1. ОГЛЯД ЛІТЕРАТУРИ

Гроші - історична категорія, властива товарномувиробництва. відомі з далекої давнини, відзначає Л.А. Дробозиной (16, с.
13), і з'явилися вони як результат більш високого розвитку продуктивнихсил і товарних відносин.

Будучи матеріальною основою фінансових відносин, гроші беруть участь укругообігу промислового капіталу. Гроші обслуговують виробництво іорганізацію суспільного капіталу виступаючи у вигляді грошових потоків,які рухаються як усередині першого підрозділи (виробництво засобіввиробництва), так і всередині другого підрозділу (виробництво предметівспоживання), а також між цими підрозділами (26, с.83).

Поняттю «гроші» дається безліч визначень, але кожне визначає якзагальний еквівалент.

Гроші - особливий товар, головною функцією якого є виконаннязагального еквівалента. Їм відводилася суспільна роль виражати вартістьінших товарів. У грошах, як і в будь-якому товар, виражаються речовівідносини між людьми в процесі виробництва та обміну. Автори виділяютьфункції грошей, такі як: загальний засіб обміну, вимірювач вартості ірозрахункова одиниця, засіб нагромадження вартості (9, с.7П.)

А.Н. Медведєв зазначає (24, с.55), що зарубіжні теоретики виділяютьтри функції грошей:

? засобу обміну;

? засоби накопичення;

? мірила цінностей.

У вітчизняній економічній теорії виділені чотири функції:

? засобу обігу;

? засоби накопичення;

? засоби платежу;

? міри вартості.

Автор зазначив, що всі ці функції грошей знаходяться в діалектичномупротиріччі між собою і абсолютно очевидно, що гроші представляютьсобою не просто майно, а ще й засіб платежу.

Інші автори дають визначення грошей як металевих або паперовихзнаків, що є мірою вартості при купівлі продажу, і виконують рользагального еквівалента, тобто виражають вартість усіх інших товарів іобмінюваних на будь-який з них. Вони виділяють безготівкові, паперові, військові,кредитні, мідні, металеві, світові, готівку, еластичні,електронні гроші і дають їм визначення (23, с. 14)

Райзенберг, Лозовський і інші розглядають гроші як особливий видуніверсального товару, що використовується як загального еквівалента,за допомогою якого виражається вартість усіх інших товарів. Грошіявляють собою товар, що виконує функції засобу обміну, платежу,виміру вартості, накопичення багатства (27, с.91).

Сутність грошей, на думку авторів, полягає в тому, що - цеспецифічний товарний вид з натуральною формою якого зростаєтьсясуспільна функція загального еквівалента. Сутність грошей виражається вєдності трьох властивостей:

? загальної безпосередній обмінності;

? кристалізації мінової вартості;

? матеріалізації загального робочого часу.

Отже, гроші, що виникли з розв'язання суперечностей товару,є не технічним засобом обігу, а відображають глибокісуспільні відносини.

Автори докладно розглядають еволюцію грошей (металеві, паперові,кредитні, електронні) і розкривають п'ять їх функцій:

? міра вартості;

? засобу обігу;

? засобу утворення скарбів, накопичень і заощаджень;

? засоби платежу;

? світових грошей.

Ранньою формою металевих грошей були злитки різної форми (дроту,пластини та ін) У VIII ст. до н. е.. в обігу знаходилися різні злиткиз певною вагою металу. У зв'язку з цим найменування багатьох грошовиходиниць відображають вагові одиниці. У Київській Русі гривня являла собоюфунт срібла, а рубана навпіл - рубль. Карбування монет на Русі сталапроводитися з IX - X в.в. До початку XX ст. у провідних промислово розвиненихкраїнах світу був встановлений золотий монометаллизм, при якому, ведучароль належала золота, а срібло вважалося мене цінним металом, зякого карбували розмінні монети. Золото було витіснено паперовими ікредитними грошима.

У Росії паперові гроші (асигнування) були введені в обіг під часправління Катерини II в 1769 р. Сутність паперових грошей полягає в тому,що це - грошові знаки, що випускаються для покриття бюджетного дефіциту ізвичайно не розмінні на метал, але наділені державою примусовимкурсом.

Особливостями паперових грошей є їх нестійкість і знецінення,які можуть бути викликані причинами:

? надлишковий випуск в обіг;

? занепад довіри до уряду, яке випустило гроші;

? несприятливий баланс.

Розширення комерційного та банківського кредиту в господарстві та умови,коли товарні відносини придбали всеосяжний характер, привело до того,що всезагальним товаром контрактів стають кредитні гроші, якіналежать до вищої сфері суспільно - економічного процесу ікеруються зовсім іншими законами.

Так як основним об'єктом мінових відносин за капіталізму стаєне товар як такий, а товарний капітал, то роль грошей виконує негрошовий товар, а грошовий капітал - в формі кредитних грошей.

Кредитні гроші пройшли наступну еволюцію: вексель, акцептований вексель, банкнота, чек, електронні гроші, пластикові картки. (17,с.12)

Механізація та автоматизація банківських операцій, перехід до широкого використання ЕОМ сприяли виникненню нових методівпогашення або передачі боргу із застосуванням електронних грошей. Наприклад, у
США в 70-х роках було створено систему платежів на електронній основі,що отримала назву системи електронних переказів грошових коштів - ЕФТС
(Electronic Funds Transfer System).

На базі впровадження ЕОМ в банківську справу виникла можливість заміничеків кредитними картками. Це - засіб розрахунків, що заміщає готівкугроші та чеки, а також дозволяє власнику отримати в банку короткостроковупозику. Кредитні картки застосовуються у роздрібному торговельному обороті та сферіпослуг (26, с. 167)

В історії розвитку грошей, представленої іншими авторами, можна знайтитакі визначення грошей, як гроші - це блага, які виконують функціїзасоби вимірювання цінності інших благ (загального еквівалента) абозасоби здійснення розрахунків при обміні (засоби обміну). Гроші - цеті блага, які мають підвищену ліквідністю. Гроші - цеекономічна категорія, в якій виявляються і за допомогою якої будуютьсявідносини між людьми. (28, с.93)

На сучасному етапі розвитку по відношенню до організаціям і підприємствамзастосовують термін грошові кошти.

Кожен автор по-своєму дає визначення самих грошових коштів,розкриваючи їх сутність, і визначає завдання їх бухгалтерського обліку.

Грошові кошти - це фінансові ресурси організації, самівисоколіквідні активи, можливі забезпечити виконання зобов'язань будь-якоговиду та рівня (21, с.51).

А.Н. Хорін вважає, (29, с.58) що в системному бухгалтерському облікуосновною категорією грошового капіталу є грошові кошти --кошти організацій, що знаходяться в касі, на розрахункових, валютних іспеціальних рахунках в банках, перекази в дорозі, а також фінансові вкладенняорганізації. Їх примноження, правильне використання, контроль зазбереженням - найважливіше завдання бухгалтерії, відзначає П.С. Безруких (12,С.357). Від успішності її вирішення багато в чому залежить платоспроможністьорганізації, своєчасність виплати заробітної плати її персоналу,розрахунків з постачальниками і підрядниками:, платежів до бюджету та ін Основнізавдання бухгалтерського обліку грошових коштів, розрахункових і кредитнихоперацій:

? перевірка правильності документального оформлення і законності операцій згрошовими коштами, розрахункових і кредитних операцій, своєчасне іповне відображення їх в обліку;? забезпечення своєчасності, повноти іправильності розрахунків по всіх видах платежів і надходжень, виявленнядебіторської та кредиторської заборгованості;

? своєчасне виявлення результатів інвентаризації грошових коштів,грошових документів та розрахунків;

? забезпечення вишукування дебіторської та погашення кредиторської заборгованостіі позик кредитних установ у встановлені строки;

? забезпечення збереження грошових коштів, грошових документів у касі таінших місцях їх зберігання та видачі, безперебійне задоволення грошовоїготівкою нагальних потреб організації;

? вишукування можливостей найбільш раціонального вкладення вільних грошовихкоштів як джерела фінансових інвестицій, що приносять дохід (12, с.35)

В умовах ринкової економіки слід виходити з принципу, що умілевикористання грошових коштів само по собі може приносити організаціїдодатковий дохід; значить потрібно думати про раціональне вкладенні тимчасововільних грошових коштів для отримання прибутку (в депозити банків,державні цінні папери, цінні папери інших організацій та інше).

Е. П. Козлова (20, с.32) вважає, що основними завданнями обліку грошовихкоштів і розрахунків є:

? своєчасне і правильне документування операцій по руху грошовихкоштів і розрахунків;
? оперативний, повсякденний контроль за збереженням готівкових
? грошових коштів і цінних паперів в касі підприємства;
? контроль за використанням коштів суворо за цільовимпризначенням;

? контроль за правильними і своєчасними розрахунками з бюджетом, банками,персоналом;

? контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених у договорах ізпокупцями та постачальниками;

? своєчасна вивірка розрахунків з дебіторами та кредиторамидля виключення простроченої заборгованості.

У процесі фінансово - господарської діяльності підприємство використовуєгрошові кошти для розрахунків з постачальниками за придбані основнізасоби, матеріали, з бюджетом з податків та інших обов'язкових платежах,для виплати заробітної плати працівникам і т.д. Надходження грошових коштівна підприємство здійснюється у формі платежів за відвантажену покупцямпродукцію. Доходів за фінансовими операціями та ін Такі грошові розрахункивиступають найважливішими факторами забезпечення кругообігу коштівпідприємства, а їх своєчасне завершення - необхідною умовоюбезперервного процесу виробництва. Вони здійснюються підприємствами в двохформах: шляхом безготівкових платежів через банківську систему або готівкугрошима.

З точки зору О.В. Ковальової (19, с.98), бухгалтерський облік грошовихкоштів у касі підприємства і на рахунках у банках повинен забезпечувативиконання наступних завдань:

? своєчасне формування повної і достовірної інформації про

? наявність та рух грошових коштів на рахунках у банках і в касіпідприємства;

? організація своєчасного оформлення та правильного відображення в обліковихрегістрах руху грошових коштів;

? організація контролю за наявністю грошових коштів, їх збереженням іцільовим використанням, за дотриманням розрахунково-платіжної дисципліни,виявлення можливості більш раціонального використання грошових коштів.

Основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів, задумку Н.П. Кондракова (22, с.343), є:
? точний, повний і своєчасний облік цих коштів та операцій з їхруху;
? контроль за наявністю грошових коштів та грошових документів, їхзбереженням і цільовим використанням;
? контроль за дотриманням касової і розрахунково-платіжної дисципліни;
? виявлення можливостей більш раціонального використання грошовихкоштів.

В окремий розділ в книзі В.Л. Астахова (10, с. 173) виділені завдання іпринципи обліку грошових коштів. Зокрема в ньому говориться, що вумовах ринкової економіки найбільш ліквідна частинамайна організації - кошти - представляють її робочийкапітал. Від його розміру і чіткої постановки бухгалтерського облікузалежить фінансова стійкість фірми, її платоспроможність. Іпризводить загальну схему руху грошових потоків.

Завданнями обліку грошових коштів є:

? Повна і своєчасна реєстрація операцій, пов'язаних з рухомробочого капіталу в касі і на рахунках у банках.

? Контроль за наявністю грошових коштів, їх збереженням і цільовимвикористанням.

? Повне, своєчасне і правильне відображення в облікових регістрах поточнихоперацій з надходження і вибуття даного капіталу.

? Контроль за дотриманням розрахунково-платіжної і кошторисної дисципліни.

? Контроль за своєчасністю повернення в банк сум,не використаних за призначенням у відповідності з виділеними лімітами ікошторисами.

? Правильне і своєчасне проведення інвентаризації касової готівки,операцій по рахунках у банках і відображення її результатів в обліку.

Вирішення цих завдань багато в чому залежить від чіткого дотримання такихосновних принципів обліку грошових коштів:

? Вільні грошові кошти повинні зберігатися тільки в банку, та їх видачаі використання здійснюються відповідно до цільовим призначенням.

? Платежі здійснюються в безготівковому порядку після відвантаження товарно --матеріальних цінностей, виконання робіт та надання послуг абоодночасно з ними. Попередня оплата допускається лише увипадках, передбачених законодавством та облікової політикоюорганізації.
? Платежі проводяться за згодою (акцепту) платника або за йогодорученням; без згоди - тільки у випадках, передбаченихчинним законодавством.
? Платежі проводяться за рахунок власних коштів платника або за рахуноккредитів банку.

? Списання з рахунку коштів в обсязі, достатньому длязадоволення всіх пропонованих до організації вимог,здійснюється в порядку надходження розпоряджень клієнта та іншихдокументів на списання.
? Недостатність грошових коштів на рахунку організаціїдля задоволення всіх пропонованих до неї вимог обумовлюєсписання цих засобів шляхом застосування встановленої черговості платежів.

Погашення вимог у порядку календарної черговості надходженнядокументів передбачає задоволення цих вимог шляхом списаннякоштів, що відносяться до однієї черги.

Професор МГУ А.Н. Хорін у своєму професійному судженнівиділяє деякі види грошових коштів (29, с.59). Користувачіфінансової звітності часто оперують термінами, не збігаються з тими,які безпосередньо відображають бухгалтерські поняття (наприклад, грошовіактиви, грошові потоки, грошові кошти, фінансові засоби, грошовіагрегати і т. п.). У системному бухгалтерському обліку основною категорієюгрошового капіталу є грошові кошти - кошти організації,що знаходяться в касі. На розрахункових, валютних і спеціальних рахунках у банках,перекази в дорозі, а також фінансові вкладення організації.

Використання термінів небухгалтерского вмісту пов'язано з тим, щогрошові категорії руху капіталу організації активновикористовуються у фінансовому плануванні, у фінансовому контролі і аналізі нетільки у зв'язку з характеристикою ліквідності та платоспроможностіорганізації, але так само з метою контролю за тим, яке нарощення вартостізабезпечує грошовий капітал організації. Це слід враховувати і першза все тому, що самі по собі гроші є недоходообразующімі
(неприбутковими) активами. Їх комерційна корисність і ефективністьє лише тоді, коли вони залучені в господарський оборот.
Залишення грошових коштів на рахунках і в касі підприємства, іммобілізаціягрошей в недоходообразующіе активи і т. п. Розглядається зацікавленимиособами як факти, що призводять до ерозії капіталу.

Спроби максимально повно і точно охарактеризувати оборот грошовогокапіталу за кордоном призвели до того, що крім власне грошей вбухгалтерському обліку та звітності розглядаються також грошові Сурогати,тобто такі активи організації, які мають високу Ступенемліквідності (конвертуються в гроші) в найкоротший термін (до 30 днів) і безскільки - небудь помітних втрат вартості (у порівнянні з їх номіналів).

Гроші (грошові знаки) представляють собою універсальний засібплатежу, гранично високо ліквідний актив, який використовується вільно в розрахункахміж усіма учасниками ринкових відносин, - готівка банкноти, монети ібезготівкові гроші в банках у національній та іноземній валюті.

Грошові кошти включають в себе крім власне грошей також перекладив дорозі і, таким чином, ширше поняття «гроші». До складу монетарних
(грошових) активів крім перерахованого входять інші короткостроковіфінансові вкладення, кошти в розрахунках з бюджетом і позабюджетними фондами
(як залікові суми, що приймаються в оцінці, податкових зобов'язань).

Відповідно до вимог російських нормативних актів звіт прорух грошових коштів формується на основі інформації, узагальнюється набухгалтерських рахунках каси, розрахункових рахунках і спеціальних рахунках у банках.
Таким чином, основна характеристика, що враховується при складанні звіту
- Ліквідність.

2. Організаційно - економічна та правова характеристика організації.

2.1. Розташування, правовий статус і види діяльності організації.

Об'єктом дослідження є діяльність Товариства з обмеженоювідповідальністю «Мото-Світ». Організаційно-правова форма суспільства -
ТОВ «Мото-Світ». Зареєстровано Постановою Глави Адміністрації
Первомайського району м. Іжевська № 2702 Удмуртської Республіки 03 февраля 1998року, реєстраційний номер 232-98-П.
Відповідно до наданих установчими документами, Держкомстатом
УР включена до складу Єдиного Державного реєстру підприємств таорганізацій (ЄДРПОУ).
Коди:

ОКПО 49658337

ЗКГНГ 71100 14342

Копф 65
Адреса 426027 м. Іжевськ вул. Робоча 17.
Основні положення діяльності товариств з обмеженою відповідальністю:

Товариство з обмеженою відповідальністю є різновидомоб'єднання капіталів, що не вимагають особистої участі своїх членів у справахсуспільства. Характерними ознаками цієї комерційної організації є:
? поділ її статутного капіталу на частки учасників і відсутністьвідповідальності останніх за боргами товариства;
? майно товариства, у тому числі статутний капітал, належить на правівласності йому самому як юридичній особі і не утворює об'єктачасткової власності учасників.

Оскільки внески учасників стають власністю товариства,не можна сказати, що його учасники відповідають за боргами товариства в межахвнесених ними внесків. Насправді вони взагалі не відповідають за боргамисуспільства, а несуть лише ризик збитків (втрати вкладів). Навіть ті зучасників, хто не вніс свій внесок повністю, відповідають за зобов'язаннямисуспільства лише тією частиною свого особистого майна, яка відповідаєвартості неоплаченої частини вкладу (п. 1 ст 87 ЦК).

Товариство з обмеженою відповідальністю є найбільш типовоюформою "компанії однієї особи" і в розвинених зарубіжних правопорядку.
Тому абз. 1 п. 1 ст. 87 ГК прямо допускає таку можливість, щорозходиться з чисто граматичними розумінням "суспільства", але цілкомвідповідає юридичній суті справи. ГК виключає тільки можливістьодноосібного участі в товаристві з обмеженою відповідальністю іншийкомпанії "однієї особи".
Як видно з вищевказаних кодів підприємство належить до галузейвиробничо-торгових видів діяльності.
Відповідно до Статуту, товариство здійснює такі види діяльності:
- виробництво товарів народного споживання;
- виробництво продукції виробничо - технічного призначення;
- проектну, науково - дослідну; проведення технічних , техніко

- економічних, фінансових, правових та інших експертиз та консультацій, інформаційне обслуговування;
- торгівлі, торгово - посередницьку, закупівельну, збутову; створює оптово - роздрібні торговельні підрозділи і підприємства, в т. ч. з правом реалізації за валюту відповідно до чинного законодавства;
- транспортування вантажів, у т.ч. з міжнародних перевезень, надання послуг складського господарства, фрахтові операції з річковим і морським транспортом;
Наразі ТОВ «Мото-Світ» випускає наступний асортиментпродукції:
- покажчик повороту для мотоцикла Оріон
- стоп сигнал для мотоцикла ІЖ
- комплект прокладок для ремонту двигуна мотоцикла Урал
- шина для бензопили
- дуги безпеки Планета 7.107-821
- зірка задня 4-45
- котушка запалювання ІЖ ПС сб.39
В основі інвестиційної діяльності ТОВ «Мото-Світ» лежить вкладенняфінансових коштів у власне виробництво, проведенняструктурної модернізації діючого устаткування, розвиток і застосуваннясучасних технологій виробництва продукції.
Наразі ТОВ «Мото-Світ» знаходиться на стадії різкогоекономічного зростання, внаслідок чого в минулому році було придбано новийоптовий склад і адміністративний будинок.

2.2. Розміри, організаційна структура та спеціалізація організації.

Розміри виробництва ТОВ «Мото-Світ» представлені в таблиці 2.1

Таблиця 2.1

Розміри виробництва ТОВ «Мото-Світ »

| Показник | 1999 | 2000 | 2001 | 2001 до | 2001 до |
| | | | | 1999,% | 2000,% |
| 1.Загальна земель-| 300 | 300 | 2000 | 666,6 | 666,6 |
| ва площа, м2 | | | | | |
| 2.Виручка від | | | | 177,9 | 127,6 |
| реалізації, | 11123,9 | 15507,1 | 19785,2 | | |
| тис.руб. | | | | | |
| 3.Среднегодовая | 31146,9 | 43419,9 | 59398,0 | 190,7 | 136,8 |
| | | | | | |
| вартість ВПФ, | | | | | |
| тис.руб. | | | | | |
| 4.Среднегодовая | | | | 703,0 | 274,4 |
| | 672,100 | 1721,672 | 4724,960 | | |
| вартість | | | | | |
| оборотних | | | | | |
| фондів | | | | | |
| 5.Среднегодовая | | | | 233,3 | 245,0 |
| | 21 | 20 | 49 | | |
| чисельність ра-| | | | | |
| | | | | | |
| бочих, чол. | | | | | |
| 6. Прибуток від | 173,295 | 263,576 | 512,124 | 295,5 | 194,3 |
| реалізації, | | | | | |
| тис.руб. | | | | | |
| 7. Рівень | 9,4 | 11,6 | 15,3 | 1,6 | 1,3 |
| рен-| | | | | |
| табельної | | | | | |

З таблиці видно, що загальна земельна площа зросла, (з 300 м2 в 1999 і
2000 роках до 2000 м2 в 2001 році) що говорить про зростання прибутків (з 173,295тис.руб. в 1999 році до 512,124 тис.руб. в 2001 році) та розширеннівиробництва, а як наслідок, збільшення чисельності найманих робітників.
Основу підприємства складає виробничо - торгова база, що включаєв себе:
? торговий павільйон;
? цех виробництва мото ЗІП;
? складальний цех;
? відділ матеріально - технічного постачання;
? ремонтна майстерня;
? цех гарантійного ремонту;
? транспортний цех;
? центральний склад;
? АХО;
? газо-опалювальний цех;
? склад готової продукції;
? їдальня;
До складу економічних служб підприємства входять:
? планово - економічний відділ;
? відділ бухгалтерського обліку та контролю;
? відділ постачання;
? відділ цінних паперів та інвестицій;
? відділ маркетингу.

Малюнок 1

Структура управління ТОВ «Мото-Світ».

2.3 Основні економічні показники, фінансовий стан і платоспроможність організації. < br> В даний час ТОВ «Мото-Світ» спеціалізується на випуску наступногоасортименту продукції:
? покажчик повороту для мотоцикла Оріон
? стоп сигнал для мотоцикла ІЖ
? комплект прокладок для ремонту двигуна мотоцикла Урал
? шина для бензопили
? дуги безпеки Планета 7.107-821
? зірка задня 4-45
? котушка запалювання ІЖ ПС сб.39
Структура товарної продукції, робіт, послуг ТОВ «Мото-Світ» приведена внижченаведеної таблиці:

Таблиця 2.2

Структура товарної продукції, робіт, послуг ТОВ «Мото-Світ» у 1999, 2000, і 2001 рр..

| | | 1999 | 2000 | 2001 |
| | | | | |
| | | | | |
| № | Показник | | | |
| 6 | Коефіцієнт | 0,55 | 0,54 | 0,51 |
| | Спеціалізації | | | |

В основі інвестиційної діяльності ТОВ «Мото-Світ» лежить вкладенняфінансових коштів у власне виробництво, проведенняструктурної модернізації діючого устаткування, розвиток і застосуваннясучасних технологій виробництва продукції.
У зв'язку з придбанням у 2001 році нової виробничо - торгової базинаведені нижче показники інтенсивності виробництва, економічногоефективності інтенсифікації, коефіцієнти ринкової фінансовоїстійкості, а також показники ліквідності ТОВ «Мото-Світ» сильнопостраждали.

Таблиця 2.3

Рівень інтенсивності

| | | | | 2001 до | 2001 до |
| Показник | 1999 | 2000 | 2001 | 1999 | 2000 |
| 1 Вартість ос | 10606,33 | 15047,19 | 3206,15 | 30,23 | 21,31 |
| новних і оборот-| | | | | |
| них фондів на | | | | | |
| 100 м2 | | | | | |
| 2. Вартість ВПФ | 10382,0 | 14473,3 | 19799,33 | 190,71 | 136,8 |
| на 100 м2 | | | | | |
| 3. Сума вироб-| 131,49 | 148,54 | 143,68 | 109,29 | 96,73 |
| вальних зат-| | | | | |
| рат на 100 м2 | | | | | |

Таблиця 2.4

Економічна ефективність інтенсифікації

| | | | | | |
| Показник | 1999 | 2000 | 2001 | 2001 до | 2001 до |
| | | | | 1999 | 2000 |
| 1.Виробництво | | | | | |
| товарної продук-| | | | | |
| ції | | | | | |
| на 100 м2 | 3707,97 | 5169,03 | 989,26 | 26,68 | 19,14 |
| на 1 рубль ВПФ | 0,0004 | 0,0004 | 0,00033 | 82,5 | 82,5 |
| на 1 рубль вироб-| | | | | |
| вальних зат-| | | | | |
| рат | 0,03 | 0,03 | 0,05 | 166,7 | 166,7 |
| 3.Уровень рента-| 9,4 | 11,6 | 15,3 | 1,6 | 1,3 |
| нестабільність | | | | | |
| 4.Рентабільность | 64,19 | 58,83 | 38,63 | 60,18 | 65,66 |
| продаж | | | | | |

Таблиця 2.5

Коефіцієнти ринкової фінансової стійкості

| Показник | 1999 | 2000 | 2001 |
| 1. Коефіцієнт автономії | 0,39 | 0,43 | 0,37 |
| 2.Удельний вага позикових коштів в | 0,2 | 0,2 | 0,35 |
| вартості майна | | | |
| 3. Коефіцієнт заборгованості | 0,52 | 0,46 | 0,93 |
| 4.Удельний вага дебіторської заборгованості по виплаті заробітної | 0,3 | 0,27 | 0,55 |
| боргованості вартості майна | | | |
| 5. Частка дебіторської заборгованості | 0,7 | 0,76 | 0,68 |
| поточних активів | | | |
| 6. Коефіцієнт забезпеченості мат. | 1,15 | 2,35 | 0,93 |
| запасів власними оборотними | | | |
| засобами | | | |
| 7. Коефіцієнт забезпеченості | 1,14 | 0,11 | 0,27 |
| власних оборотних коштів | | | |
| 8. Коефіцієнт маневреності | 1,56 | 0,81 | 0,25 |
| 9. Коефіцієнт реальної вартості | 0,61 | 0,5 | 0,48 |
| майна | | | |

таблиці 2.6

Показники ліквідності

| Показник | 1999 | 2000 | 2001 | 2001к | 2001 до |
| | | | | 1999 | 2000 |
| 1. Коефіцієнт поточної | 1,00 | 1,00 | 2,08 | 208 | 208 |
| ліквідності | | | | | |
| 2.Коеффіціент строкової | 0,81 | 0,97 | 2,06 | 254,32 | 212,37 |
| ліквідності | | | | | |
| 3.Коеффіціент абсолютної | 0,03 | 0,12 | 0,58 | 1933,33 | 483,33 |
| ліквідності | | | | | |
| 4.Коеффіціент загальної | 0,8 | 1,51 | 5,95 | 743,75 | 394,04 |
| ліквідності | | | | | |

3. Організація обліку грошових коштів.

3.1 Завдання бухгалтерського обліку грошових коштів.

Грошові кошти є складовою частиною оборотних активів. Вонинеобхідні підприємству для здійснення постачальниками і підрядниками, дляздійснення платежів до бюджету, розрахунків з кредитними установами, длявидачі працівникам зарплати, премій і для здійснення інших видів виплат.

Грошові кошти надходять на підприємство від покупців і замовниківза продані товари та надані послуги, від банків у вигляді позик, відустанов і організацій у порядку тимчасової допомоги та ін

Базою грошових коштів підприємства є господарськівзаємовідносини підприємства з різними організаціями та установами ігосподарські відносини, пов'язані з реалізацією робіт, послуг іздійсненням інших господарських операцій.

Грошові кошти підприємства знаходяться в касі у вигляді готівки,грошових документів, на рахунках у банках, у виставлених акредитивах,відкритих особливих рахунках та ін При збільшенні грошових коштів їх правильневикористання та контроль за збереженням є одним з найважливіших завданьбухгалтерії підприємства та бухгалтерського обліку. Від успішності вирішення цієїзавдання залежить платоспроможність підприємства, своєчасність розрахунків зпостачальниками і підрядниками, своєчасність платежів до бюджету та ін

Бухгалтерський облік грошових коштів має важливе значення дляправильної організації грошового обігу, організації розрахунків ікредитування в народному господарстві. Облік грошових коштів має значення взміцнення платіжної дисципліни і в ефективному використанні фінансовихресурсів підприємства. Тому дуже важливим є контроль за дотриманням касовоїдисципліни, правильністю та ефективністю використання грошових коштів,забезпеченням збереження грошових документів, що знаходяться в касіпідприємства.

В умовах ринкової економіки слід виходити з принципу, що умілевикористання грошових коштів може приносити підприємству додатковийдохід, і отже, підприємство повинно постійно думати про раціональневкладенні тимчасово вільних грошових коштів для отримання прибутку
(депозити банків, цінні папери та ін.)

Виходячи з цього, основними завданнями бухгалтерського обліку грошовихкоштів є:
? перевірка правильності оформлення, законності документів,
? своєчасне та повне відображення операцій в обліку.
? забезпечення своєчасності, повноти та правильності розрахунків за всімавидів платежів;
? своєчасне проведення інвентаризації грошових коштів та відображення їїрезультатів в обліку;
? забезпечення збереження грошових коштів, грошових документів в касіпідприємства та інших місцях зберігання;
? вишукування можливостей найбільш раціонального вкладення вільнихгрошових коштів як джерела фінансових інвестицій, що приносять дохід.
? створення умов для повсякденного контролю за наявністю і рухомгрошових коштів.

Для забезпечення обліку наявності і руху грошових коштів тагосподарських операцій, пов'язаних з грошовими коштами застосовуєтьсясистема рахунків бухгалтерського обліку, передбачених у V розділі Планурахунків бухгалтерського обліку "Грошові кошти". Цей розділ включаєрахунки: 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки", 55
"Спеціальні рахунки в банках", 57 "Переклади в шляху", 58 "Фінансовівкладення ", 59" Резерви під знецінення вкладень у цінні папери ".

3.2. Бухгалтерський облік касових операцій.

Поняття каси включає в себе готівку, що є у підприємства,а також спеціально обладнане приміщення для прийому, зберігання та видачігрошей та інших коштів, що зберігаються в касі (9, с.76). Приміщення каси повиннобути ізольовано, а двері під час здійснення касових операцій повинні бутизамкнені з внутрішнього боку (13, с.94).

Зберігання в касі готівки та інших цінностей, які не належатьданому підприємству, забороняється.

Перед відкриттям приміщення каси касир зобов'язаний перевірити збереженнязамків, дверей, віконних грат і печаток. У разі ушкоджень, зняттяпечаток та інших поломок касир зобов'язаний негайно повідомити про цекерівникові підприємства, який доводить до відома ОВС. Після отриманнядозволу ОВС керівник підприємства і касир можуть увійти до каси іпровести перевірку грошових і інших засобів, що зберігаються в касі. Перевіркаоформляється актом, який складається у 4 примірниках (по 1 примірникуотримують страхова компанія, вищестояща організація, ОВС і самепідприємство). (24, с.51)
Питання організації каси, обліку готівкових грошових коштів в касіпідприємства регламентуються Інструкцією Центрального Банку РФ "Порядокведення касових операцій в Україні "№ 40 від 22 вересня 1993 року. УЗгідно з цією інструкцією всі підприємства незалежно відорганізаційно-правової форми повинні зберігати вільні грошові кошти вустановах банків. Для обліку розрахунків готівкою підприємствоповинно мати касу (5). При цьому потрібно зазначити, що кількість готівкигрошей у касі підприємства обмежується встановленими лімітами банків
(залежить від розмірів підприємства тощо), але спільним для всіх є те, щовказівку ЦБ РФ від 07 жовтня 1998 р. N 375-У "Про встановлення граничногорозміру розрахунків готівкою в РФ між юридичними особами "встановлює граничний розмір розрахунків 5 мільйонів рублів при закупівляхцими підприємствами у юридичних осіб товарів, сільськогосподарськихпродуктів та сировини (7)

Підприємство зобов'язане забезпечувати збереження грошей як в приміщеннікаси, так і при транспортуванні. Якщо з вини керівника підприємства небули створені необхідні умови безпеки, то відповідальність лежить накерівника.

Готівкові грошові кошти на підприємстві повинні зберігатися ввогнетривких шафах, сейфах. Матеріальну відповідальність за збереженняготівкових грошових коштів в касі несе касир (10, с.41).

Касир - посадова особа, яка безпосередньо виконує касовіоперації. При призначення касира на роботу керівник підприємствазнайомить касира до правил ведення касових операцій та укладає з нимдоговір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність за збереженнягрошей у касі. Касир несе відповідальність за будь-який збиток, заподіянийпідприємству, як в результаті навмисних дій, так і з-занеобережності. Касиру забороняється передавати виконання своїхобов'язків іншим особам. У разі хвороби та інших випадків, коли касирне може виконувати свої обов'язки, виконання обов'язків касира пописьмовим розпорядженням керівника покладається на іншого працівника.
Бухгалтери та інші працівники, які користуються правом підпису фінансовихдокументів, що не можуть виконувати обов'язки касира (23, с.251)

Грошові кошти, що знаходяться в касі підприємства у вигляді готівкигрошей, обмежується розміром, що визначає банк, але при цьомуперевищення цього ліміту допускається в дні виплати зарплати, протягом 3-хднів з моменту отримання грошей в банку. Після закінчення цього строку суми,що перевищують цей ліміт, повинні бути повернені на розрахунковий рахунокпідприємства. Торговим підприємствам дозволяється видача зарплати з виручки,що знаходиться в касі, але при цьому забороняється накопичення грошових коштівдля виплати зарплати (8). Забороняється витрачання готівки?? енежних коштіводного підприємства на потреби іншого підприємства. Готівкові грошовікошти, отримані з розрахункового рахунку в банку, підприємством повиннівитрачатися суворо за цільовим призначенням (11, с.216)

Всі операції, пов'язані з прийомом та видачею готівкових грошових коштів,здійснюються касами підприємств і складають касові операції. Всікасові операції оформляються касовими документами. При цьому прийомготівкових грошей здійснюється по приймальних касових ордерів, а видача - завидаткових касових ордерів. Видача грошей з каси може такожздійснюватися за документами, які замінюють видаткові касові ордери,наприклад за платіжними відомостями з видачі зарплати, за заявою про видачугрошей та ін На ці документи, що замінюють видаткові касові ордери,накладаються штампи з реквізитами видаткових касових ордерів.

Касові документи на прийом і видачу грошей підписуються керівникомпідприємства і головним бухгалтером або особою, уповноваженою на підпис. Приприйомі грошей особі, яка внесла гроші, видається квитанція. Рубль записуютьсяпрописом, копійки - цифрами. Видача зарплати відбувається за платіжноювідомості. Сума прописом не вказується. Після закінчення встановленого термінуна видачу зарплати касиром проти прізвища робиться відмітка:
"Депонована", і складає реєстр депонованих сум. Наприкінці платіжноївідомості вказується сума, фактично видана, і сума депонована, іпідтверджується підписом касира. Бухгалтер перевіряє і пише видатковийкасовий ордер на видану суму. Депонована зарплата відправляється нарозрахунковий рахунок. Всі касові документи виписує бухгалтерія з основою.
Касові документи виписуються чорнилом чітко, ясно, із заповненнямвідповідних реквізитів; помарок (навіть обумовлених) - не допускається.

Касові документи передаються безпосередньо в касу. Видача їх наруки особам, які отримують грошові кошти, заборонений. Прийом і видача грошейпроводиться касиром тільки в день складання документів. Касир зобов'язанийперевірити правильність документів. Гроші видаються особі тільки післявпізнання особистості. При видачі особам, що не перебувають у списковому складі напідприємстві, в касових документах зазначаються дані паспорта. При видачігрошей за дорученням зазначаються дані паспорта, ініціали. Передрозпискою в отриманні грошей касир робить напис "за дорученням". Післявидачі, отримання грошей касові ордери підписуються касиром, априкладені документи погашаються штампами "отримано", "сплачено" ззазначенням дати.

Всі касові операції за кожним прибутковим або видатковим касовимордеру або замінюють їх документами відображаються в касовій книзі. Касовакнига - це обліковий реєстр для відображення руху готівкових грошовихкоштів у касі підприємства та операцій з їх надходження та видачі.
Підприємство веде тільки одну касову книгу, яка повинна бутипронумерована, прошита, опечатана сургучною печаткою та засвідчена належнимчином.

Записи в касовій книзі проводяться ка