Нижегородської ПОЛІТЕХНІЧНИЙ КОЛЕДЖ
ЗВІТ ПО ПРАКТИЦІ За профілем СПЕЦІАЛЬНОСТІ
НПК 0601.30
Керівник
Г.М. Кровельщікова
Студент групи ЕК-209 __________< br>/ С.В Юркін/
2003
Зміст
Вступ (основні завдання бух. Обліку, мета бух. Обліку, користувачі інформації бух.обліку) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3 - 4
1. Вимоги щодо створення бухгалтерських документів.
1. Законодавча основа (Федеральний закон про бух. Обліку № 129 (Нікітін: «Теорія бух обліку» ст. 9,10,17);
Положення з ведення бух. Обліку та звітності в РФ «ПБО № 34Н» (ст. з 12-22, з 98-101) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 6 - 9
2. Первинні облікові документи (визначення, призначення, форми документів) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10 - 11
3. Порядок складання та обробка документів. Вилучення, продаж і загибель документів (Кондраков) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12
2. Техніка і форми бухгалтерського обліку .
2.1 Регістри та форми бух. обліку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 14 - 17
2.2 Документальне оформлення касових операцій (задачник
Ларіонової № 7.1; 7.2; 7.3; 7.6) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 18 - 22
2.3 Документальне оформлення надходження і витрат продуктивних запасів (№ 7.4; 7.5; 7.7;
7.26) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23 - 26
2.4 Основи журнально-ордерної форми бух. обліку (№ 7.25) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .27
- 30
2.5 Класифікація первинних документів: а.) Теоретична частина ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .31 б.) Практична частина (№ 7.8) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...... 32
2.6 Складання Журналу господарських операцій (ЖХО): а.) теоретична частина ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 33 б.) практична частина (№ 7.11) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... 36
2.7 Складання книги «Журнал-головна» (т-подібні таблички;підрахувати оборот за дебетом, оборот по кредиту і сальдо кінцеве;
№ 7.9) ... ... ... ... ... ... ... ... .. 37 - 38
2.8 Складання оборотної відомості: а.) Теоретична частина ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 39 б.) практична частина (№ 7.14) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .40
2.9 Складання бухгалтерського балансу: а.) теоретична частина (визначення, призначення , види балансів, структура, правило балансу) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 41 б.) практична частина (№ 7.23) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 43
2.10 Робота з тестом (№ 7.32) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... .. 44
Література ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 45 < p> Вступ:
Основні завдання бухгалтерського обліку є:
. Формування повної і достовірної інформації про діяльність організації та її майновий стан. Необхідно внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності.
. Керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації також зовнішнім - інвесторам, кредиторам та ін користувачів бухгалтерської звітності.
. Забезпечення інформацією, необхідною внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства Р.Ф. при здійсненні організацією господарських операцій і їх доцільністю, наявністю і рухом майна і зобов'язань, використанням матеріально трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм.
. Запобігання негативних результатів господарської діяльності організації і виявлення внутрішньогосподарських резервів забезпечення її фінансової стійкості.
Мета бухгалтерського обліку.
Метою бухгалтерського обліку є формування інформації для зовнішніхкористувачів.
Стосовно до зовнішніх користувачів мета бухгалтерського облікуформування інформації про фінансове становище організації, фінансовихрезультати та зміни у фінансовому становищі, корисному широкому колузацікавлених користувачів при прийнятті рішення.
Зацікавленими користувачами інформації вважаються юридичні тафізичні особи, які мають потребу в інформації про організацію іщо володіють достатніми знаннями навичками для розуміння, оцінки івикористання інформації: реальні та потенційні інвестора, працівникиорганізації, постачальники та підрядники покупці і замовники, органи владиі громадських цілях.
Вказані користувачі зацікавлені в отриманні цієї інформації,що формується у бухгалтерському обліку:
. Інвестори та їх представники
. Працівники організації та їх представники (профспілки та ін)
. Постачальники і підрядники
. Покупці і замовники
. Органи влади
. Громадськість в цілому
Стосовно внутрішнім користувачам метою бухгалтерського облікує формування інформації, необхідні керівництву організації.
Користувачі бухгалтерської інформації.
Розглянуті рані користувачі бухгалтерської інформації можна розділитина три групи: адміністративні організації; прибічників користувачіінформації з прямими фінансовим інтересом; сторонні користувачіінформації прямим (непрямим фінансовим інтересом).
. Адміністративні організації - представляють рада директорів, вищий управлінський персонал, менеджери, керівники і фахівці підрозділів.
. Сторони користувачі бухгалтерської інформації з прямими фінансовим інтересом - є потенційні інвестора, банки, постачальники основних засобів і виробничих запасів і інші кредитори.
. Всі користувачі інформації використовують в основному дані бухгалтерської звітності (як правило для оцінки фінансового стану).
Бу явл. обов'язковим предметом при підготовки фахівців з бу,філій, кредитування, оподаткування. Держ стандарт з дисципліни бувизначає базовий V значень для отримання теорії, практики тапрофесійних навичок сучасних фахівців.
У результаті вивчення дисципліни студент повинен знати:
1. Законодавство з бу та звітності.
2. Систему національних бух. стандартів.
3. Фінансовий облік (облік розрахунків, облік грошових коштів, облік матеріалів, облік зп, облік основних засобів.)
4. Управлінський облік (витрати обліку готової продукції)
Студенти повинні вміти:
1. Користуватися інструментами ПБО та ін нормативними актами з бу.
2. Заповнювати і обробляти бу.
3. Скласти бух. проводки.
4. Вести бух. та податкову звітність.
Дисципліна бу тісно пов'язана з такими предметами як:
. ТБУ
. Макроекономіка
. Фінанси та кредит
. Податки та оподаткування
. АУДИТ
. Аналіз господарської дисципліни
ВИМОГИ ЗІ СТВОРЕННЯ БУХГАЛТЕРСЬКИХ ДОКУМЕНТІВ
1. Законодавча основа (Федеральний закон про бухгалтерський облік № 129
(Нікітін «Теорія бухгалтерського обліку» ст. 9,10,17))
Глава I. Загальні положення.
Ст.1 Бух облік його об'єкти та основні завдання
Ст.2 Поняття, використання в цьому Законі.
Ст.3 Законодавство в Р.Ф. про бухгалтерський облік.
Ст.4 Сфера дії цього Закону.
Ст.5 Регулювання бухгалтерського обліку.
Ст.6 Організація бухгалтерського обліку в організаціях.
ст.7 Головний бухгалтер.
Глава II. Загальні вимоги до ведення бухгалтерського обліку. Бухгалтерська документація і реєстрація.
Ст.8 Основні вимоги до ведення бухгалтерського обліку.
Ст.9 Первинні облікові документи.
1. Всі господарські операції, що проводяться організацією повинен оформлятися виправдувальними документами. Ці документи служать первинними обліковими документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік.
2. Первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони складені у формі, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, а документальна, форма яких не передбачена в цих альбомах, повинні містити такі обов'язкові реквізити: а.) Найменування документа. б.) дату складання документа. ст.) найменування організації, від імені якої складено документ. р.) зміст господарських операцій. д.) вимірники господарських операцій в натуральному і грошовому виразі. е.) найменування посад осіб, відповідальних за здійснення господарських операцій і правильність її оформлення. ж.) особисті підписи зазначених осіб.
3. Перелік осіб, які мають право підпису первинних облікових документах, стверджують керівники орг. за погодженням з головним бухгалтером.
Документи, які оформляються госп. операція з грошовими коштами,підписуватися керівником організації та головний бухгалтер абоабо уповноваженими на те особами.
4. Первинний обліковий документ має бути складений в момент здійснення операцій, а якщо це неможливо - безпосередньо після і закінчення.
Своєчасне і якісне оформлення первинних облікових документів,передачу їх у встановлені терміни для відображення в бухгалтерському обліку, атакож достовірність інформації, що міститься в них даних забезпечують особи,які склали та підписали ці документи.
5. Внесення виправлень в касові та банківські документи не допускаються.
В інші первинні облікові документи виправлення можуть вноситися лише за погодженням з учасниками госп. операцій що має бути підтверджено підписами тих же осіб які підписали документи, із зазначенням дати внесення виправлень.
6. Для здійснення контролю та впорядкування обробки даних про госп. операціях на основі первинних облікових документах складаються зведені облікові документи.
7. Первинні та зведені облікові документи можуть складатися на паперових і машинних носіях інформації. В останньому випадку організація зобов'язана виготовити за свій рахунок копії таких документів на паперових носіях для інших учасників госп. операції, а на вимогу органів, що здійснюють контроль відповідно до законодавства Р.Ф. суду і прокуратури.
8. Перші облікові документи можуть бути вилучені лише органами дізнання, попереднього слідства і прокуратури, судами, податковими інспекціями і податковою поліцією на основу їх постанов відповідно до законодавства Р.ф
Головний бухгалтер чи інша посадова особа організації в праві здозволом і в присутності органів проводить вилучення документів зняти зних копії із зазначенням підстави і дати вилучення.
Ст.10 Регістри бухгалтерського обліку.
1. Регістри бух. обліку призначені для систематизації та накопичення інформації, які містять відображення на рахунках бух обліку та бух звітності.
Регістри бух. обліку ведуться в спеціальних книгах (журналах), на окремихлистах і картках, у вигляді машинограм, отриманих при використанніобчислювальної техніки, а також на магнітних листах, дисках, дискетах тамагнітних носіїв.
2. Господарська операція повинні відображатися в регістрах бухгалтерського обліку в хронологічній послідовності і групуватися за відповідними рахунками бухгалтерського обліку.
Правильність відображення господарських операцій в регістрах бухгалтерськогообліку забезпечують особи, які склали і підписали їх.
3. При зберігання регістрів бухгалтерського обліку повинна забезпечуватися їх захист від несанкціонованого виправлень.
Виправлення помилок в регістрі бухгалтерського обліку має бути обгрунтованоі підтверджено підписом особи, що зробила виправлення, з зазначенням дативиправлення.
4. Зміст регістрів бухгалтерського обліку внутрішньої бухгалтерської звітності є комерційною таємницею.
Особи, що одержали доступ до інформації що міститься в регістрахбухгалтерського обліку і у внутрішній бухгалтерської звітності, зобов'язанізберігати комерційну таємницю. За її розголошення вони несуть відповідальність,встановлену законодавством Р.Ф.
ст.11 Оцінка майна та зобов'язань.
Ст.12 Інвентаризація майна і зобов'язань.
Глава III. Бухгалтерська звітність.
ст.13 Склад бухгалтерської звітності.
ст.14 Звітний рік.
Ст.15 Адреси та строки подання бухгалтерської звітності.
Ст.16 Публічність бух звітності.
Ст.17 Зберігання документів бухгалтерського обліку.
1. Організація зобов'язана зберігати первинні облікові документи, регістри бухгалтерського обліку в бухгалтерську звітність протягом соків що встановлюють відповідно до правил організації державного архівної справи, але не менше 5-ти років.
2. Робочий план рахунків бухгалтерського обліку, інші документи облікової політик, процедури, кодування, програми машинної обробки даних
(із зазначенням термінів їх використання) повинні зберігатися організацією не менше 5-ти років після року, в якому вони використовувалися для складання бухгалтерської звітності в останній раз.
3. Відповідальність за організацію зберігання облікових даних, регістрів бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності несе керівник організації.
Глава IV. Заключні положення.
ст.18 Відповідальність за порушення законодавства Р.Ф. про бухгалтерський облік.
Ст.19 Про введення в дію цього Ф.З.
Положення по веденню бухгалтерського обліку і звітності в Р.Ф. «ПБО № 34Н»
(ст. з 12-22, з 98-101).
Ст.12 Всі господарські операції, що проводяться орг. повинні оформлятисяоправ. документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік.
Вимога головного бухгалтера (далі під головним бухгалтером розумієтьсятакож особи, що ведуть бухгалтерський облік у випадках передбачених пунктами
«Б», «в», «г» пункту 7 цього положення) щодо документального оформленнягосподарських операцій та подання в бухгалтерську службу документів івідомостей обов'язкові для всіх працівників організації.
ст.13 Первинні облікові документи повинні містити такі обов'язковіреквізити:
. Найменування документа (форми), код фірми
. Дату складений; найменування організації, від імені якої складений документ
. Зміст господарських операцій
. Найменування посад осіб
Первинні облікові документи застосовуються до обліку, якщо вони складені заформою, змістом. в альбомі.
ст.14 Перелік осіб, які мають право підпису первинних облікових документів,стверджує керівником організації.
Ст.15 Первинний обліковий документ має бути складений в момент здійсненнягосподарської операції, а якщо це не становить можливим --безпосередньо після закінчення операції.
Ст.16 Внесення виправлень у касові та банківські документи недопускається.
Ст.17 Для здійснення контролю та впорядкування обробки даних прогосподарської операції на підставі первинних облікових документів можутьскладатися зведені облікові документи.
ст.18 Первинні та зведені облікові документи можуть складатися на паперовихі магнітних носіях інформації.
Ст.19 Регістри бух обліку призначені для систематизації інформаціїщо містяться у прийнятих до обліку первинних облікових документах, для відображенняна рахунках бухгалтерського обліку й у бухгалтерській звітності.
Ст.20 Господарська операції повинні відображатися в регістрах бухгалтерськогообліку в хронологічній послідовності і групуватися по відповіднорахунках бухгалтерського обліку.
Ст.21 При зберігання регістрів бухгалтерського обліку повинна забезпечуватися їхзахист від несоокціанірованних виправлень.
ст.22 Зміст регістрів бухгалтерського обліку та внутрішніх бухгалтерськоїзвітності є комерційною таємницею, а у випадках передбаченихзаконодавством Р.Ф. - державної таємниці.
ст.98 Організація зобов'язана зберігати первинні облікові документи, регістрибухгалтерського обліку та бухгалтерську звітність протягом строків, устоновл.відповідно до правил орг. Держ. Архівної справи але не менше 5-ти років.
Ст.99 Робочий план рахунків бухгалтерського обліку, інші документи обліковоїполомки, процедури кодування, програми машинної обробки.
Ст.100 Первинні облікові документи можуть бути вилучені тільки органамидізнання, попереднього слідства і прокуратура, судами і т.д.
ст.101 Відповідальність за організацію зберігання первинних обліковихдокументів, регістрів бух обліку та бухгалтерської звітності несекерівник організації.
1.2 Первинні облікові документи
1. Всі господарські операції, що проводяться організацією, повинні оформлятисявиправдувальними документами. Ці документи служать первинними обліковимидокументами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік.
2. Первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони складені заформі, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної обліковоїдокументації, а документи, форма яких не передбачена в цих альбомах,повинні містити наступні обов'язкові реквізити:
а) найменування документа;
б) дату складання документа;
в) найменування організації, від імені якої складений документ;
г) зміст господарської операції;
д) вимірники господарськоой операції в натуральному і грошовому виразі;
е) найменування посад осіб, відповідальних за здійснення господарськоїоперації і правильність її оформлення;
ж) особисті підписи зазначених осіб.
3. Перелік осіб, які мають право підпису первинних облікових документів,стверджує керівник організації за погодженням з головним бухгалтером.
Документи, якими оформляються господарські операції з грошовимизасобами, підписуються керівником організації та головним бухгалтеромабо уповноваженими ними на те особами.
4. Первинний обліковий документ має бути складений в момент здійсненняоперації, а якщо це не представляється можливим безпосередньо після їїзакінчення.
Своєчасне і якісне оформлення первинних облікових документів,передачу їх у встановлені терміни для відображення в бухгалтерському обліку, атакож достовірність інформації, що містяться в них даних забезпечують особи,які склали та підписали ці документи.
5. Внесення виправлень в касові та банківські документи не допускається. Уінші первинні облікові документи виправлення можуть вноситися лише запогодженням з учасниками господарських операцій, що повинно бутипідтверджено підписами тих же осіб, які підписали документи, із зазначеннямдати внесення виправлень.
6. Для здійснення контролю та впорядкування обробки даних прогосподарські операції на основі первинних облікових документів складаютьсязведені облікові документи.
7. Первинні та зведені облікові документи можуть складатися на паперових імашинних носіях інформації. В останньому випадку організація зобов'язанавиготовляти за свій рахунок копії таких документів на паперових носіях дляінших учасників господарських операцій, а також на вимогу органів,здійснюють контроль відповідно до законодавства Російської
Федерації, суду та прокуратури.
8. Первинні облікові документи можуть бути вилучені лише органами дізнання,попереднього слідства і прокуратури, судами, податковими інспекціями іподатковою поліцією на підставі їх постанов відповідно дозаконодавством Російської Федерації.
Головний бухгалтер чи інша посадова особа організації вправі здозволу і в присутності представників органів, які проводять вилученнядокументів, зняти з них копії із зазначенням підстави і дати вилучення.
1.3 Порядок складання та обробка документів. Вилучення, продаж і загибель документів.
Документи слід складати на бланках встановленими формами ізаповненням всіх реквізитів. Якщо деякі реквізити не заповнені, товільне місце прокреслюються
що надійшли до бухгалтерії документи обов'язково перевіряють. Цимпіддається бухгалтерської обробки під якою розуміють їх розцінку,угруповання і розмітку, угруповання і розмітку.
Розцінка - грошова оцінка зазначених в документі матеріальних цінностей.
Групування - це підбір однорідних документів.
Розмітка - визначення і запис кореспондуючих рахунків.
Після розмітки дані док-ів записуються в синтетичних і аналітичнихрахунках, та використані документи здаються в архів.
папки з документами переплітаються. Строки зберігання окремих первиннихдокументів, відомостей, звітів та ін матеріалів визначені. Первиннимтипових документів.
Зберігання матеріалів.
Вилучення первинних документів у організації дозволяється тільки органамидізнання попереднього слідства і прокуратури, судами та податковимиінспекціями на підставі їх постанов відповідно до чинногозаконодавством Р.Ф. Вилучення документів оформляються протоколом, покупорганізації або головним бухгалтером.
У разі пропажі або загибелі первинних документів керівник організаціїпризначає комісію з розслідування причин їх пропажі або загибелі.
Результати роботи комісій з розслідування причин або їх зникнення і загибелі.
Результати роботи комісій оформляють актом, який затверджуєтьсякерівником організації.
ТЕХНІКА
І
Фоми БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ.
2.1 Регістри та форми бухгалтерського обліку.
Облікові регістри - це документи для реєстрування даних бухгалтерськогообліку про наявність коштів і операцій з ними. За зовнішнім виглядом обліковірегістри поділяються на бухгалтерські книги, картки та зведені сторінки:
1. Бухгалтерські книги - це сбронірование і пронумеровані аркуші паперу одного формату і різного графленія запевняємо головним бухгалтером. Книги мають двосторонню будову, одна сторона відведення для дебету, а інша для кредиту.
2. Картки - це однобічні листи расгрефление певним чином зазвичай виготовляють їх з картону, стандартного розміру це дозволяє складати їх в спеціальний ящик (картотеки).
3. Вільні листи - являють собою окремі розграфлені листи і становлять основу сучасного обліку кожен лист має свою назву та період, на який він відкривається місяць, квартал або інший період.
Існують чотири форми бухгалтерського обліку це:
1. Журнально-ордерна форма.
2. Меморіально-ордерна форма.
3. Спрощена форма.
4. Автоматизована форма.
За зовнішнім виглядом облікові регістри поділяються на:а) Бух книги, карткиб) Вільні листи
Бухгалтерські книги - це зброшуровані і пронумеровані аркуші паперуодного формату, завершуємо головним бухгалтером.
Книги мають 2х сторонні будова 1-я сторона відводиться для дебетовихінша для кредитових записів.
Картки - це окремі листи розграфлені певним чином, звичайновиготовлені з картону стандартного розміру. Це дозволяє зберігати їх успеціальних ящиках - картотеках.
Вони зручні для користування т. к в будь-який момент можна взяти з картотекидля обробки окрему групу або картку.
Вільні листи - є окремим графлений лист і складаютьоснову сучасного обліку.
Кожен аркуш має свою назву період, на який він відкривається (місяцьквартал)
Способи виправлення помилок:
При складанні первинних документів або облікових регістрів можуть бутидопущені помилки. Вони можуть бути виявлені і виправлені.
Виправлення помилок в облікових регістрів здійснюється 3 способами:
1. Коректурний
2. Способом додаткових проведень
3. Спосіб Червоне сторно
Коректурний спосіб застосовується, коли помилка не торкаєтьсякореспонденції рахунків.
Його суть:
Невірний текст або суму закреслити тонкою лінією і над закресленим пишутьправильний текст або суму. Закреслюється всі число навіть якщо помилка буладопущена в одній цифрі. Виправні записи мають бути обговорені ізавірені підписом бух.
Спосіб додаткової проводки - застосовується у випадках коликореспонденція вказана правильна, але зміншення. Сума операції. Длявиправленні помилки на різницю між правильною і меншої суми складаютьдодаткову бухгалтерську проводку.
Червоне сторно застосовується для виправлення помилок кореспонденції рахунків.
Виправлення проводок слід обов'язково неправильна кореспонденція, ісума підкреслюється червоним кольором. Правильна кореспонденція і сума внаступним за цими записами звичайним кольором. При підрахунку оборотів на рахункахсума записується червоним кольором.
Форми бу.
Журнал ордер - це накопичувальна відомість, яка збіднює підсумки госпоперацій з якої-небудь групі рахунків за звітний період.
Журнально - ордерна - форма обліку застосовується в основному на великихпідприємствах де є велика кількість рахункових працівників. Облікрозбивається на окремі. Кожен відділ веде свій журнал - ордер, max кол -у жо - 16.
Меморіально - ордерна форма - це документ, в якому опитується бухпроводка. У ньому зазначено номер ордера, місяць, рік, зміст запису, сума,наявність дебетового і кредитового рахунків (кореспонденція рахунків.)
Меморіальна ордера складається на спеціальних бланках і підписуєтьсяголовним бухгалтером. Кількість складань за місяць меморіальних ордерівінструкціями не встановлюється. Це вирішує головний бухгалтер.
Документи
Картки відомості Меморіальні ордери Накопичувальна і угрупуваннявед Касова книга
Головна книга - - - - Реєстраційний журнал
Оборотна відомість Оборотна відомість порахунках,по рахунках аналітичного обліку рахунків обліку
Балансі звітність
Запис
- - - - Звірка запису
Спрощена форма.
Документи
Книга обліку, госп операцій
Картки, відомості.
Баланс і звітність
Основні принципи форми обліку журнал - головна ув'язнення в наступному:
1) Основним регістром що поєднує в собі ознаки систематична і хронологічний порядок, є книга Журнал - головна, в якому ведеться систематичний облік.
2) Записи в книзі Журнал - головна робляться на підставі меморіальних ордерів, що складаються у свою чергу на основі первинних документів.
3) На основі журнал - головна складається баланс та звітність, а аналітичний облік ведеться в картотеках книгах, оборотної відомості на основі первинних документів.
Автоматизована форма.
Автоматизована форма - це форма бу з'являлася на основі використанняелектровичіслітельних машин.
Документи
Введення даних в ЕОМ.
Результативна інформація
Машинна обробка даних. У необхіднихсистемою обліку розрізах.
Баланс і звітність.
Вона дозволяє, здійснити комплексну обробку облік інформації на основіпакетів прикладних програм.
Для управління підприємством потрібно переробляти великі об'єктирізноманітної інформації, комерційної, облікової і т. п.
2.2 Документ оформлення касових операцій.
1. Після оформлення касових документів бухгалтер робить записи в касовій книзі. Другий примірник касової книги з-під копірки називається звітом касира до нього додаються всі первинні документи в порядку їх слідування (прибуткові, видаткові). На підставі звіту касира складаються облікові регістри. Журнал-ордер № 1, машинограм і т.д. для обліку наявності і руху грошових коштів організації використовують активний рахунок 50
(каса) сальдо рахунку вказує на наявність вільних грошей організації на початок і кінець місяця.
2. Оборот за дебетом показує суми надійшли до каси. Оборот по кредиту показує суми виданих з каси, касові операції записуються за кредитом рахунка 50 і відображаються в
Журналі-ордері № 1. Основою на заповнення Журналу-ордера служить звіт касира. У касі орг. можуть зберігати не тільки грошові кошти але й цінні папери, грошові документи є бланками суворої звітності, до грошових документів належать путівки в будинки відпочинку і санаторії, поштові марки, вексельні марки, марки державних зборів єдині і проїзні квитки та інші.
Бланки суворої звітності - це трудові книжки, вкладиші до них квитанції,подорожні листи автотранспорту та інших аналогічних документів враховуються нарахунку 006 (бланки суворої звітності). До рахунку каса можуть бути відкритісубрахунки:
1) 50/51 - каса організації
2) 50/2 - операційна каса
3) 50/3 - грошові документи
4) 50/4 - каса в іноземній валюті
Завдання № 7.1
Скласти прибутковий касовий ордер № 23 від 2 березня 2002р ВАТ «Веселка».
Вихідні дані: 2 березня касиром Грішиній Н.Л. отримано з розрахунковогорахунку за чеком № 816351 та здано в касу за прибутковим касовим ордером
№ 23, 500 рублів на витрати на відрядження. Гроші прийняла старший касир
Рижкова К.Д., проводку № 1 здала старший бухгалтер Крупінова В.Д. Касовийордер підписала головний бухгалтер Зотова І.М. Код цільового призначеннявитрат -16.
Завдання № 7.2
Скласти видатковий касовий ордер № 41 від 2 березня 2002р ВАТ «Веселка».
Вихідні дані: 2 березня по витратно-касового ордеру № 41 старший касир < br>Рижкова К.Д. видала механіку складального цеху Петрову М.І., 3400 рублів навитрати на відрядження в м. Москви для консультацій з постачанняобладнання. Того ж дня старший бухгалтер Крупінова В.Д. зробилавідповідну проводку № 2 Касовий ордер підписала головний бухгалтер
Зотова І.М. і керівник організації (директор) Камов І.В. Петров отримавгроші за паспортом серія I-АI, № 112860, виданим 20 серпня 1956рчетвертим відділенням міліції м. Підгірський
Завдання № 7.3
Скласти авансовий звіт № 17 про витрати на відрядження Петрова Н.І.
Вихідні дані: 16 березня механік складального цеху Петров Н.И представивавансовий звіт № 17 про витрати на відрядження в м Москву строком з 3 по 15Березень безпосередньо з перебуванням в Москві з 4 по 15 березня. До звітувключені наступні документи. а.) залізничний квиток на проїзд із Санкт Петербурга в Москву 3березня в купейному вагоні - 160 рублів б.) залізничний квиток на проїзд з Москви до Санкт Петербург 15березня в купейному вагоні - 165 рублів в.) квитанції № 831, 985, 994 на оплату квартири (готелі) насуму за 11 діб - 2200 рублів р.) копія службової телеграми від 10 березня і квитанція № 141 насуму - 15 рублів
Того ж дня старший бухгалтер Крупінова В.Д. перевірила звіт, і післязатвердження його директором підприємства зробила відповідну проводку № 3.
Завдання № 7.6
Скласти платіжне доручення на перерахування грошей постачальника заотримані від нього деталі по рахунку № 84.
Вихідні дані: 18 березня 2002р завод ВАТ «Веселка» платіжним дорученням
№ 34 перерахував зі свого розрахункового рахунку 108 тисяч рублів, у тому числі ПДВ
18 тисяч рублів заводу ВАТ «Прилад» в оплату його рахунку № 84. Реквізити ВАТ
«Радуга» ИНН - 7617028930, р./Р № 816545214, БИК - 045030654, рахунок
№ 301018105 директор Воронін Д.А, головний бухгалтер Бутко І.В.; ВАТ «Прилад»
ИНН - 7802114045, р/р № 240780610, термін платежу 18.03.2002г
2.3 Документ оформлення надходження і витрат продуктивних запасів.
Для організації обліку надходжень і витрат продуктивних запасіввикористовуються наступні первинні документи:
1. Накладна - використовується при перевезенні матеріалів.
2. Товарно-транспортна накладна - оформлюється, якщо доступна здійснення автотранспортом.
3. Довіреність - підтверджує право матеріально відповідальної особи одержання товару або матеріалів, якщо вони отримані поза складу покупця.
4. Рахунок-фактура - складається при здійсненні операцій на реалізації матеріалів, товарів, готової продукції та іншого майна підприємств.
Використовується для відправлення податку на додану вартість. Кожна операція оформляється рахунком фактури реєструються в книзі продажів у продавця і в книзі покупок у покупця. Рахунок-фактура складається організацією постачальником на ім'я організацій - покупця у двох примірниках: перший примірник не пізніше 10 днів з дати відвантаження товару або передоплати перед постачальника покупцеві і дає право на залік сум ПДВ до бюджету.; Другий екземпляр рахунку-фактури залишається у постачальника для відправлення книги продажів і нарахування податку ПДВ при реалізації товару. У рахунку - фактури не допускаються підчистки, і помарки виправлення засвідчуються підписом керівника та печаткою постачальника із зазначенням дати виправлення. Отримані і видані рахунку - фактури зберігаються окремо протягом 5-ти років з дати їх отримання або видачі.
5. Прибутковий ордер - цим документом оформляється прийняті на склад матеріальні товари, готову продукцію. Прибутковий ордер оформлюється на кожен вид сорт, найменування матеріальних цінностей, відповідно одиницею виміру.
6. Інвентарна картка - ведеться на складі комірником по кожному виду матеріальної цінності.
7. Вимога-накладна - оформляє відпуск матеріалів зі складу складається у двох примірниках матеріально відповідальними особами тієї ділянки з якою відпускаються цінності: перший примірник залишається на місці з розпискою одержувача.; Другий примірник з розпискою особи відпускається цінності передається до одержувача цінностей. На вимогу накладними відпустку продуктивних всередині підприємств.
8. Відпуск матеріалів на сторону або їх реалізація оформляється документом «Накладна на відпуск матеріалів на сторону»
9. У нутрії підприємства відпустку матеріальних цінностей може оформлятися у виробництво «Лінійно забірна карта»
Завдання № 7.4
Скласти рахунок-фактуру за відвантажену покупцем продукцію.
Вихідні дані: ВАТ «Прилад» (м. Володимир Р.Ф., Московська 100 р/р
№ 240780610 в комерційному банку «Центроінвест» м. Володимираідентифікаційний податковий номер 6245) пред'явило ВАТ «Веселка» (м. С. -
Петербурга, Вознесенська, 5, р/р № 816545214 в Промбудбанку С.-Петербурга)рахунок № 84 по 2 березня 2002р. на його адресу по залізниці малій швидкості
(залізнична квитанція № 831) відповідно до замовлення № 17 від 4 січня
2002р. наступний вантаж, упакований у 12 ящиків загальною вагою 2400 кг. деталі СТ-15 - 300 шт. по 200 руб. на суму 60 тис. руб. деталі СТ-18 - 100 шт. по 300 руб. на суму 30 тис. руб.
Загальна вартість за продажними цінами 90 тис. руб. Податок на доданувартість 20% -18 тис. руб. Загальна сума рахунку з ПДВ 108 тис. руб. Рахунокпідписали директор заводу Павлов В.М та головний бухгалтер Фоменко Г.І.
Завдання № 7.5
Скласти прибутковий ордер складу на що надійшли від постачальника деталі.
Вихідні дані: ВАТ «Веселка» отримано вантаж по рахунку № 84 від АОА «Прилад» іприйнятий на склад № 1 за прибутковим ордером № 54 15 березня. Вантаж доставивекспедитор Гаврилов Ю.С. "і здав завідувачеві складом Голубєвої. При прийомівантажу на складі розбіжностей з даними постачальника не встановилися. Деталі СТ-
15 враховуватися по номенклатурному справі 11236, деталі СТ-18 - 11239.
Завдання № 7.7
Скласти вимога на відпустку деталей у складальний цех.
Вихідні дані: 18 березня 2002р. на вимогу № 45 підписаним начальником складального цеху Пєтуховим В.А. з дозволом головного інженера Іванова А.Д. відпущені зі складу № 1 в збірний цех 10 деталей СТ-15 за ціною 200 рублів за деталь на суму 2000 рублів через робочого Семенова А.Л.
2.4 Основи журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку.
Основи ж/о форми бу.
Журнал - ордер - це накопичувальна відомість, яка об'єднує підсумки госп.операцій з якої-небудь групі рахунків за звітний період.
№ 1 Рахунок 50
№ 2 Рахунок 51
№ 3 Рахунки 55, 56, 57
№ 4 Рахунки 90, 92, 93, 94, 95
№ 6 Рахунок 60
№ 7 Рахунок 71
№ 8 Рахунки 06, 58, 61, 63, 64, 67, 68, 65, 73, 75, 76
№ 9 Рахунок 78, 79
№ 10 і 10/1 Рахунки 02, 05, 10, 12, 13, 20, 19, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31,
65, 69, 70, 84
№ 11 Рахунки 40, 41, 43, 45, 46, 62
№ 12 Рахунки 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
№ 13 Рахунки 01, 03, 04, 47, 48
№ 14 Рахунок 14
№ 15 Рахунки 80, 81, 83
№ 16 Рахунки 07, 08, 83
При середньому V первинних документів може бути використана восьмиЖурнальна форма обліку:
№ 1 рахунку 06, 50, 51, 52, 55, 56, 57, 58
№ 2 рахунку 90, 92, 93, 94, 95, 96
№ 3 рахунку 01 , 02, 03, 04, 05, 85
№ 4 рахунками 10, 12, 13, 14, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28 < p> № 5 рахунку 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48
№ 6 рахунку 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75
№ 7 рахунку 80, 81, 82, 83, 84, 86, 87, 88, 89
№ 8 рахунку 07, 08, 11
Відомості
№ 1 - відомість до рахунку 50 (поміщається на звороті журналу ордеру № 1)
№ 2 - відомість до рахунку 51 (поміщається на звороті журналу ордеру № 2)
№ 5 - відомість аналітичного обліку розрахунків з постачальниками в порядкупланових платежів
№ 7 - відомість розрахунків з різними дебіторами та кредиторами
№ 8 - книга обліку депонованої зп
№ 10а - відомість обліку матеріалів на складах (для підприємств, що має небільше п'яти складів)
№ 11 - відомість обліку матеріалів в цехах
№ 12 - відомість обліку витрат цехів
№ 13 - відомість обліку обслуговують виробництво і господарство
№ 14 - відомість обліку втрат у виробництві
№ 15 - відомість обліку загальногосподарських витрат, витрат бедующіхперіодів і позавиробнича витрат
№ 10с - відомість обліку руху матеріалів у грошовому виразі
№ 16а - відомість обліку реалізації продукції (робіт, послуг) що використовуються привизначенні виручки з оплати
№ 16 (відвантаження) - відомість обліку реалізації продукції (робіт, послуг)використовуються під час визначення виручки з відвантаження
№ 17 - відомість облік
