МОСКОВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ІНСТИТУТ МІЖНАРОДНИХ ВІДНОСИН (УНІВЕРСИТЕТ)

МЗС РФ

Кафедра статистики, обліку та аудиту

Інформаційно-аналітична довідка на тему:

«Бюджетування в системі фінансового менеджменту»

Виконала: студентка 5 курсу факультету МЕВ 3 ак. гр. Симонян Аліна

Науковий керівник: проф. Пучкова С.І.

Москва, 2001

Зміст

§ 1. Поняття бюджетування 3

§ 2. Процес бюджетування 3

§ 3. Види бюджетів 6

Завдання 1. 9

Завдання 2. 13

§ 1. Поняття бюджетування

Бюджет - це план діяльності підприємства в числовому виразі напевний період часу, як правило, до одного року.

Головні цілі бюджетування:
1. Планування та контроль.
Бюджет є втіленням довгострокового плану в поточному періоді.
Контроль за результатами діяльності підприємства здійснюється шляхом зіставлення бюджетіруемих і фактичних результатів діяльності і наступним детальним аналізом причин відхилень.
2. Розподіл відповідальності - делегування відповідальності за понесені витрати, отримані доходи і прибуток.
3. Оптимізація.
Бюджет забезпечує найкраще використання обмежених ресурсів.
4. Мотивація персоналу.
Бюджет надає співробітникам інформацію про намічених цілях у кількісному вираженні і забезпечує можливість оцінити ефективність їх роботи.

§ 2. Процес бюджетування

I. Визначення головного чинника бюджетування (principal budgetfactor), тобто фактора, що обмежує діяльність підприємства вкороткостроковому періоді. Зазвичай таким чинником є граничний обсягпродажів, який визначається поточним ринковим попитом.також виробничі потужності підприємства, наявність кваліфікованихтрудових ресурсів або рідкісних матеріалів та ін Весь подальший процесбюджетування буде будується з урахуванням обраного головного чинника.

II. Розробка ключового бюджету (key budget), тобто бюджету пообраному головному фактору. Найчастіше це бюджет продажів. Його побудовавключає детальне планування фізичного обсягу продажів, цін і виторгу повсіма видами продукції.

III. Розробка функціональних, або операційних бюджетів (functionalbudgets), тобто бюджетів, спрямованих на забезпечення виконання ключовогобюджету. У першу чергу це бюджет виробництва. Його побудоваздійснюється виходячи з обсягу продажів, наявності запасів на початок періоду імінімального рівня запасів готової продукції, який підприємствопідтримує у відповідності зі своєю внутрішньою політикою. Отже, длякожного виду продукції і для кожного періоду (місяця, кварталу):планований обсяг виробництва = планований обсяг продажів +

+ необхідні запаси на кінець періоду - запаси на початок періоду.
Бюджет виробництва будується тільки в кількісному вираженні (безвартісного).

На основі бюджету виробництва розробляються:
- бюджет трудових витрат (labour budget) у кількісному (осіб-годинник) і вартісному вираженні;
- бюджет витрачання матеріалів (materials usage budget ) - у кількісному вираженні.

Далі будується бюджет закупівлі матеріалів (materials purchase budget)з урахуванням даних бюджету витрачання матеріалів, обсягу запасів матеріалівна початок періоду і необхідного для підтримки рівня запасів матеріалів.

Після цього складаються бюджети накладних витрат. Зміннінакладні витрати плануються таким чином:
- виробничі - на основі даних про обсяг виробництва;
- комерційні - на основі даних про обсяг продажів.
Окремо здійснюється бюджетування постійних накладних витрат.

Наступним кроком є визначення очікуваного припливу грошовихкоштів, з урахуванням планованого обсягу продажів і схеми розрахунків зпокупцями, і очікуваного відтоку грошових коштів, з урахуванням планупридбання виробничих ресурсів та схеми розрахунків з постачальниками. Урезультаті з'ясовується, чи існує ймовірність дефіциту грошових коштівдля забезпечення поточної діяльності, і визначається потребапідприємства в короткостроковому фінансуванні.

IV. Побудова генерального бюджету (master budget), якийвключає:

- планований Звіт про прибутки та збитки;

- планований Баланс;

- планований Звіт про рух грошових коштів.

Для побудови планованого Звіту про прибутки і збитки використовуютьсябюджети продаж, виробництва, окремих видів витрат.

Нижче наведена проформа даного звіту, яка враховує зміни ізапасів готової продукції, і запасів матеріалів.

Планований Звіт про прибутки і збитки.
Виручка х
Виробничі витрати

Запаси сировини і матеріалів на початок періоду х

Закуплене сировину та матеріали х

Запаси сировини і матеріалів на кінець періоду _ (х) _

Собівартість витрачених сировини і матеріалів х

Прямі витрати праці х

Виробничі накладні витрати

[постійні і змінні] _х_
Собівартість виробленої продукції х

Запаси готової продукції на початок періоду х
Запаси готової продукції на кінець періоду _ (х) _
Собівартість проданої продукції _ (х)
Валовий прибуток х
Невиробничі (комерційні та управлінські) витрати

[постійні і змінні]
(х)
Операцонная прибуток х

Прогнозний варіант Звіту про рух грошових коштів будується тим жеспособом, що й описаний вище бюджет за визначенням забезпеченості поточноїдіяльності грошовими коштами.

Прогнозний Баланс формується на основі планованих Звіту про прибуткита збитки і Звіту про рух грошових коштів.

Принцип визначення суми по окремих статтях балансу наступний (вЯк приклад - для активних рахунків):
Кінцеве сальдо по рахунку = початкове сальдо +

+ оборот за дебетом (прогнозований)-оборот по кредиту (прогнозований).
Наприклад, прогнозована дебіторська заборгованість на кінець періоду =

= дебіторська заборгованість на початок періоду +

+ прогнозована виручка (по відвантаженню) -

- прогнозовані надходження грошових коштів від продажів.

§ 3. Види бюджетів

3.1

Залежно від того, як перед проведенням варіаційного аналізукоректується бюджету у разі відхилення фактичного обсягу виробництвавід запланованого, бюджети бувають:

1) фіксовані для будь-якого рівня виробництва (fixed budgets);

2) фіксовані для кожного окремого рівня виробництва (Flexible budgets); < p> 3) гнучкі (Flexed budgets).

У першому випадку бюджет розробляється для прогнозованого рівнявиробництва; в кінці періоду дані цього бюджету про витратизіставляються з фактичними даними про витрати без будь - абокоригувань на фактичний рівень виробництва. Область застосування:сфера послуг, де велика частина витрат постійні, на відміну відпромислового виробництва, де багато витрати є змінними.

У другому випадку розробляється кілька варіантів бюджету прирізних рівнях виробництва або продажів.

Приклад.