Зміст
Введення 5
Глава 1. Бухгалтерський облік і розрахунок податків, що надходять до бюджету 10
1.1 Характеристика податків, що сплачуються в бюджетні організації тавідповідальність платників податків 11
1.1.1 Податок на додану вартість 15
1.1.2 Податок на майно 17
1.1.3 Податки, службовці джерелами утворення дорожніх фондів 21
1.1.4 Податок на прибуток 25
1.1.5 Податок (збір) на цільове утримання міліції 33
1.1.6 Податок на доходи фізичних осіб 34
1.1.7 Єдиний соціальний податок 37
Глава 2. Аналіз розрахунків підприємства з бюджетом 46
2.1 Завдання і джерела інформаційного забезпечення аналізу 48
2.2. Аналіз та оцінка податку на прибуток 50
2.2.1 Аналіз та оцінка рівня і динаміки показників прибутку 51
2.2.2 Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг) ТОВ
«Регінтралснаб» 53
2.2.3 Аналіз фінансових результатів від іншої реалізації, позареалізаційнідіяльності та фінансових вкладень 57
2.2.5 Аналіз складу податків ТОВ «Регіонтралснаб» 59
2.3 Аналіз та оцінка податку на додану вартість 60
2.4 Аналіз та оцінка податку - джерела утворення дорожніх фондів 60
2.5 Аналіз податку на доходи фізичних осіб 61
2.6 Загальні висновки та рекомендації з аналізу розрахунків з бюджетом ТОВ
«Регіонтралснаб» 62
3. Аудит розрахунків з бюджетними фондами 63
3.1 Аудит податку на прибуток 67
3.2 Аудит податку на додану вартість 69
3.3 Аудит податку на майно 72
3.4 Аудит податків утримуваних з доходів фізичних осіб 73
3.5. Аудит податку на користувачів автомобільних доріг. 75
Висновок 77
Список використовуваної літератури 78
Програми ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 80
Введення
Державний бюджет є фінансовим планом країни,затверджується Федеральними Зборами РФ як закон. Бюджет - головна ланка вформуванні державних фінансів. Через бюджет державаконцентрує значну частку національного доходу для фінансуваннянародного господарства, соціально - культурної сфери, зміцнення обороникраїни та утримання органів державної влади і управління.
Сукупність усіх видів бюджетів утворює бюджетну системудержави. Взаємозв'язок між її окремими ланками, організацію тапринципи побудови бюджетної системи прийнято називати бюджетнимпристроєм.
Бюджетні відносини являють собою фінансові відносинидержави на федеральному, регіональному та місцевому рівні здержавними, акціонерними та іншими підприємствами і організаціями, атакож населенням з приводу формування і використання централізованогофонду грошових ресурсів.
За допомогою бюджету відбувається перерозподіл національного доходу,що створює можливість маневрувати коштами іцілеспрямовано впливати на темпи і рівень розвитку громадськоговиробництва. Це дозволяє здійснювати єдину економічну і фінансовуполітику на всій території країни.
Доходи бюджетів Російської федерації формуються в основному зподатків відповідно до її бюджетним і податковим законодавством.
Сучасна податкова система РФ базується на вимогах ринковихвідносин з урахуванням перспектив соціально-економічного розвитку.
Минулого взаємовідносини юридичних і фізичних осіб грунтувалосяна адміністративно - централізованих формах господарювання. Будучивласником засобів виробництва, держава управляла економікою,вилучаючи до бюджету до 80-90% всього прибутку, що створюється підприємствами. Часткабюджету становила понад 70% національного доходу. Діяла системаоподаткування спрямовувалася на перерозподіл коштів від економічносильних господарюючих суб'єктів до слабких, від добре працюючих підприємств
- До погано працюють. Крім того, між бюджетами різного рівня виникалисуперечки через доходів, оскільки не було чіткого розмежування надходженьміж ними.
Доходи бюджетів формуються на податковій основі: передбаченіподатковим законодавством Росії федеральні, регіональні та місцевіподатки, пені і штрафи, і неподаткових доходи-доходи відзовнішньоекономічної діяльності, доходи від майна, що знаходиться вдержавної власності. До неподаткових доходів відноситься і поверненнябюджетних позик.
Тому що основні доходи бюджетів усіх рівнів - податковінадходження, податкова система покликана:
- забезпечити повну і своєчасну мобілізацію доходівбюджету, без здійснення якої неможливо проводити соціально --економічну політику держави;
- створити умови для регулювання виробництва та споживання вцілому і по окремих сферах господарювання, враховуючи при цьому особливостіформування та перерозподілу доходів різних груп населення.
Головна проблема податкових взаємовідносин підприємств з державою
- Крайня нестабільність податкової політики, невизначеність початкових
«Правил гри» підприємств з державою, внесення змін і доповнень дозакони про податки та інструкції заднім числом або протягом фінансового року,що з точки зору загальних принципів ринкової економіки не допустимо.
Постійне «латання дірок» податкового законодавства ускладнюєвиробниче планування і розвиток, робить непередбачуванимінвестування, і в кінцевому рахунку дезорганізує підприємництво.
Основи нині діючої податкової системи Російської Федераціїзакладені в 1992 р., коли був прийнятий великий пакет законів РФ про окремівидах податків. За останні роки відбулися серйозні зміни в ційобласті.
Формування ринкових відносин в Росії призвело до необхідностіреформування податкової системи. При розробці нової податкової системибули використані накопичений вітчизняний досвід і практика зарубіжнихкраїн. З'явилися нові види податків. В даний час на території Росіїзбирається понад сотню встановлених податків і зборів.
Основні положення про податки і збори в РФ визначені Конституцією РФ
(ст.57). Податковим кодексом РФ, перша частина якого введена в дію з
1 січня 1999р., Законом України «Про основи податкової системи в Російськійфедерації »від 27 грудня 1991 р., федеральними законами про конкретніподатки і збори .. Потім Податковим Кодексом Російської Федерації (частинаперший) (зі змінами на 24 березня 2001 року), а також Податковим Кодексом
Російської Федерації (частина друга) (зі змінами на 8 серпня 2001 року)
(редакція, чинна з 1 січня 2002 року), про введення в дію частинидругий Податкового кодексу Російської Федерації і внесення змін додеякі законодавчі акти України про податки (ззмінами на 24 березня 2001 року).
Порядок обчислення і сплати окремих податків і зборів додатковороз'яснюється в постановах Уряду РФ, Міністерства з податків ізборів. Державного митного комітету, Положень про бухгалтерськийобліку, різними інструкціями і т.п. У законодавчому порядку визначенозагальні принципи побудови податкової системи, основні види стягуютьсяподатків і зборів, права, обов'язки та відповідальність осіб, які беруть участь уподаткових відносинах.
До податковим органам Російської федерації відносяться органи
Державної податкової служби, федеральні органи податкової поліції іоргани Державного митного комітету. Для забезпечення сплатиподатків податкові органи наділені повноваженнями контролюючого характеру іправами впливу на порушників податкового законодавства.
Тому дуже важлива єдина система контролю за правильністюобчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджетуподатків та інших обов'язкових платежів.
Актуальність теми дипломної роботи полягає в тому, щомножинність встановлених податків і зборів, хоча і дозволяє вирішуватирізноманітні державні завдання і реалізовувати різні функції,створює тенденцію збільшення витрат на їх стягування і умови ухиленнявід сплати окремих податків.
Особливе значення має податкове стимулювання збільшенняоподатковуваної бази, яка є основою зростання податкових надходжень добюджет.
Мета дипломної роботи: простежити на конкретному прикладі виконанняпроцесу розрахунку організації з бюджетом на основі вище перерахованихнормативних документів.
Об'єктом дослідження є товариство з обмеженоювідповідальністю «Регіонтралснаб». створене в місті Мурманську в 1997році. Дане підприємство займається виробництвом та продажем знарядь рибноголову. Облікова фінансова політика в організації передбачає численняподаткової бази в міру надходжень коштів від покупців нарозрахунковий рахунок підприємства.
Предметом дослідження є розрахунки цього підприємства збюджетними організаціями.
ТОВ «Регіонтралснаб» не бере участі в неподаткових джерелах бюджету.
Завдання дипломної роботи:
- грунтуючись на теоретичних знаннях вивчити особливостібухгалтерського обліку розрахунків підприємства з бюджетом;
- провести аналіз отриманих розрахунків і дати об'єктивну оцінкуотриманих результатів;
- провести аудит розрахунків підприємства з бюджетом, а також термінів їхвиконання.
Глава 1. Бухгалтерський облік і розрахунок податків, що надходять до бюджету
У системі розрахункових взаємовідносин підприємств грошові розрахунковівідносини з державним бюджетом і державними, позабюджетнимифондами (соціальними, дорожніми, екологічними та ін) займають особливемісце.
Переважна кількість показників, що складають базу оподаткування, утому числі головні з них - обсяг реалізації продукції (товарів, послуг) ісума отриманого прибутку, відображаються в системному бухгалтерському облікупідприємства.
Організація їх аналітичного обліку повинна будуватися таким чином,щоб отримати необхідну інформацію по кожному виду податків до бюджету іплатежів у позабюджетні державні фонди.
Тому кожне підприємство відкриває за відповіднимисинтетичними рахунками субрахунка в їх розвиток. Для обліку цих операційвикористовується рахунок 68 "Розрахунки з бюджетом", до якого відкриваються субрахункиза видами податкових платежів. На цьому рахунку враховується інформація пророзрахунках з бюджетом з податків, які сплачують підприємства.
Рахунок 68 «Розрахунки з бюджетом» на кінець звітного місяця може матирозгорнуте сальдо (дебетове і кредитове) з податкових платежів. Прискладанні балансу дебетовий залишок по рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом»відображається в активі балансу, а кредитовий - в пасиві.
Для звірки розрахунків з бюджетом, аналізу сплачених податків, штрафнихсанкцій з податків, пені треба знати не тільки загальну суму заборгованостібюджету, але і її розшифровку з податку (подсубсчет 001), штрафів (002) іпені (003). Аналітичний облік у такому розрізі можна вести з допомогоюсучасних систем автоматизації бухгалтерського обліку.
1.1 Характеристика податків, що сплачуються в бюджетні організації тавідповідальність платників податків
Склад податків, що сплачуються підприємством, визначається законом РФ
"Про основи податкової системи в Російській Федерації". Відповідно доцим законом з підприємств стягуються федеральні, республіканські і місцевіподатки.
До федеральних податків відносяться: податок на додану вартість;акцизи на окремі групи і види товарів; податок на операції з ціннимипаперами; мито; відрахування на відтворення мінерально -сировинної бази; платежі за користування природними ресурсами; податок наприбуток підприємств; прибутковий податок з фізичних осіб; податки,перераховуються в дорожні фонди; гербовий збір; державне мито;збір за використання назви "Росія"; транспортний податок з підприємств;єдиний соціальний (внесок) податок, збір за реєстрацію банків та їх філій.
Федеральні податки і порядок їх зарахування до бюджетів різних рівнівабо до позабюджетних фондів встановлюються законодавчими актами РФ істягуються на всій її території.
До республіканських податків, податків країв, областей, автономних країві областей відносяться: податок на майно підприємств; лісовий податок; платаза воду; збір за реєстрацію підприємства; податок з продажу; єдиний податок напоставлений дохід.
Ці податки встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються навсій території. При цьому конкретні ставки цих податків визначаютьсязаконами республік у складі РФ або рішеннями органів державноївлади країв і областей.
До місцевих податків належать: земельний податок; податок на будівництвооб'єктів виробничого призначення в курортній зоні; збір за правоторгівлі; цільові збори; податок на рекламу; податок на перепродажавтомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп'ютерів;ліцензійний збір за право торгівлі винно-горілчаними виробами; ліцензійнийзбір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей, збір за паркуванняавтотранспорту; збір за право використання місцевої символіки; збір заучасть у перегонах на іподромах; збір з операцій, що здійснюються на біржах; збірза право проведення кіно-і телезйомок; збір за прибирання територійнаселених пунктів; збір за відкриття грального бізнесу; податок на утриманняжитлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери.
Частина місцевих податків (земельний податок) встановлюється законами РФ,частина районними і міськими органами влади.
Відповідно до ст. 23 Податкового кодексу Російської Федераціїналогоплат6ельщікі несуть відповідальність за податкові порушення. Коженплатник податків зобов'язаний:
- сплачувати законно встановлені податки;
- стати на облік в податковому органі, якщо такий обов'язокпередбачена цим Кодексом;
- вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) таоб'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбаченазаконодавства про податки;
- представляти в податковий орган за місцем обліку в установленомупорядку податкові декларації по тим податкам, що вони зобов'язанісплачувати, якщо такий обов'язок передбачено законодавством проподатки і збори;
- представляти податковим органам і їх посадовим особам у випадках,передбачених цим Кодексом, документи, необхідні для обчислення ісплати податків;
-виконувати законні вимоги податкового органу про усуненнявиявлених порушень законодавства про податки і збори, а також неперешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів привиконанні ними своїх службових обов'язків;
- надавати податковому органу необхідну інформацію і документиу випадках і порядку, передбачених цим Кодексом;
- протягом чотирьох років забезпечувати збереження данихбухгалтерського обліку та інших документів, необхідних для обчислення ісплати податків, а також документів, що підтверджують отримані доходи (дляорганізацій - також і зроблені витрати) і сплачені (утримані)податки;
Платники податків-організації й індивідуальні підприємці крімобов'язків, передбачених вище, зобов'язані повідомляти в податковий орган помісцю обліку: про відкриття або закриття рахунків - у 10-денний термін; про всі випадки участі в російських та іноземних організаціях - встрок не пізніше одного місяця з дня початку такої участі; про усі відособлені підрозділи, створених на території
Російської Федерації, - у термін не пізніше одного місяця з дня їх створення,реорганізації або ліквідації; про оголошення про неспроможність (банкрутство), ліквідації абореорганізації - у термін не пізніше трьох днів з дня прийняття такого рішення; про зміну свого місцезнаходження - у термін не пізніше 10 днів змоменту такої зміни.
Обов'язок фізичної особи зі сплати податку припиняється сплатою нимподатку, скасуванням податку, а також смертю платника податків. Обов'язокюридичної особи зі сплати податку припиняється сплатою ним податку абоскасуванням податку. Якщо підприємство виявляється не в змозі сплатитиподатки, то податкова служба має право пред'явити до арбітражного суду позов провизнання даного підприємства банкрутом.
З введенням в дію частини першої Податкового кодексу РФвідповідальність за податкові правопорушення стала самостійним іповноцінним видом юридичної відповідальності.
Крім податкової відповідальності, яка визначається НК, суб'єктом якоїє тільки безпосередньо сам платник податків, за порушеннязаконодавства про податки і збори передбачені також і інші видивідповідальності, що покладаються на посадових осіб, а саме адміністративнаі кримінальна відповідальність. Адміністративна відповідальність за порушенняз?? законодавство про податки і збори регулюється Законом України "Продержавну податкову службу РФ ", Кодексу РФ про адміністративніправопорушення, а також Указом Президента РФ "Про здійснення комплекснихзаходів щодо своєчасного і повного внесення до бюджету податків та іншихобов'язкових платежів "від 23 травня 1994 р. № 1006. Відповідальність запорушення, що містять ознаки злочину, передбачена Кримінальнимкодексом РФ, а саме ст. 173, 198, 199. Податковий кодекс РФ (ст. 10)передбачає також фінансову відповідальність за правопорушення у зв'язкуз переміщенням товарів через митний кордон РФ, регульовану крім
Податкового кодексу Митним кодексом РФ.
Таким чином, неправомірні дії платників податків можутьпризвести до трьох видів відповідальності: податкової (фінансової), що накладаються на платника податків у цілому; адміністративної, що накладаються на посадових осіб; кримінальної, що накладаються на посадових осіб.
1.1.1 Податок на додану вартість < p> Податок на додану вартість у податковій системі РФ має статусфедерального податку і діє на території РФ з 1 січня 1992 року.
Таблиця 1.1
| ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ |
| (згідно з # M12293 0 901765862 1540216064 24569 2929327695 4294960038 |
| 2347643964 682458184 24569 1265885411главой 21 Податкового кодексу Російської |
| Федерації # S) |
| з 1 січня 2002 року |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| # M12293 0 | # M12293 0 | # M12293 0 901765862 | # M1229 | # M1229 | # M12293 0 |
| 901765862 | 901765862 | 7617405 594938987 | 3 0 | 3 0 | 901765862 |
| 7617091 | 7617094 | 4201696418 77 | 901765 | 901765 | 7618034 |
| 408577368 | 3840339214 | 594938987 | 862 | 862 | 137610963 |
| 7617091 | 1135869455 | 4201696418 1088328 | 761771 | 761772 | 4 4 |
| 1595119892 | 7617094 77 77 | 4009851204Налоговая | 9 | 0 | 219367180 |
| 1406751650 | 2063298628 | база # S | 594947 | 594947 | 0 |
| 2822 | 1135869455Об'ект | | 443 | 439 | 214007701 |
| 2246546204 | оподаткування # | | 374203 | 344643 | 9 |
| 528685864Плат | S | | 812 77 | 4936 | 140675165 |
| ельщікі # S | | | 594947 | 77 | 0 |
| | | | 443 | 311925 | 429496729 |
| | | | 374203 | 0933 | 4 |
| | | | 812 | 216171 | 316953556 |
| | | | 439124 | 0053 | 8Срок |
| | | | 781 | 3464 | сплати # S |
| | | | 590326 | 425788 | |
| | | | Податко | 9665Ст | |
| | | |-Вий | авка # S | |
| | | | Період | | |
| | | | # S | | |
| 1) | 1) реалізація | 1) # M12293 8 | кален-| # M1229 | # M12293 1 |
| організації; | товарів (робіт, | 901765862 7617406 | дарний | 3 2 | 901765862 |
| | Послуг) на | 1376109634 | місяць | 901765 | 80 |
| 2) | території | 2054173439 | або | 862 77 | 425291155 |
| індивідуальні | Російської | 4257889665 | кварта | 311925 | 2 |
| ные | Федерації, в тому | 4201696445 1088328 | л | 0933 | 140675165 |
| підприємців | числі реалізація | 4009851204 | | 216171 | 0 |
| чи; | предметів застави | 2251405042прі | | 0053 | 458887092 |
| 3) особи, | і передача | реалізації товарів | | 3464 | 414684346 |
| визнані | товарів | (робіт, послуг) # S; | | 425788 | 4 |
| платника | (результати | 2) # M12293 7 | | 9665 | 429496729 |
| тельщікамі в | виконаних | 901765862 7617407 | | 344643 | 4 |
| зв'язку з | робіт, надання | 2024542340 | | 4933 | 323393567 |
| переміщенням | послуг) за | 2054173439 | | 76 | 7 81не |
| товарів через | угоди про | 4257889665 | | 259000 | пізніше |
| митну | надання | 4201696445 1088328 | | 25460 # | 20-го |
| кордон | відступного або | 1759569737 | | S% | числа |
| Російської | новації; | 303995079прі | | # M1229 | місяця, |
| Федерації, | 2) передача на | договорах | | 3 1 | следующег |
| визначаються | території РФ | фінансування під | | 901765 | про за |
| у | товарів | факторингу | | 862 78 | закінченим |
| відповідно | (виконання | вимоги або | | 311925 | податковим |
| с # M12291 | робіт, послуг) | поступки вимоги | | 0933 | періодом # |
| 9005480Таможе | для власних | (цесії) # S; | | 216171 | S; |
| нним кодексом | потреб, витрати на | 3) # M12293 6 | | 0053 | |
| Російської | які не | 901765862 7617408 | | 3464 | # M12293 0 |
| Федерації # S. | приймаються до | 2024542340 | | 425788 | 901765862 |
| | Відрахування при | 2054173439 | | 9665 | 82 |
| | Обчисленні | 4257889665 | | 344643 | 408577368 |
| | Податку на | 4201696445 | | 4933 | 13 |
| | Прибуток | 596875540 | | 24254 | 174175674 |
| | Організацій; | 1550039052 | | 259000 | 4 |
| | 3) виконання | 311270712прі | | 254610 | 429496729 |
| | Будівельно-монт | отриманні доходу на | | # S% | 4 |
| | Ажних робіт для | основі договорів | | # M1229 | 326800451 |
| | Власного | доручення; | | 3 0 | 7 |
| | Споживання; | 4) # M12293 5 | | 901765 | 318503806 |
| | | 901765862 7617409 | | 862 79 | 6 |
| | | 2024542340 | | 311925 | 386833731 |
| | | 2054173439 | | 0933 | 6ежеквар-|
| | | 4257889665 | | 216171 | Тальне, |
| | | 4201696445 4 | | 0053 | не |
| | | 2963312772 | | 3464 | пізніше |
| | | 2140077019прі | | 425788 | 20-го |
| | | Здійсненні | | 9665 | числа |
| | | Транспортних | | 344643 | місяця, |
| | | Перевезень і | | 4933 | следующег |
| | | Реалізації послуг; | | 24568 | о за |
| | | 5) # M12293 4 | | 259000 | закінченим |
| | | 901765862 7617410 | | 254620 | кварталом |
| | | 2024542340 | | # S% | # S |
| | | 2054173439 | | | |
| | | 4257889665 | | або | |
| | | 4201696445 1088328 | | розрахунок | |
| | | 4009851204 | |-ні | |
| | | 3851328691прі | | платника | |
| | | Реалізації | | ві | |
| | | Підприємства в цілому | | ставки | |
| | | Як майнового | |: | |
| | | Комплексу # S; | | | |
| | | 6) # M12293 3 | | # M1229 | |
| | | 901765862 7617411 | | 3 1 | |
| | | 1376109634 | | 901765 | |
| | | 2054173439 | | 862 80 | |
| | | 4257889665 | | 311925 | |
| | | 4201696445 1088328 | | 0933 | |
| | | 196004696 | | 216171 | |
| | | 4255690997прі | | 0053 | |
| | | Здійсненні операцій | | 3464 | |
| | | З передачі товарів | | 425789 | |
| | | (Виконання робіт, | | 3750 | |
| | | Надання послуг) для | | 414377 | |
| | | Власних потреб; | | 6104 | |
| | | # M12293 2 901765862 | | 85 | |
| | | 7617716 1376109634 | | 239499 | |
| | | 2054173439 | |, 09 # S% | |
| | | 4257889665 | | | |
| | | 4201696445 1088328 | | # M1229 | |
| | | 1971562663 | | 3 0 | |
| | | 2251405042 # S7) | | 901765 | |
| | | # M12293 1 901765862 | | 862 80 | |
| | | 7617717 2024542340 | | 311925 | |
| | | 2054173439 | | 0933 | |
| | | 4257889665 | | 216171 | |
| | | 4201696445 | | 0053 | |
| | | 1243808448 | | 3464 | |
| | | 2740078180 | | 425789 | |
| | | 77определеніе | | 3750 | |
| | | Податкової бази | | 414377 | |
| | | Податковими | | 6104 | |
| | | Агентами # S; | | 85 | |
| | | 8) # M12293 0 | | 239491 | |
| | | 901765862 7617718 | | 6,67 # S | |
| | | 2024542340 | |% | |
| | | 2054173439 | | | |
| | | 4257889665 | | | |
| | | 4201696445 13 | | | |
| | | 2416054012 | | | |
| | | 403950332определені | | | |
| | | Є податкової бази з | | | |
| | | Урахуванням сум, | | | |
| | | Пов'язаних з | | | |
| | | Розрахунками з оплати | | | |
| | | Товарів (робіт, | | | |
| | | Послуг) # S | | | |
Облік податку на додану вартість ведеться на рахунках 19 «Податок надодану вартість по придбаних цінностей »за відповіднимисубрахунками, 68 «Розрахунки з бюджетом» у субрахунку «Розрахунки з податку надодану вартість ».
Податок на додану вартість, що підлягає сплаті організацією вбюджет (НДСЛ), визначається:
НДСЛ = НДСпод - НДСупл,
Де НДСпод - податок на додану вартість, отриманий відпокупців з реалізованої продукції, робіт, послуг, основнимзасобів, матеріалів, нематеріальних активів та ін;
НДСупл - податок на додану вартість, сплачений постачальниками,підрядчиками за придбані у них матеріальні цінності, роботи, послуги,вартість яких відноситься на витрати виробництва.
Податок на додану вартість, отриманий від покупців, відображаєтьсяпо кредиту рахунку 68 в кореспонденції з рахунками залежно від прийнятогооблікової політики організації моменту реалізації для цілей оподаткування: з відвантаження - за дебетом рахунку 90/3 з оплати - за дебетом рахунка 76, 90/3
Податок на додану вартість, що підлягає сплаті постачальникам іпідрядникам за придбані у них матеріальні цінності, виконаніроботи, надані послуги виробничого призначення, відображаються за дебетомрахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей». ПДВз рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей»списується після оплати оприбуткованих матеріальних цінностей, прийнятихробіт, послуг у зменшення заборгованості бюджету з цього податку. У разівикористання матеріальних цінностей, робіт, послуг для невиробничихцілей сума ПДВ, доводиться на ці цінності (роботи, послуги)відновлюється як заборгованість бюджету.
У разі використання придбаних матеріальних цінностей (робіт,послуг для виробництва продукції (робіт, послуги, звільненої від ПДВ,сума сплаченого постачальникам (підрядникам) цього податку включається довартість придбаних матеріальних цінностей, витрати виробництва.
Розглянемо розрахунок ПДВ 000 «Регіонтралснаб», що підлягає сплаті добюджет (НДСЛ):
1) Сума від реалізації товарів складає: оптова торгівля (сума сплачених рахунків без ПДВ) - 170 872 тис руб виробництво (сума сплачених рахунків з виробництва без ПДВ) - < p> - 33 333 тис руб
170 872 +33 333 - 204 205 тис руб
Сума ПДВ = 204 205 х 20% = 40 841 тис руб
2) Сума податку, пред'явлена 000 «Регіонтралснаб» по рахунках ісплачена ним при придбанні товарів (робіт, послуг), що підлягає вирахуванню-
35 693 тис руб
3) Сума ПДВ, нарахована до сплати до бюджету за період з 01.07.01 по
01.10.01 складає: 40 841 - 35 693 = 5 148 тис руб.
Форма № 1 з розрахунком ПДВ по підприємству 000 «Регіонтралснаб»представлена в додатку 1.
1.1.2 Податок на майно
У податковій системі РФ податок на майно підприємств відноситься доподатків країв, областей, автономної області, автономних округів, тобторегіональним податках. Податок на майно обкладаються основні засоби,нематеріальні активи, запаси і витрати, що знаходяться на балансіплатника:
И = O01 + О03-О02 + О04 - 005 +008 + 010 + 011 + 015 ± O16 + 020 + 021 +
О23 + 029 + 041 + 043 + 044 + 045 + 046 + 097 + Опр + СД - Л,
Де І - вартість майна, оподатковуваного, руб.,
O01. .. 097 - залишки по рахунках, руб. (рахунки: 01 «Основні засоби»,
02 «Амортизація основних коштів», 03 «Прибуткові вкладення», 04
«Нематеріальні активи», 05 «Амортизація нематеріальних активів», 08
«Вкладення у необоротні активи», 10 «Виробничі запаси», 11
«Тварини на вирощуванні і відгодівлі», 15 «Заготівельні і придбанняматеріалів », 16« Відхилення у вартості матеріалів », 20« Основневиробництво », 21« Напівфабрикати власного виробництва »,
23 ' «Допоміжні виробництва», 29 «Обслуговуючі виробництва ігосподарства », 41« Товари »(у роздрібній торгівлі без ПДВ), 43« Готовапродукція », 44« Витрати на продаж », 45« Товари відвантажені », 46
«Виконані етапи по незавершених робіт», 97 «Витрати майбутніхперіодів »);
Опр - інші запаси і витрати, що відображаються за статтею "Інші оборотніактиви »;
СД - вартість майна, пов'язаного із здійсненням спільноїдіяльності;
Л - вартість майна, що виключаються з бази оподаткування івідбитого із зазначених вище рахунках.
Вартість майна, що є об'єктом оподаткування,об'єднаного підприємствами для спільної діяльності без утворенняюридичної особи, враховується в оподатковуваного базе учасниківспільної діяльності, які зробили це майно.
Майно створене в процесі спільної діяльності, враховується укожного з учасників пропорційно до частки власності за договором.
Відомості про вартість цього майна повинні бути завчасно отримані уучасника спільної діяльності, який веде облік.
Таблиця 1.2
| стягуються на всій території РФ |
| ПОДАТОК НА МАЙНО ПІДПРИЄМСТВ |
| (згідно з # M12291 9003909Законом РФ від 13.12.91 N |
| 2030-1 # S # S; # M12291 9012229інструкціей ГНС РФ від 08.06.95 N 33 # S) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Платники | Об'єкт | Ставка | Джерело сплати | Термін сплати |
| | Оподаткування | | | |
| # M12293 0 | # M12293 0 | # M1229 | # M12293 0 9003909 | # M12293 0 |
| 9003909 | 9003909 | 3 0 | 1265885411 84 | 9003909 |
| 1265885411 | 1265885411 78 | 900390 | 1750442383 | 1265885411 |
| 77 791910676 | 1343479272 | 9 | 2286352660 | 83 446519060 |
| 1406751650 | 4294967294 | 126588 | 1406751650 | 1406751650 |
| 4294967294 | 658433188 13 | 5411 | 3833273845 | 1789419133 4 |
| 658433188 13 | 4241974460 | 82 | 4294967294 | 3833273845 |
| 4241974460юр | 3810408128средне | 406179 | 4233443393относітся | 42949672941 |
| ідіческіе | річна | 791 | на фінансові | раз на |
| особи # S | вартість | 175572 | результати | квартал |
| | Майна, | 8926 | діяльності | (наростаючим |
| | Належить | 425788 | підприємства, а за | підсумком) # S |
| | Юридичній | 9665 | банкам та іншим | |
| | Особі та | 344643 | кредитним | |
| | Знаходиться на | 4936 | організаціям - на | |
| | Території РФ # S | 2822 | операційні і | |
| | | 319414 | різні витрати # S | |
| | | 8486не | | |
| | | | | |
| | | Більш | | |
| | | 2 # S% | | |
Для цілей оподаткування вартість майна організації зменшуєтьсяна залишкову вартість:
• об'єктів житлово - комунальної та соціально - культурної сфери,повністю або частково перебувають на балансі платника податку;
• об'єктів, що використовуються виключно для охорони природи, пожежноїбезпеки або цивільної оборони;
• майна, що використовується для виробництва, переробки та зберіганнясільськогосподарської продукції, вирощування, вилову і переробки риби;
• землі;
• інших об'єктів відповідно до закону.
Для розрахунку податку на майно визначається середньорічна вартістьмайна за звітний період:
,
де И1, И2, і3, І4 - вартісна оцінка майна організації зскладання відповідно на 01.01,01.04,01.07,01.09 звітного періоду;
і 11 - вартісна оцінка майна організації зі складання на
01.01 року, наступного за звітним. Податок на майно розраховуєтьсярозраховується:
,
де В - виручка від реалізації продукції, робіт, послуг, руб;
ПДВ - податок на додану вартість, руб;
А - акциз (по організаціям - виробникам підакцизнихтоварів), грн;
ЕП - експортні мита (з експорту), грн;
ЛС - ліцензійні збори за виробництво, розлив, зберігання алкогольноїпродукції, грн;
Н - відсоткові надбавки до роздрібних цін на радіоприймачі ітелевізори, руб;
СДОР - ставка податку на користувачів автомобільних доріг,%
Для заготівельних, які торгують і постачальницько - збутових організаційрозмір податку визначається за формулою:
,
де Спрод, Спок - відповідно продажна і купівельна ціна товарів,руб;
ПДВ - податок на додану вартість, обчислений від різниціреалізованих товарів, руб. Сума платежів з податку на користувачівавтомобільних доріг включається до складу витрат по виробництву і реалізаціїпродукції, робіт, послуг, враховується на дебеті рахунків 26
«Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж» і кредиті рахунку 68
«Розрахунки з бюджетом з податку на користувачів автодорогами». [2]
Приклад розрахунку з податку на користувачів автомобільними дорогами вчастини територіального дорожнього фонду 000 «Регіонтралснаб»:
1) Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) розраховується зурахуванням положень Інструкції. Виручка від реалізації з виробництва - цезагальна сума сплачених рахунків без ПДВ, вона становить 114733руб., ставка податку 1%
Сума відраховувати до бюджету податку =
= Сума сплачених рахунків без НДСх1% = 44 733 х 1% = 1147 руб.
2) Сума різниці між продажною та купівельною цінами товарів,реалізованих в результаті заготівельної, постачальницько - збутової іторговельної діяльності, розраховується з урахуванням положень Інструкції.
Продажна ціна - купівельна ціна = націнка
187 486 руб - 158 995 руб .= 26 390
Сума, відраховуємо в частині територіального дорожнього фонду, податку
= Націнка х 1% = 26 390х1% = 264 руб.
Форма з розрахунком з податку на користувачів автомобільних дорігпредставлена в додатку № 3.
Податок з власників транспортних засобів (Нвл) обкладаютьсятранспортні засоби, що знаходяться у власності організації. Ставкиподатку залежать від виду і потужності транспортного засобу. Суми платежів поподатку з власників транспортних засобів включаються до витрат. навиробництво: дебет рахунку 26 «Загальногосподарські витрати», кредит 68
"Розрахунки з бюджетом з податку з власників транспортних засобів»
Чи сплачується один раз на рік не пізніше терміну реєстрації.
000 «Регіонтралснаб» відрахування з податку з власників транспортнихкоштів не робить, тому що не є власником транспортнихкоштів.
1.1.4 Податок на прибуток
Стягується на всій території РФ. Прибуток являє собоюфінансовий результат діяльності підприємства. Розрахована відповіднодо встановленого порядку, прибуток є податковою базою для обчисленняподатку на прибуток. Податок на прибуток обкладається валовий прибутокпідприємства, зменшена (збільшена) відповідно до положень,передбачивши
