Введення

Економічна політика держави здійснюється за допомогою фінансово -кредитних важелів. Один з найбільш важливих важелів управління фінансовоїсистеми є фінансовий контроль. На сучасному етапі організаціїфінансовий контроль зазнає серйозних змін, виникає потребав достовірної облікової та звітної інформації про діяльність господарюючихсуб'єктів. Це пов'язано з принципово новим характером товарно-грошовихвідносин в Україні, появою різноманітних форм власностіі нового для країни фінансового ринку, що обумовлює необхідністьвикористання різних методів контролю. В даний час діютьдержавний, відомчий і незалежний аудиторський контроль. Коженз них має свої цілі, завдання, функції та методи.

У зв'язку з цим зростає роль незалежного аудиторського контролю. Уйого основі лежить взаємна зацікавленість держави, адміністраціїпідприємств та їхніх власників у достовірної облікової та звітної інформації.

Необхідність фінансового контролю, його суть і значеннявизначаються Конституцією України. В даний час, коли
Росія переживає період становлення ринкових відносин і пов'язаних з цимперетворень усіх державних інститутів, відбувається процесрозмежування повноважень між центральною владою і областями України.
Дуже гостро стоїть питання про необхідність визначення задач і функційрізних контрольних органів виконавчої та представницької влади.

1. Основні завдання та напрямки зовнішнього фінансового контролю

1.1. Сутність і значення фінансового контролю.

Контроль є складовою частиною управління суспільнимвідтворенням. Будь-яке суспільство не може нормально функціонувати ірозвиватися без чітко організованої системи контролю за виробництвом тарозподілом суспільного продукту та іншими сферами суспільного життя

Контроль це процес, що забезпечує відповідність функціонуваннякерованого об'єкта прийнятим управлінським рішенням і направлений науспішне досягнення поставлених цілей. Основна мета контролю полягає воб'єктивному вивченні фактичного стану справ різних областейсуспільного і державного життя, у виявленні факторів та умов,які принципово позначаються на виконанні прийнятих рішень ідосягненні поставлених цілей.

Контроль дає інформацію про процеси, які відбуваються в суспільстві, допомагаєвиробити найбільш доцільні рішення загальних і спеціальних питаньрозвитку економіки, надає можливість судити про правильністьприйнятих рішень, своєчасності та результативності їх виконання.

Контроль як функція управління дозволяє своєчасно виявити іусунути ті умови і фактори, які не сприяють ефективномуведення виробництва і досягнення поставленої мети. Він допомагаєскорегувати діяльність підприємства або окремих його виробничихпідрозділів, дає можливість встановити, які саме служби іпідрозділи підприємства, а також напрями його діяльностісприяють досягненню намічених цілей і досягнення результативностідіяльності підприємства. Отже, контроль, є функцієюуправління, виступає засобом зворотного зв'язку між об'єктом управління тасистемою управління, інформуючи про дійсний стан керованогооб'єкта, фактичне виконання управлінського рішення.

Він сприяє зміцненню законності, правопорядку, державної,договірної та виконавської дисципліни. Добре організований контрольформує у працівників усіх ланок управління високий професіоналізм,компетентність, діловитість і оперативність, що є важливимфактором успішного вирішення політичних і економічних завдань в умовахринкової економіки.

1.2.Форми і види зовнішнього фінансового контролю.

З організаційних форм зовнішній фінансовий контроль поділяєтьсяна державний (позавідомчий), відомчий і аудиторський.

Державний контроль здійснюється державними таадміністративними органами контролю.

Відомчий контроль проводиться міністерствами, комітетами та іншимиорганами державного управління за діяльністю підвідомчих їмпідприємств, організацій та установ. Такий контроль здійснюється шляхомпроведення ревізій та тематичних перевірок у підвідомчих підприємствахі організаціях.

Аудиторський контроль здійснюється за діяльністю підприємствнезалежними спеціалізованими аудиторськими фірмами або приватними особами,які мають ліцензію на проведення контролю. Його мета полягає в тому, щобперевірити достовірність фінансової звітності та бухгалтерського балансу,встановити дотримання діючого порядку фінансових і господарськихоперацій, правильність їх відображення в аудиті.

Порядок проведення аудиторського фінансового контролю врегульовано
Указом Президента Російської Федерації «Про аудиторську діяльність в
Російської Федерації ». Відповідно до цих актів аудиторська діяльністьвизначається як незалежний позавідомчий фінансовий контроль. Йогоможуть проводити як окремі фізичні особи, що пройшли державнуатестацію, так і аудиторські фірми (у тому числі, іноземні), якіможуть мати будь-яку організаційно-правову форму, передбачену Російськимзаконодавством. Після отримання ліцензії на право здійсненняаудиторської діяльності вони включаються до Державного реєстру аудиторівта аудиторських фірм. Організація державного регулювання аудиторськоїдіяльністю покладено на комісію з аудиторської діяльності при
Президентові Російської Федерації.

Всі послуги аудиторських організацій платні. Як правиловідносини аудитора і клієнта оформляються договором з оплатою послуг здоговірними цінами. Результат аудиторської перевірки оформляється у виглядіув'язнення. Це документ має юридичну силу для всіх юридичних іфізичних осіб, державних і судових органів.

Зовнішній аудит виконують спеціальні аудиторські фірми за договором здержавними, податковими та іншими органами, підприємствами, іншимикористувачами - банками, іноземними партнерами, акціонерами, страховимитовариствами т.д. Основним їх завданням є встановлення достовірностіфінансової звітності об'єктів, що перевіряються, а також розробка рекомендаційщодо усунення наявних недоліків у діяльності госпорганів, поліпшенню їхфінансово-господарської діяльності і комерційних результатів.

Для досягнення поставлених завдань і цілей аудиторські фірмиздійснюють: фінансові експертизи; перевірки та ревізії фінансовогосподарської діяльності та комерційної діяльності підприємств іорганізацій; контроль за правильністю визначення доходів, що підлягаютьоподаткуванню; запобігання їх заниження і можливість уникненняштрафних санкцій.

В цілому область аудиторських послуг досить значна. До неїможна віднести також постановку і організацію бухгалтерського обліку;підготовку документів, необхідних при створенні акціонерних товариств,посередництво в укладанні торгових угод; та ін

Професійні послуги аудиторських фірм є платними, цезабезпечує реалізацію головного відмінності інституту аудиторства від іншихформ організації фінансового контролю, його повну, в тому числіекономічну, незалежність від державних, відомчихуправлінських структур.

У нашій країні аудиторство, як принципово нова формаорганізації фінансового контролю, тільки починає робити свої перші кроки.

У розвинених країнах незалежне аудітоство є провідноюформою зовнішнього фінансового контролю. Така форма контролю отрималашироке поширення, аж до створення міжнародних аудиторських фірм.
Міжнародна асоціація фірм дипломованих громадських бухгалтерівоб'єднує понад 4,2 тис. аудиторських фірм, що функціонують в 147 країнах.
При ООН створена Міжнародна організація вищих органів державногофінансового контролю.

У багатьох державах діють транснаціональні аудиторсько -консультаційні фірми з представництвом в інших країнах. Крім того,існують малі аналогічні служби, а також структури для наданняіндивідуальних аудиторських послуг. У багатьох фірмах існує внутрішнійаудит для здійснення самоконтролю за рівнем витрат, рентабельності,дотриманням оптимального режиму економії та високої якості надаванихпослуг. Внутрішній аудит використовують і в транснаціональних корпораціях.

Основне завдання аудиторських служб полягає в контролі задотриманням законодавства, що регулює фінансову і господарськудіяльність підприємства, ведення бухгалтерського обліку, складаннязвітності та забезпечення державних органів і власниківоб'єктивною інформацією про фінансовий стан. В умовах бізнесу ніхто вділовому світі не сприймає всерйоз підприємців, чиї звітні дані непідтверджені аудиторськими висновками.

В умовах ринкової економіки зростає потреба в достовірнійінформації по основних зв'язків підприємств, фірм, компаній і т.д. зі своїмикредиторами, постачальниками та акціонерами. Об'єктивна інформація потрібна:комерційним банкам для компетентного вирішення питань про видачу кредитів;акціонерам для контролю за діяльністю акціонерного товариства;постачальникам, щоб мати справу з клієнтами, що гарантують повну ісвоєчасну оплату отриманих товарів і послуг; інвесторам для уникненняризику при вкладенні своїх капіталів. Ринок також припускає рекламупідприємствам, що досягається публікацією балансів і фінансових звітів.
Опубліковані дані підтверджуються аудитором.

1.3. Цілі зовнішнього фінансового контролю

Для нормального функціонування ринкової економіки важливу роль відіграєдостовірна інформація про діяльність підприємства. Така інформаціянадається посредствам зовнішнього фінансового контролю в якійзацікавлені різні рівні управління, яким необхідно знатифактичний стан бізнесу, фінансах організації, виконаннізобов'язань з податків, позабюджетних платежів, а також використаннябюджетних коштів. При цьому економічні інтереси державних органівуправління, податкових служб, адміністрації організації, його колективу,засновників та акціонерів не збігаються, тому що кожна зі сторін прагнеотримати максимальну вигоду для себе. Наприклад, державазацікавлено в отриманні максимуму податків і різних зборів дляпокриття бюджетних витрат. Господарюючі суб'єкти прагнуть отриматиподаткового законодавства, правомірності обчислення, повнотиі своєчасності внесення податків до бюджету і позабюджетних фондів. Органи
ДПС наділені широким колом контрольних повноважень і прав із застосуваннязаходів примусового впливу до порушників податкового законодавства.

Функції органів Державного страхового нагляду також обмеженіособливою сферою - страховою діяльністю. Вони здійснюються з метоюзабезпечення дотримання вимог законодавства РФ про страхування,розвитку страхових послуг, захисту прав та інтересів учасників страховихвідносин.

Перебудова банківської системи і виникнення комерційних банків узначною мірою змінили функції банків (кредитних органів) в областіфінансового контролю. Особлива роль у його здійсненні належить
Центрального Банку Росії. Він організовує і контролює грошово-кредитнівідносини в країні, здійснює нагляд за діяльністю комерційнихбанків.

Поряд зі всіма структурними підрозділами МФРФіснує спеціальне контрольне підрозділ, призначений самедля проведення фінансового контролю - це Контрольно-ревізійнеуправління. З його територіальними органами на місцях. У своїй діяльностітериторіальні контрольно-ревізійні органи керуються Конституцією
РФ, Федеральними конституційними законами, указами та розпорядженнями
Президента РФ, постановами і розпорядженнями Уряду РФ,
Положенням про Міністерство фінансів РФ, наказів та інструкцій
Міністерства фінансів РФ, нормативно-правовими актами суб'єктів РФ іорганів місцевого управління.

Документом, який регламентує діяльність безпосередньо органів КРУє «Положення про контрольно-ревізійному управлінні Міністерствафінансів РФ у суб'єкта Російської Федерації », затверджене постановою
Уряду РФ від 06.08.98г. № 888. Згідно даної постанови органи
КРУ зазнали реорганізації.

Основним завданням діяльності управління є здійснення вмежах своєї компетенції подальшого державного фінансовогоконтролю на території відповідного об'єкта РФ або регіону РФ, щовключає в себе:
- посилення контролю за цільовим використанням коштів федерального бюджету, що виділяються об'єктами РФ;
- здійснення контролю за цільовим і раціональним використанням державних позабюджетних фондів та інших федеральних коштів;
- проведення ревізій і перевірок надходження і витрачання коштів федерального бюджету, використання позабюджетних коштів, доходів від майна (у тому числі від цінних паперів), що перебувають у федеральній власності;
- проведення документальних ревізій і перевірок фінансово-господарської діяльності організацій будь-яких форм власності за мотивованим постанов правоохоронних органів.

КРУ Міністерства фінансів Росії в суб'єктах РФ, крім перерахованихзавдань, повинні також проводити за зверненнями органів державної владисуб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування ревізії та фінансовіперевірки надходжень та витрачання коштів відповідних бюджетів тадоходів від майна, що знаходяться в їх власності.

Відмова від адміністративно-командних методів управління економікоюпідвищили роль тих видів фінансового контролю, які проводяться безучасті державних органів, але відповідно до державнихзаконами та нормативними актами. До недержавних видів фінансовогоконтролю відноситься аудиторський контроль.

Відповідно до законодавства РФ переважна більшістьекономічних суб'єктів Росії підлягає обов'язковій щорічній аудиторськійперевірці. До таких суб'єктів відносяться: банки та інші кредитні установи;відкриті акціонерні товариства, організації, у статутному капіталі якихє частка, що належить іноземним інвесторам; страхові організації татовариства взаємного страхування; товарні та фондові біржі; інвестиційніінститути; позабюджетні фонди; благодійні та інші Неінвестиційніфонди з добровільними відрахуваннями юридичних і фізичних осіб; іншіекономічні суб'єкти, за винятком повністю знаходяться надержавної або комунальної власності, за певних критеріях
(обсяг виручки від реалізації продукції за рік, що перевищує в 500 тис. разів
МРОТ, або суми активів балансу, що перевищує на кінець року в 200 тис. разів
МРОТ).

Слід також мати на увазі, що відповідно і Закону України «Пронеспроможність (банкрутство) підприємств від 19.11.92 р. на аудиторівпокладена перевірка та складання бухгалтерського балансу боржника у разіпорушення судової справи про його неспроможність.

Ревізія грошових коштів і цінних паперів на комерційному підприємстві.

Витрата і прихід грошових коштів - «спокуслива операція длянечесних підприємців. У зв'язку з цим рух готівкидоцільно контролювати суцільним порядком.

Аудитор повинен ретельно перевірити дотримання в організаціїпорядку ведення касових операцій, затвердженого Центральним банком РФ
01.10.93 р. № 18. Згідно з цим документом кожної організаціїнеобхідно мати касу, тобто спеціально обладнане та ізольованеприміщення, призначене для прийому, видачі і тимчасового зберіганняготівкових грошей.

До початку перевірки наявності грошових коштів та інших цінностей в касікасир повинен скласти касовий звіт. До звіту включаються всі прибуткові тавитратні документи, наявні в касі. Всі приватні розписки та іншіневстановлені документи до уваги не приймаються і до звіту касир невключаються. Якщо в касі є не закриті платіжні відомості (пояким розпочато виплата заробітної плати), виплачені суми за такимивідомостями включаються в акт інвентаризації та прирівнюються до готівкигрошей. Касир підраховує виплачені суми по кожній відомості і вкінці відомості робить запис про виплаченої сумі. Ревізор перевіряєправильність підрахунку виплачених сум, для чого записує червонимолівцем «враховано» після кожної сплаченої суми. До інвентаризаціїкасової готівки касиру пропонується підписати розписку в тому, що допочатку інвентаризації всі прибуткові та видаткові документи на грошовікошти, що надійшли в касу, оприбутковані, а ті, що вибули списані за видатками.
Це необхідно для попередження заяв касира після перевірки каси пронаявність у нього документів, які не включені в останній касовий звіт.

Ревізор повинен ретельно перевірити правильність касового звіту івиведення залишків готівки в касі на момент інвентаризації. Залишокгрошей перевіряється з урахуванням залишку по балансу на перше число місяця. Приперевірці касового звіту і прикладених до нього прибуткових і витратнихдокументів ревізор повинен зіставити номери останніх прибуткових івидаткових касових ордерів, прикладених до звіту, із записами в журналіреєстрації, щоб переконатися у повноті обліку останніх касових операцій.
Якщо буде виявлено розбіжності у сумі або нумерації ордерів, необхідноз'ясувати причини. Після перевірки касового звіту ревізор візує звіт івсі додані до неї, видаткові і прибуткові касові документи звказівкою: «до інвентаризації, на ... (дата) ». Це необхідно для того,щоб не допустити надалі ніяких виправлень в касовому звіті.
Перевірений і завізований ревізором звіт передається в бухгалтерію длявиділення сальдо по рахунку 50 «Каса» на момент інвентаризації касовоїготівки. Також слід уточнити у касира, чи зберігаються в касі грошіабо інші цінності, що не належать підприємству. Після цього проводитьсяперевірка наявності грошових коштів та інших цінностей у касі. Для цьогокасир пред'являє наявні в касі гроші, грошові документи та іншіцінності, які касир перераховує в присутності ревізора і головногобухгалтера або іншого члена комісії.

Грошові кошти перераховуються по кожній купюрі окремо
(звичайно починаючи з купюр вищої і кінчаючи купюрами нижчого номіналу). Принаявність значної кількості купюр необхідно скласти опис, вякій зазначаються достоїнства купюр, їх кількість і сума. Описпідписується всіма членами інвентаризаційної комісії.

Після перевірки грошей та інших цінностей, що зберігаються в касі,складає акт інвентаризації каси. Касир повинен дати розписку про те, щовсі зазначені в акті суми грошових коштів, документи та інші цінностіприйняті ним на відповідальне зберігання. При встановленні надлишків абонестачі грошей та інших цінностей в касі, а також за наявності тимчасовихрозписок про запозичення грошей з каси ревізор зобов'язаний вимагати відкасира письмове пояснення про причини нестачі або надлишку.

Перевіряючий встановлює дотримання термінів звичайних інвентаризацій,які передбачає керівник підприємства але не рідше одного разу наквартал. Така операція повинна проводиться раптово за участю представникаадміністрації. Ревізор порівнює дані за статтею «Каса» з Головноюкнигою, журналом-ордером за цим рахунком і касовою книгою, перевіряє якзабезпечується збереження грошових коштів при доставці їх з банку іздачі в банк; чи проводиться раптова ревізія каси; на кого покладаютьсяобов'язки з ведення касових операцій у разі необхідності тимчасовийзаміни касира (виконання обов'язків касира не можуть покладатися набухгалтерів та інших рахункових працівників, які користуються правом підписукасових документів). Покладання обов'язків касира на іншого працівникаоформляється письмовим наказом керівника підприємства (рішенням,постановою). З цим працівником укладається договір про повнуіндивідуальної відповідальності.

Треба також перевірити, як дотримуються правила ведення касової книгита вимог до неї (пронумерована, прошнурована і опечатана), своєчасноЧи проводяться в ній записи прибуткових і видаткових касових документів (вониробляться відразу ж після одержання або видачі грошей по кожному ордеру абоіншому заміняє його документа); своєчасно чи касиром здаються вбухгалтерію касові звіти (як правило, щоденно). В організації ззгодою касира і за умови забезпечення повного збереження касовихдокументів касова книга може вестись автоматизованим способом,
«Вкладний лист касової книги». Одночасно з нею створюють машинограмі
«Звіт касира». Обидва названих регістра повинні складатися до початкунаступного робочого дня, мати однаковий зміст і включати всіреквізити передбачені формою касової книги.

У машинограмі «Вкладний лист касової книги» останній за кожниймісяць має автоматично друкуватися загальна кількість аркушів книги закожен місяць, а в останній машинограмі за календарний рік - загальнакількість аркушів книги за рік.

2.1 Контроль касових операцій

Контроль касових операцій здійснюється суцільним способом. Касовідокументи піддаються суцільної перевірки з дня закінчення попередньоїревізії або аудиторської перевірки. При цьому контролю підлягають касовізвіти з усіма доданими до них виправдовують документами, як поформі, так і по суті, а також кореспонденція рахунків.

При перевірці використовуються наступні первинні документи та регістрибухгалтерського обліку: звіти касира з доданими прибутковими та видатковимикасовими документами, журнал реєстрації видаткових та прибуткових касовихдокументів, касова книга, корінці чеків використаних чекових книжок,виписки банку з рахунків підприємства з доданими до них документами,журнали-ордери по кредиту рахунків 50 «Каса», 51 «Розрахунковий рахунок», 55
«Спеціальні рахунки в банку», 56 «Грошові документи», 57 «Переклади в шляху»,
90 «Короткострокові кредити банків», 92 «Довгострокові кредити банків», 93
«Кредити банків для працівників», відомості до відповідних журналів -ордерами за дебетом рахунків, а також машинограмі при автоматизованоїобробці облікової інформації.

Проводячи ревізію касових операцій, необхідно перевірити, якдотримується порядок ведення касових операцій і касова дисципліна,достовірність та законність здійснених операцій з готівкою.

Одним із завдань перевірки дотримання Порядку ведення касових операційє контроль правильності оформлення документів, за якимипроводилися операції, пов'язані з отриманням і видачею готівки.
Всі касові документи повинні бути заповнені чорнилом чітко, ясно, безпомарок. Незаповнення окремих реквізитів часто використовується з метоюповторного використання документів для присвоєння готівкових грошей. Ніякіпідчистки та виправлення в документах не допускаються. Касові прибуткові тавидаткові ордери повинні мати роздільну нумерацію і виписуватися вбухгалтерії підприємства в момент здійснення операції. Для їх реєстраціїслужить журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів. Привиявленні пропуску в нумерації ордерів слід ретельно перевірити, чи нечи викликано це знищенням документів або іншими зловживаннями.

Перевіряючи дотримання касової дисципліни, слід з'ясувати:
- Чи не перевищують залишки готівки в касі встановленого банкомліміту і чи використовується касова виручка на поточні потреби в межахвстановлених норм;
- Використання отриманих з банку готівкових грошей за цільовим призначенням;

- своєчасність і повноту повернення в банк невикористаних грошовихкоштів, отриманих на виплату заробітної плати, премій, посібників, пенсій, атакож касової виручки (виручки від реалізації товарно-матеріальнихцінностей, надання працівникам послуг та інших грошових надходжень).

Підприємства можуть зберігати в касі готівку в межах лімітів,а також використовувати гроші з виручки у межах норм, встановленихбанком. Ліміт залишку готівки в касі і норма використання виручкина невідкладні потреби встановлюються установами банку, в якому відкриторозрахунковий рахунок, за узгодженням з керівником підприємства. Вся грошоваготівку понад ліміти повинна здаватися в банк для зарахування на рахунки.

Перевіряючи касові операції, потрібно встановити їх законність,достовірність і господарську доцільність. При цьому особливо ретельноаналізується повнота і своєчасність оприбуткування грошей в касу,отриманих з банку. Повноту і своєчасність оприбуткування грошей в касу,отриманих з рахунків підприємства в банку, встановлюють шляхом зустрічної івзаємної звірки даних банківських виписок з рахунків підприємства, корінцівчекових книжок, прибуткових касових ордерів і записів у касовій книзі. Всічекові книжки, корінці використаних чеків, а також невикористані чекиповинні зберігатися у головного бухгалтера в умовах, що виключають можливістьїх втрати. Зіпсовані чеки з написом "Анульовано" слід зберігатиподклееннимі до корінцях чеків. Забороняється довіряти зберігання чекових книжокіншій особі, зокрема касиру, яка одержує за чеками готівку гроші збанку, а також підписувати незаповнені чеки. Не слід виписувати чекина пред'явника, повинні використовуватися тільки іменні чеки.

У процесі ревізії обов'язково має пересвідчитися в наявності всіхвиписок банку з рахунків підприємства. Повноту банківських виписоквстановлюють з перенесення залишків коштів на рахунку. Якщо кінцевий залишоккоштів в попередній виписці відповідає початкового залишку внаступний, це свідчить про наявність всіх виписок за цим рахунком.
Якщо виявиться, що частина виписок у справах підприємства відсутній,необхідно одержати в банку завірені копії. Необхідно також перевіритинаявність у справах господарства виписок з усіх особових рахунків, відкритих у банку.
При відсутності виписок слід звернутися в обслуговуючий підприємство банкдля отримання відповідної довідки. Достовірність виписок визначаєтьсяяк за з зовнішніми ознаками (наявність необхідних реквізитів, підписів,штампів банку тощо), так і шляхом зустрічної перевірки в банку. На всіхвиписках повинен бути штамп банку. Виправлення у виписках завіряютьсяпідписом головного бухгалтера та гербовою печаткою банку. Зустрічною перевірціобов'язково піддаються виписки, що мають підчистки та виправлення, непідтверджені банком.

З метою полегшення роботи та забезпечення повноти перевіркиоприбуткованих в касу отриманих у банку грошей рекомендується накопичуватинеобхідні дані у відомості. У відомості вносяться данны?? всіх чеків упорядку зростаючих номерів, включаючи номери зіпсованих та анульованихчеків, які повинні бути прикріплені до корінцях і погашені написом
«Анульовано». Проти номера такого чека у відомості робиться відмітка
«Анульовано». Такий порядок дає можливість виявити фактинеоприбуткування у касі отриманих грошей.

При встановленні випадків неоприбуткування грошей, виправлень,підчисток, розбіжностей в номерах або розривів між датою отримання грошейпо виписці банку та оприбуткування їх в касі слід з'ясувати причини. Зцією метою беруться письмові пояснення касира і головного бухгалтерапідприємства, проводиться зустрічна перевірка в установі банку і звіряєвиписки з справжніми записами в особових рахунках підприємства.

Одночасно з перевіркою повноти оприбуткування отриманих з банкугрошей встановлюють правильність відображення по касі готівкових грошей,внесених в банк і зараховані на рахунки підприємства. З цією метоюскладають окрему відомість із зазначенням дати, номера і суми витратногокасового ордера, суми і дати зарахування грошей на рахунок підприємствазгідно виписки банку, в якій відображено надходження грошей. Зазначенівідомості слід групувати у відомості.

Ретельній перевірці підлягають операції з оприбуткуванню виручки зареалізовану продукцію і надані послуги працівникам підприємства заготівковий розрахунок, тому що за цими операціями найчастіше трапляютьсязловживання, пов'язані з повним або частковим неоприбуткуваннящо надійшли в касу грошей.

Для з'ясування повноти оприбуткування грошей за реалізовані товарно -матеріальні цінності необхідно перевірити звіти про їх рух, а такожзаписи по рахунках їх обліку та реалізації. При цьому дебетові записи по рахункуреалізації (зокрема реалізації за готівковий розрахунок) повинні звірятися зкредитовими записами за рахунками обліку матеріальних цінностей, а кредитовізаписи за рахунком реалізації (за готівковий розрахунок) - з дебетовими записами зарахунку каси. У разі розбіжностей слід перевірити зазначені операції зсуті і встановити причини відхилень. При наявності заборгованостіпрацівників та інших осіб за придбані матеріальні цінності необхідноперевірити реальність виникнення такої заборгованості.

На кожному підприємстві матеріальні цінності мають видаватися тількиза наявності на накладній поставленого касою штампа «Сплачено». Готівковігроші за продані населенню товарно-матеріальні цінності та наданіпослуги повинні вноситься в касу підприємства. Квитанція видається за підписамиголовного бухгалтера або особи, ним уповноваженої, і касира. Матеріальновідповідальним особи не дозволяється отримувати готівкові гроші за які продаютьсянаселенню товари.

При контролі правильності виплати грошей за платіжними відомостямислід вибірковим способом встановити, чи всі внесені в розрахунково -платіжні відомості особи фактично працювали на підприємстві і чи немає середних підставних, на яких виписується заробітна плата з метою їїприсвоєння. Таки ф