Зміст

Введення;
1. Оформлення первинних касових документів;
1.1. Оформлення прийому готівки;
1.2. Оформлення видачі грошей з каси;
1.3. Порядок оформлення платіжної відомості або розрахунково-платіжноївідомості;
1.4. Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів;
1.5. Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів;
1.6. Порядок ведення касової книги;
2. Надходження готівкової виручки та контроль за повнотою її обліку;
2.1. Надходження готівкової виручки від населення;
2.2. Надходження готівкової виручки від юридичних осіб;
2.3. Контроль за повнотою обліку готівкової виручки;
2.4. Здача виручки до банку та облік переказів в дорозі;
2.5. Облік розрахунків з підзвітними особами;
2.6. Облік операцій з готівковою іноземною валютою;
2.7. Отримання та видача позик у готівковій формі;
2.8. Зберігання грошових документів у касі організації;
3. Ревізія каси;
3.1. Перевірка та ведення касових операцій банком;
3.2. Відповідальність за недотримання правил ведення касових операцій іздійснення готівково-грошових розрахунків;
4. Кореспонденція рахунків;
5. Висновок;
Література.

Введення
Рахунок 50 «Каса» призначений для узагальнення інформації про наявність та рухгрошових коштів у касах організації.
До рахунку 50 «Каса» можуть бути відкриті субрахунки:
50-1 «Каса організації»
50-2 «Операційна каса»
50-3 «Грошові документи» та ін
На субрахунку 50-1 «Каса організації» враховуються кошти в касіорганізації. Коли організація виробляє касові операції з іноземноювалютою, то до рахунку 50 «Каса» повинні бути відкриті відповідні субрахункидля відокремленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти.
На субрахунку 50-2 «Операційна каса» враховується наявність і рухгрошових коштів у касах товарних контор (пристаней) і експлуатаційнихділянок, зупиночних пунктів, річкових переправ, судів, квиткових і багажнихкасових портів (пристаней), вокзалів, касах зберігання квитків, касахвідділень зв'язку і т.п. Він відкривається організаціями (зокрема,організаціями транспорту і зв'язку) при необхідності.
На субрахунку 50-3 «Грошові документи» враховуються що знаходяться в касіорганізації поштові марки, марки державного мита, вексельнімарки, сплачені авіаквитки та інші грошові документи. Грошовідокументи враховуються на рахунку 50 «Каса» у сумі фактичних витрат напридбання. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.
За дебетом 50 «Каса» відображається надходження грошових коштів та грошовихдокументів до каси організації. За кредитом рахунка 50 «Каса» відображаєтьсявиплата грошових коштів та видача грошових документів з каси організації.
Порядок ведення касових операцій у нашій країні досить суворорегламентований. Він визначений у Порядку ведення касових операцій у
Російської Федерації, затвердженому рішенням Ради Директорів Центрального
Банку РФ від 22 вересня 1993р. № 40.

1. Оформлення первинних касових документів.
Касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами ідокументами, які їх замінюють. Бухгалтерія спочатку реєструє їх у журналіреєстрації прибуткових і видаткових касових документів, а потім передає вкасу для виконання.
Відзначимо, що приймати і видавати гроші за касовими ордерами можна тільки вдень їх складання.

1.1. Оформлення прийому готівки.
Прийом готівки касами підприємств проводиться за прибутковими касовимиордерів (форма № КО-1 - Додаток № 1). На підтвердження прийому грошейвидається квитанція до прибуткового касового ордера з підписами головногобухгалтера або особи, на це уповноваженої, і касира, завірена печаткою
(штампом) касира або відбитком касового апарата.
Прибутковий касовий ордер повинен обов'язково містити наступні розбірливозаповнені реквізити:
- Найменування підприємства, структурного підрозділу, код підприємства по
ОКПО і код структурного підрозділу;
- Реєстраційний номер і дату заповнення;
- Номер кореспондуючого рахунки, субрахунки;
- В графі «Прийнято від» пишеться найменування особи, що вносить гроші в касу,а якщо це юридична особа, то обов'язково вказується прізвище особи, черезякої прийнято гроші;
- В графі «Підстава» пишеться або номер і дата договору, або за щоздійснюється прийом грошей і підстави для нарахування заборгованості (номері дата рахунка-фактури);
- Вказується сума цифрами і прописом, причому виділяється окремим рядкомсуми податку з продажу та суми податку на додану вартість із зазначеннямставок податків;
- В графі «Додаток» повинні бути зазначені дата, номер накладної, заякої відпущені товарно-матеріальні цінності (квитанції, за якоюнадані послуги) тощо
Прибутковий касовий ордер повинен бути підписаний головним бухгалтером.
Крім того, у головну касу підприємства може надходити виручка від торговоїточки. У цьому випадку також оформляється прибутковий касовий ордер. Порядокзаповнення прибуткового касового ордера такий:
- В графі «Прийнято від» вказується прізвище особи, що здає виручку;
- В графі «Підстава» пишеться «Торгова виручка за (число, місяць, рік);
- В графі «Додаток» пишеться «Звіт касира за (число, місяць, рік);і додається Звіт касира. (Додаток № 2).
1.2. Оформлення видачі грошей з каси.
Оформлення видачі грошей з каси здійснюється по видаткових касовихордерів (форма КО-2 - Додаток № 3).
У видатковому касовому ордері повинні бути заповнені такі реквізити:
- Найменування підприємства та структурного підрозділу, а також кодпідприємства за ЗКПО та код структурного підрозділу;
- Реєстраційний номер і дата виписки видаткового касового ордера;
- Номер кореспондуючого рахунки, субрахунки;
- У графі «Видати» вказується найменування одержувача грошової суми;
- В графі «Підстава» пишеться або номер і дата договору, або за щоздійснюється видача грошової суми і підстава для нарахуваннязаборгованості (номер та дата рахунку-фактури);
- Сума вказується цифрами і прописом;
- В графі «Додаток» повинні бути перераховані всі прикладені до ордерадокументи. Як додатки можуть виступати, наприклад, довіреність,копія наказу керівника про відрядження працівника (на підставі даногорозпорядчого документа бухгалтерією проводиться визначення суми,що підлягає видачі підзвітній особі на витрати на відрядження).
Видатковий касовий ордер також повинен бути підписаний головним бухгалтеромпідприємства, і, крім того, він повинен містити розпорядчу підпискерівника або уповноваженої особи.
При видачі грошей за видатковим касовим ордером одній людині касирповинен вимагати пред'явити документ, що посвідчує особуодержувача.
На підприємстві таким документом може бути і внутрішнє посвідчення, якщона ньому є малюнок і підпис власника.
Далі касир повинен записати найменування і номер документа, ким і коли вінбув виданий, і отримати підпис про отримання грошей. Вона робиться одержувачемвласноруч, причому чорнилом або кульковою ручкою з зазначенням суми:карбованців - прописом, копійок - цифрами.
А якщо гроші видаються по одному з документом кільком особам? Тодіодержувачі також пред'являють документи, що засвідчують їх особу, ірозписуються у відповідній графі. Але запис про дані пред'явленогодокумента не здійснюється.
Касир може видати гроші або особі, яка вказана у видатковому касовомуордері, або іншій людині за дорученням. У цьому випадку в тексті ордерапісля імені одержувача грошей вказується прізвище, ім'я, по батькові особи, наякого оформлена довіреність. Довіреність залишається в документах дня якдодаток до видаткового касового ордера або відомості.
Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касовіордери та замінюючі їх документи повинні бути розбірливо і чітко заповненібухгалтерією чорнилом, кульковою ручкою або набрані на комп'ютері,
Підчистки, помарки та виправлення в первинних касових документах недопускаються.
Тепер розберемо найбільш відомі помилки і порушення приоформленні щоденних касових звітів підприємства. Ці помилки полягаютьв тому, що касири приймають до виконання прибуткові та видаткові касовіордери, не заповнені повністю. Наприклад, без вказівки кореспонденціїрахунків, реєстраційного номера ордера або без докладання необхіднихпервинних документів.
Поетом, отримавши до виконання прибутковий касовий ордер, касир зобов'язаний йогоперевірити і, тільки якщо все правильно, отримати готівку. Післямашини.

Контрольно-касова машина є інструментом контролю з бокудержави за готівково-грошовим обігом, повнотою і своєчасністюоприбуткування готівкової виручки.

На кожну контрольно-касову машину адміністрація підприємства повинназаводити журнал касира-операціоніста за формою № КМ-4.

Журнал за формою № КМ-4 застосовується для обліку операцій по приходу івитраті готівкових коштів (виручки) за кожною контрольно-касовоїмашині організації, а також є контрольно-реєстраційним документомпоказань лічильників контрольно-касової машини.

Журнал повинен бути прошнурований і скріплений підписами податковогоінспектора, керівника та головного бухгалтера організації та печаткою; йогосторінки повинні бути пронумеровані.

Всі записи в журналі ведуться касиром-операціоністом щодня вхронологічному порядку чорнилом або кульковою ручкою без помарок. Якщо вжурнал вносяться виправлення, то вони повинні обумовлюватися і завірятисяпідписами касира-операціоніста, керівника та головного бухгалтераорганізації.

Щодня після закінчення роботи на контрольно-касовій машині касир -операціоніст знімає показання лічильників. Проведена через контрольно -касову машину виручка, яку було виявлено за показниками лічильників, повинна бутидорівнює фактичної суми виручки. Сума виручки за день записується вжурнал.

У журналі також вказується суми за повернутих покупцями
(клієнтами) чеками на підставі даних Акта про повернення грошових сумпокупцями (клієнтами) по невикористаним чеками (форма № КМ-3). На сумуневикористаних касових чеків, оформлених актом, зменшується виручкакаси.

У кінці робочого дня (зміни) касир складає касовий звіт поформі № КМ-7 та разом з ним здає виручку за прибутковим касовим ордеромстаршому касиру.

Отже, фактична сума виручка, відображена в книзі касира -операціоніста, повинен бути повністю оприбутковано в центральну касу поприбуткового касового ордеру. Оприбуткування виручки в касу оформляєтьсяпроведенням.
Приклад:
Дебет 50 субрахунок «Касові операції»
Кредит 90 субрахунок «Виторг»

- надійшла виручка від продажу товарів (робіт, послуг).

Дані, відображені в книзі касира-операціоніста, касових стрічках,повинні звірятися по днях із записами у касовій книзі підприємства і зприбутковими касовими ордерами.
Приклад:
У ВНЗМ-2 касир-операціоніст перед початком роботи 1 листопада 2001р. отримавгроші під звіт на розмінну монету для ККМ, яка використовується під час готівковихрозрахунках з населенням, в сумі 500 рублів.
Протягом дня через ККМ проведено 28 000 руб.
Фактична сума виручки в кінці робочого дня здана в головну касу.
Прибутковий касовий ордер оформлено на суму 28 000 руб.
У бухгалтерському обліку ВНЗМ-2 зроблені наступні проводки.
Дебет 71
Кредит 50 субрахунок «Каса організації»
- 500 руб. - Видано під звіт касиру-операціоністу для розмінної монети;

Дебет 50 субрахунок «Каса організації»
Кредит 90 субрахунок «Виторг»
- 28 000 руб. - Відбитий виторг від продажу товарів.

2.2. Надходження готівкової виручки від юридичних осіб.

Підприємства можуть одержувати виручку готівкою грошовими коштами нетільки через контрольно-касові машини, а безпосередньо до головної касивід покупців - юридичних осіб.

Прихід грошей в касу, отриманих від покупців у погашеннязаборгованості за відпущені їм товари (продукцію), виконані роботи,надані послуги, або в якості передоплати, у бухгалтерському облікувідображається проведенням.
Приклад:
Дебет 50 субрахунок «Каса організації»
Кредит 62

- отримані грошові кошти від покупців

Вказівкою ЦБ РФ від 7 жовтня 1998 р. № 375-У встановлено граничнийрозмір розрахунків готівкою між юридичними особами. З 21 листопада 2001р.ліміт склав 60 000 рублів по одній угоді.

Документами, що підтверджують здійснення розрахунків міжюридичними особами, є прибуткові касові ордери (квитанції доприбуткових касових ордерів), чеки контрольно-касових машин, квитанції іінші документи, прирівняні до бланків суворої звітності.

За недотримання норм Указу Президента РФ № 1212 на підприємствоподатковим органом або федеральним органом податкової поліції накладаєтьсяштраф

Оформлені належним чином товаросупровідні документи
(довіреність, накладна) розрахункові документи (рахунок-фактура) єпідставою для розрахунку. На підставі цих документів здійснюється прийомготівкових постачальником (продавцем) в касу за прибутковим касовим ордером.

2.3. Контроль за повнотою обліку готівкової виручки.

Касові операції перевіряються по касовій книзі. У ній фіксуютьсявсі факти надходження і видачі готівки, за результатами яких накінець дня виводиться залишок грошових коштів в касі. Так як касир ведезаписи в касовій книзі в двох примірниках під копірку (нагадаємо, щодругий відривний екземпляр здається в бухгалтерію), то при перевірці вониповинні повністю збігатися. Крім того, слід пам'ятати, що в касовихдокументах повинні бути відсутні навіть найменші підчистки, виправлення, а вкасових ордерах - і не обговорені виправлення.

На кінець звітного періоду сальдо (залишок) по рахунку 50 «каса»,що є різницею суму оборотів надходження із залишком на початокзвітного періоду і видачі, наявних в касі грошових коштів, заноситься в
Головну книгу і в актив Бухгалтерського балансу в рядку «Каса».

Порівнюючи балансові дані за статтею «Каса» з головною книгою,журналом-ордером з відомістю по рахунку 50 «Каса» і касовою книгою,бухгалтер повинен контролювати рівність записів.

Для підтвердження повноти та своєчасності оприбуткування грошовихкоштів, отриманих з розрахункового рахунку в банку, застосовується метод взаємногоконтролю, при якому зіставляються суми, відображені у відомості подебетом рахунка 50 «Каса» а кореспонденції з рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» зданими журналу-ордеру по кредиту рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» укореспонденції з рахунком 50 «Каса». Обидві суми мають збігатися.

Підприємства за неоприбуткування або неповне оприбуткування грошовоїготівки піддаються штрафу у трикратному розмірі не оприбуткованоїсуми.

2.4. Здача виручки до банку та облік переказів в дорозі.

Згідно з Порядком ведення касових операцій, підприємство може зберігатиз своїх касах готівку лише в межах встановленого ліміту. Всярешта суми виручка повинна здаватися в банк для зарахування на розрахунковийрахунок.

Виручка може здаватися касиром підприємства:в касу банку (денна та вечірня),у відділення зв'язку для перерахування сум на розрахунковий рахунок,інкасатора (касир, що здійснює збір і доставку грошей у каси банку).
Порядок і строки здачі виторгу встановлюються за домовленістю міжпідприємством і інкасаторської службою.
Грошові суми (переклади) в рублях і іноземній валютах в дорозі, внесенів каси обслуговуючих банків, приймальні каси Ощадбанку або каси поштовихвідділень для зарахування на розрахунковий рахунок організації, але ще незараховані, враховують на передбаченому і старим, і новим планом рахунківрахунку 57 «Переклади в шляху».
Рахунок 57 «Переклади в шляху» по відношенню до бухгалтерського балансу єактивним. За дебетом рахунку відображаються суми грошових коштів (переказів) вшляху, а по кредиту - суми зарахованих банком переказів на рахунок торговельноїорганізації.
У бухгалтерському обліку підприємства робляться наступні проводки з облікупереказів в дорозі.

Дебет 57
Кредит 50 субрахунок «Каса організації»
- Здана виручка від реалізації товарів;
- Виручка зарахована на рахунок в банку

2.5. Облік розрахунків з підзвітними особами.

У практичній діяльності підприємства часто виникає необхідністьоплачувати ті чи інші витрати готівкою, наприклад, проводити закупівлю наінших підприємствах і в системі роздрібної торгівлі, оплачувати витрати повідряджень і так далі. У таких ситуаціях працівникові видаються гроші підйого відповідальність (під звіт).

Основні принципи, яких необхідно дотримуватися кожній організаціїпри роботі з підзвітними особами, встановлені пунктом 11 Порядку веденнякасових операцій.

Так, підприємства видають гроші під звіт на господарсько-операційнівитрати в розмірах і на строки, обумовлені керівниками підприємств. Щостосується видачі готівки під звіт на витрати на відрядження, то воназдійснюватися у межах сум, які розраховані бухгалтерією.

Відзначимо, що видача грошей під звіт здійснюється на підставінаказу керівника. У ньому має бути зафіксований коло осіб, які маютьправо на отримання підзвітних сум, вказані розміри підзвітних сум ітерміни, на які вони видаються. Підзвітні особи протягом трьох робочихднів після закінчення строку, на який видані гроші, або з дня поверненняз відрядження, повинні пред'явити до бухгалтерії авансовий звіт здоданими до нього підтвердними документами.

Первинними документами, що підтверджують витрачання підзвітнихкоштів, є товарні чеки (накладні), касові чеки, квитанції доприбутковим касовим ордером, акти виконаних робіт, наданих послуг, рахунки,рахунки-фактури, проїзні документи, акти закупівлі матеріальних цінностей уфізичної особи і т.д.

За відсутності первинних документів, що підтверджують зробленівитрати за рахунок підзвітних коштів, або за наявності документів зобов'язковими незаповненими реквізитами у бухгалтера немає підстав длявідображення операцій в обліку. Отже, ці суми організація не маєправа включати до складу витрат по виробництву і реалізації продукції.

2.6. Облік операцій з готівковою іноземною валютою.
Валютні операції - це операції, пов'язані з переходом права власностіта інших прав на валютні цінності. У тому числі це операції, пов'язані звикористанням як засобу платежу іноземної валюти і платіжнихдокументів, виражених в ній.
Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів ізобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті »(ПБУ
3/2000), затвердженим наказом Мінфіну Росії від 10 січня 2000р. № 2н,вартість майна і зобов'язань організації, у тому числі і грошовихзнаків, виражена в іноземній валюті, для відображення в бухгалтерськомуобліку та звітності перераховується в рублі.
Перерахунок вартості іноземної валюти в рублі обов'язково проводиться закурсу, що відповідає даті здійснення операції в іноземній валюті тадату складання бухгалтерської звітності. При цьому використовується курс
Центрального банку РФ на дату здійснення операції. Перерахунок іноземнихгрошових знаків може проводитися і в міру зміни курсу іноземноївалюти.
Датами здійснення касових операцій є дати оприбуткування та вибуттяіноземної валюти з каси.
Наявна іноземна валюта використовується, перш за все, на оплату витратз закордонного відрядження. Іноземна валюта видається банком на раніше ніж за
10 робочих днів до дати від'їзду співробітників. Повернувшись із відрядження,співробітник повинен протягом 10 календарних днів здати невикористанувалюту в касу підприємства і подати авансовий звіт до бухгалтерії.
Невитрачені підзвітні суми протягом 10 днів з моменту поверненняпідзвітною особою повинні бути внесені в банк.
При оформленні первинних касових документів, а також в регістрахбухгалтерського обліку проставляється дві суми - в іноземній валюті і врублях. У касових ордерах сума в іноземній валюті вказується в графі
«Сума», а по рядку «Сума прописом» ставиться сума в гривнях,
Центрального Банку РФ (на дату здійснення операції).
? их бухгалтерського обліку та фактичної наявності в касігрошей, різних цінностей і документів шляхом повного перерахунку. Результатиінвентаризації оформлюються актом у двох примірниках і підписуються всімачленами комісії та особами, відповідальними за збереження цінностей, ідоводяться до відома керівника. Один примірник акта передається добухгалтерію організації, другий - залишається у матеріально відповідальноїособи.
При виявленні нестачі або надлишку цінностей у касі в акті зазначаєтьсясума і обставини виникнення. Готівка, не підтвердженіприбутковими касовими ордерами, вважаються надлишком каси і зараховуються додохід організації, при цьому проводиться наступний запис.

Дебет 50 «Каса організації»
Кредит 91 субрахунок «Інші доходи»
- Відбитий у складі внереалізованних доходів надлишок грошових коштів укасі
При виявленні нестачі проводиться запис за дебетом рахунка «Нестачі івтрати від псування цінностей ».
Дебет 94
Кредит 50 субрахунок «Каса організації»
- Врахована нестача грошей у касі
Потім у бухгалтерському обліку ці суми списуються на матеріальновідповідальна особа.
Дебет 73 субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
Кредит 94
- Віднесена сума недостачі за рахунок винної особи
Виконання підприємствами всіх вимог Порядку ведення касових операційконтролюють банки, в яких обслуговуються підприємства. Дотримання умовроботи з готівкою фізичними особами, які здійснюютьпідприємницьку діяльність, контролюється податковими органами.

3.1. Перевірка та ведення касових операцій банком.

Згідно з пунктом 9 Указу Президента від 23 травня 1994 р. № 1006 «Проздійснення комплексних заходів щодо своєчасного і повного внесення до бюджетуподатків та інших обов'язкових платежів »комерційні банки зобов'язаніздійснювати перевірки дотримання підприємствами та організаціями порядкуведення касових операцій і умов роботи з готівкою та надавативідомості податковим органам про результати таких перевірок.
У ході перевірки банк контролює:повноту оприбуткування грошей, отриманих з розрахункового рахунку;повноту здачі грошей до банку для зарахування на розрахунковий рахунок;витрачання готівки, що надійшли в касу, на цілі, узгоджені збанком;дотримання встановленої граничної суми розрахунків готівкою міжюридичними особами;дотримання на кожний день періоду, що перевіряється встановленого банком лімітузалишку готівки в касі;ведення касової книги та інших касових документів;
За результатами перевірки банк оформляє довідку.

У разі, коли перевіркою виявлені факти порушень порядку роботи зготівкою, перший примірник довідки надсилається банком податковому органуза місцем обліку підприємства.

3.2. Відповідальність за недотримання правил ведення касових операцій іздійснення готівково-грошових розрахунків.
Розміри фінансових санкцій за порушення Порядку ведення касових операційвизначені в Указі Президента РФ від 23.05.99 р. № 1006 «Про здійсненнякомплексних заходів по своєчасному