Ростовський державний будівельний університет
Кафедра бухобліку та аудиту
Реферат
на тему:
"Аудит розрахункових операцій"
Виконав: ст-т гр. М-566
Р.А. Леванков
Перевірила: доцент
Л.В. Мясникова
Ростов - на - Дону
1998
План:
С.
Ведення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1.Аудіт розрахунків з постачальниками та підрядчиками, дебіторами ікредиторами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4
2. Аудит розрахунків за претензіями ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .7
3. Аудит розрахунків за авансами одержаними ... ... ... ... ... ... ... ... .8
4. Аудит розрахунків з покупцями і замовниками ... ... ... ... ... .. 9
5. Аудит розрахунків з підзвітними особами ... ... ... ... ... ... ... ... 10
6. Аудит розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами ... ... 12
7. Аудит розрахунків з оплати праці ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .14
8. Аудит розрахунків по спільній діяльності ... ... ... ... ... ... 17
9. Аудит розрахунків з бюджетом і позабюджетними фондами ... 19
9.1. Аудит розрахунків із соціального страхування ізабезпечення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 19
9.2. Аудит розрахунків з позабюджетних платежів ... ... ... ... 19
9.3. Аудит розрахунків з бюджетом ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .20
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
Список використовуваних літературних джерел ... ... ... ... ... 23
Введення
Раціональна організація контролю за станом розрахунків сприяєзміцненню договірної і розрахункової дисципліни, виконанню зобов'язань попостачання продукції в заданому асортименті і якості, підвищеннювідповідальності за дотримання платіжної дисципліни, скорочення дебіторськоїі кредиторської заборгованості, прискоренню оборотності оборотних коштіві, отже, поліпшенню фінансового стану підприємства.
Перевірку стану розрахунків рекомендується починати з аналізуматеріалів інвентаризації розрахунків.
Інвентаризація розрахунків полягає у виявленні за відповіднимидокументами залишків і ретельній перевірці обгрунтованості сум, що значатьсяна рахунках. Враховуючи, що самі підприємства в більшості випадків проводятьінвентаризацію розрахунків з низькою якістю (або взагалі не проводять),аудитор повинен встановити строки виникнення заборгованості по рахункахдебіторів і кредиторів, її реальність і осіб, винних у пропуску термінівпозовної давності (відповідно до цивільного кодексу РФ термін позовної давностівстановлений 3 роки).
У разі потреби потрібно провести звірку розрахунків з дебіторами ікредиторами зі складанням актів звірок. Для цієї роботи можна залучити іспівробітників бухгалтерії підприємства, що перевіряється.
1. Аудит розрахунків з постачальниками та підрядчиками, дебіторами ікредиторами
Перевірка по рахунках розрахунків повинна здійснюватися за такимиосновними напрямками: наявність і правильність оформлення документів,що визначають права і обов'язки сторін з постачання матеріальних цінностей
(робіт, послуг); правильність оплати або отримання сум за отримані абовідвантажені матеріальні цінності; повнота оприбуткування і списанняотриманих цінностей.
При перевірці слід звернути увагу на наступне:чи є договору на поставку продукції (виконання робіт, послуг) іправильність їх оформлення;за наявності дебіторської та кредиторської заборгованості необхідно встановитидату виникнення та причину освіти;чи є заборгованість зі строком позовної давності, чи приймаютьсязаходи до її стягнення.
При цьому слід мати на увазі, що до найважливіших основ правопорядку приздійсненні угод на постачання товарів (виконання робіт або наданняпослуг) відносяться дотримання форми договору, повнота і своєчасністьвиконання зобов'язань сторонами відповідних договорів незалежновід терміну договору. (Указ Президента РФ від 20 грудня 1994 р. № 2204 "Прозабезпечення правопорядку під час здійснення платежів за зобов'язаннями заому депоненту. Виявилося, що 30 вересня, за витратно -касовим ордером № 925 касир списав по касі 3567 руб., як виплаченудепонентської заборгованості, а відомостей, що підтверджують, цю виплатудокладено на 2767 руб., що на 800 руб. менше. Після поверненнядокументів з машинолічильних станції, бухгалтер, який веде облік цих операцій,знищив початковий касовий ордер на 3567 руб., і виписав новий на
2767 руб., А на суму різниці зменшив суму незатребуваною депонентськоїзаборгованості, що підлягає перерахуванню до бюджету.своєчасність і повноту нарахування і надходження внесків батьків заутримання дітей у дитячих дошкільних установах;правильність складання бухгалтерських проводок по розрахунком з дебіторами ікредиторами;правильність ведення аналітичного обліку за рахунками 73; 76;відповідність записів аналітичного обліку по рахунку 76 записів у журналі -ордері № 8, головній книзі і балансі.
7. Аудит розрахунків з оплати праці
Основним завданням перевірки розрахунків з робітниками і службовцями з оплатипраці є перевірка дотримання нормативно-правових актів при нарахуванніоплати праці, утримання з неї і правильності ведення бухгалтерського облікурозрахунків з оплати праці.
Джерелами інформації, яка використовується у процесі контролю, єаналітичні та синтетичні дані за рахунками 70 "Розрахунки з персоналом пооплату праці ", 88" Нерозподілений прибуток "(субрахунок" Фонд споживання "),
76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" (субрахунок "Розрахунки здепонентами "), первинні документи з обліку виробітку і нарахування оплатипраці (табеля обліку відпрацьованого часу, наряди тощо), листки протимчасової непрацездатності, розрахунки на оплату відпусток і т.д.,нормативні документи, що регулюють ці операції.
Починати перевірку розрахунків з робітниками і службовцями з оплати праціслід з встановлення відповідності показників аналітичного обліку порахунку 70 з записами в головній книзі і бухгалтерському балансі на одну і ту ждату. Для цього необхідно звірити сальдо по рахунку 70 на перше число вголовній книзі і в балансі підприємства з підсумковими сумами (до видачі)розрахунково-платіжних відомостей.
При виявленні розбіжностей необхідно встановити їх причини.
Також необхідно звірити дані по рахунку 76 (субрахунок "Розрахунки здепонентами ") з даними книги обліку депонованої зарплати.
Потім вивчаються достовірність первинних документів, правильність їхзаповнення, їх відповідність вимогам нормативних документів знарахування і виплати заробітної плати та інших видів оплати праці. При цьомуособлива увага звертається на перевірку табелів обліку робочого часу.
За погодинною системою оплати праці перевіряються правильність застосуваннятарифних ставок або умов контракту, а при відрядній - виконаннякількісних і якісних показників роботи, правильність застосуваннянорм і розцінок.
При перевірці первинних документів з обліку праці та її оплативстановлюють наявність підписів посадових осіб, відповідальних за обліквиконаних робіт, правильність заповнення всіх реквізитів, чи немає вдокументах підчисток, виправлень (необумовлені) і т.д.
При перевірці табелів обліку робочого часу та нарядів, а також іншихпервинних документів з нарахування оплати праці необхідно з'ясувати, чи немаєвипадків включення в них вигадані (підставних) осіб. Для цього слідпроаналізувати наряди по датах їх видачі, співставити прізвища робітників унарядах і табелях обліку робочого часу з даними обліку особового складу.
Необхідно перевірити, чи немає випадків повторного нарахування сум за ранішесплаченим первинних документів, повторення прізвищ одних і тих же осіб вдекількох розрахунково-платіжних відомостях. Особливу увагу слід звернутина наряди, виписані на осіб, які не перебувають у списковому складі підприємстваі які пропрацювали нетривалий час, а також наряди по усуненню бракупо переробці робіт, виконаних з низькою якістю.
При перевірці первинних документів і розрахункових відомостей особливуувагу необхідно приділити правильності арифметичних підрахунків.
Подальшими етапами здійснення аудиторської перевірки є:вибіркова перевірка правильності нарахування оплати праці;порядок оформлення доплат у зв'язку з відхиленням від нормальних умовроботи;документальне оформлення та оплата простою;документальне оформлення шлюбу продукції та її оплати;доплата за роботу в нічний час;оплата праці за роботу в надурочний час;оплата роботи у святкові дні;нарахування виплат за невідпрацьований час, передбачений чиннимзаконодавством (оплата відпусток, вихідних допомог і т.п.);нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності;перевірка правильності утримань із заробітної плати. Відповідно дозаконодавством із заробітної плати можуть бути зроблені наступніутримання: прибутковий податок; відрахування в пенсійний фонд; погашеннязаборгованості за раніше виданими авансами, а також сум надміру виплаченихзважаючи на арифметичної помилки; в погашення заборгованості за підзвітнимисумах; квартплата; за утримання дитини у дитячих дошкільних установах;відшкодування матеріальних збитків, завданих працівником підприємству;грошові почне; за товари, куплені в кредит; за передплату на газети іжурнали; за виконавчими документами; за брак продукції. Інші утриманняіз заробітної плати можуть бути зроблені лише за згодою працівника.
Прибутковий податок утримується в порядку і розмірах, встановленихзаконом РФ "Про прибутковий податок з фізичних осіб" з наступнимизмінами та доповненнями.
Утримання у пенсійний фонд здійснюється в розмірі 1% від сукупногодоходу.
Утримання за виконавчими листами здійснюється тільки за наявностіцих листів або на підставі особистої заяви працівників.
Утримання за товари, продані в кредит, провадиться на підставідоручення-зобов'язання, передбаченого Правилами продажу громадянамтоварів тривалого користування в кредит (постанова Уряду РФ від
9 вересня 1993 № 895).
Утримання у відшкодування матеріальної шкоди, заподіяної працівником,проводиться на підставі наказу по підприємству (за наявності згодипрацівника) або за рішенням суду.
У висновку перевірки необхідно встановити:правильність перевірки віднесення витрат до фонду оплати праці;правильність віднесення окремих виплат на собівартість продукції (робіт,послуг);правильність складання бухгалтерських проводок з фонду оплати праці;правильність ведення синтетичного й аналітичного обліку, зведених данихі заповнення форм бухгалтерської звітності по фонду оплати праці;відповідність записів аналітичного обліку по рахунку 70 "Розрахунки з оплатипраці "та 76" Розрахунки з дебіторами та кредиторами "в частині розрахунків завиконавчими листами і депонованої заробітної плати, записів у журналах -ордерах № 8, 10 (при журнально-ордерною формою обліку), головній книзі ібалансі.
8. Аудит розрахунків по спільній діяльності
Відповідно до цивільного законодавства спільнадіяльність без створення юридичної особи здійснюється на основідоговору між його учасниками. Майно, об'єднане учасниками дляспільної діяльності, враховується на окремому (відокремленому) балансі утого учасника, якому згідно з договором доручено ведення спільнихсправ учасників договору.
Дані окремого (відокремленого) балансу в баланс підприємства -учасника, що веде спільні справи, не включаються.
Кожен учасник свою частку прибутку, отриману в результаті спільноїдіяльності, включає до складу позареалізаційних доходів при формуванніфінансових результатів.
Виходячи з вищевикладеного, необхідно перевірити:Чи укладено договір про спільну діяльність; правильність йогоскладання;чи ведеться окремий облік по спільній діяльності в учасника, що веде
