МРАСТ
Курсова робота
по предмету: Бухгалтерський облік. по темі: "Бухгалтерський облік на комерційному підприємстві виробничих процесів."
роботу виконав роботу перевірила
студент гр.П-406 викладач
Вишкварка П.В. Фоміна
В.С.
1996 рік.
Введення.
Основними правилами ведення та організації бухгалтерського обліку ворганізаціях встановлені Положенням про бухгалтерський облік і звітність в
Російської Федерації, Положенням з бухгалтерського обліку "Обліковаполітика підприємства ", Планом рахунків бухгалтерського обліку та деякиминормативними документами.
До Положення про бухгалтерський облік та звітності міститися такіосновні правила ведення бухгалтерського обліку:
1. Бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій здійснюється способом подвійного запису відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку.
2. Підставою для запису в облікових регістрах є первинні облікові документи, які повинні складатися в момент здійснення господарських операцій або безпосередньо після її закінчення і містити обов'язкові реквізити. Порядок передачі первинних документів і терміни їх передачі визначаються затвердженим графіком документообігу.
3. Майно, зобов'язання і господарські операції для відображення в бухгалтерському обліку і звітності підлягають оцінці в грошовому вираженні шляхом підсумовування фактично зроблених витрат. Застосування інших видів оцінок допускається у випадках, передбачених законодавством
, Положенням або іншими нормативними актами.
4. Обов'язковість проведення інвентаризації майна і фінансових зобов'язань та відображення її результатів у бухгалтерському обліку.
5. Формування облікової політики організації здійснюється відповідно до допущеннями і вимог, установлених Положенням з бухгалтерського обліку "Облікова політика підприємства".
У цій роботі розглядається бухгалтерський облік валютнихоперацій, а саме облік імпортних операцій. Імпорт є важливою деталлюекономічних відносин між країнами. Йде закупівля товарів за кордоном ітим самим заповнюється ринок товаром, який в даний момент користуєтьсяпопитом споживачів, а іноземний постачальник отримує додатковий ринокзбуту з цього випливає що такі відносини вигідні обом сторонам. Розвитокданого обліку в нашій країні дуже важливо, особливо в момент становленняринкових відносин.
Порядок обліку імпортних операцій залежить обраної форми розрахунків зіноземними постачальниками (інкасо, акредитив, відкритий рахунок та ін
), умов поставки, змісту облікових партій. Зміст облікових партійвизначається видом товару та у спосіб доставки.
При імпорті сировини, продовольства та інших товарів масовоговиробництва морським шляхом за облікову одиницю беруть судно, товар
, коносамент, а при залізничним транспортом - вагон, ешелон.
Якщо за умовами контракту постачальник виписує рахунок покупцеві накожну транспортну партію, обліковою одиницею вважається партія, оформленаодним рахунком.
Вступники імпортні товари беруть на облік по повній імпортноївартості. Вона включає в себе контрактну ціну товару і накладні витрати
, оплачені в іноземній валюті (зазвичай за кордоном) та в рублях.0
1. Теоретична частина.
1.1 Історія розвитку бухгалтерського обліку.
Бухгалтерський облік у Росії в першій половині 19 століття: народження науки.
У першій половині 19 століття в бухгалтерську життя Росії увійшли ідеї,які обговорювалися дуже довго, багато хто з них обговорюються і зараз.
Три бухгалтера поклали початок нашої науки: К.І. Арнольд, І.
Ахматов, Е.А. Мудров.
Арнольд перший розрізняв теорію і практику бухгалтерського обліку. Підпершим він розумів "здатність складати рахунки, їх вести іпереглядати ", а під другим -" коло всіх до рахунків належать справ ";перший виступає як лічильна наука, друга - як лічильна частину.
Ахматов вважав, що ця наука є найбільш потрібна, важлива і корисна.
Він стверджував, що бухгалтерський облік повинен розглядатися як частинаполітичної економіки.
Мудров дивився на справу простіше: "рахівництво є мистецтво записуватибудь-яке майно так, щоб, незважаючи на що відбуваються в ньому зміни
, Завжди можна було побачити справжнє його положення зі значенням того,що пішло від змін, зроблених у ньому ". Мудров може вважатисяавтором постулати: алгебраїчна сума сальдо допоміжних рахунківдорівнює сумі сальдо майнових рахунків, складеної з різницею міждебіторської та кредиторської заборгованості по особистих рахунків.
У цей час баланс ставав об'єктом економічного аналізу. Саматрактування Арнольдом бухгалтерського обліку як науки, що займається вірнимзвірення приходу і витрат, підкреслювала роль аналізу в управлінніфінансовими результатами.
Велика увага приділялася і облікових регістрів, на основі якихробився аналіз. Сукупність цих регістрів складала форму рахівництва
. Арнольд вважав її методом бухгалтерського обліку.
У ті часи бухгалтера стикалися і з негативними явищами. Подвійнабухгалтерія використовувалася як засіб регламентації економічногограбежу і як засіб фальсифікації даних. Боротьба з фальсифікацієюоблікових даних, зі зловживаннями вимагала спеціальних прийомів.
Арнольд перший виступив з вченням про ревізію і методи її проведення.
Надаючи величезного значення такої бухгалтерської категорії, як рахунок,автори того часу зробили перші спроби класифікувати рахунку.
Арнольд ділив всі рахунки на особисті (розрахунків) та безособові. Останніділилися на майнові, включаючи рахунок капіталу, і результатние. Їхназивали рахунку збільшень і зменшень.
Дещо по-іншому підходив до проблеми Ахматов. Він виділяв трипідстави для визначення трьох класифікацій: за ступенем узагальнення:основні (синтетичні) і допоміжні (аналітичні); за змістомфактів господарського життя (товарів, особисті - дебіторів і кредиторів,рахунки за кордоном); за характером сальдо (дебетові - активні та кредитові
- Пасивні).
Мудров всі рахунки ділив на майнові, особисті і допоміжні, дояким автор відносив рахунку власних коштів і результатів.
Рахунки "Основні засоби" в нашому розумінні не було. Але можна булозустріти рахунку окремих видів майна, наприклад, меблі. Арнольдпропонував куплені меблі записувати в дебет однойменного рахунку з кредитурахунку "Каса".
Рахунок "Товари" був центральним як в системі обліку матеріальних цінностей
, Так і у відображенні фінансових результатів. У цілому рахунок "Товари"розглядався не тільки як засіб для обліку руху товарної маси.але і як умова обчислення фінансового результату - валового прибутку абозбитку.
Таким чином, перша половина 19 століття була часом, колизахідна бухгалтерська думка була остаточно засвоєна, перероблена ірозвинена. Це був час формування систематичних знань пробухгалтерський облік, що дозволило говорити про народження нової науки.
1.2 ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ на валютний рахунок
Для здійснення операцій в іноземній валюті підприємство відкриваєвалютний рахунок № 52, рахунок активний має 2 субрахунки; тобто валютний рахунокусередині країни валютний рахунок за кордоном.
Основні принципи здійснення валютних операцій, повноваження функційорганів валютного регулювання та контролю визначені в законі РФ провалютне регулювання та контроль № 36-15/1 від 9.10.92.
Операції з іноземною валютою і цінними паперами в іноземній валютіпідрозділяються на поточні валютні операції і валютні операції пов'язані зрухом капіталу. До поточних валютних операцій відносяться перекази в РФ із РФ іноземної валюти для здійснення розрахунків з експорту та імпортутоварів, робіт, послуг. (Для отримання дозволу визначення вартості вумовних одиницях підприємство зобов'язане надати наступні документи:
1. Статут підприємства.
2. Свідоцтво про реєстрацію.
3. Установчий договір завірений нотаріально.
4. Заявка для отримання дозволу вартості товару
5. Довідка з податкової інспекції про відсутність заборгованості перед бюджетом.
6. Довідка з банку про наявність валютного рахунку із зазначенням його номера.
7. Згода банку на інкасування готівкової іноземної валюти.
8. Ксерокопія валютної ліцензії банку.
Всі перераховані вище документи потрібно представити в ЦБ РФ.)
До поточних валютних операцій відносяться:
1. Отримання надання фінансових кредитів на строк не більше 180 днів.
2. Перекази в РФ і з неї відсотків, дивідендів та інших доходів за вкладами, кредитами та іншими операціями.
3. Переклади неторгового характеру в РФ і з неї включаючи перекази сумзаробітної плати, пенсії, аліментів та ін аналогічні операції.
До валютних операцій пов'язаних з рухом капіталу відносяться:
1. Прямі інвестиції, тобто вкладення до Статутного фонду підприємства.
2. Портфельні інвестиції, тобто придбання цінних паперів.
3. Надання й одержання фінансових кредитів.
4. Надання й одержання відстрочки платежу на термін більше 180 днів з експорту та імпорту товарів, робіт, послуг.
Валютні операції можуть здійснювати резиденти та нерезиденти. Резиденти -це фізичні особи, які мають постійне місце проживання в РФ і юридичніособи створені відповідно до законодавства РФ і з місцезнаходженням в
РФ. Нерезиденти-фізичні особи, які мають постійне місце проживання замежами РФ та юридичні особи створені відповідно дозаконодавством іноземної держави і місцезнаходженням за межами
РФ. Поточні валютні операції здійснюються резидентами без обмежень.
Нерезиденти відкривають в уповноважених банках РФ рублеві рахунку відповідно доінструкції ЦБ РФ № 16 від 16.07.93. про порядок відкриття та веденняуповноваженими банками нерезидентом у валюті РФ і для обслуговування їхекспортно-імпортних операцій, а також для утримання в РФ їхпредставництв для інвестиційної діяльності. Порядок відображень в облікуоперацій на валютному рахунку такий же як і на розрахунковому рахунку. Про всіздійснюваних операцій банк повідомляє підприємству у виписці з валютного рахунку,яка складається у двох валютах: в іноземній валюті і в рублевомуеквіваленті, тобто перерахована в рублі сума іноземної валюти за курсом
ЦБ РФ на день здійснення операції. Вступники на валютний рахунок коштинадходять на транзитний валютний рахунок і тільки тоді, після поясненнярезидента про джерело коштів, що надійшли, банк зараховує надійшликошти на поточний валютний рахунок, а також здійснює обов'язковупродаж валютних коштів (50%), тому що згідно з нормативними документамичастина надходять валютних коштів повинна бути продана на валютній біржі (інструкція ЦБ РФ № 7 "Про порядок обов'язкового продажу підприємствами,об'єднаннями частини валютного виторгу через уповноважені банки тапроведення операцій на внутрішньому валютному ринку РФ "від 29.06.92. ззмінами та доповненнями). Обов'язковою продажу підлягають 50% від експортутоварів, робіт, послуг. Обов'язковий продаж здійснюється підприємствами відвсієї суми в іноземній валюті, від організацій, фізичних осіб. Чи непідлягають обов'язковому продажу:
1. Надходження від нерезидентів як вкладів в Статутний капітал, а також доходи (дивіденди), отримані від участі в капіталі.
2. Надходження від продажу цінних паперів, доходи (дивіденди) з цінних паперів.
3. Надходження у вигляді привілейованих кредитів, а також суми, що надходять у погашення наданих у кредит, включаючи нараховані відсотки.
4. Платежі, що надійшли від посередницьких організацій, які проводяться за рахунок коштів, що залишилися після обов'язкового продажу частини експортної виручки, що надійшла на рахунок посередників.
Запровадження обов'язкового продажу валютних коштів викликаланеобхідність відкриття ще одного субрахунка, рахунки № 52.1-транзитнийвалютний рахунок). Рух валютних коштів на транзитному валютному рахункуоформляються такими бухгалтерськими проводками:
1. Зарахування експортної валютної виручки Д52.1 К46 - при обліку реалізації з оплати.
2. Зарахування суми надійшли від іноземних покупців у погашення заборгованості за реалізовану продукцію, роботи, послуги Д52.1 К62 - при обліку реалізації за відвантаження.
3. зарахування валютних авансів від іноземних покупців замовників
Д52.1 К64.
4. Зарахування кредитів і позик від іноземних банків і партнерів Д52.1
К90, 92,94,95.
5. Надходження дивідендів від участі в іноземних підприємствах або з іноземних цінних паперів Д52.1 К80.
6. Позитивна курсова різниця по транзитному рахунку Д52.1 К80, 83.
7. Надходження валютних коштів від різних дебіторів Д52.1 К76.
8. Погашення заборгованості по внесках іноземного засновника в Статутний капітал Д52.1 К75.
9. Надходження виручки за продані іноземним інвесторам акції Д52.1 К48.
10. Перерахування коштів різним кредиторам Д76 К52.1.
11. Зарахування на валютний рахунок, що залишилася після продажу частини валютних коштів Д52.2 К52.1
На поточному валютному рахунку відображаються операції пов'язані з перерахуванням увалюті.
1. Надходження Валютних кредитів від російських банків Д52.2 К90, 92.
2. Позитивна курсова різниця по валютному рахунку Д52.2 К80.
3. Погашення заборгованості перед іноземними постачальниками за отримані матеріали, сировина Д60 К52.2.
4. Перерахування авансів іноземним постачальникам Д61 К52.2
5. Перерахування до бюджету заборгованості у валюті Д68 К52.2.
6. Перерахування дивідендів засновникам нерезидентам Д75.2 К52.2
7. Оплата послуг банку Д20, 44,26 К52.2.
8. Погашення кредитів банку та позик Д90, 92,94,95 К52.2.
9. Відображення від'ємної курсової різниці Д80, 83 К52.2
Купівля та продаж іноземної валюти при відображенні цих операцій уобліку регламентується рядом нормативних документів у т.ч. письмово
Міністерство фінансів і держподатком служби про від обліку курсових різниць приздійсненні зовнішньоекономічних операцій від 25.08.93. № 16-22-105 іінструкції Податкової інспекції по м. Москві № 2 від 31.03.94. "Про порядокобчислення і сплати збору з операцій купівлі-продажу іноземної валютищо здійснюються на біржі м. Москви.
Фінансовий результат від продажу валюти визначається на рахунку 48; по
Дебетом записуються суми вартості іноземної валюти за курсом ЦБ РФ надень продажу і витрати пов'язані з продажем; по Кредиту - суми в рубляхотримані за продану валюту.
Купівля іноземної валюти оформляється через 76 рахунок. Зарахуванняпридбаної валюти визначається на 52.2 субрахунку за курсом ЦБ РФ на деньзарахування тому іноді день зарахування і день покупки не співпадають, анеобхідно визначити різницю між курсом купівлі і курсом ЦБ РФ. Дляврегулювання банк і підприємство укладають договір про наданняінформації про що здійснюються банком операціях. Різниця між курсом купівлі такурсом ЦБ РФ списується у випадках перевищення курсу покупки перед курсом ЦБ
РФ за рахунок власних коштів підприємства, а якщо ж курс ЦБ РФ виявивсявище курсу покупки різницю відносять на прибуток підприємства, Купівля валютиоформлюються бухгалтерськими проводками. Перерахування коштів на купівлювалюти Д76 К51.Зачісленіе придбаної валюти Д52.2 К76. Сумаперевищує курс купівлі над курсом ЦБ РФ на день придбання валюти Д76
К81. Якщо в день придбання валютикурс купівлі перевищував або навпаки був нижче курсу ЦБ РФ різницю міжкурсами списують на позареалізаційні доходи Д76 К80. Збір за покупкунарахованого за здійснення операції Д81 К76.
При продажу валюти підприємство дає доручення уповноваженому банкупродати валюту, і як правило продається валюта не відразу, а через кількаднів при цьому використовується рахунок 57 (перекази у валюті). Для цьоговикористовуються наступні проводки:
1. Валюта списується з валютного рахунку Д57 К52.
2. Списання проданої валюти за курсом ЦБ РФ на день продажу К57 Д48, курсова різниця списується Д48 К80.
3. Нарахування суми збору від операцій що здійснюються на біржах (збір утримується біржею при продажу валюти) Д81 К48.
4. Зарахування проданої валюти в рублевому еквіваленті.
5. Прибуток від продажу валюти, тобто курсова різниця і збитки від продажу валюти можуть бути зараховані або на 83 рахунок або на 31 (витрати майбутніх періодів), де вони враховуються до кінця календарного року.
Положення № 39 ЦБ РФ від 26.04.96. № 02-94 передбачає здійсненнябез дозволу ЦБ РФ наступні види валютних операцій:
1. Перекази іноземної валюти федеральним органам виконавчої влади з їхніх валютних рахунків, відкритих у банках РФ, в оплату вступних і членських в?? носів РФ на користь міжнародних організацій, учасником яких є РФ.
2. Переклади резидентами юридичними та фізичними особами іноземної валюти на користь нерезидентів - організаторів виставок, спортивних змагань і т.д. що проводяться на території іноземної держави за винятком витрат враховуються як капітальні вкладення відповідно до правил бухгалтерського обліку відповідних держав.
3. Зарахування резидентами організаторами виставок на свої валютні рахунки іноземної валюти, отриманої від нерезидентів за участь їх у зазначених заходах, за винятком витрат враховуються як капітальні вкладення.
4. Зарахування резидентами які не є комерційними організаціями у безготівковому порядку на їх валютні рахунки іноземної валюти, що надійшла від нерезидентів як добровільних пожертвувань і безоплатних пожертвувань.
5. Переклади резидентами з РФ іноземної валюти в рахунок сплати страхових внесків страховикам нерезидентам незалежно від застрахованого інтересу, а також зарахування на валютні рахунки резидентів сум в іноземній валюті з урахуванням законодавства про страхування.
6. Переклади резидентами з РФ іноземної валюти на користь нерезидентів в оплату підписки на іноземні періодичні видання.
7. Переклади резидентами з РФ іноземної валюти на користь нерезидентів в оплату за навчання за кордоном і лікування фізичних осіб.
8. Переклади резидентами і нерезидентами з РФ сум сплачуються на підставі рішення вироків, успадкованих сум, сум отриманих від реалізації спадкового майна, платежів з відшкодування витрат судових органів (оплата податків, зборів, мита). Зазначені вище суми можуть бути зараховані на валютний рахунок одержувача або його представника або переведені з валютного рахунку одержувача або його представника.
9. Переклади нерезидентами в РФ і резидентами з РФ іноземної валюти для здійснення розрахунків з відстрочкою платежу на термін не більше 180 днів з експорту-імпорту повітряних, морських та річкових суден.
10. Продаж-купівля через уповноважені банки іноземної валюти одного виду за валюту іншого виду, курс яких до рубля встановлюється ЦБ РФ.
11. Купівля іноземної валюти через уповноважені банки на внутрішньому ринку РФ в безготівковому порядку за рахунок коштів на рахунках рублевих фізичними особами кредитних організацій.
12. Продаж іноземної валюти через уповноважені банки на внутрішньому ринку РФ фізичними особами з валютного рахунку, з обов'язковим зарахуванням отриманих рублів на рублеві рахунки кредитних організацій.
13. Отримання повернення юридичними і фізичними особами кредитів в іноземній валюті на строк понад 180 днів від уповноважених банків.
14. Купівля резидентами за іноземну валюту в уповноважених банків векселів, що випускаються цими банками, і містять зобов'язання про виплату іноземних валют; продаж зазначених вище векселів може бути проведена як за рублі так і за іноземну валюту.
15. Переклади з РФ іноземної валюти на користь нерезидентів (які здійснюють роздрібну торгівлю, виробництво робіт, надання споживчих послуг) у рахунок оплати придбаних у них товарів, робіт, послуг.
16. Повернення резидентами і нерезидентами авансових платежів по невиконаним експортно-імпортними контрактами.
Фізичні особи - резиденти РФ - можуть придбавати за іноземну валютужитлові будинки, квартири, що знаходяться за межами РФ, а також інші права навказані майна шляхом переказу коштів на валютні рахунки цих осіб ууповноважені банки.
Індивідуальні особи здійснюють наступні валютні операції з експорту -імпорту товарів, робіт, послуг без дозволу ЦБ РФ відповідно доукладених договорів:
1. Переклад резидентом в іноземній валюті з РФ, а також на валютний рахунок нерезидента в уповноваженому банку в рахунок оплати товарів, що імпортуються після їх ввезення в РФ незалежно від терміну що пройшов з моменту митного оформлення до дати платежу.
2. Розрахунки в іноземній валюті з валютних операцій здійснюється в безготівковому порядку якщо інше не встановлено законодавством.
При здійсненні розрахунків з валютних операцій юридичні та фізичніособи подають у відповідний уповноважений банк комплект документівпідтверджують, а також засвідчені в установленому порядку копіїконтрактів, що підтверджують факт експорту-імпорту і в платіжних дорученняхуповноважених банків обов'язково робиться посилання на положення № 39.
2. Розрахункова частина.
1 Методика обліку валютних операцій.
Валюта - національна грошова операція будь-якої країни. Валютні операції --це:
-операції, пов'язані з переходом права власності та інших прав навалютні цінності (під валютними цінностями розуміють іноземну валюту,цінні папери в іноземній валюті, дорогоцінні метали та природнідорогоцінні камені);
-операції, пов'язані з використанням іноземної валюти якзасоби платежу;
-ввезення і пересилання в Росію, а також вивезення з Росії валютних цінностей;
-здійснення міжнародних грошових переказів;
-проведення розрахунків, пов'язаних з отриманням комерційного або банківськогокредиту в іноземній валюті та його погашенням, а також проведення операційз купівлі та продажу валюти на внутрішньому ринку;
У даній методичній розробці описані правила бухгалтерського облікулише для частини валютних операцій.
Валютні операції поділяються на поточні (перекази до Росії і з
Росії іноземної валюти для здійснення розрахунків без відстрочки платежів;отримання і надання фінансових кредитів на строк не більше 180 днів;перекази до Росії і з Росії (, дивідендів та інших доходів, пов'язаних зрухом капіталу; перекази неторгового характеру;) та пов'язані зрухом капіталу (прямі інвестиції в статутні капітали підприємств;придбання цінних паперів, переклади в оплату права власності нанерухомість, отримання та надання кредитів на термін не більше 180 дніві т.д.).
Валютні операції можуть здійснювати будь-які організації. Валютнікошти зберігаються на валютному рахунку.
Для обліку руху коштів в іноземній валюті передбачений рахунок 52
"Валютний рахунок". До цього рахунку рекомендується відкривати субрахунки "Транзитнівалютні рахунки "," Поточні валютні рахунки "," Валютні рахунки за кордоном ".
Аналітичний і синтетичний облік у розрізі субрахунків організуються закодами валют, наприклад, долар США - 001, німецька марка - 048 і т.д.
Облік відображається в двох оцінках: у валюті іноземної держави і внаціональній валюті РФ.
За дебетом рахунка 52 відображається надходження грошових коштів, за кредитом --списання. Суми помилково віднесені в кредит або дебет валютних рахунків івиявлені при перевірці виписок банку, відображаються на рахунку 63 "Розрахунки запретензіями ".
Операції по валютних рахунках відображаються в бухгалтерському обліку напідставі виписок банку та доданих до них грошово-розрахункових документів.
2.2 Опис конкретних операцій по валютному рахунку.
Перерахування валюти на валютний рахунок підприємства оформляється платіжнимдорученням з боку засновників. Підтвердженням перерахування грошовихкоштів на валютний рахунок підприємства є банківська виписка, напідставі якої робиться відповідний запис у книгу госп. операцій.
Підтвердженням зарахування закупленої за рублі іноземної валюти служитьвиписка з банку.
Всі розрахунки з податку на додану вартість виробляються вбухгалтерської довідки.
Розрахунок:
100400000 руб. - Сума податку на додану вартість, що підлягаєперерахуванню до бюджету в даному періоді.
Перерахування податку на додану вартість до бюджету оформляєтьсяплатіжним дорученням (додаток N1).
Перерахування коштів з валютного рахунку для оплати отриманих товарівоформляється платіжним дорученням (додаток N1).
Послідовність дій постачальника і одержувача при розрахункахплатіжними дорученнями наведена у схемі на рис.1.
Розрахунок платіжними дорученнями.
1
постачальник ТМЦ, роботи, послуги покупець випискавиписка платіжнепро зарахували про списаннясуми дорученнянии суми 5 4
2
платіжне доручення банк постачальника 3 банкпокупця
перерахування суми
рис. 1
Книга господарських операцій (руб. $).
| № | Найменування | Зміст операції | Сума | К.С. |
| | Документа | | мил. | Тис | Д | К |
| | | | | | | |
| | | | Руб. | $ | | |
| 1 | виписка банку | Отримані грошові кошти від | 250 | 50 | 52 | 75 |
| | | Засновників у фонд статутного капіталу | | | | |
| | | 31.01.96 р. | | | | |
| 2 | виписка банку | зарахують придбані за рублі ін. | 500 | 100 | 52 | 76 |
| | | Валюта | | | | |
| | | На 1.02.96г. (За курсом 5000 за 1 $) | | | | |
| 3 | рахунок | пред'явлений рахунок за закупленим | 500 | 100 | 41 | 60 |
| | (Прілож.N2) | товарах 1.02.96г. | | | | |
| 4 | бух. Довідка | Відображено заборгованість бюджету по | 75.3 | 15 | 41 | 68 |
| | | Митних платежах на 28.02.96г. | | | | |
| 5 | платіжне | Сплачено заборгованість бюджету | | 15 | 68 | 52 |
| | Доручення | 28.02.96г. | 75.3 | | | |
| | (Прілож.N1) | (за курсом 5020 за1 $) | | | | |
| 6 | платіжне | Сплачено пред'явлений рахунок на | 502 | 100 | 60 | 52 |
| | Доручення | отриманий товар на 1.03.96г. (По | | | | |
| | (Прілож.N1) | курсу 5020 за 1 $) | | | | |
| 7 | | Відображена курсова різниця за розрахунком | 2 | | 80 | 52 |
| | | З постачальниками | | | | |
| 8 | інвентарна | Оприбутковано товари на склад | 502 | 100 | 41 | 41 |
| | Картка | | | | 4 | 1 |
| | (Прілож.N3) | | | | | |
| | Бухгалтер. | | | | 19 | 68 |
| 9 | довідка, | ПДВ за закупленим товарах | 100.4 | | | |
| | Платіжний | | | | | |
| | Доручення | | | | | |
Книга господарських операцій (руб.DM).
| № | Найменування | Зміст операції | Сума | К.С. |
| | Документа | | мил. | Тис. на рік | Д | К |
| | | | | | | |
| | | | Руб. | DM | | |
| 1 | виписка банку | Отримані грошові кошти від | 250 | 70 | 52 | 75 |
| | | Засновників у фонд статутного капіталу | | | | |
| | | 31.01.96 р. | | | | |
| 2 | виписка банку | зарахують придбані за рублі ін. | 500 | 140 | 52 | 76 |
| | | Валюта | | | | |
| | | На 1.02.96г (за курсом 3571 за 1DM) | | | | |
| 3 | рахунок | пред'явлений рахунок за закупленим | 500 | 140 | 41 | 60 |
| | (Прілож.N2) | товарах 1.02.96г. | | | | |
| 4 | бух. Довідка | Відображено заборгованість бюджету по | 75.3 | 21 | 41 | 68 |
| | | Митних платежах на 28.02.96г. | | | | |
| 5 | платіжне | Сплачено заборгованість бюджету | | 21 | 68 | 52 |
| | Доручення | 28.02.96г. | 75.3 | | | |
| | (Прілож.N1) | (за курсом 3585 за 1DM) | | | | |
| 6 | платіжне | Сплачено пред'явлений рахунок на | 502 | 140 | 60 | 52 |
| | Доручення | отриманий товар на 1.03.96г. (По | | | | |
| | (Прілож.N1) | курсу 3585 за 1DM) | | | | |
| 7 | | Відображена курсова різниця за розрахунком | 2 | | 80 | 52 |
| | | З постачальниками | | | | |
| 8 | інвентарна | Оприбутковано товари на склад | 502 | 140 | 41 | 41 |
| | Картка | | | | 4 | 1 |
| | (Прілож.N3) | | | | | |
| | Бухгалтер. | | | | | |
| 9 | довідка, | ПДВ за закупленим товарах | 100.4 | | 19 | 68 |
| | Платіжний | | | | | |
| | Доручення | | | | | |
Картка аналітичного обліку до рахунку "52" "Валютний рахунок"
найменування валюти _____$, USA_______________
Сальдо на 31.01.96 р. 30000_______ 150000000_ у валюті в крб. по курсу
| Виписка банку | Курс на | | | р о т и | |
| | Дату | | Про б о | | |
| (N1, дата) | вчинення | по дебету | | за кредитом | |
| | Операції | сума в | в рублях за | сума в ин. | В рублях по |
| | | Ін. | курсу | | курсу |
| | | Валюті | | валюті | |
| 31.01.96 р. | 5000 | 50000 | 250000000 | | |
| 1.02.96 р. | 5000 | 100000 | 500000000 | | |
| 28.02.96 р. | 5020 | | | 15000 | 75300000 |
| м. | 5020 | | | 100000 | 502000000 |
| 1.03.96 р. | 5020 | | | 398 | 2000000 |
Сальдо на 2.03.96 р. 64602______ 320700000_ у валюті в крб. по курсу
найменування валюти _____DM _______________
Сальдо на 31.01.96 р. 42000_______ 150000000_ у валюті в крб. по курсу
| Виписка банку | Курс на | | | р о т и | |
| | Дату | | Про б о | | |
| (N1, дата) | вчинення | по дебету | | за кредитом | |
| | Операції | сума в | в рублях за | сума в ин. | В рублях по |
| | | Ін. | курсу | | курсу |
| | | Валюті | | валюті | |
| 31.01.96 р. | 3571 | 70000 | 250000000 | | |
| 1.02.96 р. | 3571 | 140000 | 500000000 | | |
| м. | 3585 | | | 21000 | 75300000 |
| м. | 3585 | | | 140000 | 502000000 |
| 1.03.96 р. | 3585 | | | 558 | 2000000 |
Сальдо на 31.01.96 р. 90442 __320700000_ у валюті в крб. по курсу
Головна книга Рахунок № ____52 $, USA _
| | Обороти за | Разом | Сальдо |
| | Дебетом | | |
| місяць | з | з | за | за | Дебет | Кред. |
| | Кредиту | кредиту | дебетом | кредитом | | |
| | Рахунки | Рахунки | | | | |
| | 75 | 76 | | | | |
| 1.01 | | | | | 30000 | |
| січня. | 50000 | | 50000 | | 80000 | |
| лютого. | | 100000 | | 15000 | 165000 | |
| Березень | | | | 100398 | 64602 | |
Головна книга Рахунок № ____52 DM _
| | Обороти за | Разом | Сальдо |
| | Дебетом | | |
| місяць | з | з | за | за | Дебет | Кред. |
| | Кредиту | кредиту | дебетом | кредитом | | |
| | Рахунки | Рахунки | | | | |
| | 75 | 76 | | | | |
| 1.01 | | | | | 42000 | |
| січня. | 70000 | | 70000 | | 112000 | |
| лютого. | | 140000 | | 21000 | 231000 | |
| Березень | | | | 140558 | 90442 | |
Журнал --ордер "Валютний рахунок" $, USA
| з | у |
| кредиту 52 | дебет 52 |
| Дата | в дебет | Разом | Дата | з кредиту | Разом |
| | Рахунків | | | рахунків | |
| | 60 | 68 | 80 | | | 75 | 76 | |
| 28.02 | | 15000 | | 15000 | 31.01 | 50000 | | 50000 |
| 1.03 | 100000 | | 398 | 100398 | 1.02 | | 100000 | 100000 |
| Разом | | | | 115398 | Разом | | | 150000 |
Журнал
- Ордер "Валютний рахунок" DM
| з | у |
| кредиту 52 | дебет 52 |
| Дата | в дебет | Разом | Дата | з кредиту | Разом |
| | Рахунків | | | рахунків | |
| | 60 | 68 | 80 | | | 75 | 76 | |
| 28.02 | | 21000 | | 21000 | 31.01 | 70000 | | 70000 |
| 1.03 | 140000 | | 558 | 140558 | 1.02 | | 140000 | 140000 |
| Разом | | | | 161558 | Разом | | | 210000 |
Висновок.
Дана дипломна робота присвячена бухгалтерського обліку операцій повалютному рахунку. У процесі її написання була зроблена спробапроаналізувати цілі, які стоять перед бухгалтерським обліком, і завдання,які повинен виконувати бухгалтерський облік операцій по валютному рахунку.
Для полегшення розуміння і найбільш повного розкриття його суті буладана коротка історична довідка про становлення бухгалтерського обліку в
Росії як науки.
У теоретичній частині даної курсової роботи була описана методикаведення бухгалтерського обліку операцій з
валютному рахунку. Були наведені рахунки, за допомогою яких ведеться облікоперацій по валютному рахунку.
У розрахунковій частині була перерахована первинна документація, яка використовуєтьсяпри обліку операцій по валютному рахунку. Так само в розрахунковій частині бувпроведений облік конкретних операцій, даних у завданні, оформлена книгагосподарських операцій і первинна документація по цих операціях, якає додатком до даної курсової роботи.
На підставі первинної документації і книги господарських операцій булизаповнена картка аналітичного обліку за рахунком 52 "валютний рахунок".
Наведена методика ведення бухгалтерського обліку операцій по валютномурахунку є повною і конкретизованої, що дозволяє організуватичітке управління і контроль за надходженням, рухом і вибуттямгрошових коштів, але це зумовлює деяку складність даної методики
.
У цій роботі була зроблена спроба проаналізувати сутністьі основні принципи ведення бухгалтерського обліку операцій по валютномурахунку, на конкретних операціях був наведений приклад ведення обліку, щоможе служити посібником для освоєння даного матеріалу, а також підготовкоюдо практичної діяльності на підприємстві.
ЗМІСТ.
ВСТУП ___________________________________________
ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА ____________________________< br>2 ІСТОРІЯ РОЗВИТКУ БУХ.УЧЕТА__________________
3 ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ НА ВАЛЮТНОМУ СЧЕТЕ__________
2. Розрахункова частина _________________________________< br>1 МЕТОДИКА ОБЛІКУ ВАЛЮТНИХ ОПЕРАЦІЙ_______
2 ОПИС КОНКРЕТНИХ ОПЕРАЦІЙ_____________
ЗАКЛЮЧЕНІЕ_________________________________________
ЛІТЕРАТУРА__________________________________________
ДОДАТОК _________________________________________
