ІНСТИТУТ ЕКОНОМІЧНИХ ПЕРЕБУДОВ

І Управління ринку.

СПЕЦІАЛЬНІСТЬ: «Бухгалтерський облік і аудит»

ДИСЦИПЛІНИ «Правове забезпечення економіки» < p> В і д и н а л о г о в

Факультет: Економічний

Виконала:

Москва 2004р

ЗМІСТ:

1. Введення

2. Сутність та принципи оподаткування

3. Правові основи податкової системи

4. Функції податків

5. Система податків і зборів у РФ

6. Податкові правопорушення відповідальність за їх вчинення. Податковий контроль.

7. Висновок

8. Список використаної літератури

Введення

В процесі своєї діяльності громадяни та юридичні особи стикаються нетільки з необхідністю виконання зобов'язань перед іншими учасникамицивільного обороту, а й з необхідністю виконання обов'язків засплаті на користь держави обов'язкових законодавчо встановленихплатежів: податків і зборів. Виникнення податкових зобов'язаньзв'язується законодавством з різними фактами: володіння майном
, реалізація товарів, робіт, послуг, одержанням доходів і т.д. При цьомувідносини, що виникають у процесі встановлення податків і зборів та їхсплати, детально регламентуються правовими нормами.
Предметом правового регулювання є широке коло суспільнихвідносин, що складаються в сфері оподаткування і носять комплекснийхарактер. Вони включають відносини, пов'язані з встановленням податків іінших обов'язкових платежів на федеральному, регіональному (суб'єктів
Російської Федерації) і місцевому рівнях. Встановлення податку передбачаєне тільки введення його в дію на певній території, а йвизначення всіх його істотних елементів (платник податку, об'єктоподаткування, оподатковуваний база, податковий період і т.п.) і порядоксплати.
Однією з основних рис податкових відносин, що складають предмет правовогорегулювання, є їх майновий характер, який полягає взаконодавчому встановленні обов'язків платника податків з передачідержаві певної частини свого майна, майновий характервідповідальності за податкові порушення і відшкодування учасниками податковихвідносин завданих збитків.
Правове регулювання в системі оподаткування охоплює один ізнайбільш великих блоків фінансових відносин, що має спеціальнийсуб'єктивний склад, а також особливу юридичну та економічнузміст.
Високий ступінь внутрішньої організації системи податкових норм визначиланеобхідність розробки і прийняття самостійного нормативного акту,регламентує як загальні питання побудови податкової системи таправового положення учасників податкових відносин, так і порядокобчислення і сплати конкретних податків і зборів. Певним підсумком роботиз систематизації податкових норм, що містяться в різних нормативнихактах, стало, зокрема, прийняття Податкового Кодексу РФ. Податковий
Кодекс та прийняті відповідно до нього федеральні закони про податки ізборах, нормативні правові акти про податки і збори суб'єктів Російської
Федерації та органів місцевого самоврядування формують систему податковогозаконодавства.
Держава, як одержувач податків, встановлювала правила їх обчислення ісплати платниками податків, тобто форма, і порядок їх справляння завждибули узаконені в тому чи іншому вигляді. Закон визначав платників податків,об'єкти оподаткування, розмір і способи стягування податків. Податки сталипотужним знаряддям в руках тих, хто виробляє соціально-політичні таекономічні цінності і пріоритети в державі.

2.Сущность і принципи оподаткування
Податки та збори, які мають податковий характер, на відміну від позикових коштіввилучаються державою у платника податків без будь-яких зобов'язаньперед ними. Тому податки носять примусовий характер.
У цілому система побудови окремих видів податків формується, якправило, з урахуванням уникнення подвійного оподаткування на різних рівняхадміністративного управління.
Оподаткування базується на ряді принципів. Головний принцип: як бивеликі не були потреби держави у фінансових коштах, податки неповинні підривати зацікавленість платників податків в господарськійдіяльності. Наступний важливий принцип - визначеність: порядокоподаткування встановлюється заздалегідь, розміри податку та терміни йогосплати відомі заздалегідь. Загальновизнані принципи: одноразовий,обов'язковий характер сплати податку, простота і гнучкість.
У цих принципах представлені інтереси держави та платників податків.
Податки в їх сутність і зміст на практиці постають у виглядірізноманітних форм з безліччю національних особливостей, які всукупності утворюють податкові системи різних країн.
За набором податків, їх структуру, способів стягнення, ставками, фіскальнимповноважень різних рівнів влади, податковій базі, сфері дії,пільг можна виділити дві головні загальні риси:
-Постійний пошук шляхів збільшення податкових доходів держави.
-Побудова податкових систем на основі загальноприйнятих принципів економічноїтеорії про рівність, справедливості й ефективності оподаткування.

Класифікація по об'єктах оподаткування

По об'єктах оподаткування податки поділяються на податки з обороту,податки на прибуток (доход), податки на майно, податки на фонд оплатипраці. До податків з обороту відносяться податок на користувачів автодоріг,податок на утримання житла та об'єктів соціально-культурної сфери, податок надодану вартість. До податків на прибуток відносяться податок на прибутокпідприємств (організацій), податок на доходи, що утримується у джерела, податокна гральний бізнес. Податок на майно підприємств, земельний податок, податокна майно фізичних осіб - податки на майно, а страхові внески до
Пенсійний фонд, страхові внески до Фонду державного соціальногострахування, страхові внески до Державного фонду зайнятості населення,страхові внески до фондів обов'язкового медичного страхування, збір напотреби освіти - податки на фонд оплати праці.

Раскладочние і кількісні податки

Раскладочние податки виходять з потреби покрити конкретний витрата
(наприклад, цільовий збір на утримання міліції, благоустрій території таінші цілі), кількісні (пайові, пайові) податки встановлюються зможливості платника податків заплатити податок.

що закріплюють і регулюють податки

Залежно від того закріплений податок на тривалий період за якимоськонкретним бюджетом (бюджетами) або щорічно перерозподіляється міжбюджетами з метою покрити дефіцит, податки поділяються назакріплені (обов'язкові і постійні) і регулюючі (приймають на строкдля окремих груп - ПДВ, акциз, податок на прибуток) відповідно.

Загальні і цільові податки

Цільові податки можуть вводитися з ряду причин.

По-перше , з психологічної точки зору платник податків збільшою готовністю сплачує податок, у чиїй користь він безпосередньовпевнений. Однак, такі податки спонукають кожного контролюватидержавні органи, які витрачають сплачені платниками податків суми.

По-друге, цільові податки надають велику незалежність конкретномудержавному органу.

По-третє, цільовий характер податку може виправдовуватися тим, щонеобхідність певних витрат викликана отриманням певних доходів.
Так само податки поділяються за ознакою періодичності: регулярні та разові; поюрисдикції держави: територіальні та резидентський (за окремими групамиосіб)

Податкові ставки

Величина (ставка) податку відіграє визначальну роль у системіоподаткування. Величини диференціюються з економічних, соціальних,регіональним категоріями. Фіксований розмір ставок і їх стабільністьсприяють розвитку підприємницької діяльності, тому що полегшуютьпрогноз результатів.
Побудова динаміки оподаткування може бути пропорційним,прогресивним або регресивним.
При пропорційному оподаткування ставки однакові незалежно відвеличини одержуваного платником податків доходу.
Прогресивне оподаткування передбачає підвищення або зниження ставкиподатку в залежності від збільшення або скорочення доходу платника податку.
Регресивний оподаткування, навпаки, характеризується зменшеннямвеличини податку при зростанні доходу.
Рівень ставок впливає на дохідну частину бюджету. Поступове підвищенняставок збільшує надходження до бюджету до тих пір, поки не стаєнадлишковим, і надходження починають скорочуватися.
Податки розрізняються по об'єкту оподаткування та за механізмомрозрахунку і стягнення, за їх ролі у формуванні дохідної частинибюджету.
За способом стягування:
За способом стягнення податки поділяються на кадастрові, декларовані івилучаються у джерела.
Кадастровий спосіб являє собою диференціацію об'єктів податку загрупам з певною ознакою. Для кожної групи встановлюєтьсяіндивідуальна ставка податку, яка не залежить від прибутковості об'єкта. Наприклад,податок на транспортний засіб стягується без урахування того, використовується воночи ні.
Декларований спосіб - це сплата податку суб'єктом після отримання доходуна основі декларації.
Вилучає у джерела податки перераховуються до бюджету до виплати доходу,наприклад заробітна плата, яку співробітники отримують вже за вирахуваннямподатку.
Прямі й непрямі
За критерієм об'єкта оподаткування всі податки поділяються напрямі і непрямі. Платником прямих податків є той, хтоодержує доход або володіє майном, тобто конкретне фізична або юридична особа. До числа прямих податків відносяться: прибутковий податок,податок на прибуток і ін Непрямі податки: акцизи, податок на спадщину,на угоди з нерухомістю і цінними паперами, митні збори.
Остаточний платник цього податку споживач, на якого податокперекладається шляхом надбавки до ціни товару або послуги.
Особисті та реальні
Податки поділяються також на особисті і реальні. Особисті податки враховуютьфінансове становище платника податків і його платоспроможність, реальніпіддають обкладенню діяльність чи товари, продаж, купівлю або володіннямайном (власністю) незалежно від індивідуальних фінансовихобставин платника податків.

3.Правовие основи податкової системи
1. Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори.
Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності ірівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактичназдатність платника податків до сплати податку.

2. Податки та збори не можуть мати дискримінаційний характер і по-різномузастосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та іншихподібних критеріїв.

Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків ізборів, податкові пільги залежно від форми власності, громадянствафізичних осіб або місця походження капіталу.

Допускається встановлення особливих видів мита або диференційованихставок ввізних митних зборів у залежності від країни походженнятовару у відповідності з цим Кодексом та митним законодавством
Російської Федерації.

3. Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бутидовільними. Неприпустимі податки і збори, що перешкоджають реалізаціїгромадянами своїх конституційних прав.

4. Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдинеекономічний простір Російської Федерації і, зокрема, прямо абопобічно обмежують вільне пересування в межах території
Російської Федерації товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, абоінакше обмежувати або створювати перешкоди не забороненої закономекономічної діяльності фізичних осіб та організацій.

5.Федеральние податки і збори встановлюються, змінюються або скасовуютьсяцим Кодексом.

Податки та збори суб'єктів Російської Федерації, місцеві податки і зборивстановлюються, змінюються або скасовуються відповідно до законівсуб'єктів Російської Федерації про податки і (або) зборів і нормативнимиправовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про податкиі збори відповідно до цього Кодексу.

Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки ізбори, а також інші внески і платежі, що володіють встановлених цим
Кодексом ознаками податків або зборів, не передбачені цим
Кодексом або установлені в іншому порядку, ніж це визначено цим
Кодексом.

6. При встановленні податків повинні бути визначені всі елементиоподаткування. Акти законодавства про податки і збори має бутисформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки
(збори), коли і в якому порядку він повинен платити.

7. Всі непереборні сумніви, протиріччя і неясності актівзаконодавства про податки й збори тлумачаться на користь платника податків
(платника зборів).
Учасники податкових відносин.

Учасниками відносин, регульованих законодавством про податки ізборах, є:

1) організації та фізичні особи, визнані відповідно до цього
Кодексом платниками податків або платниками зборів;

2) організації та фізичні особи, визнані відповідно до цього
Кодексом податковими агентами;

3) Міністерство Російської Федерації з податків та зборів і йогопідрозділи в Російській Федерації (далі - податкові органи);

4) Державний митний комітет Російської Федерації та йогопідрозділи (далі - митні органи);

5) державні органи виконавчої влади та виконавчі органимісцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи та посадовіособи, які здійснюють в установленому порядку окрім податкових і митнихорганів прийом і стягування податків і (або) зборів, а також контроль за їхсплатою платниками податків та платниками зборів (далі - збирачіподатків і зборів);

6) Міністерство фінансів Російської Федерації, міністерства фінансівреспублік, фінансові управління (департаменти, відділи) адміністраційкраїв, областей, міст Москви та Санкт-Петербурга, автономної області,автономних округів, районів і міст (далі - фінансові органи), іншіуповноважені органи - при вирішенні питань про відстрочення і про розстроченнясплати податків і зборів та інших питань, передбачених цим
Кодексом;

7) органи державних позабюджетних фондів;

8) Федеральна служба податкової поліції Російської Федерації та їїтериторіальні підрозділи (далі - органи податкової поліції) - привирішенні питань, віднесених до їх компетенції цим Кодексом.

4.Функціі податків
Функції податків - це такі їх властивості, які дозволяють використовуватиподатки як інструменти формування доходів держави,розподілу, перерозподілу доходів у суспільстві в інтересах забезпеченняжиттєдіяльності держави, економічного розвитку та вирішення соціальнихпроблем країни. Функція податку - це прояв його сутності в дії,спосіб вираження його властивостей. Функція показує, яким чином реалізуєтьсясуспільне призначення даної економічної категорії як інструментавартісного розподілу і перерозподілу доходів.
Функції податків наступні:
-Фіскальна
-Регулююча
-Контролююча

Фіскальна функція

Фіскальна або бюджетна функція є первинною в історичному і змістовномуаспектах. Після виникнення держави були потрібні кошти длявиконання ним тих чи інших функцій. Змістовна ж функція - ценеобхідність забезпечення можливості економічного існуваннядержави. Таким чином, суть фіскальної функції полягає вфінансування державних витрат, у формуванні фінансових ресурсівдержави, необхідних для здійснення ним своїх функцій. Сутьспрямована на вилучення частини доходів підприємств і громадян для утриманнядержавного апарату, оборони країни і сфери нематеріальноговиробництва, що не має власних джерел доходів. Формуваннядоходів державного бюджету на основі стабільного і центральногостягування податків перетворює сама держава в найбільшого економічногосуб'єкта. З фіскальної функції податків випливає їх розподільнафункція. Тобто відбувається перерозподіл доходів юридичних іфізичних осіб в интересах реалізації великих народногосподарських,соціальних, науково-технічних, економічних програм. Це може бутипов'язане з розвитком виробничої та соціальної інфраструктури,фондомістких галузей з тривалими термінами окупності капіталовкладень, знеобхідністю формування та розвитку соціально орієнтованої ринковоїекономіки. Значна частина бюджетних коштів спрямовується на соціальніпотреби населення, повне або часткове звільнення від податків громадян,які потребують соціального захисту.

Регулююча функція

Регулююча функція має першорядну значимість за своєю дієюна національну економіку. Важко уявити собі нерегульованомудержавою економічну систему. Податкове регулювання представляєсобою комплекс заходів, спрямованих на втручання держави вринкову економіку відповідно до концепції розвитку. Регулюючу рольвідіграє сама система оподаткування, обрана урядом. Черезподатки влади впливають на суспільне відтворення, тобто будь-якіпроцеси в економіці країни, а також соціально-економічні процеси всуспільстві.
Регулююча функція податків здійснюється шляхом застосування налагодженоїсистеми оподаткування, виділення з бюджету капітальних вкладень ідотацій, державних закупівель та здійснення народногосподарськихпрограм, виплати допомог і т.п. За допомогою податків можна заохочувати абостримувати певні види діяльності (підвищуючи або знижуючи податки),спрямовувати розвиток тих або інших галузей промисловості, впливати наекономічну активність підприємців, збалансувати платоспроможнийпопит та пропозиція, регулювати кількість грошей в обігу. Такнадання податкових пільг галузям промисловості або окремимпідприємствам стимулює їхній підйом і розвиток. Призначаючи більш високіподатки на надприбуток, держава контролює рух цін на товари іпослуги.
Надаючи пільги, держава вирішує серйозні, часом стратегічнізавдання. Наприклад, не обкладаючи податками частину прибутку, що йде на впровадженнянової техніки, воно заохочує технічний прогрес. А, не оподатковуючи податкамичастина прибутку, що йде на благодійну діяльність, державазалучає підприємства до вирішення соціальних проблем.
Таким чином, тут яскраво виражена стимулююча спрямованість функції,яка реалізується через систему пільг, виключень, преференцій.
Стимулювання може проявлятися у зміні обсягу оподаткування,зменшенні оподатковуваної бази, зниженні податкової ставки або в повномузвільнення від податків.
Податками можна і обмежувати ділову активність, а, отже,розвиток тих або інших галузей діяльності. Податками можна створитипередумови для зниження витрат виробництва, підвищитиконкурентоспроможність підприємств, проводити протекціоністську політику.
Ще один спрямованість регулюючої функції - соціальна функція --підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення міждоходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівностіміж ними.
Найбільш соціально несправедливими є непрямі податки, тому щовони перекладаються через ціни на спожиті товари в однаковіймірою на осіб з високими і низькими доходами. З метою пом'якшеннясоціальної нерівності державні органи надають окремимгрупам населення податкові пільги.
Особливе місце займає відтворювальні призначення, яке спрямоване накомпенсацію і відшкодування споживаних ресурсів. Таке навантаження несуть у собіплата за воду, користування природними ресурсами, відрахування на виробництвоматеріально-сировинної бази, в дорожні фонди.

Контролююча функція

Контролююча функція дозволяє встановити співвідношення між податковиминадходженнями і потребами держави у фінансових ресурсах, визначитинапрямки ефективного використання та контролювати рух ресурсів,вносячи зміни в діючу податкову систему. Виконання контролюючоїфункції зумовлюється забезпеченням податкової дисципліни - своєчаснимвиконанням своїх зобов'язань суб'єктами оподаткування.
Фінансові органи на всіх рівнях управління аналізують надходженняподатків, тенденції розвитку бази оподаткування, прогнозують обсягиплатежів до бюджету. Невід'ємною частиною такого аналізу та прогнозуванняє коректування законодавства, що регулює взаєминигосподарюючих суб'єктів між собою. Своєчасно внесені пропозиціїсприяють усуненню негативних явищ в економіці і збільшеннядоходної частини бюджету.
Предметом аналізу в рамках бази оподаткування є динаміка обсягіввиробленої продукції, індекс цін, валовий прибуток, рівень оплати праці,зміни кількісного та якісного складу підприємств та ін
Функції податків взаємозалежні. Зростання податкових надходжень до бюджету, тобтореалізація фіскальної функції, створює матеріальну можливість дляздійснення регулюючої функції податків. У той же час, досягнута врезультаті економічного регулювання прискорення розвитку і роступрибутковості виробництва, дозволяє державі отримати більше коштів.
Податки впливають на капітал на всіх стадіях його кругообігу. Якщо привиконання фіскальної функції вони впливають лише при переходікапіталу з його товарної форми в грошову, і навпаки, то системарегулювання впливає і на стадії виробництва, і на стадіїспоживання. Податкове регулювання зачіпає і соціальну, іекологічну сфери.

5.Сістема податків і зборів у РФ

1. У Російській Федерації встановлюються такі види податків ізборів: федеральні податки і збори, податки і збори суб'єктів Російської
Федерації (далі - регіональні податки і збори) та місцеві податки і збори.

2. Федеральними визнаються податки і збори, що встановлюються цим
Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.

3. Регіональними визнаються податки і збори, що встановлюються цим
Кодексом і законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію ввідповідно до цього Кодексу законами суб'єктів Російської Федерації таобов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської
Федерації. При встановленні регіонального податку законодавчими
(представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації визначаютьсятакі елементи оподаткування: податкові ставки в межах,встановлених цим Кодексом, порядок та строки сплати податку, а також? анізаціі та інші особи, зазначені в цій статті, визнаютьсяплатниками податків, якщо вони здійснюють операції, що підлягаютьоподаткуванню згідно з цією главою.
(в ред. Федерального закону від 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Підакцизними товарами визнаються: спирт етиловий, крім спирту коньячного,спиртовмісна продукція, алкогольна продукція, крім виноматеріалів,пиво, тютюнові вироби, автомобільний бензин, дизельне паливо, моторнімасла, прямогонний бензин.
Об'єктом оподаткування визнаються наступні операції: реалізація на території Російської Федерації особами вироблених нимипідакцизних товарів, у тому числі реалізація предметів застави і передачапідакцизних товарів за угодою про надання відступного або новації
(за винятком підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 7 - 10 пункту 1статті 181 Кодексу, далі в цій главі - нафтопродукти).
Для цілей цієї глави передача прав власності на підакцизні товариоднією особою іншій особі на оплатній і (або) безоплатній основі, атакож використання їх при натуральній оплаті зізнаються реалізацієюпідакцизних товарів;
(в ред. Федерального закону від 07.07.2003 N 117-ФЗ)оприбуткування організацією або індивідуальним підприємцем, що не маютьсвідоцтва, нафтопродуктів, вироблених самостійно з власногосировини і матеріалів (у тому числі підакцизних нафтопродуктів), отриманнянафтопродуктів у власність в рахунок оплати послуг з виробництванафтопродуктів з давальницької сировини і матеріалів. Для цілей цієїголови оприбуткуванням визнається прийняття до обліку підакцизнихнафтопродуктів, вироблених з власної сировини і матеріалів (у томучислі підакцизних нафтопродуктів);отримання нафтопродуктів організацією або індивідуальним підприємцем,мають свідоцтво.передача організацією або індивідуальним підприємцем нафтопродуктів,вироблених з давальницької сировини і матеріалів (у тому числі підакцизнихнафтопродуктів), власникові цієї сировини і матеріалів, що не маєсвідоцтва. Передача нафтопродуктів іншій особі за дорученням власникаприрівнюється до передачі нафтопродуктів власнику;реалізація організаціями з акцизних складів алкогольної продукції,придбаної у платників податків - виробників зазначеної продукції,або з акцизних складів інших організацій.
Податковим періодом визнається календарний місяць.
Сума акцизу з підакцизних товарів обчислюється за підсумками кожногоподаткового періоду стосовно до всіх операцій з реалізаціїпідакцизних товарів, дата реалізації (передачі) яких відноситься довідповідного податкового періоду, а також з урахуванням всіх змін
, що збільшують або зменшують податкову базу в соответствующе податковомуперіоді. Сума акцизу при ввезенні на територію Російської Федераціїдекількох видів підакцизних товарів (за винятком нафтопродуктів),обкладаються акцизом по різних податкових ставках, являє собою суму,отриману в результаті складання сум акц