Документообіг

Бухгалтерський облік і аудит

Професійний ліцей «Вища Банківська Школа»

Курсова робота

з бухгалтерського обліку на тему:

«Документообіг»

Виконала :

учениця групи № 46

Зумберова Наталія

Санкт-Петербург 2001р.

Зміст:

1 . Організація бухгалтерської роботи 2

2. Організація ведення бухгалтерського обліку 5

3. Організація документообігу кредитних організацій 7

4. Первинні облікові документи 10

5. Особливості оформлення операцій банку 12

Операції з кредитними організаціями 13

Операції з клієнтами 14

Касові операції 15

6. Аналітичний і синтетичний облік 20

Аналітичний облік 20

Синтетичний облік 25

Обробка документів синтетичного й аналітичного обліку 25

7. Контроль документообігу 27

Організація внутрішнього контролю 27

Подальший контроль 30

Виправлення помилок 30

8. Складання підсумкової звітності 32

9. Зберігання документів 34

Організація бухгалтерської роботи.

Правила організації бухгалтерського обліку та документообігурозроблені відповідно до вимог Цивільного кодексу Російської
Федерації, Федерального Закону Російської Федерації "Про бухгалтерськийоблік ", іншими законодавчими актами Російської Федерації та нормативнимиактами Банку Росії і обов'язкові для виконання всіма кредитнимиорганізаціями на території Російської Федерації.

Кредитна організація розробляє та затверджує облікову політику,засновану на Плані рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях
Російської Федерації і Правилах бухгалтерського обліку, викладених уінструкціях і нормативних актах Національного банку України.

У першу чергу обов'язковому затвердженню керівником кредитноїорганізації підлягають:

- робочий план рахунків бухгалтерського обліку в кредитній організації,її філіях та підвідомчих установах, заснований на затвердженому
Банком Росії Плані рахунків;

- форми первинних облікових документів, які застосовуються для оформленняоперацій, включаючи форми документів для внутрішньої бухгалтерської звітності,за якими не передбачені в альбомах Держкомстату типові форми первиннихоблікових документів;

- правила документообігу і технологія обробки облікової інформації;

- порядок контролю за чиненими внутрішньобанківськими операціями;

- порядок і періодичність виводу на друк документів аналітичногоі синтетичного обліку. При цьому щодня роздруковуються баланс,бухгалтерський журнал, особові рахунки, за якими були проведені операції
(проведена операція), а також виписки (другий примірники особових рахунків) заклієнтських рахунків; (абзац введено Вказівкою ЦБ РФ від 25.09.1998 N 360-У)

- порядок проведення окремих облікових операцій, що не суперечатьчинного законодавства і нормативних актів Банку Росії;

- інші рішення, необхідні для організації бухгалтерського обліку.

За організацію бухгалтерського обліку, дотримання законодавства привиконання банківських операцій відповідальність несе керівник кредитноїорганізації.

За формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку,своєчасне представлення повної і достовірної бухгалтерської звітностівідповідальність несе головний бухгалтер кредитної організації.

Вимоги головного бухгалтера щодо документального оформлення операційі представлення в бухгалтерію необхідних документів і відомостей обов'язковідля всіх працівників кредитної організації.

Без підпису головного бухгалтера або уповноважених ним посадовихосіб грошові та розрахункові документи, фінансові і кредитні зобов'язання,оформлені документами, вважаються недійсними і не повинніприйматися до виконання.

Бухгалтерський облік і документарне оформлення операцій ведетьсякредитною організацією безперервно з моменту її реєстрації якюридичної особи до реорганізації або ліквідації в порядку, встановленомузаконодавством Російської Федерації.

Бухгалтерські операції виконують працівники, виділені для цього,незалежно від того, в якому структурному підрозділі кредитної організаціїці працівники складаються. До цієї категорії входять працівники, зайняті прийомом,оформленням, контролем розрахунково-грошових та інших документів, відображеннямбанківських операцій на рахунках бухгалтерського обліку, крім працівників,опрацьовують інформацію на ЕОМ і не входять в структуру бухгалтерськогоапарату.

Всі бухгалтерські працівники в питаннях ведення бухгалтерського облікупідпорядковуються головному бухгалтеру кредитної організації.

Організація роботи бухгалтерського апарату будується за принципомстворення одного бухгалтерського підрозділу (департаменту, управління),освіти спеціалізованих відділів, об'єднання у відділах працівників уопераційні бригади, надання працівникам прав відповідальнихвиконавців, яким доручається одноосібно оформляти і підписуватидокументи по виконуваному колу операцій, за винятком документів зоперацій, що підлягають додатковому контролю.

Конкретні обов'язки бухгалтерських працівників і розподілобслуговуються ними рахунків визначає головний бухгалтер кредитної організаціїабо за його дорученням начальники відділів. Головний бухгалтер стверджуєположення про відділи.

Розпорядження керівника кредитної організації по веденнюбухгалтерського обліку і конкретні обов'язки бухгалтерських працівників,закріплення за ними обслуговуються рахунків, а також вносяться зміниоформляються у письмовій формі.

Організація робочого дня бухгалтерських працівників встановлюється зтаким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне оформлення документів івідображення їх у бухгалтерському обліку за балансовими і позабалансових рахунках зскладанням щоденного балансу.

Кредитна організація самостійно визначає тривалістьопераційного дня (часу), що представляє собою частину робочого дня, впротягом якого проводиться обслуговування клієнтів з питаньбухгалтерського обліку, прийому документів для відображення в обліку (крімконсультаційної роботи, яка може проводитися протягом усього робочогодня). Конкретний час початку, кінця операційного дня (часу)визначається кредитною організацією і доводиться до відома що обслуговуєтьсяклієнтури.

Під робочими днями розуміються календарні дні, крім встановленихфедеральними законами вихідних та святкових днів, а також вихідних днів,перенесених на робочі дні рішенням Уряду Російської Федерації.

В умовах функціонування кредитних організацій підвищуєтьсявідповідальність кожного бухгалтерського працівника за здійснення обліковихоперацій. Порядок здійснення операцій окремими працівниками визначаєкерівництво кредитної організації. У той же час окремі операції неможуть здійснюватися одноосібно обліковим працівником, а повинні проводитися заобліку з додатковою підписом контролюючого працівника.

Організація ведення бухгалтерського обліку.

Відповідно до Федерального закону Російської Федерації "Пробухгалтерський облік "та на підставі Правил бухгалтерського обліку,встановлених Банком Росії, кредитна організація розробляє правиладокументообігу і технологію обробки облікової інформації. Облік іобробка бухгалтерської документації, складання вихідних формвиробляється з використанням ЕОМ. При здійсненні бухгалтерських операцій на
ЕОМ повинно автоматично забезпечуватися одночасне відображення сум задебету і кредиту (принцип подвійного запису) особових рахунків і у всіхвзаємопов'язаних регістрах. Під регістрами розуміються документи, в якихсистематизується та накопичується інформація, що міститься в прийнятих дообліку первинних документах, для відображення на рахунках бухгалтерського обліку тав бухгалтерській звітності.

Регістри бухгалтерського обліку ведуться в спеціальних книгах
(журналах), на окремих аркушах і картках, у вигляді електронних баз даних
(файлів, каталогів), сформованих з використанням засобів обчислювальноїтехніки.

Операції повинні відображатися в регістрах бухгалтерського обліку вхронологічній послідовності і групуватися за відповіднимирахунках бухгалтерського обліку.

Кредитна організація повинна складати зведений баланс і звітність уцілому по кредитній організації. Використовувані в роботі кредитної організаціїщоденні бухгалтерські баланси складаються за рахунками другого порядку.

Баланс повинен відповідати таким основним вимогам:

- складається за рахунками другого порядку;

- по кожному рахунку другого порядку суми показуються окремо вколонках: по рахунках в рублях; за рахунками в іноземній валюті, вираженої в рублевому еквіваленті,і в дорогоцінних металах з їх балансової вартості; разом за рахунком;

- по кожному рахунку першого порядку, по групі цих рахунків, порозділам, по всіх рахунках виводяться підсумки;

- по ряду рахунків у балансі показуються суми за контрсчетам, івиводиться підсумок за мінусом сум за контрсчетам;

- баланс повинен бути читається; в заголовку вказуються текстом:назва кредитної організації, дата, на яку складений баланс, одиницявимірювання; номери та назви розділів, груп рахунків першого порядку, рахунківпершого, другого порядку, за якими рахунками виведені проміжні підсумки;підсумкова сума по балансу повинна називатися - баланс;

- в один рядок мають бути показані залишки по дебету і кредиту.

Первинні баланси складаються в рублях і копійках, зведені
(консолідовані) - в одиницях, зазначених для складання та поданнязвітності.

При веденні рахунків тільки в іноземній валюті, при видачі з ЕОМ надрук залишків особових рахунків в іноземній валюті підсумок по всіхiноземних валют рахунки другого порядку повинен бути показані також врублях за діючим курсом Центрального банку Російської Федерації. Цідані повинні використовуватися для звірки аналітичного обліку зсинтетичним.

Все що здійснюються кредитними організаціями банківські операції віноземній валюті повинні відображатися у щоденному єдиному бухгалтерськийбалансі банку тільки в рублях. Для додаткового контролю та аналізуоперацій в іноземній валюті кредитним організаціям дозволяєтьсярозробляти спеціальні програми і облікові регістри.

Правильність відображення операцій в регістрах бухгалтерського облікузабезпечують особи, які склали та підписали їх, а також здійснюютьдодатковий контроль.

При зберіганні регістрів бухгалтерського обліку повинна забезпечуватися їхзахист від несанкціонованих виправлень. Виправлення помилки в реєстрібухгалтерського обліку повинна бути обгрунтована і підтверджено підписом особи,що зробила виправлення, з зазначенням дати виправлення.

Зміст регістрів бухгалтерського обліку та внутрішньої бухгалтерськоїзвітності є комерційною таємницею.

Особи, які одержали доступ до інформації, що міститься в регістрахбухгалтерського обліку і у внутрішній бухгалтерської звітності, зобов'язанізберігати комерційну таємницю. За її розголошення вони несуть відповідальність,встановлену законодавством України.

Організація документообігу кредитних організацій.

При розробці правил документообігу має забезпечуватисянаступне.

1. Всі документи, що надходять в операційний час в бухгалтерські служби, в тому числі з філій, підлягають оформленню та відображенню по рахунках кредитної організації в цей же день. Бухгалтерськими проводками також оформлюються операції по рахунках аналітичного обліку всередині одного рахунку другого порядку.

Документи, що надійшли у неопераційний час, відображаються за рахунками на наступний робочий день. Порядок прийому документів після операційного часу визначається кредитною організацією і обумовлюється в договорах з обслуговування клієнтів.

2. Якщо необхідно за прийнятими документами здійснити переказ грошових коштів з кореспондентських рахунків, відкритих в установах Банку

Росії чи в інших кредитних організаціях, то операції здійснюються в порядку, встановленому нормативними актами Банку Росії за розрахунками. < p> Оплата грошово-розрахункових документів здійснюється в межах наявності коштів на рахунку платника на початок дня і по можливості з урахуванням надходження коштів поточним вдень або в межах суми

"овердрафту", визначеної договором. < p> 3. Вранці наступного робочого дня документи передаються працівникові, на якого покладено складання зведених платіжних доручень для оплати з кореспондентських рахунків, і в цей же день ці платіжні документи з описом передаються в РКЦ Банку Росії або іншу кредитну організацію для оплати з кореспондентських рахунків. Реєстри поміщаються в документи поточного дня.

При наявності можливості оплати документів з кореспондентських рахунків, операції, зазначені в цьому пункті, можуть проводитися поточним днем. Ці документи в реєстри прийнятих документів не включаються.

4. Виписки з кореспондентських рахунків кредитні організації мають отримувати з РКЦ Банку Росії, інших кредитних організацій не пізніше, ніж на наступний день до початку робочого дня кредитної організації. Отримані виписки розробляються та операції, відображені в них, включаються в баланс кредитної організації днем їх проведення за кореспондентському рахунку. Зарахування (списання) грошових коштів по рахунках клієнтів здійснюється на підставі розрахункових документів, що стали підставою для здійснення цих операцій (якщо інше не передбачено в договорі з клієнтом). У тих випадках, коли надійшли суми не можуть бути проведені по рахунках клієнтів, вони відображаються на рахунках з обліку коштів клієнтів за незавершеним розрахункових операцій при здійсненні розрахунків через підрозділи

Банку Росії з подальшим віднесенням на рахунки клієнтів або на рахунки до з'ясування.

Виписки по позабалансових рахунках з обліку розрахунків з Банком

Росії з обов'язкових резервів кредитні організації отримують у порядку, встановленому для отримання виписок з особових рахунків по кореспондентських рахунках.

Кошти, зараховані на кореспондентські рахунки без виправдувальних документів, кредитна організація відображає або за рахунком обліку сум, що надійшли на кореспондентські рахунки до з'ясування, чи на рахунки одержувачів коштів. Порядок використання одержувачами коштів, зарахованих без відповідних підтверджуючих документів, визначає кредитна організація за узгодженням з клієнтом.

Кредитна організація приймає оперативні заходи до зарахування коштів за призначенням.

Якщо протягом 5 робочих днів не з'ясовані власники засобів, то суми, зараховані на рахунок з обліку сум, що надійшли на кореспондентські рахунки до з'ясування, откредітовиваются РКЦ Банку

Росії, в кредитні організації за місцем ведення кореспондентських рахунків.

У взаємовідносинах з банками - нерезидентами документообіг регулюється договорами, що укладаються з ними.

5. Прийом розрахункових документів на паперових носіях, підписаних власноручними підписами уповноважених осіб та завірених відбитком печатки клієнта, здійснюється бухгалтерським працівником, яким на всіх примірниках документа проставляються підпис і штамп, що містить текст:

1) Якщо прийом документів оформляється бухгалтерськими працівниками по-різному, а залежності від терміну оплати документа, то на документах, що сплачуються в день прийому, розписка, що містить текст

"Прийнято та сплачено" __ "_____________ р.".

2) На документах сплачених на наступний робочий день:

"Отримано" __ "_____________ р.".

"Сплачено" __ "_____________ р.".

Останній примірник документа повертається клієнтові.

6. Під час підписання документів прізвище підписала працівника банку повинна бути також позначена розбірливо (штампами) із зазначенням прізвища та ініціалів. Дати та підписи можуть оформлятися комбінованими штампами.

7. Документи і листи, що підлягають направленню в інші банки, організації, повинні бути відправлені в той же день (оформлення прийому, підписання).

8. З метою поліпшення обслуговування клієнтів і рівномірного розподілу навантаження в кредитній організації може розроблятися за погодженням з клієнтами графік їх обслуговування.

Фізичні особи - вкладники обслуговуються протягом усього операційного дня, при можливості і пізніше. < p> 9. Доручення клієнтів на перерахування коштів з їх рахунків можуть представлятися в кредитні організації у вигляді платіжних документів на паперових носіях, підписаних власноручними підписами Уполуномоченних осіб та засвідчених відбитком печатки клієнта, а також у вигляді електронних платіжних документів, переданих по каналах зв'язку або іншим чином (на магнітних, оптичних носіях). Кредитна організація в договорі банківського рахунку відповідно до Положення

Банку Росії "Про порядок прийому до виконання доручень власників рахунків, підписаних аналогами власноручного підпису, при проведенні безготівкових розрахунків кредитними організаціями" визначає порядок прийому електронних документів клієнтів, їх захисту , оформлення та підтвердження. Порядок відображення в обліку і приміщення підтверджуючих документів в документи дня визначається в правилах документообігу кредитної організації.

Первинні облікові документи.

Всі господарські операції, що проводяться організацією, повинніоформлятися виправдувальними документами. Ці документи служать первиннимиобліковими документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік.

Первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони складеніза формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної обліковоїдокументації, а документи, форма яких не передбачена в цих альбомах,повинні містити наступні обов'язкові реквізити: а) найменування документа; б) дату складання документа; в) найменування організації, від імені якої складений документ; г) зміст господарської операції; д) вимірники господарської операції в натуральному і грошовомувиразі; е) найменування посад осіб, відповідальних за здійсненнягосподарської операції і правильність її оформлення; ж) особисті підписи зазначених осіб;

Перелік осіб, які мають право підпису первинних облікових документів,стверджує керівник організації за погодженням з головним бухгалтером.

Документи, якими оформляються господарські операції з грошовимизасобами, підписуються керівником організації та головним бухгалтеромабо уповноваженими ними на те особами.

Первинний обліковий документ має бути складений в момент здійсненняоперації, а якщо це неможливо - безпосередньо після їїзакінчення.

Своєчасне і якісне оформлення первинних облікових документів,передачу їх у встановлені терміни для відображення в бухгалтерському обліку, атакож достовірність інформації, що містяться в них даних забезпечують особи,які склали та підписали ці документи.

Внесення виправлень у касові та банківські документи недопускається. В інші первинні облікові документи виправлення можутьвноситися лише за погодженням з учасниками господарських операцій, щоповинно бути підтверджено підписами тих же осіб, які підписали документи,із зазначенням дати внесення виправлень.

Для здійснення контролю та впорядкування обробки даних прогосподарські операції на основі первинних облікових документів складаютьсязведені облікові документи.

Первинні та зведені облікові документи можуть складатися на паперовихі машинних носіях інформації. В останньому випадку організація зобов'язанавиготовляти за свій рахунок копії таких документів на паперових носіях дляінших учасників господарських операцій, а також на вимогу органів,здійснюють контроль відповідно до законодавства Російської
Федерації, суду та прокуратури.

Первинні облікові документи можуть бути вилучені тільки органамидізнання, попереднього слідства і прокуратури, судами, податковимиінспекціями і податковою поліцією на підставі їх постанов ввідповідно до законодавства Російської Федерації.

Головний бухгалтер чи інша посадова особа організації вправі здозволу і в присутності представників органів, які проводять вилученнядокументів, зняти з них копії із зазначенням підстави і дати вилучення.

Особливості оформлення операцій банку.

Всі операції здійснюються кредитною організацією відповідно до
Федеральним законом "Про банки і банківську діяльність" та перелікомоперацій, встановлених ліцензією Банку Росії.

Документи, що є підставою для здійснення операцій знарахування і перерахування податків, повинні при цьому оформлятися також зурахуванням вимог Мінфіну РФ і Державної податкової служби РФ.

Операції проводяться, як правило, на підставі прийнятих до виконаннядокументів клієнтів. Операції, що здійснюються без документів клієнтів банку,оформляються документами, що складає кредитну організацією згідно ізвимогам нормативних документів Банку Росії по окремих операціях, набланках діючих форм. Сюди належать, зокрема, прибуткові тавидаткові касові і меморіальні ордери, розпорядження уповноваженихспівробітників і ін Зазначені документи складаються на бланках діючихформ або програмним способом і оформлюються у встановленому порядкупрацівниками бухгалтерії.

У меморіальних ордерах на часткову оплату інкасових або платіжнихдоручень, в касових ордерах та меморіальних ордерах на оприбуткування ісписання цінностей і документів, що зберігаються в коморі, підсумкові сумиповторюються прописом.

Для скорочення записів в особових рахунках по ряду операцій складаютьсязведені ордера. Якщо до зведеного ордеру додаються первинні документи, напідставі яких складено цей ордер, в ньому робиться посилання на кількістьдоданих документів.

Кожен з документів, на підставі яких здійснюються бухгалтерськізапису, повинен мати:

- контіровку, тобто позначення номерів рахунків за дебетом і кредитом,за якими повинна бути проведена ця запис в необхідних випадках і іншіреквізити;

- дату проведення;

- підпис бухгалтерського працівника, що оформив документ, а пооперацій, що підлягають додатковому контролю, - підписи бухгалтерського таконтролюючого працівників, і по операціях кредитної організації, пов'язанимз перерахуванням коштів клієнтам, іншим організаціям, - підписикерівника кредитної установи та головного бухгалтера або уповноваженихними осіб. Якщо підставою для здійснення бухгалтерського запису послужилорозпорядження, підписане керівником кредитної організації й головнимбухгалтером, то в цьому випадку виписаний платіжний документ підписуєтьсябухгалтерським і контролюючим працівниками, якщо інше не передбаченочинним законодавством Російської Федерації про бухгалтерський облік.

Здійснення операцій в кредитній організації може відбуватися напідставі електронного платіжного документа, а у випадках, встановленихчинним законодавством та договором, - його паперової копії, завіреноїуповноваженою особою. Електронні платіжні документи повинні містити всіреквізити платіжних документів, передбачені затвердженими форматами інормативними актами Банку Росії.

Паперові копії електронних платіжних документів, призначені длязберігання як виправдувальних документів по зроблених операціях, атакож підлягають додатком до виписок з рахунків, завіряються штампамикредитної організації й підписами її працівників.

Операції з кредитними організаціями.

Документи за операціями, пов'язаними з перерахуванням коштів черезустанови Банку Росії, оформляються відповідно до встановленогопорядком Банку Росії та вимогами РКЦ, що приймає документи довиконання.

Розрахункові операції через інші кредитні організації (їх філії)здійснюються на підставі договору про кореспондентські відносини, вякому мають знайти відображення такі питання:

- якими документами оформляються розрахунки між банками --кореспондентами;

- порядок направлення документів і використовувані технічні засоби;

- способи посвідчення права розпорядження грошовими коштами;

- контроль і вивірка розрахунків.

Операції з клієнтами.

Розпорядження клієнтів на перерахування (видачу) коштів з їх розрахункових
(поточних) рахунків приймаються до виконання на підставі документів,оформлених відповідно до таких вимог:

- подаються клієнтами документи на здійснення розрахунків за їхдорученням в безготівковому порядку повинні бути заповнені відповідно довимогами правил Банку Росії щодо здійснення розрахунків.

- документи на отримання (видачу) готівкових коштів маютьбути складені відповідно до вимог положень Банку Росії пропорядок ведення касових операцій.

- для здійснення валютних операцій клієнтами представляютьсядокументи, передбачені відповідними нормативними актами Банку
Росії.

Клієнт зобов'язаний вказувати в тексті платіжних (розрахункових) документів, атакож на звороті грошових чеків призначення сум платежу. Підприємства,організації та установи, які у встановлених випадках за умовами своєїдіяльності не розшифровують свої витрати, представляють у кредитніорганізації платіжні доручення та грошові чеки без вказівки призначеннясум платежу. Відомості про призначення платежу на звороті грошових чеківзасвідчуються підписом чекодавця.

Чеки та платіжні доручення приймаються банком протягом 10 днів здня їх виписки, не рахуючи дня виписки, без виправлення дати, позначеноїна документі. В оголошеннях на внесок готівки повинна бути вказанадата фактичного подання їх у банк.

Кожен документ, який пред'являється в кредитну організацію на паперовомуносії, і кожен окремий лист зведеного документа, оформленого напаперовому носії, наприклад, зведеного платіжного доручення, повинен матипідписи уповноважених посадових осіб клієнта та відбиток його печатки івідповідати заявленим зразкам. Підписи на всіх документах повинні бутизроблені чорнилом або пастою кульковою ручки. Оголошення про внесок готівковихгрошей підписуються вносітелямі. У зведеному документі незаповнені відрізнічастини повинні бути прокреслені.

При передачі розпоряджень власників рахунків у вигляді електроннихплатіжних документів повинне бути забезпечене використання в них аналогіввласноручного підпису, кодів, паролів або інших засобів, що підтверджують,що розпорядження складено уповноваженим на це особою.

Кредитна організація відмовляє в прийомі платіжного (розрахункового)документа, якщо посвідчення прав розпорядження рахунком буде визнаносумнівним або при порушенні вимог з оформлення документа.

Внесення виправлень у касові та банківські документи, при прийомірозпоряджень власників рахунків у вигляді електронних платіжних документів, атакож при здійсненні міжбанківських розрахунків внесення будь-якихвиправлень у надійшли документи не допускається.

Платіжні (розрахункові) документи, прийняті кредитною організацією довиконанню, повинні оформлятися підписом бухгалтерського працівника,здійснив їх прийом і перевірку, із зазначенням дати прийому.

Збитки, що виникли внаслідок оплати платником підробленого,викраденого або втраченого чека, покладаються на кредитну організацію абочекодавця в залежності від того, з чиєї вини вони були завдані.

Касові операції.

Касові видаткові операції, що виконуються бухгалтерськими працівниками,контролюються централізовано контролером, робоче місце якогорозміщується по можливості в безпосередній близькості від каси. Цейконтролер веде касовий журнал по витраті. Контроль видаткових операційповинен бути організований так, щоб була виключена можливість: а) оплати неправильно оформлених документів, оплати чеків зпідписами і відбитком печатки, що не відповідають заявленим зразкам, ічеків, виписаних з книжки, яка не належить даному клієнту; б) надходження до каси чеків та інших касових видаткових документів,минаючи відповідних бухгалтерських працівників і контролера банку; в) внесення необгрунтованих виправлень і дописок в касові документиі журнали.

Касовий журнал по витраті складається бухгалтерським працівником
(контролером) на відповідних бланках у двох примірниках.

. При веденні бухгалтерського обліку із застосуванням ЕОМ або ПЕОМ дляпередачі інформації на обробку направляються окремі листи касовогожурналу по витраті по мірі їх заповнення або, при незначному обсязіоперацій, одночасно всі аркуші касового журналу з підписом касира прозвірки оборотів з касою.

Напрямок видаткових касових документів контролером в касу дляоплати проводиться внутрішнім порядком. Передача документів до касиоформляється в спеціальному журналі під розписку.

Журнал ведеться щоденно за такою формою:

Якщо касовий журнал по витраті ведеться у двох примірниках підкопірку, то видаткові документи можна передавати до каси під розпискукасира на першому примірнику журналу. При такому порядку передачі видатковихдокументів у касу другий примірник касового журналу залишається уконтролюючого працівника, який перевіряє, чи не внесено чи будь-якихвиправлень і дописок в перший екземпляр. Перший примірник касовогожурналу поміщається в касові документи дня, другий примірникприкладається до бухгалтерського журналу.

Якщо робоче місце особи, що контролює видаткові касові операції,знаходиться поруч з касою або поєднане з касою запобігання доступуззовні транспортним пристроєм, то на розсуд керівника кредитноїорганізації може бути встановлений порядок передачі видаткових касовихдокументів контролером касирові, без його розписки.

Документообіг за прибутковими касовими операціями повинен бутиорганізований так, щоб видача квитанцій клієнтам та зарахування сум на їхрахунку вироблялися тільки після фактичного надходження грошей до каси, завинятком внесків у внески громадян, які можуть записуватися в особовірахунки вкладників до прийому грошей. При цьому документи, що підтверджують внесоку внесок, і (або) банківська книжка видаються вкладнику тільки післяфактичного надходження грошей у касу.

Приймання готівки проводиться за оголошенням на внесокготівкою, який представляє собою комплект документів, що складається зоголошення на внесок готівкою, квитанції та ордера. Оголошення на внесокготівкою приймається бухгалтерським працівником, який підписує його,відображає в касовому журналі суму, а також необхідні реквізити,передбачені касовим журналом, і внутрішнім порядком передає в касу.
Оголошення на внесок готівкою поміщається в касові документи дня,квитанція видається вносітелю грошей після прийому їх до каси. Отримавши назадз каси ордер з підписом касира, що свідчить про прийом касиромгрошей, бухгалтерський працівник перевіряє справжність підпису касира наордері із зразками підписів, робить умовну відмітку в касовому журналі проповернення ордера з каси, передає касовий журнал для відображення операцій вбухгалтерському обліку, після чого докладає ордер до виписки відповідногоособового рахунку клієнта.

При прийомі готівки від працівника банку для зарахування навнутрішньобанківські рахунку виписується прибутковий касовий ордер під копірку втрьох примірниках, з яких перший - поміщається у касові документи дня,другий - видається вносітелю після прийому грошей в касу, а третє --поміщається в меморіальні документи дня після документів з дебетуемимбалансовими рахунками і в бухгалтерський журнал (стрічку підрахунку) не включається.
При цьому, отримавши назад з каси третій примірник прибуткового касовогоордера з підписом касира, що свідчить про прийом касиром грошей,бухгалтерський працівник перевіряє справжність підпису касира на цьомудокументі шляхом звірки із зразками підписів, робить умовну позначку вкасовому журналі про повернення документа з каси, після чого передаєкасовий журнал для відображення операцій в бухгалтерському обліку.

Касовий журнал по приходу каси може вестися централізовано.

Суми державних доходів і платежів з обов'язковогострахування, що надходять готівкою, можуть записуватися в касовийжурнал на підставі зведеного прибуткового касового ордера (стрічки підрахункудокументів), що складається в кінці дня бухгалтерським працівником
(відповідальним виконавцем), який веде ці операції на підставі надісланихїм у себе повідомлень первинних касових документів.

Касовий журнал по приходу за операціями вечірньої каси дозволяєтьсяскладати на аркуші паперу на ЕОМ у двох екземплярах з виведенням приватнихпідсумків по особових рахунках та загального підсумку по журналу з тим, щоб записи вособові рахунки виробляти підсумковими сумами. Другі примірники журн?? ла,розрізаного на стрічки, після перевірки записів в особові рахунки додаютьсяразом з ордерами до оголошень про внесок грошей у вечірню касу до виписокпо рахунках клієнтів. Правильність заповнення цих ордерів перевіряєтьсябухгалтером - контролером вечірньої каси, а при застосуванні касовихапаратів - відповідальними виконавцями вранці наступного дня. Факт цієїперевірки засвідчується підписом бухгалтера - контролера або відповідальноговиконавця на ордері до оголошень.

Невикористані грошові чеки за закриває рахунки, а також порахунках, що передаються до іншого банку, приймати від клієнтів має правотільки головний бухгалтер або його заступник чи начальник відділу, якийодночасно повинен негайно погасити кожен зданий чек шляхом вирізаннячастини чека, яка призначена для підпису. Лише після цього чеки передаютьсявідповідного бухгалтерського працівнику, який зобов'язаний скласти ордерна закриття рахунку і представити його для перевірки і підписання головномубухгалтеру або його заступнику або начальнику відділу. Невикористанірозрахункові чеки за наявності залишку на рахунку з обліку задепонованихкоштів приймаються від клієнтів і погашаються в такому ж порядкубухгалтерським працівником, який одночасно перевіряє і підписуєплатіжне доручення клієнта на закриття особового рахунку з облікузадепонованих залишилися невикористаних коштів. Зданіневикористані грошові та розрахункові чекові книжки, погашені взазначеному вище порядку, зберігаються відповідно в касові і меморіальнідокументи дня.

Оголошення на внесок готівкою і чеки, як грошові, так і розрахункові,повинні бути обов'язково заповнені одночасно вручну або на ЕОМ (крімгрошових чеків) зі збереженням всіх реквізитів бланка. Найменуваннявласника рахунку, номер рахунку та найменування кредитної організації в чеках іоголошеннях можуть позначатися штампами.

. Порядок нумерації оголошень на внесок готівки, а такожквитанцій до них встановлюється головним бухгалтером банку або йогозаступником у тих випадках, коли при прийомі грошей платнику виписуєтьсяквитанція, в оголошенні працівником банку проставляються 3 останніх знаканомера виданої вносітелю квитанції. У видаваних банком квитанціях сумапрописом починається обов'язково в самому початку рядка, вільне місце вреквізиті "сума цифрами" і після суми прописом прокреслюються двомалініями. Квитанції в прийомі готівкових грошей повинні заповнюватися тільки відруки чорнилом або пастою кульковою ручки.

Кредитна організація визначає документообіг з видачі (продажу)чеків (чекових книжок) клієнтам. При цьому з каси чеки повинні видаватисяоформлені штампом банку, що видає чеки, із зазначенням на кожному чекуномера рахунку, з якого буде оплачуватися чек, при видачі чеків за плату
- Після внесення (перерахування) грошових коштів. Видані (продані) задень чеки списуються з позабалансового рахунку щодо їх обліку на підставімеморіального ордера, виписаного бухгалтерським працівником.