Вступ.

Основну частину розрахунків готівкою ревізуєме підприємство здійснюєчерез касу. В касу надходить готівка для виплати зарплати, видачі премій,виплати пенсій та допомог за рахунок фонду соціального страхування, навідрядження, господарські та інші витрати, а також кошти, що надходять навідшкодування різного виду заборгованості.

Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації пронаявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті укасах, на розрахункових (поточних), валютних та інших рахунках у банках),грошових документів, короткострокових векселів одержаних, фінансовихінвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів та витратмайбутніх періодів.

Грошові кошти в іноземній валюті, операції з ними та розрахункиіноземною валютою на рахунках цього класу та класів 4 «Власний капітал тазабезпечення зобов'язань », 5« Довгострокові зобов'язання », 6« Поточнізобов'язання »та на рахунках 14« Довгострокові фінансові інвестиції »і 16
«Довгострокова дебіторська заборгованість» обліковуються у гривнях у сумі,що визначається шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національногобанку України на дату здійснення грошової операції, оформлення мітіхдокументів, підписання документів про виконання робіт (послуг), підписанняустановчих документів, затвердження авансового звіту про використанняпідзвітних грошових коштів. Одночасно грошові кошти, фінансові інвестиціїта розрахунки відображаються в тій валюті, в якій здійснюються розрахунки йплатежі. Курсові різниці за такими операціями відносяться на рахунки 71
«Інший операційний дохід», 74 «Інші доходи", 85 «Інші затрати", 94 "Іншівитрати операційної діяльності », 97« Інші витрати ».

1. Порядок ведення касових операцій у національній валюті України

Рахунок № 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації пронаявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

Рахунок № 30 "Каса" має такі субрахунки:

№ 301 "Каса в національній валюті"

№ 302 "Каса в іноземній валюті".

На дебеті рахунка № 30 "Каса" відображається надходження грошовихкоштів до каси підприємства, на кредиті - виплата грошових коштів із касипідприємства.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплатапослуг зв'язку, обмін валют тощо), відкриваються субрахунки "Операційнакаса в національній валюті "та" Операційна каса в іноземній валюті ".

Касові операції (надходження готівки до каси і видача з неї)здійснюються на підставі Порядку ведення касових операцій у народномугосподарстві України, затвердженого постановою Національного банку України
№ 21 від 02.02.95 р. у редакції постанови правління Нацбанку України № 334від 13.10.97 р.., зареєстрованого у Мін'юсті України № 530/2334 від 04.11.97р. і Постановою правління Національного банку України "Про затвердженнязмін і доповнень до Порядку ведення касових операцій у національній валюті
України "№ 16 від 19.01.99 р. (Зареєстровано у Міністерстві юстиції України
№ 65/3358 від 04.02.99 р., № 265 від 4 червня 1999 р. (Зареєстровано в
Міністерстві юстиції України за № 395/3688 від 21 червня 1999 р. .).

Усі підприємства, незалежно від форми власності (державні, орендні,колективні, кооперативні, спільні, колективні), зобов'язані зберігати своїгрошові кошти в установах банку.

Каса - самостійний структурний підрозділ підприємства, призначений длязберігання коштів і проведення розрахунків готівкою. Матеріальнувідповідальність за збереження коштів і ведення касових операцій покладенона касира, з яким укладають договір про матеріальну відповідальність уформі зобов'язання касира (або іншої уповноваженої особи).

Грошові кошти до каси надходять з рахунків у банках (№ 31), внаслідокреалізації товарно-матеріальних цінностей, від підзвітних осіб тощо.

Ліміти залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюютьсякомерційними банками за місцем відкриття рахунка з урахування режиму іспецифіки роботи підприємства. У разі, якщо ліміт залишку готівки в касіпідприємства взагалі не встановлено, вся наявна готівка в його касі накінець дня має бути здана до банку (незалежно від причин відсутності лімітукаси).

Колективні сільськогосподарські підприємства, колгоспи,сільськогосподарські кооперативи, селянські спілки самостійно визначаютьрозміри готівки, що може постійно знаходитися в їх касах з відповіднимповідомленням у першому кварталі кожного року установ банків, які їхобслуговують, і в межах цих коштів здійснюють необхідні поточні витрати
(крім виплат, передбачених п.5 Порядку № 334). Готівка понад визначенірозміри має здаватися ними до банків і вільно отримуватися з банку на цілі,вказані у чеку.

Підприємства можуть мати у своїй касі готівку у межах лімітів залишкуі використовувати її з виручки у межах норм. Ліміти залишку готівки в касівизначаються щорічно і у разі необхідності переглядаються.

Порядок встановлення лімітів залишку готівки в касі регулюється
Інструкцією Національного банку України № 4 "Про організацію роботи зготівкового обігу установами банків України ", затвердженою постановою
Правління Національного банку України № 149 від 20.06.95 р.. в редакціїпостанови Правління Національного банку № 335 від 13.10.97 р..

Указом Президента України "Про внесення змін до Указу Президента
України № 436 від 12 червня 1995 р. "№ 491/99 від 11 травня 1999 р. Введенінові штрафні санкції за порушення норм обігу готівки.

За новою редакцією Указу:
- за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день (у старій не було " за кожний день "),
- за неопрібуткування (неповне оприбуткування) у касах готівки - у п'ятікратному розмірі неопрібуткованої суми;
- за витрачання готівки з виручки, отриманої від реалізації продукції

( робіт, послуг) та інших касових надходжень, на виплату заробітної плати, матеріального заохочення, допомог усіх видів, компенсацій, за наявності податкової заборгованості - у розмірі здійснених виплат;
- За видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо ранішевиданих коштів - у розмірі 25% виданих під звіт сум та інші санкції.

Санкції у вигляді стягнення податковими органами (згідно зі статтею II
Закону України «Про внесення змін до Закону України" Про державну податковуслужбу в Україні »):
- в однократному розмірі донарахованої за результатами перевірки суми податку або іншого платежу, а у випадку повторного порушення, протягом року після порушення, встановленого попередньою перевіркою, - у двократному розмірі донарахованої за результатами перевірки суми податку, іншого платежу;
- 10% належних до сплати сум податків, інших платежів за неподання або несвоєчасне подання органам державної податкової служби податкових декларацій, розрахунків, аудиторських висновків та інших документів, необхідних для обчислення податків, тощо.

Згідно з постановою Правління Національного банку України "Прозатвердження змін і доповнень до Порядку ведення касових операцій унаціональній валюті України "№ 16 від 19.01.99 р. встановлено, що:
- готівкові розрахунки підприємств та індивідуальних підприємців між собою, а також з громадянами можуть здійснюватися як за рахунок коштів, одержаних з кас банків, так і за рахунок виручки , одержаної від реалізації товарів (робіт., послуг), та інших касових надходжень

(виручки) за винятком тих підприємств та індивідуальних Підприємців, які мають податкову заборгованість, і відповідно здійснюють виплати, пов'язані з оплатою праці , виключно за рахунок коштів, одержаних із установ банків;
- у випадках, пов'язаних з надходженням до каси підприємства наприкінці робочого дня після довершення інкасації або закінчення роботи вечірньої каси значних сум готівки від здійснення господарської діяльності, внаслідок чого перевищується встановлений ліміт каси, такі підприємства не пізніше наступного робочого дня (банку та клієнта) повинні здати цю готівку (в частині, що перевищує ліміт каси) до обслуговуючої установи банку. За таких умов вказані кошти не вважаються понадлімітнімі у день їх оприбуткування до каси підприємства;
- готівкова виручка підприємств та індивідуальних підприємців може використовуватися ними у необхідних розмірах для забезпечення господарських потреб (у разі відсутності податкової заборгованості) і на виплату заробітної плати, заохочень, допомоги всіх видів, компенсацій, тобто виплат з оплати праці;
- готівка , отримана під звіт. Відповідно до постанови Національного банку

України № 265 від 4 червня 1999 р. внесені зміни і доповнення до Порядку ведення касових операцій у національній валюті України.

Підприємства та індивідуальні підприємці, які мають поточні рахунки вбанку, зобов'язані зберігати свої кошти в установах банків. Готівка, якувони одержують з власних поточних рахунків в установах банків у межахнаявних на них коштів, має витрачатися виключно на визначені в чекупотреби, що не суперечить чинному законодавству, у т.ч. нормативним актам
НБУ. Для підтвердження здійснених цільових витрат готівки підприємства таіндивідуальні підприємці повинні надавати обслуговуючій установі банку (наїї вимогу) звітні платіжні розрахункові документи (касові і товарні чеки,квитанції до прибуткових ордерів, податкові накладні, договори купівлі -продажу, акти закупівлі, рахунки-фактури тощо).

Сума платежу готівкою одного підприємства (індивідуального підприємця)іншому підприємству (індивідуальному підприємцю) не повинна перевищувати 3тис.. грн. протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами.
Платежі понад установлену граничну суму (3 тис.. Грн.) Провадяться виключнов безготівковому порядку.

У разі здійснення підприємствами (індивідуальними підприємцями)готівкових розрахунків з іншими підприємствами (індивідуальнимипідприємцями) понад установлену межує суму (3 тис.. грн.) кошти в розміріперевищення зазначеної суми розрахункове додаються до фактичних залишківготівки в касі платника готівки одноразово (того дня, коли було здійсненотаку операцію) з подальшим порівнянням одержаної суми із затвердженимлімітом каси.

обслуговуючі установи банку особливу увагу повинні приділяти перевірціцільового використання готівкових коштів у значних (понад 50 тис.. грн.)розмірах, знятих підприємствами та індивідуальними підприємцями з будь -якого зі своїх банківських рахунків.

2. Документальне оформлення касових операцій

Касові операції оформлюють документами, типові форми яких затвердженінаказом Мінстату України № 51 від 15.02,96 р..

Надходження і видачу грошей з каси підприємства оформлюютьприбутковими й видатковими касовими ордерами, які виписує бухгалтерія, заформами № КО-1 і № КО-2 (табл. 8.4, 8.5).

Касові ордери передаються до виконання касирові підприємствабезпосередньо бухгалтером, а не через особу, що одержує або вносить гроші.

Касир, що одержав з бухгалтерії касові ордери, повинен перевіритиправильність їх оформлення, наявність і дійсність підписів, додатки,перераховані в ордері. Після цього він приймає або видає гроші. Особі, щовнесла гроші до каси, видається квитанція. При видачі грошей за видатковимкасовим ордером окремій особі касир вимагає пред'явлення документа, якийпосвідчує особу одержувача. Таким документом є паспорт, закордоннийпаспорт, військовий квиток, службове посвідчення за наявності на ньомуфотокартки Ти особистого підпису власника. Прибуткові касові ордери іквитанції до них, а також видаткові касові ордери заповнюються бухгалтерієючітко й зрозуміло, без будь-яких підчисток, помарок або виправлень.
Прибуткові й видаткові касові ордери до передачі в касу реєструютьсябухгалтерією в Журналі реєстрації касових ордерів (табл. 8.6), де їмнадаються порядкові номери. Касир усі надходження і видачі готівки заприбутковими і видатковими касовими ордерами обліковує у Касовій книзі.

Керівник підприємства повинен надавати касирові охорону притранспортуванні грошових коштів і цінностей з установи банку. Притранспортуванні грошових коштів касирові, супроводжуючим його особамзабороняється: розголошувати маршрут руху і розмір суми грошових коштів іцінностей, що перевозяться, допускати до салону транспортного засобу осіб,які не призначені керівником підприємства для доставки, користуватисясупутнім або громадським транспортом.

Для забезпечення надійного зберігання готівки і цінностей каса маєвідповідати таким вимогам:
- бути ізольованою від інших допоміжних приміщень;
- мати сейф або металеву шафу;
- мати спеціальне віконце для проведення операцій з клієнтами і працівниками;
- бути обладнаною охоронно-пожежною сигналізацією , що відповідає вимогам діючого Положення.

3. Порядок одержання грошових коштів готівкою у банку і здавання до банку

Підприємство одержує готівку з банку через касира за грошовим чеком,виписаних на його ім'я.

Відповідно до Положення "Про організацію бухгалтерського обліку в
Україні''на підприємствах, в установах, у штаті яких відсутня посадакасира, його обов'язки за письмовим розпорядженням керівника підприємства,установи виконує інший працівник.

Для одержання в банку чекової книжки, в якій знаходяться чеки,потрібно заповнити відповідну заяву, з котрій зазначаються прізвище, ім'ята по батькові касира і зразок його підпису. Заява підписується керівникомі головним бухгалтером і засвідчується печаткою підприємства. Згідно з цієюзаявою касир одержує чекову книжку на 25 або 50 чеків. Щоб зняти готівку зісвого рахунка в банку, бухгалтер заповнює грошовий чек, підписує його разомз керівником і передає касирові. Касир попередньо (як правило за 1-2 дні)замовляє необхідну гуму в банку, а потім одержує її за чеком. Корінець чекає віправднім документом для записів касових операцій в облікових регістрах.

Готівку, одержану з рахунків у банку до Каси. витрачають за сувороцільовим призначенням (потреби, на які одержано гроші, зазначається назворотному боці грошового чека). Невикористаний залишок здається з Каси нарахунки в банках. Наприклад, неодержана у встановлений термін заробітнаплатня має бути повернена на рахунки в банках у 3-денний термін. На рахунокв банку (№ 31) здаються гроші (готівка), прийняті до Каси на рахуноквнесків до Статутного капіталу, виручка від реалізації товарно-матеріальнихцінностей підприємства тощо.

Здача готівки на рахунки в банках оформлюється видатковим касовимордером.

Касир, щоб здати готівку, повинен заповнити первинний документ "Об'явана внесок готівкою "(табл. 8.7), який може одержати в оператора банку.

Цей документ складається з трьох частин. Верхня частина залишається убанку, середня частина (квитанція) передається касирові. Нижня частина
Об'яви (ордер) також повертається касирові, але тільки після проведеннябанком відповідної операції й разом з банківською випискою.

На кожній з трьох частин зазначаються: дата, від кого прийнятаготівка, банк одержувача і одержувач, призначення внеску. У правомуверхньому кутку першої та другої частин зазначаються номер свогорозрахункового рахунка та сума цифрами. Та ж сума записується словами утакому порядку:
- починати запис потрібно впрітік до початку відведеного для цього поля з великої літери;
- місце, що залишилося на полі, потрібно прокресліті горизонтальною лінією.

Третя частина Об'яви заповнюється таким чином. У ордері потрібнозазначити код банку-одержувача і суму по кредиту (у нас на розрахунковомурахунку ця сума пройде по дебету, а у банку - по кредиту).

Бланк Об'яви на внесок готівкою наведено у таблиці:

4. Касова книга

На підприємстві ведеться тільки одна Касова книга (типова форма № КО-
4) у національній валюті, в якій касир відображає готівку і рух грошей укасі (форма наведена у табл. 8.8). Записи у Касовій книзі здійснюються закожним прибутковим і видатковим ордером. Але якщо в організації є інші видивалют, крім національної, то Касові книги відкриваються на кожну валютуокремо.

Усі касові ордери після їх використання касир підписує, а додані доних документи для запобігання повторного використання погашає штампом абопідписом від руки "Одержано", "Сплачено" із зазначенням дати.

Записи у Касовій книзі здійснюються тільки під копірку, тобто у двохпримірниках (другий примірник є звітом для касира). Наприкінці робочого днякасир підбиває підсумки оборотів за надходженням і видачею грошей тавиводить залишки на наступний день. Перші відривні аркуші, що є звітомкасира, разом з прибутковімі і видатковими ордерами й доданими до нихвіправднімі документами касир передає бухгалтерії під розписку у Касовійкнизі.

Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів, їхобгрунтування, виконання записів у касовій книзі і виведеного залишку накінець дня і проти кожної суми проставляє шифр Кореспондуючий рахунків.

Найважливішими вимогами правильного оформлення й обліку касовихоперацій є:
- негайний запис кожної здійсненої касової операції у касову книгу, щоденне визначення підсумків у цій книзі і здача касиром під розписку бухгалтерові касових документів;
- виписка бухгалтерією на кожну окрему касову операцію прибуткових і видаткових ордерів, додержання послідовності в нумерації та реєстрації цих коштів у реєстрі й передачі їх для виконання касирові;
- погашення касиром спеціальним штампом касових документів з метою запобігання зловживання цими документами шляхом повторного їх використання;
- встановлення наказом керівника підприємства осіб, що мають право підписувати касові документи, наявність у касира зразків підпис »цих осіб і неприпустимість виконання касових операцій по непідписаних документах.

Головний бухгалтер з метою контролю повинен не менше одного разу намісяць перевіряти готівку в касі, складати акт і доповідати керівниковіпідприємства.

У зв'язку з тим що значна частина грошових операцій здійснюєтьсяпідприємством через Розрахунковий рахунок, потрібно систематично стежити заправильністю банківськихоперацій.

Керівник підприємства несе відповідальність за збереження грошей,правильне й доцільне їх використання.

Касова книга є регістром аналітичного обліку. Касові документи слідброшуруваті окремо від інших бухгалтерських документів, вони повинні матисамостійну нумерацію і при здачі до бухгалтерського архіву фіксуватися вархівній книзі.

касову книгу можна вести автоматизованим способом, при якому листиформують у вигляді машинограм "вкладний лист касової книги" або "Звіткасира ". Обидві ці машинограми повинні здаватися до початку наступногоробочого дня, мати однаковий зміст і вміщувати всі реквізити, передбаченіформою касової книги. Нумерація сторінок касової книги в машінограмахздійснюється автоматично в порядку збільшення з початку року.

Після одержання машинограм "вкладний лист касової книги" і "Звіткасира "касир зобов'язаний перевірити правильність складання касової книгиі звіту касира, підписати їх і передати звіт касира разом з прибутковими івидатковими документами бухгалтерії під розписку у вкладному листку касовоїкниги.

5. Облік касових операцій у системі рахунків

Для обліку наявності, руху залишків готівки в касі використовуютьактивний рахунок № ЗО "Каса" з такими субрахунки:

№ 301 "Каса в національній валюті"

№ 302 "Каса в іноземній валюті".

Можливе відкриття субрахунків:

"Операційна каса в національній валюті"

"Операційна каса в іноземній валюті".

Бухгалтерські записи ведуть на підставі перевірених відрівніх листків
(другий примірник касової книги) і доданих до них документів. Залишок інадходження грошових коштів відображають на дебеті рахунка № 50, а видануготівку - на кредит.

До операційних кас належать квиткові і багажні каси, відділеннязв'язку та інші подібні каси.

На субрахунку № 302 підприємства здійснюють операції з валютою уперерахунку на національну валюту України (за кожним видом валюти окремо).

Для забезпечення збереження грошових коштів бухгалтерія повинназдійснювати раптові перевірки не менше одного разу на квартал зперерахуванням всіх цінностей, що знаходяться у касі, й складати відповідніакти.

Виявлені перевірками лишки грошових коштів оприбутковуються до каси накористь бюджету, а нестача стягується з касира.

Бухгалтерія після одержання звіту касира здійснює перевіркуобгрунтованості всіх записів у звіті, проставляє кореспонденцію рахунків накожному документі і заповнює журнал-ордер № 1 по кредиту рахунка № 30 "Каса"і відомість № 1 по дебету цього рахунка, в яких реєструє одержані йвидані кошти за цільовим призначенням.

У журналі-ордері № 1 показуються витрати грошових коштів з кредитурахунка № 30 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальнихцінностей, розрахунків з працівниками підприємства, з підзвітними особами,депонентами та ін.

Наприкінці місяця у журналі-ордері № 1 і відомості № 1 підраховуютьнадходження й витрати готівки і визначають на 1-ше число наступного місяцязалишок коштів у касі, який має бути тотожним такому ж Показникові вкасовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головної книги.
При спрощеній формі ведення обліку касових операцій використовуютьвідомість В-5.

Суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торгівлю і надаютьпослуги за готівку, зобов'язані вести книгу реєстрації, яка має бутизасвідчена керівником підприємства і скріплена сургучною печаткоюфінансового органу місцевої державної виконавчої влади.
Книгу реєстрації видають під розписку матеріально відповідальній особі напідставі проведеної інвентаризації залишків товарів і готівки, які йзаписуються як початкове сальдо. Кожний лист звіту складається з двохрівних частин, що заповнюються матеріально відповідальною особою. Першийпримірник залишається у книзі, друга частина звіту заповнюються з лицьовогой зворотного боків через копіювальний папір як звіт матеріальновідповідальної особи з відрівною частиною листка. Обидва примірники звітунумеруються однаковими номерами. Подальші записи товарно-касових операційпочинаються на лицьовому боці невідрівної частини звіту після строки
"Залишок на початок дня".

Матеріально відповідальні особи зобов'язані щоденно здавати добухгалтерії звіт з доданими відповідними документами і здавати щоденно докаси підприємства денну виручку, яка відображена у звіті.

Порядок ведення товарно-касової книги визначено Положенням про порядокреєстрації та ведення товарно-касової книги, затвердженим 26.04.93 р..

Товарно-касова книга має знаходитися у приміщенні підприємства інадаватися службовим особам, котрі здійснюють перевірку.

Схему відображення операцій на рахунку № 30 "Каса" наведено у таблиці
8.9.Табліця 8.9

Кореспонденція рахунків з обліку готівки
| № | Назва операції | Кореспондуючі рахунки |
| пор. | | |
| | | За Планом, що діяв | За новим Планом з |
| | | До 01.01.2000 р.. | 01.01.2000р. |
| | | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Надійшла і опрібуткована | 50 | 51,52 | 301, 302 | 311, |
| | До каси готівка (у т.ч. | | | | 312 |
| | Валютні кошти) з | | | | |
| | Відповідних рахунків у | | | | |
| | Банку (на виплату | | | | |
| | Заробітної плати, премій, | | | | |
| | Пенсій, допомоги тощо) | | | | |
| 2. | Надійшла до каси виручка | 50 | 62 | 301 | 361 |
| | Від реалізації продукції | | | | |
| | (Робіт, послуг), основних | | | | |
| | Засобів та інших активів | | | | |
| | Від вітчизняних покупців | | | | |
| 3. | Погашення дебіторської | 50 | 60, 62, | 301 | 377, |
| | Заборгованості готівкою | | 69, 63, | | 361, |
| | | | 76 | | 365, |
| | | | | | 374 |
| 4. | Надійшла до каси готівка | 50 | 73 | 301 | 377 |
| | Від працівників | | | | |
| | Підприємства за товари, | | | | |
| | Продані в кредит, за | | | | |
| | Формений одяг тощо | | | | |
| 5. | Надійшов до каси | 50 | 71 | 301 | 372 |
| | Невикористаний залишок | | | | |
| | Підзвітної суми | | | | |
| 6. | Внесені до каси | 50 | 60 | 301 | 631 |
| | Організаціями-постачальних | | | | |
| | Ками послуг зв'язку, | | | | |
| | Води, азу, енергії тощо | | | | |
| | Суми, пов'язані з | | | | |
| | Перебором тарифу | | | | |
| | (Фрахту); повернення сум | | | | |
| | Постачальниками раніше м | | | | |
| | Перерахованих, але не | | | | |
| | Використаних планових | | | | |
| | Платежів | | | | |
| 7. | Повернення до каси раніше | 50 | 61 | 301 | 371 |
| | Виданих авансів | | | | |
| 8. | Надійшла до каси готівка | 50 | 62 | 301 | 361 |
| | Від покупців і замовників | | | | |
| | (Заборгованість по | | | | |
| | Векселях та ін.) | | | | |
| 9. | До каси надійшла готівка | 50 | 63 | 301 | 374 |
| | По раніше висунутих | | | | |
| | Претензіях | | | | |
| 10. | Засновники внесли до каси | 50 | 75 | 301 | 346 |
| | Готівку в рахунок їх | | | | |
| | Вкладів до Статутного | | | | |
| | Капіталу підприємства | | | | |
| 11. | До каси надійшли суми | 50 | 76 | 301 | 377 |
| | Заборгованості від | | | | |
| | Квартиронаймачів, різних | | | | |
| | Підприємств і осіб, у | | | | |
| | Т.ч. від батьків (по | | | | |
| | Дитячих установах), по | | | | |
| | Виконавчих листах, від | | | | |
| | Працівників за паливо, | | | | |
| | Матеріали тощо | | | | |
| 12. | Надійшла до каси готівка | 50 | 78 | 301 | 682 |
| | Від дочірніх підприємств | | | | |
| 13 | Надійшла до каси готівка | 50 | 79 | 301 | 683 |
| | Від внутрішніх | | | | |
| | Підрозділів, що мають | | | | |
| | Окремі Баланс (за | | | | |
| | Путівки тощо) | | | | |
| 14 | Надійшли до каси суми | 50 | 80 | 301 | 372 |
| | Процентів по векселях; | | | | |
| | Доходів від дольової | | | | |
| | Участі в інших | | | | |
| | Підприємствах, дивідендів | | | | |
| | По цінних паперах тощо | | | | |
| 15 | До каси повернуті лишки | 50 | 70 | 301 | 66 |
| | Одержаної заробітної | | | | |
| | Плати | | | | |
| 16 | До каси повернуто | 50 | 72 | 301 | 55 |
| | Відшкодування | | | | |
| | Матеріального збитку | | | | |
| 17 | Одержані кошти від | 50 | 95 | 301 | 55 |
| | Позікодавці (по наданих | | | | |
| | Ними короткострокових | | | | |
| | Кредитах або інших | | | | |
| | Залучених коштах. | | | | |
| 18 | Придбані й оприбутковані | 60 | 50 | 631 | 301 |
| | Нематеріальні активи з | 04 | 60 | 12 | 631 |
| | Оплатою з каси | | | | |
| 19. | Оплачені з каси придбані | 60 | 50 | 631 | 301 |
| | Матеріальні цінності | | | | |
| 20. | Оплачені готівкою різні | 25, 26 | 50 | 91, 92 | 301 |
| | Загальновиробничі | | | | |
| | Загальногосподарські | | | | |
| | Витрати | | | | |
| 21. | Витрати майбутніх | 31 | 50 | 39 | 301 |
| | Періодів, оплаче ні з | | | | |
| | Каси (передплата преси) | | | | |
| 22. | Оплачені готівкою | 60 | 50 | 631 | 301 |
| | Придбані товари | | | | |
| 23. | Оплачені готівкою витрати | 43 | 50 | 93 | 301 |
| | По відвантаженню і | | | | |
| | Реалізації продукції | | | | |
| 24. | Національні й валютні | 51, 52 | 50 | 311 312 | 301 302 |
| | Кошти, здані з каси на | | 50 | | |
| | Рахунки в банках (у т.ч. | | | | |
| | Депоновані суми, виручка | | | | |
| | Від реалізації, | | | | |
| | Повернення невикористаних | | | | |
| | Гум тощо), ін.рах. | | | | |
| 25. | Викуплені в акціонерів | 56 | 50 | 33 | 301 |
| | Належні їм акції; | | | | |
| | Придбані за готівку | | | | |
| | Грошові документи | | | | |
| 26. | Сплачено готівкою | 60, 61, | 50 | 631, 37, | 301 |
| | Заборгованість | 62, 63 | | 36, 374 | |
| | Постачальникам, видані | | | | |
| | Аванси за часткову | | | | |
| | Готовність продукції | | | | |
| | (Робіт, послуг); | | | | |
| | Заборгованість покупцям і | | | | |
| | Замовникам, за виставлені | | | | |
| | Претензії | | | | |
| 27. | Виплата працівникам. І | 70, 69 | 50 | 661, 65 | 301 |
| | Каси відрахувань на | | | | |
| | Соціальне страхування, | | | | |
| | Пенсійне забезпечення, | | | | |
| | Допомогу багатодітним, | | | | |
| | Догляд за дитиною та ін. | | | | |
| 28. | Сплачена належна | 70, 71, | 50 | 661, 372 | 301 |
| | Працівникам підприємства | 73 | | | |
| | Заробітна плата; | | | | |
| | Підзвітні суми; кредит за | | | | |
| | Продані товари та ін. | | | | |
| 29. | Сплачені з каси | 73 | 50 | 671 | 301 |
| | Нараховані дивіденди | | | | |
| 30. | Сплачені з каси суми за | 76, 78, | 50 | 377, 68 | 301 |
| | Виконавчими листами, | 79 | | | |
| | Заборгованість перед | | | | |
| | Кредиторами (за транспорт | | | | |
| | Тощо), орендна плата, | | | | |
| | Погашення боргів дочірнім | | | | |
| | Підприємствам, | | | | |
| | Заборгованість перед | | | | |
| | Внутрішніми підрозділами, | | | | |
| | Виділеними на самостійні | | | | |
| | Баланси | | | | |
| 31. | Відображена нестача | 84 | 50 | 375 | 301 |
| | Готівки в касі (внаслідок | | | | |
| | Інвентаризації) | | | | |
| 32. | Сплачені суми одноразової | 88 | 50 | 977 | 301 |
| | Допомоги, а також за | | | | |
| | Регресних позовами | | | | |
| | (Непрацездатність з вини | | | | |
| | Підприємства) | | | | |
| 33. | Списування сум цільових | 96 | 50 | 48 | 301 |
| | Коштів, витрачених з каси | | | | |

Висновок.

На будь-якому підприємстві каса - це спеціально обладнане й ізольованеприміщення для прийняття, видачі та тимчасового зберігання готівки й ціннихпаперів. Керівники підприємств зобов'язані обладнати касу і забезпечитизберігання в ній коштів. За чинним законодавством вони також несутьвідповідальність у тих випадках, коли з їхньої вини не було створенонеобхідних умов для транспортування коштів.

Усі готівкові кошти й цінні папери на підприємствах мають зберігатисяу вогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикає йопечатує касир. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються також унього. Касирам забороняється залишати ключі в умовленіх місцях, передаватистороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.

Щоб запобігти розкраданню та привласнення грошей, керівникпідприємства, призначаючи нових осіб на роботу, пов'язану з веденнямкасових операцій, одержанням, видачею та зберіганням готівки, матеріальнихцінностей, повинен звернутися до органів внутрішніх справ по) інформаціюпро кандидатів на ці посади.

Список літератури.

1. Краморовській Л.М. Ревізія та контроль. - К., 1996.
2. Облік та ревізія касових операцій.// Нова бухгалтерія. - № 2. - 2000.
3. Романів М. В. Державний фінансовий контроль та аудит. - К., 1998.
Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік. - К., 2000.