Питання № 1
Чому виникла необхідність у проведення аудиту і хто єкористувачем послуг аудитора?
Відповідь:
Потреба в послугах аудитора виникла в зв'язку з наступнимиобставинами:
1) можливість необ'єктивної інформації з боку адміністрації увипадках конфлікту між нею і користувачами цієї інформації
(власниками, інвесторами, кредиторами);
2) залежність наслідків прийнятих рішень (а вони можуть бути дужезначні) від якості інформації;
3) необхідність спеціальних знань для перевірки інформації;
4) часта відсутність у користувачів інформації доступу для оцінки їїякості.
Усі ці передумови привели до виникнення суспільної потреби впослугах незалежних експертів, що мають відповідні підготовку,кваліфікацію, досвід і дозвіл на право надання такого роду послуг.
Аудиторські послуги - це послуги посередників, що установлюють вірогідністьфінансової інформації.
Наявність достовірної інформації дозволяє підвищити ефективністьфункціонування ринку капіталу і дає можливість оцінювати іпрогнозувати наслідки різних економічних рішень.
Користувачами аудиторської перевірки є: державні органи,суди, прокурори і слідчі для підтвердження достовірностіїх фінансової звітності. Так само особи визначені законом на проведенняобов'язкового аудиту: відкриті акціонерні товариства, підприємства з часткоюіноземного капіталу, банки, страхові та інвестиційні компанії,пенсійні фонди, біржі, підприємства виручка яких перевищує в 500 разів
МРОТ або сума активів балансу перевищує в 200 разів МРОТ та іншіпідприємства бажаючі скористатися іншими послугами аудиторів.
Питання № 2
На які економічні суб'єкти може бути спрямована аудиторськадіяльність?
Відповідь:
Аудиторська фірма не може мати організаційно-правову форму відкритогоакціонерного товариства.
Питання № 3
Аудиторськими доказами є:
Відповідь:
Б) інформація, зібрана аудитором під час перевірки.
Питання № 4
Яка сутність документації аудитора, як вона готується і яка їїроль у виконання аудиторської роботи?
Відповідь:
Хід аудиторської перевірки та її результати повинні бути документальнооформлені. Робочі документи аудитора - це записи аудиторів,відповідні загальноприйнятим стандартам. У них містяться обгрунтуваннявибору необхідних в даних умовах процедур та інших рішень,які приймаються у ході перевірки. Робочі документи можна розділити на:
- Безперервно ведуться документи;
- Аудиторські адміністративні документи;
- Документи аудиторської інформації;
- Заключні документи.
Безперервно ведуться документи містять інформацію з питань,які цікавлять аудитора протягом багатьох років перевірки одного й того жклієнта. Це копії Статуту, копії поточних контрактів, замітки пропідприємство, його продукції, копії протоколів зборів акціонерів,
Ради директорів (якщо це АТ), що тривають реєстри рахунків,залишки по яких переносять вперед на кілька років, наприклад,акціонерного капіталу, фінансові звіти та аудиторські звіти минулихроків.
Поточна аудиторська адміністративна документація - це документипочаткових стадій планування перевірки. Сюди звичайно входять: лист прозапрошенні аудиторів або договір на проведення аудиторської перевірки,документ про призначення аудиторів для виконання перевірки, доповідназаписка про зустрічі з керівництвом підприємства-клієнта, попереднійаналітичний огляд, початкові оцінки ефективності та матеріальності,пам'ятну записку про планування, розклад перевірки, перелік питань повнутрішнього контролю, запитальник з управлінського контролю, запитальникз комп'ютерного контролю, оцінка системи внутрішнього контролю,аудиторська програма, робочий пробний баланс рахунків Головної книги,робочі документи про попередні коректуваннях і переклассіфікаціістатей звітності, доповідна записка про результати аналізу танезавершені процедурах (ближче до закінчення перевірки).
Документи аудиторської інформації містять інформацію з основнимпитань перевірки, записи про виконані процедури, рішення, прийнятів ході перевірки, аудиторські свідоцтва. Ці документи свідчатьпро якість перевірки, на їх підставі складаються висновки, а потімкваліфіковане аудиторський висновок.
Заключні документи складаються на останній стадіїаудиторської перевірки.
Документи аудитора, крім аудиторського висновку, єконфіденційними. Методика їх ведення - комерційна таємниця, якщо ценеобхідно. Склад і кількість аудиторських документів визначається вкожному конкретному випадку. Документи повинні бути ясними, чіткими,повними і акуратно оформленими. Кожен документ повинен мати всінеобхідні реквізити, порядковий номер і на ньому повинна бути вказанасторінка його розміщення в аудиторському досьє.
Три групи документів:
1. Копії документів клієнта
2. Документи складаються аудитором
3. Листування з клієнтом за договором перевірки
У документи складаються аудитором входить:
. Результати вивчення та оцінки системи внутрішнього контролю
. Результати вивчення та оцінки системи бухгалтерського обліку
. Система оподаткування клієнта
. Таблиці порушень
. Аудиторський звіт
У листування з клієнтом за договором перевірки входить:
. Оферта
. Лист зобов'язання
. Договір
. Копії переговорів
. Листи
Питання № 5
Чи може керівництву підприємства представлятися крім ув'язнення, іншаінформація, з якою метою і в якій формі?
Відповідь:
Керівництву підприємства крім ув'язнення можуть надаватися наступнаінформація:
. Копії документів клієнта
. Документи складаються аудитором
. Листування з клієнтом за договором перевірки
Вони можуть надаватися для вирішення спорів. І інші документивідображені в питанні № 4. Всі вони надаються в письмовій формі.
Питання № 6
На які етапи можна поділити проведення аудиту?
Відповідь:
Проводити аудит найбільш раціонально за такими стадіями:
- Визначення типу, структури підприємства та управління ним;
- Планування і наступний контроль аудиту;
- Вивчення і оцінка форми і методів обліку;
- Вивчення, оцінка і перевірка внутрішнього контролю;
- Перевірка господарських операцій та облікових регістрів;
- Перевірка реальності статей балансу;
- Перевірка відповідності даних бухгалтерської звітності обліковимрегістрів;
- Перевірка відповідності прибутків і збитків фактичними результатамидіяльності;
- Перевірка відповідності бухгалтерської звітності обліковій практиці ічинного законодавства;
- Аналіз бухгалтерської звітності в цілому і перевірка аудиторськоїроботи з метою визначення достовірності та об'єктивності інформації,міститься у звітності;
- Узагальнення результатів перевірки та складання аудиторського звіту.
Підприємство самостійно вибирає аудитора або аудиторську фірму.
Ведеться листування з аудитором, після полягає двосторонній договір додо якого додається протокол згоди про договірну ціну на проведенняаудиторської перевірки. Після цього починається аудиторська перевірка тієїгалузі господарської діяльності, про яку обумовлено в договорі. Післяперевірки аудитор складає аудиторський висновок, який може бутиумовно-позитивним, безумовно-позитивним, негативним.
Питання № 7
Які нормативні акти регулюють аудиторську діяльність?
Відповідь:
1. ГК РФ
2. Закон «Про аудиторську діяльність в РФ» від 7.08.01г. № 119
3. Постанова уряду «Про ліцензування окремих видів аудиторської діяльності в РФ» від 27.04.99г. № 472
4. Постанова уряду «Про основні критерії діяльності економічних суб'єктів за якими їх бухгалтерська звітність підлягає обов'язковій щорічної перевірки» № 1355, 94г.
Питання № 8
Що розуміється під аудиторської програмою і які елементи вона включає?
Відповідь:
До програми аудиту входить:
. Період аудиту
. Кількість людини/годин
. Керівник аудиторської групи
. Склад аудиту
. Аудиторський ризик
. Рівень суттєвості
. Перелік аудиторських процедур.
. Висновки по кожному розділу
Один з елементів аудиторської програми є план проведення аудиту.
При складанні загального плану проведення аудиту доцільно передбачитинаступні питання:
- Умови договору на виконання аудиту;
- Зміст аудиторського звіту, терміни його надання і іншіспособи передачі інформації клієнту;
- Встановлена законом відповідальність аудитора;
- Відповідальність клієнта за надану бухгалтерську звітність таповноту іншої необхідної інформації;
- Застосовувана форма бухгалтерського обліку;
- вплив на аудит нових бухгалтерських або аудиторських інструкцій,нормативів, законів у ході аудиторських перевірок;
- Встановлення рівнів суттєвості розв'язуваних завдань;
- Визначення найбільш важливих етапів і завдань аудиту;
- Ступінь довіри до форми бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю;
- Робота внутрішніх аудиторів і масштаби їх залучення;
- Сутність і обсяг аудиторських доказів;
- Умови, що вимагають особливої уваги (можливість помилки, обману і ін
);
- Аудиторський ризик;
- залучення експертів.
Питання № 9
Назвіть види навмисних і непрежномеренних порушень.
Відповідь:
Мошенечество - навмисно неправильне відображення і представлення даних обліку і звітності однією або кількома особами зі складу керівництва та службовців підприємства.
Помилка - ненавмисне перекручення фінансової інформації в результаті арифметичних або логічних похибок в облікових записах.
Питання № 10
Які вимоги пред'являються до форми, структури та змістуаудиторського звіту?
Форма аудиторського звіту може бути довільною, тому що не залежить відрезультатів перевірки, а також аудиторський звіт не призначений дляопублікування. Аудиторський висновок - це офіційний документ,завірений підписом і печаткою аудитора (аудиторської фірми), якийскладається у встановленому порядку за результатами проведення аудиту тамістить висновок щодо достовірності звітності, повноти івідповідності чинному законодавству та встановленим нормамбухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності
Аудиторський звіт - це думка аудитора про достовірність бухгалтерської,фінансової звітності перевіряється економічного суб'єкта. Складається вписьмовій формі. Аудиторський звіт може бути умовно-позитивним,безумовно-позитивним, негативним.
Аудиторський звіт є заключною частиною аудиторської перевірки.
Примірна форма аудиторського звіту:
Аудит проведено аудитором альтовий Ганною Вікторівною, що має стаж роботиаудитором 1 рік і 5 місяців.
Ліцензія на проведення загального аудиту № 15362 видана Мінфіном РФ.
Ліцензія дійсна до 1 жовтня 1998 року.
Реєстраційне свідоцтво на заняття підприємницькоюдіяльністю № 364758.
Рахунок № 123456789 в Інкомбанк м. Москва.
Звіт аудитора виконавчому органу
ЗАТ "Красний Луч".
1. Мною проведений аудит оплати праці ЗАТ "Красний Луч" за 1995 рік.
2. При плануванні та проведенні аудиту оплати праці мною розглянутостан внутрішнього контролю у ЗАТ "Красний Луч". Відповідальність заорганізацію і стан внутрішнього контролю несе виконавчий орган ЗАТ
"Красний Луч".
3. Я розглянула стан внутрішнього контролю винятково длятого, щоб визначити обсяг робіт, необхідних для формуванняаудиторського висновку про достовірність відображення в бухгалтерськійзвітності оплати праці. Виконана в процесі аудиту робота не означаєпроведення повної і всеосяжної перевірки системи внутрішнього контролю ЗАТ
"Красний Луч" з метою виявлення всіх можливих недоліків.
4. У процесі аудиту мною не були виявлені ніякі факти, зяких можна було б зробити висновок про невідповідність системи внутрішньогоконтролю ЗАТ "Красний Луч" масштабами та характером його діяльності.
5. Моя думка про достовірність відображення в бухгалтерській звітностіоплати праці наведено в наступній частині Аудиторського висновку. Мною небули виявлені ніякі серйозні порушення встановленого порядку веденнябухгалтерського обліку, які могли б істотно вплинути надостовірність даних з оплати праці, відображених в бухгалтерськійзвітності.
6. При проведенні аудиту оплати праці, зазначеної в пункті 1цієї частини, мною розглянуто дотримання в ЗАТ "Красний Луч"чинного законодавства Російської Федерації при здійсненні фінансово-господарськихоперацій. Відповідальність за дотримання чинного законодавства РФ приздійсненні фінансово-господарських операцій несе виконавчий орган ЗАТ
"Красний Луч".
7. Я перевірила відповідність ряду скоєних ЗАТ "Красний Луч"фінансово-господарських операцій чинному законодавству виключнодля того, щоб отримати достатню впевненість в тому, що відображена убухгалтерської звітності інформація про оплату праці не міститьсуттєвих викривлень. Проте мета проведеного мною аудиту оплати праціне складалася в тому, щоб висловити думку про повну відповідність діяльності
ЗАТ "Красний Луч" законодавству. Тому таку думку я не висловлюю.
8. Результати проведеної мною перевірки показують, що проведеніфінансово-господарські операції здійснювалися ЗАТ "Красний Луч", у всіхістотних відносинах, відповідно до зазначеного в попередньому параграфіцієї частини законодавством.
Список використаної літератури.
1. Баришніков Н.П. "Організація і методика проведення загального аудиту",
Москва, 1996 рік. Інформаційний видавничий будинок "Філін".
2. Овсійчук М.Ф. "Аудит. Організація. Методика проведення ", Москва, 1996 рік, ТОО" Інтехтех ".
3. Пізенгольц М.З., Варава А.П. "Бухгалтерський облік у сільському господарстві", Москва, 1994 рік, "Колос".
4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. "Аудит. Навчальний посібник ", Москва, 1995 рік,
" Инфра-М ".
