ЗМІСТ
1. Завдання стор.3
2. Вихідні дані стор.4
3. Разноска по рахунках стор.8
4. Оборотна відомість стор.12
5. Баланс підприємства на березень 1999р. стор.13
6. Розрахунок сум по окремих фінансових операцій стор.17
7. Аналітична частина стор.34
8. Список використаної літератури стор.35
Завдання
На підставі вихідних даних потрібно виконати наступне.
1. Визначити кореспонденцію рахунків по господарських операціях, зареєстрованим в журналі господарських операцій за березень місяць
1999р. Заповнити первинні документи у відповідності з методичними вказівками по окремих операціях.
2. Розрахувати суми, що не вказані в журналі господарських операцій, відповідно до завдання.
3. Відкрити рахунки синтетичного, в необхідних випадках аналітичного обліку, записати на них залишки на початок місяця відповідно до табл.2. Рознести всі операції, нумеруя їх у відповідності з журналом господарських операцій, підрахувати обороти та вивести залишки на початок наступного місяця.
4. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками.
5. Скласти баланс підприємства на 1 квітня 1999р.
Зробивши всі необхідні розрахунки по курсовій роботі, необхіднопроаналізувати її результати та відповісти на наступні запитання:
1) У чому відмінність традиційного (калькуляційного) підходу при обчисленні собівартості продукції від міжнародної методики її визначення?
2) Яким чином впливає на фінансові результати діяльності організації обраний спосіб визначення фактичної собівартості матеріалів, відпущених у виробництво в порівнянні з іншими методами?
3) Обгрунтувати переваги методу обліку випуску готової продукції з використанням рахунку 37 «Випуск продукції (робіт, послуг)».
Вихідні дані
Журнал господарських операцій за березень місяць 1999р.
Таблиця 1.
| Nо. | Документ, Зміст господарської | Сума, | Кор. |
| П/п | операції | руб. | Рахунки |
| | | | |
| | | | |
| | | | ДТ | КТ |
| 1 | Рахунок-фактура № 16, прибутковий ордер № 31 | | | |
| | Надійшли на склад від постачальника | 60600 | 10-1 | 60 (1 |
| | Матеріали за купівельними цінами | | |) |
| 2 | Видатковий касовий ордер № 30 | | | |
| | Видана під звіт агенту відділу постачання | | | |
| | В. І. Попову на оплату | 100 | 71-1 | 50 |
| | Вантажно-розвантажувальних робіт | | | |
| 3 | Авансовий звіт № 23 | | | |
| | Оплачено з підзвітної суми за | 100 | 10-1 | 71-1 |
| | Вантажно-розвантажувальні роботи | | | |
| 4 | Вимоги № 15 ... 20 | | | |
| | Відпущені зі складу у виробництво | | | |
| | Матеріали за фактичною собівартістю на | | | |
| | Виготовлення: | 43340,47 | 20 (1 | |
| | А) виробу № 1 | 14859,53 |) | 10-1 |
| | Б) вироби № 2 | | 20 (2 | |
| | | |) | |
| 5 | Наряд на відрядну роботу № 5 | | | |
| | Нараховано і розподілені суми оплати | | | |
| | Праці робітників відрядників з виготовлення | | | |
| | Продукції: | 9 000 | 20 (1 | 70 |
| | А) виробу № 1 | 5 000 |) | 70 |
| | Б) вироби № 2 | | 20 (2 | |
| | | |) | |
| 6 | Табель обліку робочого часу. | | | |
| | Розрахункова відомість № 17 | | | |
| | Нараховані суми оплати праці робочим | | | |
| | Почасових з утримання машин і | 2 473,60 | 25-1 | 70 |
| | Обладнання | | | |
| 7 | Табель обліку робочого часу. | | | |
| | Розрахункова відомість № 18 | | | |
| | Нараховані суми оплати праці: | | | |
| | А) загальновиробничого персоналу | 1 828,55 | 25-2 | 70 |
| | Б) адміністративно-управлінського | 5 586,70 | | 70 |
| | Персоналу | | 26 | |
| | Підприємства | | | |
| 8 | Розрахунок бухгалтерії, довідка | А) | | 69-1 |
| | Зроблені обов'язкові відрахування (на | 486 | | |
| | Соціальне страхування, до Пенсійного | 2 520 | 20 (1 | 69-2 |
| | Фонд, фонд медичного страхування, фонд | 324 |) | |
| | Зайнятості населення) від сум оплати | 135 | | 69-3 |
| | Праці: | | | |
| | Робітників відрядників з виготовлення | Б) | | 69-4 |
| | Продукції | 270 | 20 (2 | |
| | А) виробу № 1 | 1 400 |) | |
| | Б) вироби № 2 | 180 | | 69-1 |
| | | 75 | | |
| | | | | 69-2 |
| | | | | |
| | | | | 69-3 |
| | | | | |
| | | | | 69-4 |
| 9 | Зроблені відрахування в ці ж фонди до | А) | | 69-1 |
| | Сумі оплати праці: | 133,57 | 25-1 | |
| | А) робітників за змістом машин і | 692,61 | | 69-2 |
| | Обладнання | 89,05 | | |
| | А) загальновиробничого персоналу | 37,10 | | 69-3 |
| | Б) адміністративно-управлінського | | | |
| | Персоналу | Б) | | 69-4 |
| | | 98,74 | 25-2 | |
| | | 511,99 | | |
| | | 65,83 | | 69-1 |
| | | 27,43 | | |
| | | | | 69-2 |
| | | В) | | |
| | | 301,68 | 26 | 69-3 |
| | | 1564,23 | | |
| | | 201,12 | | 69-4 |
| | | 83,8 | | |
| | | | | |
| | | | | 69-1 |
| | | | | |
| | | | | 69-2 |
| | | | | |
| | | | | 69-3 |
| | | | | |
| | | | | 69-4 |
| | | | | |
| 10 | Утримано із сум оплати праці прибутковий | | | |
| | Податок і 1% до ПФ: | | | |
| | Робітників відрядників | А) 1 500 | | 68-1 |
| | А) прибутковий податок | Б) 140 | | |
| | Б) 1% в ПФ | | | 69-2 |
| | Робітників з утримання машин і | | | |
| | Обладнання | В) 101 | | |
| | В) прибутковий податок | | 70 | 68-1 |
| | Г) 1% в ПФ | Г) | | |
| | Загальновиробничого персоналу | 24,74 | | 69-2 |
| | Д) прибутковий податок | | | |
| | Є) 1% в ПФ | Д) 157 | | |
| | Адміністративно-управлінського персоналу | | | 68-1 |
| | | Е) | | |
| | Ж) прибутковий податок | 18,29 | | 69-2 |
| | З) 1% в ПФ | | | |
| | | Ж) 544 | | |
| | | З) | | 68-1 |
| | | 55,86 | | |
| | | | | 69-2 |
| 11 | Нараховано знос основних засобів: | | | |
| | А) з виробничого обладнання | А) | 25-1 | |
| | Б) за іншими основних засобів цеху | 200 | | 02-1 |
| | В) за основними засобами | Б) | 25-2 | |
| | Загальногосподарського призначення | 100 | | |
| | | В) | 26 | |
| | | 50 | | |
| 12 | Прибутковий касовий ордер № 31 | | | |
| | Отримано з розрахункового рахунку в касу на | 24 347,95 | 50 | 51 |
| | Виплату заробітної плати | | | |
| 13 | Виписка з розрахункового рахунку | | | |
| | Перераховано з розрахункового рахунку | | | |
| | А) органам соціального страхування | А) 1 | 69-1 | |
| | Б) до бюджету (прибутковий податок) | 289,99 | | |
| | В) постачальнику за матеріали | 6 927,72 | 69-2 | |
| | | 358,33 | 69-3 | |
| | | Б) 2 | | |
| | | 302 | 69-4 | |
| | | В) 60 600 | | |
| | | | 68-1 | |
| | | | | |
| | | | 60 (1 | |
| | | |) | |
| 14 | Платіжні відомості № 27-29. Витратні | | | |
| | Ордер № 39. | 21 347,95 | 70 | 50 |
| | Видана з каси з/плата персоналу | | | |
| | Підприємства | | | |
| 15 | Рахунок-фактура № 17 | | | |
| | Акцептований рахунок № "Електросбита" за | | | |
| | Електроенергію, витрачену: | | | |
| | А) на утримання машин і устаткування | А) 1 | 25-1 | |
| | Б) на загальновиробничі потреби | 000 | | 60 (2 |
| | В) на загальногосподарські потреби | Б) | 25-2 |) |
| | | 500 | | |
| | | В) | 26 | |
| | | 300 | | |
| 16 | Розрахунок бухгалтерії | | | |
| | Витрати по утриманню та експлуатації | | | |
| | Машин та устаткування включаються до | | | |
| | Собівартість продукції пропорційно | | | |
| | Кількості годин роботи обладнання: | А) | 20 (1 | 25-1 |
| | А) виробу № 1 | 582 |) | |
| | Б) вироби № 2 | Б) 4 | 20 (2 | |
| | | 044 |) | |
| 17 | Розрахунок бухгалтерії | | | |
| | Включаються до собівартості продукції | | | |
| | Загальновиробничі витрати | | | |
| | Пропорційно основної з/плати | | | |
| | Виробничих робітників: | А) | 20 (1 | 25-2 |
| | А) виробу № 1 | 2 014 |) | |
| | Б) вироби № 2 | Б) | 20 (2 | |
| | | 1 119 |) | |
| 18 | Списується загальногосподарські витрати: | | | |
| | А) на виріб № 1 | | | |
| | Б) на виріб № 2 | 8 087,53 | 46 | 26 |
| 19 | Накладна № 15 | | | |
| | Здано на склад з цеху основного | | | |
| | Виробництва готова продукція за | | | |
| | Фактичної виробничої | А) 64 | 37 | 20 (1 |
| | Собівартості | 701,47 | |) |
| | А) виріб № 1 | Б) 22 | | 20 (2 |
| | Б) виріб № 2 | 905,40 | |) |
| 20 | Довідка бухгалтерії | | | |
| | Відображено нормативна виробнича | | | |
| | Собівартість продукції: | | 40 | 37 |
| | А) виробу № 1 | А) 65 | | |
| | Б) вироби № 2 | 348,48 | | |
| | | Б) 23 | | |
| | | 592,56 | | |
| 21 | Розрахунок бухгалтерії, довідка | | | |
| | Відображені відхилення фактичної | | | |
| | Виробничої собівартості від | | | |
| | Нормативної: | 1 334,17 | 46 | 37 |
| | Економія | | | |
| 22 | Виписка з розрахункового рахунку | | | |
| | Одержано короткостроковий кредит банку | 120 000 | 51 | 90 |
| 23 | Акт приймання-передачі № 22 | | | |
| | Оприбутковано основні засоби, | 5 000 | 01 | 87-3 |
| | Отримані безоплатно | | | |
| 24 | Прибутковий ордер № 38 | | | |
| | Надійшла до каси виручка за | 25 000 | 50 | 46 |
| | Реалізовану продукцію | | | |
| 25 | Оголошення на внесок готівкою | | | |
| | Внесена на розрахунковий рахунок з каси | | | |
| | Виручка за реалізовану продукцію | 25 000 | 51 | 50 |
| 26 | Видатковий касовий ордер № 40 | | | |
| | Видано на відрядження | | | |
| | Головному бухгалтеру А. В. Петрову | 400 | 71 (2 | 50 |
| | | |) | |
| 27 | Розрахунок бухгалтерії, довідка | | | |
| | За підсумками роботи в травні місяці частина | | | |
| | Прибутку відрахована до фондів споживання | 3 150 | 81-2 | 88-5 |
| 28 | Розрахунок бухгалтерії | | | |
| | Нарахована премія персоналу підприємства за | 1 250 | 88-5 | 70 |
| | Рахунок фонду споживання | | | |
| 29 | Довідка бухгалтерії | | | |
| | Списано нормативна собівартість готової | | 46 | 40 |
| | Продукції за рахунок реалізації | 51 585,80 | | |
| 30 | Довідка бухгалтерії | | | |
| | Списано результат реалізації | 33 339,16 | 80 | 46 |
Залишки за рахунками на 1 березня 1999р. руб.
Таблиця 2.
| Номер рахунку | Дебет | Кредит |
| 01 (основні засоби) | 100000 | |
| 02 (знос основних засобів) | | 5000 |
| 10 (матеріали) | 25000 | |
| 12 (малоцінні та швидкозношувані | 15000 | |
| предмети) | | |
| 20 (основне виробництво) | 6300 | |
| 50 (каса) | 1200 | |
| 51 (розрахунковий рахунок) | 25000 | |
| 60 (розрахунки з постачальниками та | | 2000 |
| підрядниками) | | |
| 68 (розрахунки з бюджетом) | | 1000 |
| 69 (розрахунки із соціального страхування та | | 1500 |
| забезпечення) | | |
| 70 (розрахунки з персоналом з оплати праці) | | 3000 |
| 80 (прибутки і збитки) | | 16000 |
| 81 (використання прибутку) | 12000 | |
| 85 (статутний капітал) | | 150000 |
| 86 (резервний капітал) | | 4000 |
| 87 (додатковий капітал) | | 2000 |
| Разом: | 184500 | 184500 |
Вихідні дані для складання табеля і розрахунку заробітної плати.
Таблиця 3.
| Табель | ПІБ | Категорія | Професія | Тарифна | Кількість в | Кількість в | Причина | премії |
| ь-ний | | ия | ия, | я | о | о | неявки | я |
| номер | | | должнос | ставка, | робітники | факти | | |
| | | | Ть | оклад, | їх | но | | |
| | | | | Руб. | днів | отраб | | |
| | | | | | У | Отан | | |
| | | | | | Місяць | х | | |
| | | | | | Є | днів | | |
| 301 | Пєшков А.А. | II | директ | 2000 | 26 | 22 | Державні. | 40% |
| | | | Р | | | | обов'язки | |
| | | | | | | | Ості | |
| 517 | Волков С.П. | I | слюсар | 650 | 26 | 18 | Черговий | 35% |
| | | | 5 | | | | ой | |
| | | | Розряд | | | | відпустку | |
| 520 | Біляєв І.М. | I | слюсар | 700 | 26 | 14 | Черговий | 35% |
| | | | 6 | | | | ой | |
| | | | Розряд | | | | відпустку | |
| 521 | Ільїн О.М. | I | слюсар | 700 | 26 | 26 | | 35% |
| | | | 6 | | | | | |
| | | | Розряд | | | | | |
| 615 | Іванова С.Н. | II | Економ | 600 | 26 | 20 | часу | 25% |
| | | | Ст | | | | а | |
| | | | (Цеху) | | | | нетрудо | |
| | | | | | | | Здатні | |
| | | | | | | | Ость | |
| | | | | | | | (Б.л.) | |
| 617 | Петров А.П. | II | Інженер | 720 | 26 | 18 | часу | 30% |
| | | | (Цеху) | | | | а | |
| | | | | | | | Нетрудо | |
| | | | | | | | Здатні | |
| | | | | | | | Ость | |
| | | | | | | | (Б.л.) | |
| 819 | Глаголєв А.С. | II | Гол. | 950 | 26 | 26 | | 30% |
| | | | Бухгалте | | | | | |
| | | | Ер | | | | | |
| 821 | Веселова С.А. | II | Бухгалте | 600 | 26 | 25 | Черговий | 25% |
| | | | Ер | | | | ой | |
| | | | | | | | Відпустку | |
Вихідні дані для розрахунку прибуткового податку.
Таблиця 4.
| Табель | ПІБ | Сума | | Сума | | К-сть | |
| ь-ний | | нарахування | | нараховано | | ество | |
| номер | | енной | | нной | | іждів | |
| | | З/плат | | з/плати | | енцев | |
| | | И за | | за | | | |
| | | Січень | | лютий | | | |
| | | Місяць | | місяць | | | |
| 301 | Пєшков А.А. | 2000 | 2800 | 1 | |
| 517 | Волков С.П. | 687 | 759 | 2 | |
| 520 | Біляєв І.М. | 721 | 732 | 4 | |
| 521 | Ільїн О.М. | 655,5 | 682 | 2 | |
| 615 | Іванова С.Н. | 481,25 | 517 | | 0 | |
| 617 | Петров А.П. | 761,6 | 821 | | 1 | |
| 819 | Глаголєв А.С. ?. | | Бухгалте | | | | | | | |
| | | | Р | | | | | | | |
| 821 | Веселова | II | Бухгалте | 600 | 26 | 25 | 1 | Черга | 1 | 25% |
| | С.А. | | Р | | | | | ної | | |
| | | | | | | | | Відпустку | | |
| 301 | Пєшков А.А. | II | Директор | 2000 | 26 | 22 | 4 | Державні. | 4 | 40% |
| | | | | | | | | Зобов'язаний | | |
| | | | | | | | | Ності | | |
Розрахункова відомість Nо. 18.
С "1" ВО "31" березня 1999р.
| Таб | П.І.Б. | Дні | Окла | Зараб | район | Прем | премії | Допомога | Разом |
| ялина | | | д, | Оток | й | ия | я | е за | нарахування |
| ний | | | Руб. | (ЗП), | коеффіц | (ПР) | (ПР), | часів | ено, |
| | | | | | Иенти |, | | ної | Руб. |
| Ном | | | | Руб. | (РК), |% | Руб. | нетруд | |
| ер | | | | | Руб. | | | Оспосо | |
| | | | | | | | | Бності | |
| | | | | | | | |, | |
| | | | | | | | | Руб. | |
| | | Фак | відпрацьовано | За | | | | | | | |
| | | Т. | б. | більш | | | | | | | |
| | | | | Зн. | | | | | | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Загальновиробничі персонал |
| 615 | Іванова | 26 | 20 | 6 | 600 | 461,5 | 92,31 | 25% | 138,4 | 115,2 | 807,51 |
| | С.М. | | | | | 4 | | | 6 | | |
| 617 | Петров | 26 | 18 | 8 | 720 | 498,4 | 99,69 | 30% | 179,4 | 243,44 | 1021,0 |
| | А.П. | | | | | 6 | | | 5 | | 4 |
| Разом: | 1 |
| | 828,55 |
| Адміністративно-управлінський персонал. |
| 819 | Глаголєв | 26 | 26 | 0 | 950 | 950 | 190 | 30% | 342 | | 1482 |
| | А.С. | | | | | | | | | | |
| 821 | Веселова | 26 | 25 | 0 | 600 | 576,9 | 115,38 | 25% | 173,0 | | 865,38 |
| | С.А. | | | | | 2 | | | 8 | | |
| 301 | Пєшков | 26 | 22 | 0 | 2000 | 1692, | 338,46 | 40% | 812,3 | 396,24 | 3239,3 |
| | А.А. | | | | | 31 | | | 1 | | 2 |
| Разом: | 5 |
| | 586,70 |
| Загальний підсумок: | 7 |
| | 415,25 |
Для розрахунку суми оплати виконання гос. обов'язків використовується середнійденний заробіток (як при допомогу при тимчасовій непрацездатності.
Табель обліку використання робочого часу додається
Операція 8.
Зроблені обов'язкові відрахування (на соціальне страхування, в
Пенсійний фонд, фонд медичного страхування, фонд зайнятості населення)від сум оплати праці робітників відрядників з виготовлення продукції:
А) виробу № 1
В) виробу № 2
Ставки відрахувань:
У ФСС - 5,4% від сум оплати праці
У ПФ - 28% від сум оплати праці
У ФОМС - 3,6% від сум оплати праці
У ГФЗН - 1,5% від сум оплати праці
| | Нараховано | ФСС | ПФ | ФОМС | ГФЗН | Разом: |
| | Але | (5,4%) | (28%) | (3,6%) | (1,5%) | |
| Вироби № 1 | 9000 | 486 | 2520 | 324 | 135 | 12465 |
| Вироби № 2 | 5000 | 270 | 1400 | 180 | 75 | 6925 |
| Разом: | 14000 | 756 | 3920 | 504 | 210 | 19390 |
Операція 9.
Зроблені відрахування в ці ж фонди:
А) робочих з утримання машин і устаткування
Б) загальновиробничого персоналу
В) адміністративно-управлінського персоналу
| | Нараховано | ФСС | ПФ | ФОМС | ГФЗН | Разом: |
| | Але | (5,4%) | (28%) | (3,6%) | (1,5%) | |
| робочі з | 2473,6 | 133,57 | 692,61 | 89,05 | 37,1 | 952,33 |
| утримання машин | | | | | | |
| та обладнання | | | | | | |
| общепроізводствен | 1828,55 | 98,74 | 511,99 | 65,83 | 27,43 | 703,99 |
| ний персонал | | | | | | |
| адміністративно-у | 5586,7 | 301,68 | 1564,2 | 201,12 | 83,8 | 2150,8 |
| правлінські | | | 3 | | | 3 |
| персонал | | | | | | |
| Разом: | | 533,99 | 2768,8 | 356 | 148,33 | 3807,1 |
| | | | 3 | | | 5 |
Операція 10
Прибутковий податок з сукупного оподатковуваного доходу, отриманого вкалендарному році, з 1 січня 1999р. стягується в наступних розмірах
(Федеральний закон від 31.03.99 № 65-ФЗ):
| | Розмір оподатковуваного | Ставка податку | |
| | Сукупного доходу, | | |
| | Отриманого в | | |
| | Календарному році | | |
| | | В Федераль-| до бюджетів | |
| | | | Суб'єктів РФ | |
| | | Ний бюджет | | |
| | До 30 000 руб. | 3 відсотки | 9 відсотків | |
| | Від 30 001 руб. | 3 відсотки | 2 700 руб. + | |
| | До 60 000 руб. | | 12 відсотків | |
| | | | Із суми, що | |
| | | | Перевищує | |
| | | | 30 000 руб. | |
| | | | |
| | Від 60 001 руб. | 3 відсотки | 6 300 руб. + |
| | До 90 000 руб. | | 17 відсотків |
| | | | Із суми, що |
| | | | Перевищує |
| | | | 60 000 руб. |
| | Від 90 001 руб. | 3 відсотки | 11 400 руб. + |
| | До 150 000 руб. | | 22 відсотки |
| | | | Із суми, що |
| | | | Перевищує |
| | | | 90 000 руб. |
| | Від 150 001 руб. | 3 відсотки | 24 600 руб. + |
| | І вище | | 32 відсотки |
| | | | Із суми, що |
| | | | Перевищує |
| | | | 150 000 руб. |
сукупного оподатковуваного доходу фіз.осіб, не перевищив протягом року 10
000, зменшується щомісяця на дворазовий мінімальний розмір оплати праці
(МРОТ);у фіз.осіб, дохід яких з початку року склав від 10 001до 30 000 рублів,сукупного оподатковуваного доходу щомісячно зменшується на дворазове МРОТдо тих пір, поки їхній дохід не перевищив 10 000 руб.;
Від місяця, коли дохід перевищив 10 000 рублів, він зменшується на один МРОТ.
Ні в одного з працівників підприємства сукупний доход за 3 місяці неперевищив 10 000 рублів.
| Березень |
| ПІБ | Кількість | Нараховано | 1% в | НОД | Піді | До видачу, |
| | Утриманців, | але, | ПФ, | (оподатковуванню | Ходна | руб. |
| | Чол. | руб. | руб. | Гаєм | ий | |
| | | | | Доход), | платника | |
| | | | | Руб. | г | |
| | | | | | (12% | |
| | | | | |), | |
| | | | | | Руб. | |
| Робітники з утримання машин та устаткування |
| Волков С.П. | 2 | 729 | 7,29 | 220,77 | 26 | 695,71 |
| Біляєв І.М. | 4 | 610,6 | 6,11 | -230,41 | | 604,49 |
| Ільїн О.М. | 2 | 1134 | 11,34 | 621,72 | 75 | 1047,66 |
| Разом: | | | 24,74 | | 101 | 2347,86 |
| Загальновиробничі персонал |
| Іванова С.Н. | | 807,51 | 8,08 | 632,45 | 76 | 723,43 |
| Петров А.П. | 1 | 1021,04 | 10,21 | 676,87 | 81 | 929,83 |
| Разом: | | | 18,29 | | 157 | 1653,26 |
| Адміністративно-управлінський персонал |
| Глаголєв А.С. | 2 | 1482 | 14,82 | 966,24 | 116 | 1351,18 |
| Веселова С.А. | | 865,38 | 8,65 | 689,75 | 83 | 773,73 |
| Пєшков А.А. | 1 | 3239,32 | 32,39 | 2872,97 | 345 | 2861,93 |
| Разом: | | | 55,86 | | 544 | 4986,84 |
Операція 12
Сальдо по рахунку 70 (заборгованість з оплати праці на 1 березня 1999 р) = 3 000
Необхідно отримати з р/р наступну суму:
| Нараховано | |
| Робочим-відрядникам по | 9000 |
| виготовлення изд. № 1 | |
| Робочим-відрядникам по | 5000 |
| виготовлення изд. № 2 | |
| Робочим з утримання | 2473,6 |
| машин та устаткування | |
| Загальновиробничі | 1828,55 |
| персоналу | |
| Адміністративно-управленче | 5586,7 |
| ському персоналу | |
| Разом: | 23888,85 |
| Заборгованість | 3000 |
| Утримання: | 2540,9 |
| Отримайте з банку: | 24347,95 |
Операція 13.
Перераховано з розрахункового рахунку
А) органам соціального страхування
У ФСС 1289 руб. 99 коп
У ПФ 6927 руб. 72коп.
У ФОМС 860 руб.
У ГФЗН 358 руб. 33коп.
Б) до бюджету (прибутковий податок) 2302
Операція 14.
Видана з каси зарплата персоналу підприємства.
| Нараховано | |
| Робочим-відрядникам по | 9000 |
| виготовлення изд. № 1 | |
| Робочим-відрядникам по | 5000 |
| виготовлення изд. № 2 | |
| Робочим з утримання | 2473,6 |
| машин та устаткування | |
| Загальновиробничі | 1828,55 |
| персоналу | |
| Адміністративно-управленче | 5586,7 |
| ському персоналу | |
| Разом: | 23888,85 |
| Утримання: | 2540,9 |
| Видана з каси зарплата | 21347,95 |
| персоналу підприємства | |
Операція 16.
Розрахунок бухгалтерії. Витрати по утриманню та експлуатації машин іустаткування включаються до собівартості продукції пропорційнокількості годин роботи обладнання:
А) виробу № 1
Б) виробу № 2
Витрати по утриманню та експлуатації машин і устаткування включаються дозагальновиробничі витрати і відображаються на рахунку 25 субрахунок 1.
В кінці місяця ці витрати розподіляються між видами продукції, що випускаєтьсяпродукції пропорційно часу роботи обладнання.
Час роботи обладнання у годинах за березень місяць 1999р.:
| Виріб | |
| № 1 | 720 |
| № 2 | 5000 |
| Разом: | 5720 |
| Дт |
| 25-1 |
| 2473,6 |
| 952,33 |
| 200 |
| 1000 |
| 4626 |
Дебетовий оборот за рахунком 25-1 склав за березень 4626
| Виріб | База | Витрати | | Розрахунок |
| (замовлення) | розподілений | за | | |
| | Ия | утриманні | | |
| | (Кількість | ю і | | |
| | Годин) | експлуатації | | |
| | | Ції машин | | |
| | | І | | |
| | | Устаткува | | |
| | | Ня | | |
| | |% | Сума, руб. | |
| № 1 | 720 | 80,87% | 582 | 4626 * 100%/|
| | | | | 5720 = 80,87 |
| | | | |% |
| № 2 | 5000 | 80,87% | 4044 | |
| Разом | 5720 | | 4626 | |
Операція № 17.
Розрахунок бухгалтерії. Чи включаються в собівартість продукціїзагальновиробничі витрати пропорційно до основної зарплативиробничих робітників:
А) виробу № 1
Б) виробу № 2
| Дт |
| 25-2 |
| 1828,5 |
| 5 |
| 703,99 |
| 100 |
| 500 |
| 3133 |
Дебетовий оборот за рахунком 25-2 склав за березень 3133
| Виріб | База | Витрати | | Розрахунок |
| (замовлення) | розподілений | за | | |
| | Ия (ЗП ОПР) | утриманні | | |
| | | Ю і | | |
| | | Експлуатації | | |
| | | Ції машин | | |
| | | І | | |
| | | Устаткува | | |
| | | Ня | | |
| | |% | Сума, руб. | |
| № 1 | 9000 | 22,38% | 2014 | 3133х100%/|
| | | | | 14000 = 22,3 |
| | | | | 8% |
| № 2 | 5000 | 22,38% | 1119 | |
| Разом | | | 3133 | |
Операція 18.
Загальногосподарські витрати відносяться в дебет рахунку 46 «реалізація продукції»
| Дт 26 |
| 5586,7 |
| 1564,2 |
| 3 |
| 301,68 |
| 201,12 |
| 83,8 |
| 50 |
| 300 |
| 8087,5 |
| 3 |
| |
Дебетовий оборот за березень 1999р. за рахунком 26 склав 8087,53 руб.
Операція 19.
Здано на склад з цеху основного виробництва готова продукція зафактичної виробничої собівартості.
При визначенні фактичної виробничої собівартості потрібно підрахуватидебетовий оборот по рахунку 20 (виріб № 1) і аналогічно по рахунку 20 (виріб
№ 2), після чого визначити вартість незавершеного виробництва як 15%
(по виробу № 2) від дебетового обороту по рахунку 20 (виріб № 2).
| Дт | Дт |
| 20 (1) | 20 (2) |
| 43266 | 14834 |
| 9000 | 5000 |
| 3465 | 1925 |
| 582 | 4044 |
| 2014 | 1119 |
| 74,47 | 25,53 |
| 58401,4 | 26947,5 |
| 7 | 3 |
Вартість незавершеного виробництва на кінець місяця (Нкон):
Для изд. № 1 = 0
Для изд. № 2 = 26947,53 х0, 15 = 4042,13 руб.
Визначимо фактичну виробничу собівартість за формулою:
Сфакт .= Ннач. + Од-т.-Нкон.
Ннач.для изд. № 1 (сальдо початкове по рахунку 20 (1)) = 6 300руб.
Ннач. Для изд. № 2 (сальдо початкове по рахунку 20 (2)) = 0 руб.
Изд. № 1 Сфакт1 = 6300 +58401,47 = 64701,47 руб.
Изд. № 2 Сфакт2 = 26947,53-4042,13 = 22905,4 руб.
Операція 20.
Необхідно визначити нормативну собівартість готової продукції на основінормативної калькуляції. Частка нормативної собівартості від фактичної в
(%):< br>Изд. № 1 101%
Изд. № 2 103%
Изд. № 1 Снорм1 = (Сфакт1х101%)/100% = (64 701,47 х101%)/100% = 65
348,48 руб.
Изд. № 2 Снорм2 = (Сфакт2х101%)/100% = (22 905,40 х103%)/100% = 23
592,56 руб.
Операція 21.
Відобразимо економію або перевитрати за результатами виробництва продукції, якспіввідношення між нормативною і фактичною собівартістю.
Е (П) = Сфакт-Снорм = 87 606,87 - 88 941,04 = -1 334,17 руб.
У даному випадку - економія.
Операція 29.
Списано нормативна собівартість продукції за рахунок реалізації. Часткареалізованого дебетового обороту за рахунком 40 58%.
Промислові підприємства в міру пред'явлення покупцям (замовникам)розрахункових документів за відвантажену продукцію відображають суму, на якупред'явлені ці документи за кредитом рахунка 46 (див. операцію 24).
Одночасно собівартість відвантаженої продукції списується з кредитурахунку 40 «Готова продукція» в дебет рахунку 46 «Реалізація продукції (робіт,послуг )».
Дебетовий оборот по рахунку 40 - (65 348,48 + 23 592,56) = 88 941,04
Частка реалізованого дебетового обороту по рахунку 40 - (88 941,04 х
58%)/100% = 51 585,80
Операція 30.
Списано результат реалізації.
Результати від реалізації продукції щомісячно списуються з рахунку 46 нарахунок 80 «Прибутки та збитки».
Для закриття рахунку 46 необхідно списати результат від економії порезультату виробництва продукції -1 334,17 руб.
З урахуванням списання результату від економії, збиток від реалізації продукції вберезні 1999р. склав 33 339,16 руб.
Аналітична частина.
1) У чому відмінність традиційного (калькуляційного) підходу при обчисленні собівартості продукції від міжнародної методики її визначення?
У міжнародній практиці бухгалтерського обліку продукції витратиподіляються на змінні (виробничі) і постійні (періодичні)за звітний період. Ця методика обліку витрат і результатів передбачаєзастосування на практиці основної ідеї Західної системи «директ-костинг» --поділ загальних витрат за ознакою їх взаємозв'язку з виробництвом ікалькулювання на цій основі неповної, обмеженої собівартості пооб'єктів калькулювання. На Заході ця собівартість може містити в собітільки прямі або змінні витрати (тобто залежні від зміни обсягіввиробництва). Вона може калькулювати тільки на основі виробничихвитрат (тобто витрат, пов'язаних з виготовленням даної продукції,виконанням робіт або наданням послуг, навіть якщо вони носять непрямийхарактер).
Інші види витрат не включаються в калькуляцію, а відшкодовуються загальноюсумою з виручки або валового прибутку.
До виробничих витрат відносяться: всі прямі матеріальнівитрати; заробітна плата виробничого персоналу; витрати поутриманню та експлуатації машин та обладнання; витрати на всі видиремонтів та інші загальні виробничі витрати.
До періодичним витрат відносяться: адміністративно-управлінські витрати;витрати зі збуту і реалізації продукції, включаючи витрати на рекламу;дослідження ринку; НДР; відсотки за кредит і страхові платежі; оренда;транспортні та інші загальноуправлінських витрати.
Загальні для підприємства управлінські та господарські витративраховуються на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати», витрати по реалізаціїта інші комерційні витрати збираються на рахунку 43 «Комерційнівитрати ». Періодичні витрати в кінці кожного звітного періоду повністю
(без розподілу за видами продукції) списуються на результати реалізаціїпродукції за даний період по наступній проводці:
Дебет рахунку 46 «Реалізація продукції»
Кредит рахунків 26 «Загальногосподарські витрати» і 43 «Комерційні витрати»
2) Яким чином впливає на фінансові результати діяльності організації обраний спосіб визначення фактичної собівартості матеріалів, відпущених у виробництво в порівнянні з іншими методами?
У випадках, коли виробництво та реалізація продукції відбуваються за невеликий проміжок часу і матеріали, що надійшли на склад, від постачальників швидко відпускаються у виробництво, метод ФІФО є оптимальним, тому що немає необхідності вирівнювати ціни за ринковими і фактична собівартість готової продукції не буде завищеною.
3) Обгрунтувати переваги методу обліку випуску готової продукції з використанням рахунку 37 «Випуск продукції (робіт, послуг )».
Чинна нормативна база дозволяє використовувати два варіантиобліку випуску продукції: з використанням рахунку 37 «Випуск продукції», безвикористання рахунку 37.
При традиційному варіанті обліку готової продукції її оприбуткування насклад відбивається наступними профілями:
Дебет рахунку 40
Кредит рахунку 20
(на суму фактичної виробничої собівартості)
При використанні рахунку 37 забезпечується контроль за випускомпродукції і формуванням витрат виробництва.
Рахунок 37 призначений для узагальнення інформації про випущеної продукції,зданих замовником роботах і надані послуги за звітний період, а такожвиявлення відхилень фактичної виробничої собівартості цієїпродукції (робіт, послуг) від нормативної (планової) собівартості.
За дебетом рахунка 37 відображається фактична виробничасобівартість випущеної з виробництва продукції.
За кредитом рахунка 37 відображається нормативна собівартістьвиробленої продукції.
Основною умовою застосування рахунку 37 є наявність івикористання в практиці роботи підприємства нормативної собівартостіпродукції.
При зіставленні дебетового і кредитового обороту на 1-е числовизначається відхилення фактичної собівартості від нормативної. Сумавідхилень переноситься з рахунку 37 на рахунок 46 «Реалізація». Рахунок 37щомісячно закривається.
Застосування рахунку 37 дозволяє робити оцінку готової продукції татоварів, відображених у бухгалтерському балансі за нормативною собівартістю.
Список використаної літератури.
1. Н.А. Наумова «Бухгалтерський облік. Конспект лекцій. "
2. Л.П. Хабарова «Облікова політика 1999 року»
3. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств.
4. Закон РФ «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996 року. № 129-ФЗ
5. Бухгалтерський облік: Підручник/П.С, Безруких, В.Б. Івашкевич, Н.П.
Кондраков та ін
6. Бухгалтерський облік: експрес-курс. Під редакціейН.Ю.Міщенко.
-----------------------
