Бухгалтерський облік векселів у комерційному банку

ПЛАН

Введення

2
Пасивні операції
3
Активні операції

6
Агентські операції
12
Висновок

13
Список використаної літератури 14

ВСТУП

Вексель в даний час є однією з найбільш поширенихцінних паперів, що пояснюється пільговим правовим режимом регулювання.
Крім того, брак коштів як наслідок неплатежів по сутіперетворили його в грошовий сурогат.

Для банків це засіб залучення ресурсів, успішно заміняє зважаючисвоїй гнучкості, універсальності і надійності, забезпечуваною індосаментамибільш незручні через необхідність державної реєстрації облігації тадепозитні та ощадні сертифікати (цим і пояснюється практичноповна відсутність перекладних векселів, тому що перевідну облігаціюуявити собі важко); засіб розшивки неплатежів і взаємноїзаборгованості підприємств.

При проведенні операцій з векселями комерційні банки,керується «однаковим законом про переказний і простий вексель»,що є додатком 1 до Женевської конвенції, яка встановлює Закон пропереказний і простий векселі, до якої Союз Радянських Соціалістичних
Республік приєднався 25 листопада 1936, загальних норм цивільногоВерховної Ради України, а також законами та іншиминормативними актами Російської Федерації, що регулюють грошово - кредитнівідносини. Основними документами з бухгалтерського обліку векселівкредитними організаціями є «Правила ведення бухгалтерського обліку вкредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації »
(Затверджені Наказом Банку Росії від 18 червня 1997 р. N 02-263, в ред.
Вказівок ЦБ РФ від 11.12.97 N 62-У (ред. від 30.12.97), від 30.03.98 N 196-У)
(в ред. Вказівок ЦБ РФ від 01.06.98 N 245-У, від 09.06.98 N 257-У) і Лист
Центрального Банку Росії від 23.02.95 № 26 «Про операції комерційнихбанків з векселями та зміни до порядку бухгалтерського обліку банківськихоперацій з векселями »(в ред. листа ЦБ РФ від 21.02.97 N 414). Операції звидачу, придбання, відчуження та авалювання векселів, що містятьзобов'язання з виплати іноземної валюти, здійснюються в порядку,передбаченому валютним законодавством Російської Федерації.

Операції з векселями по своїй економічній суті поділяються натри групи:

Пасивні - залучення коштів клієнтів;

Активні - розміщення коштів з метою отримання вигоди;

Агентські - операції за дорученням клієнтів.

ПАСИВНІ ОПЕРАЦІЇ З ВЕКСЕЛЯМИ.

Здійснюючи даний вид операцій банк може виступати емітентом дисконтнихі процентних векселів. До пасивних операціях також відноситься банківськийакцепт. Якщо вексель розміщується за номіналом, його дохід визначаєтьсяоголошеною процентною ставкою. У цьому випадку вексель являє собоюцінний папір з виплатою фіксованого доходу в момент погашення. Завекселем, виданим з платежем «по пред'явленні» або «в стільки-то часупісля пред'явлення », в якому вказується розмір процентної ставки,відсотки нараховуються і виплачуються тільки при погашенні векселя. Привирахуванні відсотків кількість днів у місяці умовно приймається за 30, ана рік - за 360. У місцях, що мають 31 день, 31 число в розрахунок неприймається, а в лютому залишок за останнє число повторюється стількиПри розрахунку суми відсотківвикористовується така формула:

P xnxi

I = ----------, де

100 x 360

I - сума відсотків;

P - номінал векселя; n - термін векселя в днях; i - процентна ставка для нарахування відсотків на вексельнусуму, що зазначена в тексті векселя.

Якщо вексель продається за ціною нижче номіналу, то банк одержуєкошти до моменту погашення, за що і платить клієнту суму в розмірідисконту Розмір дисконту (при тимчасовій базі в 360 днів) в абсолютнійвеличиною можна встановлювати за формулою:

P х t х d

D =------------

100 х 360, де t - термін до погашення векселя, d - облікова (дисконтна) ставка, Н --номінал векселя, D - дисконт на користь банка1.

Для бухгалтерського обліку операцій c власними векселями банку іакцептувати вексель інших емітентів у Плані рахунків кредитнихорганізацій у Розділі № 5 «ОПЕРАЦІЇ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ» передбачено рахунок
№ 523 «Випущені векселі та банківські акцепти» з розбивкою нарахунки другого порядку в залежності від термінів погашення.

523

52301 до запитання П

52302 з терміном погашення до 30 днів П

52303 з терміном погашення від 31 до 90 днів П

52304 з терміном погашення від 91 до 180 днів П

52305 з терміном погашення від 181 дня до 1 року П 52306 з терміном погашення понад 1 року до 3 років

52307 з терміном погашення понад 3 років П

Векселі терміном «на певний день» і «в стільки-то часу відскладання »(строкові векселя) обліковуються на рахунках за строками, фактичнощо залишився до погашення векселів на момент їх придбання. Векселі «попред'явленні »обліковуються на рахунках до запитання, векселі« в стільки -то часу від пред'явлення »обліковуються на рахунках до запитання, а післяпред'явлення відповідно до порядку, встановленого для термінових векселів.
Векселі «за пред'явленням, але не раніше визначеного терміну» враховуються донастання зазначеного у векселі терміну відповідно до порядку,встановленим для термінових векселів, а після настання зазначеного термінупереносяться на рахунки до запитання. При визначенні термінів в розрахунокприймається точну кількість календарних днів.

Аналітичний облік ведеться за першим векселедержателем.

При видачі власного векселя банку проводиться отримання з касибланка векселя:

Дт рах. № 99999 «позабалансовий рахунок для кореспонденції».

Кт рах. № 90701 «Бланки власних цінних паперів». Вартість бланка длябухгалтерського обліку приймається рівною 1 рубля.

Датою видачі векселя вважається дата надходження на вексельний рахуноккоштів, що здійснюється за платіжним дорученням клієнта:

Дт рах. Розрахунковий рахунок клієнта. (№ 405 «Рахунки підприємств,що перебувають у федеральній власності », № 406« Рахунки підприємств, що знаходяться в державній (крім федеральної) власності », №
407 «Рахунки недержавних підприємств», № 408 «Інші рахунки»: № 40802
«Фізичні особи - підприємці», № 40803 «Фізичні особи --підприємці - нерезиденти »і т. д.).

Кт рах. № 523 "Випущені векселі та банківські акцепти». Балансовий рахунокдругого порядку відкривається в залежності від терміну, на який випущенийвексель. Проводка виробляється на вексельну суму.

У тому випадку, якщо ціна придбання векселя нижче його номіналу
(дисконтний вексель) різниця відноситься на рахунок № 61402 № «Витрати майбутніхперіодів з цінних паперів »:

Дт рах. № 61402 № «Витрати майбутніх періодів з цінних паперів»:

Кт рах. № 523 "Випущені векселі та банківські акцепти».

Для обліку векселів з номіналом в іноземній валюті відкриваєтьсяособовий рахунок у певній валюті, що позначається в номер рахунку вВідповідно до «Класифікація валют» ОК 014-94. За цимивекселями проводиться щоденна переоцінка рубльового еквівалентавексельної суми відповідно до змін курсу рубля по відношенню доданій валюті:

Дт рах. № 61306 «Переоцінка коштів в іноземній валюті --позитивні різниці »

Кт рах. № 523 «Випущені векселі та банківські акцепти».

Або зворотна проводка:

Дт рах. № 523 «Випущені векселі та банківські акцепти».

Кт рах. № 61306 «Переоцінка коштів в іноземній валюті --позитивні різниці »

У тому випадку, якщо клієнт не зміг відразу отримати вексель, вінпередається на зберігання до каси:

Дт рах. № 91202 «Різні цінності та документи»

Кт рах. № 99999 «позабалансовий рахунок для кореспонденції». На сумуноміналу векселя.

На звороті проведенням в момент видачі векселя клієнта:

Дт рах. № 99999 «позабалансовий рахунок для кореспонденції».

Кт рах. № 91202 «Різні цінності та документи»

Погашення векселя в термін, зазначений у бланку, відображається наступноїпроводкою:

Дт рах. № 523 «Випущені векселі та банківські акцепти».

Кт рах. Розрахунковий рахунок клієнта.

При погашенні процентних векселів погашення вексельної сумипроводиться як і в попередньому випадку, але додатково до цього на рахунокклієнта зараховуються відсотки за користування коштами:

Дт рах. № 70204. «Витрати за операціями з цінними паперами»

Кт рах. Розрахунковий рахунок клієнта.

Під час погашення векселів, придбаних за ціною нижче номіналу
(дисконтних) на рахунок клієнта зараховується вся сума, що знаходиться навексельному рахунку, а дисконт списується па рахунок витрат за операціями зцінними паперами.

Дт рах № 70204. «Витрати за операціями з цінними паперами»

Кт рах. № 61402 «Витрати майбутніх періодів з цінних паперів»:

Векселі, не пред'явлені до платежу в терміни, визначені векселем,переносяться на рахунки до запитання.

Дт рах. № 523 «Випущені векселі та банківські акцепти».

Кт рах. № 52301 «Векселі до запитання»

Якщо вексель пред'явлено до погашення до настання терміну, зазначеногона ньому, то векселедавець не зобов'язаний оплачувати його. При досягненніугоди між сторонами такий вексель може бути погашений із дисконтом,тобто за ціною нижче номіналу.

Дт рах. № 523 «Випущені векселі та банківські акцепти».

Кт рах. Розрахунковий рахунок клієнта. На дисконтовану суму.

Дт рах. № 523 «Випущені векселі та банківські акцепти».

Кт рах. № 70102 «Доходи від операцій з цінними паперами». На сумудисконту.

АКТИВНІ ОПЕРАЦІЇ З ВЕКСЕЛЯМИ

При здійсненні активних операцій банк може враховувати векселіінших емітентів та емітувати власний вексель для видачі вексельногокредиту.

Облік векселів полягає в тому, що векселедержатель передає (продає)вексель банку за індосаментом до настання терміну платежу і отримує заце вексельну суму за вирахуванням (за дострокове отримання) певноговідсотка від цієї суми, т.зв. облікового відсотка або дисконту. Комерційнийбанк може бути зацікавлений в обліку векселів великих акціонерів банку, атакож клієнтів, яким раніше були видані позики, для повернення яких банкунеобхідно поліпшити фінансовий стан клієнта, можливо, що банк будевраховувати векселі тих клієнтів, з якими планує розширенняспівробітництва. Договір купівлі-продажу векселя відображає сформованівідносини між учасниками вексельної угоди, а також між індосантами,фінансовий стан і кредитоспроможність яких аналізується перш, ніжвексель приймається до обліку. Особливо ретельно розглядається питанняплатоспроможності основних боржників за векселем (векселедавця - попростого векселя і акцептанта або трасанта - за переказним векселем).

Відсутність у клієнта банку достатніх коштів для розрахунку зпостачальниками, і у зв'язку з цим, виникнення тимчасової нестачіобігових коштів, може бути заповнена отриманням вексельного кредиту,завдяки якому здійснюється кредитування за відсутності грошовихкоштів, виконується класична функція кредитування. Банк здійснюєїї не витрачаючи власні кредитні ресурси, тому що надає позичальнику кредит у вигляді набору векселів на загальну суму кредиту.

Кредит може бути отриманий векселями з різними термінами платежу підконкретні потоки платежів, при цьому зміна терміну векселів тягне засобою зміну відсоткової ставки з вексельного кредиту. Таким чином,операція може проводитися при відсутності вільних кредитних ресурсівбанку.

Для бухгалтерського обліку операцій з врахованими векселями в Розділі № 5 «
ОПЕРАЦІЇ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ »передбачені такі рахунки:

Враховані векселі

512 Векселі органів федеральної влади іавальовані ними

51201 до запитання A

51202 з терміном погашення до 30 днів А

51203 з терміном погашення від 31 до 90 днів А 51204 з терміном погашення від 91 до 180 днів А

51205 з терміном погашення від 181 дня до 1 року А

51206 з терміном погашення понад 1 року до 3 років А

51207 з терміном погашення понад 3 років А

51208 не оплачені в строк і опротестованих А

51209 не оплачені в строк і неопротестованние А

51210 Резерви під можливі втрати П

513 Векселі органів влади суб'єктів Російської
Федерації, місцевих органів влади та авальовані ними

51301 до запитання А

51302 з терміном погашення до 30 днів А

51303 з терміном погашення від 31 до 90 днів А

51304 з терміном погашення від 91 до 180 днів А

51305 з терміном погашення від 181 дня до 1 року
А

51306 з терміном погашення понад 1 року до 3 років А

51307 з терміном погашення понад 3 років А

51308 не оплачені в строк і опротестованих А

51309 не оплачені в строк і неопротестованние
А

51310 Резерви під можливі втрати П

514 Векселі банків

51401 до запитання А

51402 про строком погашення до 30 днів А

51403 з терміном погашення від 31 до 90 днів А

51404 з терміном погашення від 91 до 180 днів А

51405 з терміном погашення від 181 дня до 1 року А

51406 з терміном погашення понад 1 року до 3 років А

51407 з терміном погашення понад 3 роки А

51408 не оплачені в строк і опротестованих А

51409 не оплачені в строк і неопротестованние А

51410 Резерви під можливі втрати П

515 Інші векселя

51501 до запитання А

51502 з терміном погашення до 30 днів А

51503 з терміном погашення від 31 до 90 днів А

51504 з терміном погашення від 91 до 180 днів А

51505 з терміном погашення від 181 дня до 1 року А

51506 з терміном погашення понад 1 року до 3 років А

51507 з терміном погашення понад 3 років А

51508 не оплачені в строк і опротестованих А

51509 не оплачені в строк і неопротестованние А 51510 Резерви під можливі втрати П

516 Векселі органів державної влади іноземнихдержав і авальовані ними

51601 до запитання А

51602 з терміном погашення до 30 днів А

51603 з терміном погашення від 31 до 90 днів А

51604 з терміном погашення від 91 до 180 днів А

51605 з терміном погашення від 181 дня до 1 року А

51606 з терміном погашення понад 1 року до 3 років А

51607 з терміном погашення понад 3 років А

51608 не оплачені в строк і опротестованих А

51609 не оплачені в строк і неопротестованние А 51610 Резерви під можливі втрати П

517 Векселі органів місцевої влади іноземних держав таавальовані ними

51701 до запитання А

51702 з терміном погашення до 30 днів А

51703 з терміном погашення від 31 до 90 днів А 51704 з терміном погашення від 91 до 180 днів А

51705 з терміном погашення від 181 дня до 1 року А

51706 з терміном погашення понад 1 року до 3 років А

51707 з терміном погашення понад 3 років А

51708 не оплачені в строк і опротестованих А

51709 не оплачені в строк і неопротестованние А

51710 Резерви під можливі втрати П

518 Векселі банків - нерезидентів

51801 до запитання А

51802 з терміном погашення до 30 днів А

51803 з терміном погашення від 31 до 90 днів А

51804 з терміном погашення від 91 до 180 днів А

51805 з терміном погашення від 181 дня до 1 року А

51806 з терміном погашення понад 1 року до 3 років А

51807 з терміном погашення понад 3 років А

51808 не оплачені в строк і опротестованих А

51809 не оплачені в строк і неопротестованние
А

51810 Резерви під можливі втрати П

519 Інші векселі нерезидентів

51901 до запитання А

51902 з терміном погашення до 30 днів А

51903 з терміном погашення від 31 до 90 днів А

51904 з терміном погашення від 91 до 180 днів А

51905 з терміном погашення від 181 дня до 1 року
А

51906 з терміном погашення понад 1 року до 3 років А

51907 з терміном погашення понад 3 років А

51908 не оплачені в строк і опротестованих А

51909 не оплачені в строк і неопротестованние А

51910 Резерви під можливі втрати П

Призначення рахунків (крім NN 51208 - 51210, 51308 - 51310, 51408 - 51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 - 51910): обліккупівельної вартості придбаних (врахованих) кредитною організацією векселівза термінами їх погашення. Для обліку векселів з номіналом в іноземнійвалюті відкривається особовий рахунок в певній валюті, За цими векселямипроводиться щоденна переоцінка рубльового еквівалента вексельної суми вВідповідно до змін курсу рубля по відношенню до даної валюті.

Аналітичний облік ведеться за векселедавцям простих векселів таакцептанта переказних векселів.

Придбання векселя відображають наступними проводками:

Дт рах. Розрахунковий рахунок продавця

Кт рах. N 514 "Векселі банків» Проводка здійснюється на фактичнусуму покупки векселя. Якщо вексель придбано за ціну, меншу, ніжзазначено в номіналі, то різниця не відображається в балансі до моментупогашення.

Придбані векселя поміщаються на зберігання до каси, при цьомуробиться проводка:

Дт рах. № 91202 «Різні цінності та документи»

Кт рах. № 99999 «позабалансовий рахунок для кореспонденції». На сумуноміналу векселя.

Під новостворені активи?? оздается резерв під можливі втрати позаборгованості, прирівняного до позичкової. Розмір створюваного резервурозраховується виходячи з Інструкції № 62 а «Про порядок формування тавикористання резерву на можливі втрати за позиками »від 30.07.97 (у ред.
Вказівок ЦБ РФ від 12.05.98 № 226-У, від 24.07.98 № 299-У). Формуваннярезерву здійснюється з прибутку.

Дт рах. № 51410 «Резерви під можливі втрати»

Кт рах. № 70209 «Інші витрати»

Якщо векселі надсилаються до головного банку для пред'явлення до погашення,то це відбивається проводкою:

Дт рах. № 92103 «« Різні цінності і документи, відіслані і видані підзвіт, на комісію ». На суму номіналу векселя.

Кт рах. № 91202 «Різні цінності та документи»

Під час погашення векселя кошти надходять на кореспондентський рахунокбанку або на рахунок по розрахунках з головним офісом:

Дт рах. № 30301 «Розрахунки з філіями, розташованими в російській
Федерації »

Кт рах. N 514 "Векселі банків».

Якщо вексель був придбаний за ціну, меншу, ніж зазначено в номіналі,то різниця зараховується на рахунок прибутку:

Дт рах. № 30301 «Розрахунки з філіями, розташованими в російській
Федерації »

Кт рах. № 70102 «Доходи, отримані від операцій з цінними паперами»

Проводиться списання резерву під можливі втрати:

Дт рах. № 70107 «Інші доходи»

Кт рах. № 51410 «Резерви під можливі втрати»

Проводиться списання по позабалансовому рахунку:

Дт рах. № 99999 «позабалансовий рахунок для кореспонденції».

Кт рах. № 92103 «« Різні цінності і документи, відіслані і видані підзвіт, на комісію ».

Видача вексельного кредиту здійснюється наступним чином: У зв'язку знеможливістю прямої кореспонденції вексельних і позичкових рахунків,попередньо оформляється звичайний кредит з надходженням коштів нарозрахунковий рахунок клієнта.

Дт рах. 441 -457 Позиковий рахунок клієнта

Кт рах. Розрахунковий рахунок клієнта

Після чого за допомогою платіжного доручення клієнт переводить коштина рахунок 523 для купівлі власного векселя банку.

Дт рах. Розрахунковий рахунок клієнта.

Кт рах. № 523 "Випущені векселі та банківські акцепти». Проводкавиробляється на вексельну суму.

Надалі клієнт здійснює оплату за договорами придбанимвекселем і, отримавши прибуток від своїх операцій, повертає погашає кредит.

Дт рах. Розрахунковий рахунок клієнта

Кт рах. Позиковий рахунок клієнта

І платить за ним відсотки за користування.

Дт рах. Розрахунковий рахунок клієнта

Кт рах. № 70101 Відсотки, отримані за надані кредити

Погашення векселя відбувається на рахунок останнього векселедержателя пораніше описаною схемою.

Гарантії (авалі), вексельне посередництво, індосаменти (завинятком безоборотному індосаменту), проставлені банком на векселі,обліковуються за позабалансовому рахунку N 91404 "Гарантії, видані банком" наособовому рахунку "Зобов'язання банку з індосаменту векселів, авалі,вексельне посередництво "в сумі номіналу векселя у випадку індосуваннябанком векселя зі свого портфеля і в гарантійної сумі при прийнятті банкомна себе інших вексельних зобов'язань.

За позабалансовому рахунку N 91404 банк відкриває спеціальні особовірахунку "Зобов'язання банку з індосаменту векселів, авалі, вексельнийпосередництво "окремо для векселів з вказівкою вексельної суми вросійських рублях і окремо для векселів з вказівкою вексельної суми віноземній валюті. Операції по даному рахунку проводяться в кореспонденціїз рахунком № 99999 «позабалансовий рахунок для кореспонденції».

АГЕНТСЬКІ ОПЕРАЦІЇ

Крім перерахованих вище, банк здійснює також операції за дорученнямиклієнтів.

Векселі, що належать клієнтам, можуть бути прийняті на зберігання в банкза договором зберігання.

Дт рах. № 90803 «Цінні папери на зберіганні за договорами зберігання»

Кт рах. № 99999 «позабалансовий рахунок для кореспонденції». На сумуноміналу векселя.

При закінченні терміну договору зберігання прозводітся зворотна проводка.

Дт рах. № 99999 «позабалансовий рахунок для кореспонденції»

Кт рах. № 99999 «Цінні папери на зберіганні за договорами зберігання»

Клієнт може укласти з банком договір на пред'явлення векселів дооплати та отримання платежу (інкасові операції). Якщо вексель з номіналомв російських рублях повинен бути відісланий для пред'явлення до платежу вінший банк, після оформлення індосаменту до доручення (т. зв.передоручений індосамент) та передачі векселя робиться запис по особовихрахунками позабалансового рахунку «Різні цінності і документи» на номінальнусуму посилається на інкасо векселя.

Дт рах. 91202 «Різні цінності та документи»

Кт рах. № 99999 «Цінні папери на зберіганні за договорами зберігання»

Одночасно з цим здійснюється проводка:

Дт рах. 91202 «Різні цінності і документи, відіслані і видані підзвіт, на комісію »

Кт рах. 91202 «Різні цінності та документи»

При отриманні інкасовано вексельної суми, вона списується на рахунокклієнта.

Дт рах. № 30301 «Розрахунки з філіями, розташованими в російській
Федерації »

Кт рах. Розрахунковий рахунок клієнта

Одночасно проводиться списання з позабалансового рахунку.

Дт рах. № 99999 «Цінні папери на зберіганні за договорами зберігання»

Кт рах. 91202 «Різні цінності і документи, відіслані і видані підзвіт, на комісію »

ВИСНОВОК

Цивілізоване вексельний обіг в нашій країні знаходиться на етапісвого становлення. У зв'язку з цим особливо важливо в даний час чіткарегламентація і суворе дотримання всіх правових актів як учасникамивексельного обігу, так і органами, видають правові акти у рамкахнаціонального законодавства.

Список використаних джерел
«Конвенція про уніфікованого законі про переказний і простий вексель»
(Укладена в Женеві 07.06.30) Конвенція набула чинності 01.01.34. СРСРприєднався до Конвенції 25.11.36. Конвенція набула чинності для СРСР з
1937 р. «Збори Законів», 1937, Отд. II, N 18, «Закон», N 7, 1997
«Конвенція, що має за мету вирішення деяких колізій законів пропереказні та прості векселі ». (Укладена в Женеві 07.06.30). Конвенціявступила в силу 01.01.34. СРСР приєднався до Конвенції 25.11.36.
Конвенція набула чинності для СРСР 23.02.37. «Зібрання Законів», 1937, Отд.
II, N 18,, «Закон», N 7, 1997
«Однаковим законом про переказний і простий вексель» (Додаток до
«Конвенції про уніфікованого законі про переказний і простий вексель») «Збори
Законів », 1937, Отд. II, N 18, «Закон», N 7, 1997
«Федеральний закон від 11.03.97 N 48-ФЗ" Про переказний і простий вексель "
Прийнято ГД ФС РФ 21.02.98 р. "Відомості Верховної РФ", 17.03.97, N 11.

Наказ ЦБ РФ від 18.06.97 N 02-263 (ред. від 15.07.98) «Про затвердження правилведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих натериторії Російської Федерації, і доповнень та змін до плану рахунківбухгалтерського обліку в кредитних організаціях Російської Федерації »(разомз «Правилами ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях,розташованих на території Російської Федерації », Утв. ЦБ РФ 18.06.97 N
61, "Вісник Банку Росії", N 27-28, 29.04.98, "Банківський бюлетень", NN
22 - 26, 1998. "Бізнес і банки", N 34 - 39, 1997.
«Банки та бухгалтерія» 1997-1998 р.
«Цивільно-правове регулювання банківської діяльності". Учеб.пособіе
/ Под ред. проф. Е.А. Суханова. - М.: ЮрІнф, 1994. - С.64, 65.
Єфремов І.А. «Операції комерційних банків з цінними паперами". - М.: ИСТ-
СЕРВІС, 1995. -С. 136.
«Ринок цінних паперів» Учебник под. ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. М.
«Фінанси та статистика», 1998.
Трінц А.Г. «Результати впровадження системи вексельного обігу в Росії».
(Фінанси № 12 1997р.)