Контрольна робота

Зміст

Завдання. (Варіант 4.)

Короткі відомості про аудиторську фірму проводила аудит: назва ТОВ
"Аудит і Консалт"; юридична адреса м. Красноярськ, вул. Леніна 151, офіс
417, телефон 86-68-86; ліцензія на проведення загального аудиту № 164928 видана
ЦАЛАК Мінфін РФ, дійсна по 30.05.200_ р. (рік вказується поточнийплюс один); свідоцтво про державну реєстрацію видано Центральнимрайоном м. Красноярська № 5442; розрахунковий рахунок 40702810731020102027 в
Красноярському банку "Банк Москви", коррахунок 30101810800000000814, БИК
040347005, ИНН 2460038384. В аудиті брали участь: далі вказати своюпрізвище, ім'я, по батькові.

Короткі відомості про перевіряється економічному суб'єкті: назва ЗАТ
"Бриз", вид діяльності - промисловість, діє на протязі 4 років,період, що перевірявся - останній повний фінансовий рік.

На попередньому етапі оцінки системи внутрішнього контролю отриманінаступні аудиторські докази: а) при оцінці системи бухгалтерськогообліку встановлено, що операції в обліку правильно відображають часовий періодїх здійснення; операції в обліку зафіксовані в правильних сумах;операції відображені відповідно до облікової політики, нормативними актами,на відповідних рахунках бухгалтерського обліку; не завжди зафіксованідеталі операції, що мають істотне значення для обліку та звітності, необмежена можливість зловживань з первинними документами; б) прирозгляді контрольної середовища встановлено, що на перевіряєтьсяекономічному суб'єкті стиль і основні принципи управління засновані надосягненні поставлених керівництвом цілей, за будь-яких обставин;організаційна структура сформована з урахуванням розподілу несуміснихфункцій, однак фактичне виконання функціональних обов'язків неперевіряються; згідно з посадовими інструкціями відповідальністьта повноваження розподілені не оптимально; порядок підготовки бухгалтерськоїзвітності передбачено тільки для зовнішніх користувачів, для внутрішніхкористувачів офіційно затверджених строків немає; господарськадіяльність в цілому відповідає вимогам законодавства в) у разівивченні засобів контролю встановлено, що всі господарські операціїздійснюються з дозволу керівництва, всі операції зафіксовані вправильних сумах, у відповідний час, відповідно до обліковоїполітикою, нормативними актами, на відповідних бухгалтерських рахунках;доступ до активів можливий тільки з дозволу відповідного керівництва;інвентаризація проводиться перед складанням річного звіту, але тільки вкасі, у місцях зберігання матеріально виробничих запасів.

У процесі перевірки отримані аудиторські докази по циклах.
При перевірці юридичного статусу встановлено, що 1.1) не формуєтьсярезервний капітал.
За циклу придбання і витрачання встановлено, що 2.1) в серпніпридбані матеріали за договором передбачає розрахунки не грошовимизасобами, на суму 200 тис. руб. без ПДВ, у оцінки балансової вартостіобмінюваного майна, за даними аудиту вартість матеріалів дорівнює 230тис. руб. без ПДВ, 2.2) в липні придбаний об'єкт основних засобіввартістю 150 тис. руб. без ПДВ, до первісної вартості об'єкта невключені відсотки за користування банківським кредитом на суму 50 тис. руб.нараховані до дати прийняття на баланс.
За циклу виробництва встановлено, що в поточні витрати включені 3.1)витрати не зменшують економічні вигоди, на загальну суму 1000 тис. руб.,
3.2) амортизація нарахована з організаційних витрат, що враховується якнематеріальний актив, розрахована виходячи з терміну служби 10 років, як дляцілей бухгалтерського обліку, так і для цілей оподаткування, 3.3)заробітна плата працівникам невиробничої сфери включена у витрати поосновному виробництву в сумі 20 тис. руб. за вересень, з відрахуваннями заєдиного соціального податку.
За циклу доходів і фінансового результату встановлено, що 4.1) в доходахза період, що перевірявся не відображені доходи за основним видом діяльності насуму 980 тис. руб., за якими відбулося збільшення економічних вигод,однак відсутня оплата, 4.2) у складі операційних доходів відображенийдохід отриманий в результаті списання основних засобів у вигляді надійшовбрухту на суму 85 тис. руб., 4.3) у складі позареалізаційних витратвідображені суми податків відносяться за рахунок прибутку (податок на майно ітощо) у розмірі 2130 тис. руб.
За циклу оплата і розрахунки встановлено, що 5.1) в касі економічногосуб'єкта зберігаються готівкові грошові кошти понад встановленого ліміту,середня сума переліміта за даними аудиту склала 10 тис. руб.

Розділ 1. Нормативне регулювання аудиту в РФ
1. Вкажіть, чи підлягає економічний суб'єкт за даними якого виконується контрольна робота обов'язковому аудиту? За яким (яким) критеріям?
2. Вкажіть, хто і коли може ініціювати проведення ініціативного аудиту економічного суб'єкта за даними якого виконується контрольна робота? (при відповіді використовуйте нормативні акти регулюють організаційно-правову форму).

Обов'язкова аудиторська перевірка може проводитися за дорученнямдержавних органів дізнання і слідства за наявності санкції прокурора.
Прокурор, суд і арбітражний суд має право відповідно до процесуальногозаконодавством Російської Федерації дати аудиторові або аудиторській фірмідоручення про проведення перевірки.
"Основні критерії (система показників) діяльності економічнихсуб'єктів, за якими їх бухгалтерська (фінансова) звітність підлягаєобов'язкової щорічної аудиторської перевірки », затверджені постановою
Уряду Російської Федерації 7 грудня 1994 р. № 1355 (у редакції
Постанови Уряду РФ від 25 квітня 1995 р. № 408), визначили колопідприємств, звітність яких підлягає обов'язкової щорічної аудиторськоїперевірці. Їй підлягають всі економічні суб'єкти, що мають організаційно -правову форму відкритого акціонерного товариства, незалежно від кількості їхніхучастінков (акціонерів) та розміру статутного капіталу.
Аудиторські фірми можуть мати будь-яку організаційно-правову форму, завинятком форми акціонерного товариства відкритого типу (визначено
Тимчасовими правилами).
Обов'язковій щорічній аудиторській перевірці підлягають: банки та іншікредитні установи; страхові організації і товариства взаємногострахування; товарні та фондові біржі;інвестиційні інститути, фонди, холдингові компанії; позабюджетні фонди,в які спрямовуються обов'язкові відрахування юридичних та фізичнихосіб; благодійні та інші (Неінвестиційні) фонди, утворенідобровільними відрахуваннями юридичних і фізичних осіб.
Обов'язкове аудиторське підтвердження достовірності інформації, що публікуєтьсябухгалтерської звітності передбачено Положенням про бухгалтерський облік тазвітності в Російській Федерації (затверджено наказом Міністерствафінансів РФ від 26 грудня 1994 р. № 170 зі змінами від 19 грудня 1995
№ 130), стаття 82, абзац 2. Відповідно до Федерального закону «Пробухгалтерський облік »(додаток 1) у складі бухгалтерської звітностіорганізації, поряд з бухгалтерським балансом та іншими звітними формами,? етствіі діяльності ВАТ «Сатурн» законодавству. Тому такедумку ми не висловлювали.

8. Результати проведеної нами перевірки показують, що перевіреніфінансово - господарські операції здійснювалися ВАТ "Сатурн" у всіхістотних відносинах відповідно до зазначеного в попередньому параграфіцієї частини законодавства.

IV. Висновок аудиторської фірми ЗАТ «Сінто» про бухгалтерської звітності ВАТ
«Сатурн» за 1998р.

1. Нами проведено аудит прикладеної бухгалтерської звітності
ВАТ "Сатурн" за 1998 рік. Дана звітність підготовлена виконавчиморганом ВАТ "Сатурн" виходячи з «3акон про бухгалтерський облік в РФ» від
21.11.1996 р. № 129 - Ф3 прийнятому Державною думою від 23.11.1996г., Атак само «Положення з бухгалтерського обліку», Бухгалтерська звітністьорганізації ».

2. Відповідальність за підготовку даної звітності несевиконавчий орган ВАТ «Сатурн». Наш обов'язок полягає в тому,щоб висловити думку про достовірність у всіх суттєвих аспектахданої звітності на основі проведеного аудиту.

3. Ми проводили аудит у відповідності з "Тимчасовими правиламиаудиторської діяльності в РФ "Указ Президента РФ від 22.12.93г. № 2263.
Аудит планувався і проводився таким чином, що бухгалтерська звітністьне містить суттєвих викривлень. Аудит включав перевірку на вибірковійоснові підтверджень: числових і пояснень, що містяться в бухгалтерськійзвітності. Ми вважаємо, що проведений аудит дає достатні підставидля того, щоб висловити думку про достовірність цієї звітності.

У ході здійснення аудиту було визначено рівеньсуттєвості, який є найбільш високим. А чим більше рівеньсуттєвості, тим менше аудиторський ризик.

При подальшому вивченні внутрішнього контролю були зібрані наступніаудиторські докази:

- внутрішній контроль здійснюється різними працівниками організації,що чітко не закріплено в посадових обов'язках;
- Немає даного розподілу відповідальності і повноважень.

Оцінка системи внутрішнього контролю здійснюється на етапіпланування та збору аудиторських документів. Система внутрішнього контролюоцінена як неефективна. Існує тут же необмежений доступ доактивами (хоча всі операції виконуються тільки з дозволу керівництва, атак само безпосереднє виконання і відображення господарських операційздійснюється різними особами). Необхідно організувати внутрішній контрольу формі спеціального внутрішнього контрольно-аналітичного відділупідзвітної безпосередньо керівнику організації.

При подальшому вивченні системи внутрішнього контролю:а) по циклу отримання доходів:

- у бухгалтерському обліку не своєчасно відбиваються господарськіоперації через відсутність термінів надання необхідноїдокументації в бухгалтерію;

-документи не реєструються;

- є не типові проводки, що пояснюється використанням врозрахунки з покупцями та постачальниками векселів різнихвзаємозаліків, і як наслідок - спотворення обсягу доходів за звітнимперіодами. Так в процесі дослідження вибірковим способом було встановленозаниження показників звіту про прибутки і уб11ггках:

- виручка за аудіруемий період занижена на суму 1.502.000 руб.;

- інші операційні доходи занижені на 10.400 руб.,б) по циклу придбання: 1

- відхилення облікової ціни виробничих запасів від фактичноївідображається в учетеДт10 Кр60.
- Акти взаімопроверок існують, але не підтверджуються іншою стороною.в) по циклу витрачання:

- інвентаризація матеріально - виробничих запасів нездійснюється;

- норма витрачання матеріалів встановлені на тривалий період ізалишаються незмінними, незважаючи на те, що рік тому відбулася замінаобладнання на більш технологічне, що призводить до завищеннясобівартості; - '/, ^ г) по циклувиробництва:

- у процесі дослідження звітності виявлено розбіжності впоказники витрат на суму 1900968 руб.;д) з фінансово-інвестиційного циклу:

- у процесі дослідження встановлено, що кошти резервногокапіталу використовувалися на покриття боргів по поточної заборгованості;е) у процесі перевірки були вивчені показники звітності. Крім цього, прививченні даних бухгалтерського обліку, що розкривають показники статейзвітності, виявлені відхилення, які в сукупності склали суму
3127041 крб. від валюти балансу.

З вище перерахованих помилок, є і суттєві. Всі господарськіоперації проводяться організацією повинні оформлятися виправдувальнимидокументами, на основі яких ведеться бухгалтерський облік. При здійсненніоперацій повинні складатися відповідні документи, а якщо ценеможливо в момент здійснення операції, тоді після закінчення операції.

Відповідно до статті 8 Закону "0 бухгалтерський облік" всі господарськіоперацій та результати інвентаризації підлягають своєчасної реєстрації нарахунках бухгалтерського обліку.

Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку тазвітності організація зобов'язана проводити інвентаризацію майна, у ходіякої перевіряються і підтверджуються дані, їх наявність, стан іоцінка.

Таким чином ВАТ "Сатурн" не дотримується перераховані вище вимогизаконодавства при здійсненні господарських операцій.

Суттєвою помилкою є відхилення статей звітності - 3127041руб. Відносна величина склала - 0,05%. Виявлені розбіжності насуму 611 руб. у рядку нерозподілений прибуток.

На нашу думку, у зв'язку з впливом обставин зазначених упопередньому параграфі цього висновку, що додається до цьоговисновку бухгалтерська звітність недостовірна, тобто підготовлена так,що не забезпечує в усіх суттєвих аспектах відображення активів іпасивів ВАТ «Сатурн» станом на 1 січня 1999 року і фінансовихрезультатів його діяльності за 1998 рік, виходячи з Положення про
Бухгалтерський облік 1/94 «0 бухгалтерської звітності організації (Постанова Міністерства Фінансів № 10 від 8.02.96г.)

Керівник аудиторської фірми

Список літератури:

1 . Баришніков Н.П. Організація і методика проведення загального аудиту.
-М.: «Філін», 1996.

2. Тимчасові правила аудиторської діяльності в РФ. Указ Президента РФвід 22.01.99г. № 2263.

3. Глушков И.Е. Бухгалтерський облік на сучасному підприємстві. -
Новосибирск: ЕКОРА, 1995.

4. Камишанов П.І. Практичний посібник по аудіту.-М.: Инфра, 199б.

5. Положення про бухгалтерський облік та звітності в Російській
Федерації. Постанова Міністерства Фінансів від 8.02.96г. № 10.

6. Правила (стандарти) «Суттєвість та аудиторський ризик»от22.12.99г. протокол № 2.