теорії прийняттярішення, безумовно, можуть знайти безпосереднє застосування в рамкахфінансового аналізу.
Всі перераховані вище методи аналізу відносяться до формалізованим методаманалізу. Однак існують і неформалізовані методи: експертних оцінок,сценаріїв, психологічні, морфологічні і т. п., вони засновані наописі аналітичних процедур на логічному рівні.
В даний час практично неможливо відокремити прийоми і методи будь -або науки як притаманні виключно їй. Так і у фінансовому аналізізастосовуються різні методи і прийоми, раніше не використовувані в ньому.
Основна мета аналізу фінансового стану - це не тільки оцінкапоточного стан підприємства, але і відстеження тих чи інших тенденцій узміну основних фінансових показників, виявлення слабких позицій,проведення цілеспрямованої роботи на поліпшення цих показників.
При дослідженні застосовуються основні статистичні методи:угруповань, середніх і відносних величин, графічний, індексний, атакож метод зіставлення.
Головна мета аналізу фінансового стану - простежити динаміку іструктуру змін фінансового стану підприємства за допомогою оцінкизміни основних фінансових показників.
При цьому використовуються такі методи статистичного дослідження:
* побудова динамічних рядів, як фактичних показників, так і впорівняльних (відносних) показниках;
* розрахунок показників динамічних рядів;
* побудова трендових і регресійних моделей;
* розрахунок індексів.
Чільне місце при аналізі фінансового стану займає:
1) вивчення структури того чи іншого показника;
2) характеристика динаміки показника;
3) оцінка та дослідження факторів, що впливають на зміни основнихпоказників, їх склад і динаміку зміни.
Останнім часом, у зв'язку з повсюдним впровадженням обчислювальноїтехніки процес аналізу фінансового положення комерційного підприємствазначно спростився. Будь-який грамотний економіст використовує стандартніелектронні таблиці і в стані написати програми розрахунку фінансовихпоказників і тим самим позбавити себе від монотонної розрахункової частини ізосередиться безпосередньо на аналізі і прогнозі.
Тут слід зазначити, що успіх аналізу і прогнозу в значніймірою залежить від повноти та достовірності інформації.
Методика аналізу фінансового стану призначена для забезпеченняуправління фінансовим станом підприємства та оцінки фінансовоїстійкості його ділових партнерів в умовах ринкової економіки. Вонавключає елементи, загальні як для зовнішнього, так і внутрішнього аналізу.
Методика включає наступні блоки аналізу: загальна оцінка фінансовогостану і його зміни за звітний період; аналіз фінансовоїстійкості підприємства; аналіз ліквідності балансу, аналіз діловоїактивності та платоспроможності підприємства.
Оцінка фінансового стану і його зміни за звітний період попорівняльного аналітичного балансу, а також аналіз показниківфінансової стійкості складають вихідний пункт, з якого маєлогічно розвиватися заключний блок аналізу фінансового стану.
Аналіз ліквідності балансу повинен оцінювати поточну платоспроможність ідавати висновок про можливість збереження фінансової рівноваги таплатоспроможності в майбутньому. Порівняльний аналітичний баланс іпоказники фінансової стійкості відображають сутність фінансового стану.
Ліквідність балансу характеризує зовнішні прояви фінансового стану,які обумовлені його сутністю. Поглиблення аналізу на основі данихобліку призводить до завдань, що належать переважно до внутрішньогоаналізу. Так, дослідження факторів фінансової стійкості викликаєнеобхідність внутрішнього аналізу запасів та витрат, а уточнення оцінкиліквідності балансу проводиться за допомогою внутрішнього аналізу станудебіторської та кредиторської заборгованості.
У ході аналізу для характеристики різних аспектів фінансовогостану застосовуються як абсолютні показники, так і фінансовікоефіцієнти, що являють собою відносні показники фінансовогостану. Останні розраховуються у вигляді відносин абсолютних показниківфінансового стану або їх лінійних комбінацій.
Коефіцієнти розподілу застосовуються в тих випадках, коли потрібновизначити, яку частину той чи інший абсолютний показник фінансовогостану складає від підсумку що включає його групи абсолютних показників.
Коефіцієнти розподілу та їх зміни за звітний період, як будепоказано нижче, відіграють велику роль в ході попереднього ознайомлення зфінансовим становищем з порівняльного аналітичного балансу-нетто.
Коефіцієнти координації використовуються для виразу відносин різних засуті абсолютних показників фінансового стану або їх лінійнихкомбінацій, що мають різний економічний сенс.
Аналіз фінансових коефіцієнтів полягає в порівнянні їх значенні збазисними величинами, а також у вивченні їх динаміки за звітний період іза ряд років. В якості базисних величин використовуються усереднені потимчасового ряду значення показників даного підприємства, що належать доминулим сприятливим з точки зору фінансового стану періодів,среднеотраслевые значення показників, значення показників, розрахованіза даними звітності найбільш щасливого конкурента. Крім того, в якостібази порівняння можуть служити теоретично обгрунтовані або отримані врезультаті експертних опитувань величини, що характеризують оптимальні абокритичні з точки зору стійкості фінансового стану значеннявідносних показників. Такі величини фактично виконують рольнормативів для фінансових коефіцієнтів, хоча методики їх розрахунку взалежності, наприклад, від галузі виробництва поки не створено, оскільки вданий час не сформувався і тому позбавлений повноцінної системноїупорядкованості набір відносних показників, що застосовуються для аналізуфінансового стану підприємства. Найчастіше пропонується надлишковакількість показників. Для точної і повної характеристики фінансовогостану підприємства та тенденцій його зміни достатньо порівняноневеликої кількості фінансових коефіцієнтів. Важливо лише, щоб кожен зцих показників відбивав найбільш суттєві сторони фінансовогостану.
Практика фінансового аналізу вже виробила основні правила читання
(методику аналізу) фінансових звітів. Серед них можна виділити 6 основнихметодів: горизонтальний (часовий) аналіз - порівняння кожної позиціїзвітності з попереднім періодом; вертикальний (структурний) аналіз - визначення структури підсумковихфінансових показників з виявленням впливу кожної позиції звітності нарезультат в цілому; трендовий аналіз - порівняння кожної позиції звітності з рядомпопередніх періодів і визначення тренда, тобто основної тенденціїдинаміки показника, очищеної від випадкових впливів і індивідуальнихособливостей окремих періодів. За допомогою тренда формують можливізначення показників у майбутньому, а отже, ведеться перспективнийпрогнозний аналіз; аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - розрахунок відносинміж окремими позиціями звіту або позиціями різних форм звітності,визначення взаємозв'язків показників; порівняльний (просторовий) аналіз - це як внутрішньогосподарськийаналіз зведених показників звітності за окремими показниками фірми,дочірніх фірм, підрозділів, цехів, так і міжгосподарський аналізпоказників даної фірми з показниками конкурентів, з середньогалузевими ісередніми господарськими даними; факторний аналіз - аналіз впливу окремих факторів (причин) нарезультативний показник за допомогою детермінованих чи стохастичнихприйомів дослідження. Причому факторний аналіз може бути як прямим
(власне аналіз), коли дроблять на складові частини, так і зворотним
(синтез), коли його окремі елементи з'єднують в загальний результативнийпоказник.
Глава 2. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ЗАТ «РТІЩЕВСКІЕ ПРОДУКТИ» Г. Ртищево
Саратовська ОБЛАСТІ
2.1. Коротка організаційно-економічна характеристика підприємства ВАТ
«Ртіщевскіе продукти» м. Ртищево Саратовської області
Підприємство ЗАТ «Ртіщевскіе продукти» знаходиться в м. Ртищево,
Саратовської області і відноситься до західної економічної Микрозона.
Відстань до обласного центру 210 км. Середньорічна температура повітря
4,3-5,2 С0, середньорічна кількість опадів становить 470-500 мм, з нихна теплий період припадає 145-160 мм. Тривалість безморозногоперіоду 140-150 днів.
Організаційно-правова форма: закрите акціонерне товариство «Ртіщевскіепродукти ». Метою товариства є отримання прибутку. Суспільство маєгромадянські права, несе відповідальність і виконує обов'язки,необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, не забороненихзаконом.
Пріоритетним напрямком для суспільства є діяльність, пов'язанаіз закупівлею, переробкою та реалізацією м'ясної та іншої сільськогосподарськоїпродукції.
Поряд з основною галуззю-тваринництвом, що визначає спеціалізаціюпідприємства, у ЗАТ «Ртіщевскіе продукти» розвинуте промислове виробництво,призначене для часткової переробки окремих видів продукції.
До таких виробництв відноситься переробка продукції тваринництва,яка представлена ковбасних та забійними цехами.
Органами управління товариства є: загальні збори акціонерів, рададиректорів, генеральний директор. Органом контролю за фінансово -господарської та правової діяльністю товариства є ревізор суспільства.
Одним з головних показників економічної характеристики підприємстває аналіз розміру виробництва.
Таблиця 1
Аналіз розміру виробництва ЗАТ «Ртіщевскіе продукти» м. Ртищево Саратовської області в 2000-2002рр.
| | | | | Середня | Відхилення |
| Показники | 2000р | 2001р. | 2002р. | Значення за | 2002р. від |
| |. | | | 2000-2002гг | 2000р. |
| | | | |. |(+,-) |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Вартість | 1017 | 1383 | 1844 | 1414,7 | 827 |
| валовий | | | | | |
| продукції, тис. | | | | | |
| руб. | | | | | |
| Вартість | 1022 | 1420 | 1847 | 1429,7 | 825 |
| товарної | | | | | |
| продукції, тис. | | | | | |
| руб. | | | | | |
| Число | 28 | 26 | 29 | 28 | 1 |
| працівників, | | | | | |
| чол. | | | | | |
| Вартість | 564 | 452 | 276,5 | 430,8 | -287,5 |
| основних | | | | | |
| виробничі | | | | | |
| х фондів, тис. | | | | | |
| руб. | | | | | |
| Виручка від | 737,5 | 1203 | 1630,5 | 1190,3 | 893 |
| реалізації | | | | | |
| продукції, | | | | | |
| тис. руб. | | | | | |
| Прибуток | -1,5 | -21 | -20 | -14,2 | -18,5 |
| (збиток), | | | | | |
| тис. руб. | | | | | |
У результаті аналізу таблиці 1 можна зробити висновок, що підприємствоперебувати в збитковому положенні. Виручка від реалізації з кожним рокомзбільшується, так, у 2002 році вона збільшилася в порівнянні з 2000 рокомна 893 тис. руб. У той же час прибуток з кожним роком зменшується, цепов'язане з постійним збільшенням собівартості виробленої іреалізованої продукції. На даному підприємстві найбільший збиток задосліджуваний період (2000 - 2002рр.) спостерігався у 2001 році і склав 21тис. руб., що більше ніж у 2000 році на 19,5 тис. руб. Також великийзбиток від реалізації продукції і в 2002 році - 20 тис. руб., що більше ніжв 2000 році на 18,5 тис. руб.
Тобто підприємство зазнає збитків (у 2000р.-1, 5 тис. рублів, а в 2002р .-
20 тис. рублів). Це говорить про високу собівартість реалізованоїпродукції, тому керівництво підприємства повинно переглянути складвитрат, знаходити більш дешеві джерела надходження сировини, використовуватинові технології, а також вжити заходів щодо зниження собівартості.
Головна роль у виробництві продукції належить основнимвиробничих фондів. Залежно від впливу на кінцеві результативиробництва вони розподілити на активні (обладнання, спеціальнімашини) і пасивні (будівлі, споруди).
Забезпеченість підприємства основними фондами показано в таблиці 2.
Таблиця
2
Використання основних виробничих фондів у ЗАТ «Ртіщевскіе продукти» м. Ртищево Саратовської області в 2000-2002рр.
| | | | | Середнє | Відхилення |
| Показники | 2000р. | 2001р. | 2002р. | Значення за | 2002р. від |
| | | | | 2000-2002рр. | 2000р. |
| | | | | |(+,-) |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Фондоозброєність | | | | | |
| ь, | 13,4 | 11,0 | 9,5 | 11,3 | -3,9 |
| тис. руб. | | | | | |
| Фондовіддача, руб. | 1,81 | 3,06 | 6,67 | 3,85 | 4,86 |
| Фондомісткість, | 0,55 | 0,33 | 0,15 | 0,34 | -0,40 |
| руб. | | | | | |
| Норма прибутку | -0,001 | -0,032 | -0,026 | -0,0203 | 0,0248 |
| | 9 | 2 | 7 | | |
Аналіз показав, що фондоозброєність з кожним роком зменшується, так в
2002 року порівняно з 2000 роком зменшилася на 3,9 тис. руб. Цеговорить або про зниження вартості основних виробничих фондів абозбільшення кількості працівників.
Так як на підприємстві кількість робочих практично не зменшилася,отже, зменшується вартість основних виробничих фондів.
Зниження вартості проісходіт за рахунок зношеності об'єктів основнихкоштів, продажу і т.д.
Також на підприємстві в порівнянні з 2000 роком збільшився показникфондовіддачі (на 4,86), це говорить про підвищення показника валової продукціїна 1рубль вкладених виробничих фондів.
Зміна рівня фондовіддачі залежить від наступних чинників:
1) від середньорічної вартості основних фондів,
2) від вартості валової продукції.
Вплив цих факторів можна визначити методом ланцюгових підстановок ірозрахувати вплив кожного фактора на зміну фондовіддачі у звітномуперіоді (2002р.) в порівнянні з базисним (середнє значення 2000-2002рр .).
(ФО = ФО1-ФОБ = (ВП1/Ф1) - (ВПБ/ФБ); де (ФО - загальне відхилення фондовіддачі,
Ф - середньорічна вартість основних виробничих фондів,
ВП - валова продукція
(ФОВП = (ВП1/Ф1) - (ВПб/Ф1) -- вплив валової продукції на загальнуфондовіддачу;
(ФОФ = (ВПб/Ф1) - (ВПБ/ФБ) - вплив основних виробничих фондів назагальну фондовіддачу.
На аналізованому підприємстві:
(ФО = (ВП1/Ф1) - (ВПБ/ФБ) = (1844/276, 5) - (1017/564) = 6,67-1,81 = +4,86
(ФОВП = (ВП1/Ф1) - (ВПб/Ф1) = (1844/276, 5) - (1017/276, 5) = 6,67-3,68 = +2,99
(ФОФ = (ВПб/Ф1) - (ВПБ/ФБ) = (1017/276, 5) - (1017/564) = 3, 68-1,81 = +1,87
Таким чином, загальне відхилення фондовіддачі склало 4,86 руб., у томучислі за рахунок впливу валової продукції 2,99 руб. і за рахунок основнихвиробничих фондів + 1,87 руб. Це говорить про зниження вартостівалової продукції.
Резерви підвищення фондовіддачі:
1) забезпечення оптимальної структури основних виробничих фондів,
2) досягнення оптимальних пропорцій між обладнанням,
3) досягнення оптимальних пропорцій між основними та оборотними коштами,
4) оновлення основних засобів, будівництво нових, реконструкція та ремонт старих.
Також на фінансово-господарську діяльність підприємства робитьвплив структура витрат, тому що від неї залежить собівартість, а вона всвою чергу впливає на прибуток.
З таблиці 3 видно, що у всіх роках найбільшу питому вагу в сумівитрат займає стаття «Оплата праці з відрахуваннями". До 2002 року воназбільшилася на 58608 тис. руб. або на 6,5% у порівнянні з 2000 роком. Щостосується статті «Матеріально-грошові витрати», то тут, в основному,найбільшу питому вагу займає електроенергія: у 2000р. - 11,4%, в 2001р.
- 12,8%, а в 2002р. - 11,6%.
Що стосується змін в загальній сумі витрат, то вони в цілому зменшилисяна 22557 тис. руб., хоча заробітна плата з відрахуваннями збільшилася. Цепов'язано з різким зменшенням матеріально-грошових витрат, а саменафтопродуктів і запасних частин (на 21170 тис. руб. і 27326 тис. руб.відповідно).
Також зменшилася до 2002 року сума амортизації в порівнянні з 2000роком на 28750 тис. руб. або на 2,5%. Це пов'язано з вибуттям основнихвиробничих фондів.
Також необхідно приділяти увагу і забезпеченості трудовими ресурсами,так як трудові ресурси є головною продуктивною силою, здатноюпривести в рух всі інші фактори виробництва.
Показником, що характеризує забезпеченість трудовими ресурсами,є коефіцієнт забезпеченості робочою силою - визначається відношенням
